Счет договор на поставку товара без ндс

Как правило, ИП не платят НДС в силу того, что предприниматели применяют специальные режимы налогообложения, в рамках которых освобождаются от уплаты НДС. В частности, Вы можете не платить НДС, если используете патентную систему, «упрощенку» или платите вмененный налог. Во всех перечисленных случаях уплата единого налога заменяет уплату НДС. То есть, если Вы зарегистрировали ИП и используете один из упрощенных режимов, то в договоре сумму НДС Вам указывать не нужно. Образец заполнения договора Как мы говорили выше, Вы имеете право составлять договор в той форме и с теми условиями, которые удобны Вам и второй стороне, и которые соответствуют сути сделки. Если Вы оказываете услуги, не облагаемые НДС или освобожденные от налога, то в графе «Стоимость услуг» Вы можете указать «без НДС». Образец заполнения договора представлен в примере ниже. Пример №2.

Счет-договор при получении ответа от клиента в виде непосредственного подписания данного документа, или в виде письменного согласия, или иным образом, становится подтверждением наличия договорных отношений между сторонами с вытекающими правами и обязательствами, так как является офертой и содержит в себе существенные условия договора. Лучше использовать такой вид договорных отношений при разовых покупках, которые не подразумевают построения длительных связей и совершаются многократно, не требуя особых условий по расчетам, срокам, качеству и т.д.
Образец счета договора на оказание услуг на рисунке ниже. Порядок оформления Согласно п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Договор без ндс

НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации: — после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг); — (и) при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, Налоговым кодексом получение вычетов по НДС не ставится в зависимость от наличия договора купли-продажи (поставки). Покупатель вправе заявить к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров, приобретаемых для перепродажи, на основании: — счета-фактуры продавца; — товарной накладной унифицированной формы ТОРГ-12; — документа, подтверждающего принятие товаров к учету.
КУБ — онлайн сервис по автоматизации выставления счетов и других документов. Образец типового договора поставки товаров 3.7.4. Договор без ндс: образец для ип и ооо Счет-договор на поставку товара Образец счета-договора поставки (скачать бланк в Excel) Возможна ли поставка на основании счета без договора Счет-договор на поставку товара Конструкция счета-договора на поставку товаров предполагает сочетание в одном документе одновременно:

• всех существенных условий соглашения и прочих необходимых атрибутов собственно договора поставки;
• счета на оплату.

Такая форма договора поставки обычно используется в случаях, когда осуществляется разовая поставка или сами по себе поставки мелкие и без специфики, в связи с чем составление, согласование и подписание развернутого варианта договора, а также оформление дополнительных документов к нему (счетов, спецификаций и т.

Логично, что типовой образец договор счета состоит из двух частей. В договоре отражаются основные и обязательные условия, например:

• наименование участников сделки и определение их статуса: исполнитель и заказчик;
• предмет сделки и сроки по его реализации;
• сроки и условия расчетов;
• оформление основных документов: акт, накладная, счет-фактура, и т.д;
• указание на то, что счет-договор является основанием для оплаты.

В счете отражается:

• подробное описание предмета сделки;
• количественное выражение предмета сделки;
• цена за единицу;
• общая стоимость;
• величина НДС (если исполнитель является плательщиком НДС).

В конце указываются полные реквизиты обеих сторон сделки, ставятся подписи руководителей компаний, между которыми заключается соглашение, и печати сторон.

• Главная
• НДС

Составление договора – важная часть процедуры оформления гражданско-правовых отношений между сторонами сделки. Одним из составляющих соглашения является раздел, касающийся стоимости и суммы НДС. Нередко НДС в договоре не указан. Сегодня мы поговорим о том, правомерно ли составление соглашения без НДС, как составлять договор без НДС для ИП и юрлиц, как рассчитать налог, если его сумма в соглашении отсутствует. НДС в договоре: право или обязанность Согласно ГК РФ, стороны при заключении договора самостоятельно прописывают его условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно договоренности и на усмотрение сторон.

Сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п.

1 ст. 162 ГК РФ). Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках (ст. 420 ГК РФ). Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). В силу п. 2 ст.

Оформление документов для ИП по договору купли-продажи без НДС

В том случае, если вы пожелаете осуществить операции, как индивидуальный предприниматель, при этом они не облагаются НДС, то нужно знать, что графа «Стоимость услуг» должна включать в себя такой раздел, как «без НДС».

Необходимо знать, что ИП не платят НДС, это объясняется тем, что предприниматели применяют особые режимы налогообложения.

Это приводит к тому, что вы можете не осуществлять оплату НДС, если, к примеру, используете патентную систему, или же, платите вмененный налог.

Типовой образец договора купли-продажи спецодежды.

Про типовой образец договора купли-продажи картин

Про образец договора купли-продажи тканей читайте по ссылке: http://uropora.ru/dokumenty/dogovora/dogovora-kupli-prodazhi/dogovor-kupli-prodazhi-muki-obrazec.html

В этих случаях НДС не платится:

• Юридические лица могут приобрести товары, которые не являются объектом налогообложения;
• Возможно, вы являетесь импортером товаров, которые не облагаются НДС;
• Вы желаете экспортировать товары за границу. Нужно отметить, не облагается НДС не только экспорт товаров, которые были приобретены ранее, но это касается и реализации продукции собственного производства.

НДС в договоре: право или обязанность

Согласно ГК РФ, стороны при заключении договора самостоятельно прописывают его условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно договоренности и на усмотрение сторон. Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже.

Правила и ограничения для юрлиц

ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение. Но при этом не стоит забывать о налоговых последствиях и перед тем, как составлять договор без НДС, ознакомиться с позицией НК по этому вопросу.

Налоговое законодательство определяет, что операции с НДС, которые осуществляет организация, должны быть подтверждены документами, в том числе договором.

К примеру, Ваша организация как юрлицо реализует товары и предъявляет НДС к оплате покупателю. При этом размер налога должен быть указан отдельно как в счете-фактуре, так и в договоре. Это же правило действует и в обратном случае: если Вы принимаете НДС к вычету, то Вам следует иметь при себе счет-фактуру и договор с выделенным НДС.

В то же время НК предусматривает случаи, в которых Вы можете не указывать сумму НДС в договоре, в частности, если:

• Ваша организация использует спецрежим и не является плательщиком НДС. К примеру, Вы используете «упрощенку» или платите вмененный налог;
• Вы как юрлицо приобретаете товары, которые не являются объектом налогообложения НДС. Аналогичное правило действует при производстве таких товаров;
• Вы являетесь импортером товаров, не облагаемых НДС;
• Вы экспортируете товары за границу. Не облагается НДС как экспорт товаров, ранее приобретенных, так и реализация продукции собственного производства.

Как видим, налоговое законодательство предусматривает для юрлиц широкий перечень условий, в рамках которых отсутствует налогообложение НДС. В случае, если Ваши операции подпадают под критерии, указанные выше, в договоре Вы можете не указывать сумму НДС или указать «без НДС».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Все операции, описанные выше, не являются объектами налогообложения НДС. Но кроме этого отдельное внимание стоит уделить операциям, по отношению к которым применяются льготные условия налогообложения. Ниже в таблице приведен перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС.

Предмет договора	Описание
Займы	Если Ваша фирма предоставляет денежные займы, то в договоре на передачу средств в заем сумму НДС можете не указывать.
Реализация металлоотходов	Вы можете указать «без НДС» в договоре, согласно которого реализуете металлолом.
Услуги образовательных и культурных учреждений	Согласно ст. 149 НК, деятельность театров, концертных залов, музеев НДС не облагается. Поэтому при составлении договора на оказание услуг данными организациями сумму НДС указывать не нужно. Что касается образовательных учреждений, то их услуги льготируются в случае, если услуги оказывает некоммерческая организация.
Рекламные товары	Если Ваша организация в целях рекламы передает товары (материалы, услуги), то в договоре сумму НДС можно не указывать. Данное правило действует только при условии: стоимость товара – до 100 руб./ед.

Пример №1.

В августе 2016 АО «СтройСервис» планирует направить своих сотрудников (бухгалтеров и экономистов) на курс профессиональной подготовки. В связи с этим между АО «СтройСервис» и Национальным экономическим институтом (некоммерческая организация) заключен договор:

• предмет договора – оказание образовательных услуг (прохождение сотрудниками «СтройСервиса» курса «Бухгалтерский учет в строительных организациях»);
• цена договора – 8.741 руб.

При оформлении соглашения Национальным экономическим институтом в графе «Стоимость услуг» указано «8.741 руб. без НДС».

Оформление документов для ИП

Если Вы зарегистрировали ИП, то указывать в договоре «без НДС» Вы можете согласно общему порядку, описанному выше. Иными словами, если Вы как ИП осуществляете операции, которые не облагаются НДС или льготируются, то при составлении договора в графе «Стоимость услуг» укажите «без НДС». Читайте также статью: → “Платит ли ИП НДС на УСН, ОСНО? Освобождение от уплаты НДС».

Как правило, ИП не платят НДС в силу того, что предприниматели применяют специальные режимы налогообложения, в рамках которых освобождаются от уплаты НДС.

В частности, Вы можете не платить НДС, если используете патентную систему, «упрощенку» или платите вмененный налог. Во всех перечисленных случаях уплата единого налога заменяет уплату НДС. То есть, если Вы зарегистрировали ИП и используете один из упрощенных режимов, то в договоре сумму НДС Вам указывать не нужно.

Образец заполнения договора

Как мы говорили выше, Вы имеете право составлять договор в той форме и с теми условиями, которые удобны Вам и второй стороне, и которые соответствуют сути сделки. Если Вы оказываете услуги, не облагаемые НДС или освобожденные от налога, то в графе «Стоимость услуг» Вы можете указать «без НДС». Образец заполнения договора представлен в примере ниже.

Пример №2.

ИП Сидорчук оказывает услуги по пошиву и ремонту одежды, применяет УСН. 12.09.2016 между Сидорчуком и АО «Чисто Сервис» заключен договор:

• предмет договора – пошив партии халатов для уборщиц (12 штук);
• цена договора – 8.320 руб. за партию халатов.

Так как Сидорчук платит единый налог в рамках «упрощенки», то от уплаты НДС он освобожден. При составлении договора в графе «Стоимость услуг» Сидорчук указал: «Стоимость услуг по пошиву халатов (12 единиц) составляет 8.320 руб. (Восемь тысяч триста двадцать) рублей 00 копеек.

Данные услуги НДС не облагаются в связи с тем, что “Исполнитель” оплачивает единый налог в рамках упрощенной системы налогообложения. Основание – п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ. «Исполнитель» не является плательщиком НДС. Основание – письмо МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397.» Читайте также статью: → “Возмещение НДС при УСН. Примеры».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчетная сумма НДС

Допустим, Ваша фирма является плательщиком НДС и осуществляет операции, облагаемые налогом. При этом сумма НДС в договоре в силу тех или иных причин указана не была. Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора:

НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118.

Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога.

Пример №3.

Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги. В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» – плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.

Бухгалтером «Сферы» определен размер НДС по расчетной ставке:

18.314 руб. *18 / 118 = 2.794 руб.

«Базе» выставлен счет-фактура:

Наименование	Цена	НДС	Стоимость
Бумага А4	15.520 руб.	2.794 руб.	18.314 руб.
ИТОГО:	18.314 (восемнадцать тысяч триста четырнадцать) руб. 00 коп, в т.ч. НДС 2.794 (две тысячи семьсот девяносто четыре) руб. 00 коп.

НДС сверх цены договора

Возможна ситуация, когда НДС в договоре не указан, но при этом в цену договора налог не включен. К примеру, в тексте деловой переписки прямо говориться о том, что сумма, указанная в договоре, не включает НДС и налог следует дополнительно приплюсовать к стоимости, указанной в договоре. Также в тексте соглашения может быть указано следующее:

«Стоимость услуг по договору составляет ___ руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

В таком случае налог следует исчислять сверх цены, указанной в договоре:

НДС – ЦД * 18%,

Где ЦД – стоимость услуг (работ, товаров) по договору.

Пример №4.

ООО «Стимул» реализует АО «Сафари» компьютерное оборудование. В разделе «Стоимость товара» в соглашении указано: «Стоимость услуг по договору составляет 802.450 руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

Бухгалтер «Стимула» рассчитал НДС таким образом:

802.450 руб. * 18% = 144.441 руб.

Общая сумма к оплате «Сафари» составила:

802.450 руб. + 144.441 руб. = 946.891 руб.

Счет-фактура оформлен бухгалтером «Стимула» так:

Наименование	Цена	НДС	Стоимость
Монитор Dell	802.450 руб.	144.441 руб.	946.891 руб.
ИТОГО:	946.891 (девятьсот сорок шесть тысяч восемьсот девяносто один) руб. 00 коп, в т.ч. НДС 144.441 (сто сорок четыре тысячи четыреста сорок один) руб. 00 коп.

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. 12.08.16 между АО «Фаза» и ООО «Глобал» заключен договор, оплата по которому составляет 12.741 руб., информация об НДС отсутствует. В официальной переписке, предшествовавшей заключению договора, есть информация о том, что цена договора (12.741 руб.) НДС не учитывает и «Глобал» обязуется доплатить налог дополнительно. После подписания договора «Глобал» отказался оплачивать НДС сверх указанной в договоре цены. Имеет ли право «Фаза» предъявлять «Глобалу» дополнительно сумму налога к оплате?

«Фаза» вправе обратиться с иском в суд для взыскания суммы НДС с «Глобала». Основанием для этого станет письма или прочие документы, подтверждающие деловую переписку.

Вопрос №2. АО «Магнат» приобрел у ООО «Дельта» партию товаров. Цена партии по договору – 741.300 руб., информация об НДС отсутствует. Сумма НДС дополнительно начислена к цене договора (741.300 руб. * 18% = 133.434 руб.) и оплачена «Дельтой» за счет собственных средств. Может ли «Магнат» принять к вычету НДС?

Так как сумма НДС оплачена продавцом («Магнатом»), то «Дельта» не имеет права принимать налог к вычету. В данном случае «Дельтой» будут признаны расходы на покупку товаров (741.300 руб.).

Вопрос №3. ИП Кожухов оказывает услуги в сфере общепита и применяет ЕНВД. В апреле 2016 Кожухов нарушил условия применения «вмененки», в связи с чем автоматически переведен на ОСНО и признан плательщиком НДС. В августе 2016 Кожухов оформил договор, не указав в нем НДС. Необходимо ли Кожухову начислять НДС?

Договор заключен после того, как Кожухов потерял право на ЕНВД и признан плательщиком НДС. Поэтому Кожухов должен начислить НДС, исходя из расчетного показателя, то есть выделить налог из суммы соглашения.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, признана победителем электронного аукциона, с ней будет заключен государственный контракт. В проекте контракта не указано, что цена определяется с учетом или без учета НДС.
Организация предлагает заказчику указать в контракте, что стоимость услуг НДС не облагается. Заказчик возражает против такой формулировки, ссылаясь на то, что внесение в проект контракта таких изменений не предусмотрено законодательством.
Означает ли отсутствие в контракте указания на определение цены без включения в нее НДС то, что сумма этого налога считается включенной в цену автоматически?
Сможет ли заказчик уменьшить суммы оплаты по контракту на сумму НДС на том основании, что исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения?

9 июня 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В перечисленных в вопросе документах допустимо не указывать, что стоимость услуг не облагается НДС. Наличие либо отсутствие в контракте такого указания не влияет на налоговые обязательства контрагента и заказчика, а исполненные контрагентом в соответствии с контрактом обязательства подлежат оплате в размере, определенном по результатам электронного аукциона.

Обоснование вывода:
В первую очередь отметим, что отношения, связанные с заключением и исполнением контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд (государственного контракта), регулируются Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ). В то же время, поскольку такой контракт представляет собой гражданско-правовой договор, предметом которого является соответственно поставка товара, выполнение работы или оказание услуги (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона N 44-ФЗ), к нему применяются положения ГК РФ в части, не противоречащей специальным нормам Закона N 44-ФЗ.
В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Это касается и цены договора. Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
Что касается контракта, заключаемого в соответствии с Законом N 44-ФЗ, то при его заключении указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством РФ, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных ст.ст. 34 и 95 Закона N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 этого Закона).
Ни ГК РФ, ни Закон N 44-ФЗ не определяют порядок формирования цены договора (контракта) в зависимости от режима налогообложения поставщика (подрядчика, исполнителя) и не предписывают указывать в договоре, что стоимость товаров, работ или услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагается или, напротив, определена с учетом этого налога. К налоговым правоотношениям гражданское законодательство по общему правилу неприменимо (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Необходимость предъявления покупателю товаров (работ, услуг) суммы НДС вытекает из требований налогового законодательства. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п.п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Таким образом, сумма НДС по существу является составной частью цены договора наряду с ценой товара, работы, услуги, имущественного права, являющихся предметом договора, если поставщик (подрядчик, исполнитель) является налогоплательщиком этого налога или налоговым агентом, обязанным предъявлять своему контрагенту к уплате сумму НДС. При этом предъявление НДС к уплате заказчику (покупателю) является обязанностью, предусмотренной налоговым законодательством, исполнение которой не зависит от того, выделена ли сумма этого налога в договоре. Выполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) налоговых обязанностей не может являться предметом соглашения между участниками гражданских правоотношений и не подлежит контролю со стороны покупателя (заказчика). Поэтому указание в договоре на то обстоятельство, что его цена определена с учетом НДС либо что стоимость товаров (работ, услуг) НДС не облагается, может рассматриваться исключительно в качестве меры, направленной на предотвращение неопределенности по вопросу о размере цены договора, о наличии или отсутствии у продавца права предъявить к уплате покупателю сумму НДС сверх согласованной сторонами стоимости товаров (работ, услуг).
Однако, как уже было упомянуто, исполнение гражданско-правового договора (то есть поставка товара, предоставление вещи в пользование, выполнение работы, оказание услуги и т.д.) должно быть оплачено по цене, которая установлена соглашением сторон. Изменение договора по общему правилу возможно только по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Поэтому, если в договоре не указано, что его цена определена с учетом НДС, это еще не означает, что у стороны, обязанной произвести оплату по договору, появляются основания считать НДС включенным в цену договора «по умолчанию» и корректировать договорную цену в сторону уменьшения в одностороннем порядке, ссылаясь на отсутствие у контрагента соответствующих налоговых обязанностей.
Тем более это имеет значение для контракта, заключаемого в соответствии с Законом N 44-ФЗ. Как мы уже отметили, цена такого контракта является твердой, а следовательно, исполнение контракта должно быть оплачено по цене, предусмотренной контрактом, независимо от применяемого поставщиком (подрядчиком, исполнителем) режима налогообложения. Согласно ч. 4 ст. 68, ч. 10 ст. 69 Закона N 44-ФЗ цена контракта, заключаемого по результатам проведения электронного аукциона, определяется по наиболее низкой цене, которую предложил участник такого аукциона, признанный его победителем, по отношению к начальной (максимальной) цене контракта. Эти правила также не предусматривают порядок формирования цены контракта в зависимости от применяемого участником закупки режима налогообложения. Единственным случаем, когда возможно уменьшение суммы платежей, причитающихся контрагенту, на размер налоговых платежей, является заключение контракта с физическим лицом или за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица (ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ), что обусловлено исполнением заказчиком обязанностей налогового агента (ст. 226 НК РФ).
Более того, даже в ситуации, когда контрактом предусмотрено, что его цена определена с учетом НДС, уменьшение суммы оплаты по контракту в связи с применением контрагентом заказчика упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) будет неправомерным, так как это противоречит прямому запрету на изменение условий контракта (в том числе и условия о его цене), содержащемуся в ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ.
Эта позиция в большинстве случаев находит отражение в правоприменительной практике. Например, в п.п. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889 отмечается, что Законом N 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика в случае, если победитель конкурентной процедуры использует УСН. Таким образом, контракт по результатам конкурентной процедуры всегда заключается по цене, предложенной победителем закупки. Сумма, предусмотренная контрактом за поставленные товары, выполненный объем работ или услуг, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере.
Аналогичная позиция высказана представителями Минфина России в письме от 05.09.2014 N 03-11-11/44793, где подчеркивается, что при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках муниципального контракта, заключенного с победителем электронного аукциона, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим УСН, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Такую правовую позицию, в основном, разделяют и судьи, приходя к выводу о том, что установленная в контракте стоимость оплаты выполнения работ является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя торгов вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Возможность уменьшения цены контракта со стороны заказчика на сумму НДС при условии применения победителем конкурса УСН Законом N 44-ФЗ не предусмотрена. Таким образом, сумма НДС является прибылью победителя торгов, не являющегося плательщиком такого налога (смотрите, например, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2016 N 07АП-1505/16, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2015 N 15АП-14687/15, решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.12.2015 по делу N А40-58179/2015).
В некоторых судебных актах можно встретить указание на возможность оплаты по контракту с уменьшением размера на сумму НДС, когда поставщик (подрядчик, исполнитель) не является налогоплательщиком этого налога (постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 31.08.2015 N 02АП-6019/15, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 N 14АП-3278/15). Однако, во-первых, этот вывод, по нашему мнению, не основан на законе, а во-вторых, в приведенных примерах он сделан в ситуациях, когда цена контракта была определена с учетом НДС, на что прямо указывалось в тексте контракта или приложениях к нему. В рассматриваемом же случае контракт не предусматривает включение НДС в цену такого контракта.
С учетом изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации исполнение контракта должно быть оплачено по указанной в нем цене, и отсутствие в контракте указания на то, что стоимость услуг НДС не облагается, не предоставляет заказчику право уменьшать сумму оплаты по контракту в связи с применяемым исполнителем специальным налоговым режимом.
Требования к содержанию такого документа, как счет на оплату, законодательством не предъявляются, поэтому в нем также допустимо не указывать, что стоимость услуг не облагается НДС. Добавим, что и в отношении акта об оказанных услугах ни гражданское законодательство, ни нормативные правовые акты о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд не устанавливают требования о наличии в нем сведений о том, облагаются ли НДС оказываемые по контракту услуги. Поэтому в счетах на оплату и актах об оказанных услугах может быть предусмотрено, что стоимость услуг НДС не облагается, но обязанность указывать в этих документах такие сведения у сторон контракта отсутствует.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет НДС при определении цены контракта по Закону N 44-ФЗ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

Договор № _____
на оказание услуг

г. К-ск

«04» марта 2018 года

Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Исполнитель оказывает Заказчику услуги по ремонту оборудования, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги на условиях, установленных настоящим договором.

2. Стоимость и порядок расчетов

2.1. Стоимость оказываемых услуг составляет 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек, за весь период оказания услуг.
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.

2.2 Услуги считаются оказанными после подписания сторонами акта сдачи/приемки оказанных услуг.

2.3. Оплата услуг по настоящему договору производится в течение 5 (пяти) банковских дней, с момента выставления счета и/или подписания Договора об оказании услуг, безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет Исполнителя, либо иным способом.

3. Права и обязанности сторон

3.1. Заказчик обязуется:
3.1.1. Обеспечить беспрепятственный доступ к оборудованию, подлежащему ремонту.
3.1.2. Принять оказанные услуги.
3.1.2. Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором.

3.2. Исполнитель обязуется:
3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.
3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя.

4. Ответственность сторон и разрешение споров

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации.

4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.

4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд.

5. Срок действия и порядок расторжения договора

5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, один из которых находится у Исполнителя, другой — у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.

7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
Заказчик:

ОАО «Организация «
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________

р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Директор_____________И.И. Иванов

«__» ____________20__ г.

Исполнитель:

ООО «Организация №2»
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________

р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________

Директор_____________П.П. Петров

«__» ____________20__ г.

Акт сдачи/приемки оказанных услуг по Договору № _____

г. К-ск

__________г.

Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Настоящий акт составлен в подтверждение того, что услуги по договору на сумму 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек были оказаны «Исполнителем» «Заказчику» в полном объеме, качественно и в срок.
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.

2. Стороны по вышеуказанному договору претензий друг к другу не имеют.

Заказчик:

ОАО «Организация «
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________

р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Директор_____________И.И. Иванов