Изменения в бухгалтерском учете

Самые важные изменения в бухгалтерском учете с 2013 года

Лектор семинара: Р. И. Самилло, старший аудитор АКГ «Градиент Альфа»,
автор публикаций по бухгалтерскому учету и налоговому праву
в ведущих профессиональных изданиях

Журнал «Семинар для бухгалтера» № 12/2012

План семинара:

1. Кто должен будет вести бухгалтерский учет в 2013 году.

2. Как можно упростить бухгалтерский учет малым предприятиям.

3. Какие требования к главным бухгалтерам появятся с 2013 года.

4. Как изменится состав бухгалтерской отчетности и куда ее придется сдавать.

5. В каких случаях компаниям надо применять МСФО.

С 1 января 2013 года вступит в силу новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Документ содержит много новых требований к составу годовой отчетности, малому бизнесу и главбухам крупных компаний. Но помимо нового Закона нельзя забывать и о других важных изменениях. Например, о том, что некоторым компаниям в начале 2013 года впервые предстоит помимо обычной отчетности составить консолидированную.

Осталось совсем немного времени, чтобы подготовиться к новым правилам. Поэтому остановимся на важных моментах.

Кто должен будет вести бухгалтерский учет в 2013 году

Начну с самого главного. Руководствоваться Федеральным законом № 402-ФЗ придется абсолютно всем организациям независимо от того, какую систему налогообложения они применяют. То есть компании на упрощенке будут вести бухгалтерский учет наряду с остальными. И еще представлять бухгалтерскую отчетность в ИФНС и статистическое ведомство.

Напомню, что Закон, действующий до конца 2012 года, обязывает упрощенщиков учитывать только основные средства и нематериальные активы. По этой причине многие такие компании до сих пор не вели бухгалтерию в полном объеме. Хотя представители Минфина неоднократно выпускали письма о том, что все компании, включая упрощенщиков, должны вести учет. Иначе предприятие не сможет, к примеру, определить чистые активы и выплатить дивиденды. С 2013 года противоречий между Законом о бухучете и другими нормативными актами не будет.

Если вы применяете упрощенную систему, то обратите внимание еще на такой важный момент. В бухгалтерской отчетности, которую вы будете сдавать впервые, вам понадобится привести сопоставимые данные за предыдущие два года. А значит, вам придется восстановить учет за несколько лет. Как это сделать, законодательство не уточняет, поэтому подойдут любые способы. Некоторые данные можно получить, проведя инвентаризацию остатков таких показателей, как товары, денежные средства, кредиторская задолженность и т. д. Часть сведений возьмите из книг учета доходов и расходов.

Упрощенщики, чтобы рассчитать налог, заполняют книгу учета доходов и расходов. А значит, дополнительно вести бухгалтерию им не потребуется. То же самое можно сказать и о предпринимателях – плательщиках ЕНВД. По мнению чиновников, такие бизнесмены могут не вести бухгалтерский учет, так как они обязаны определять вмененный доход.

А если предприниматель находится на общем режиме налогообложения, вести бухучет опять же не надо. Ведь, чтобы рассчитать НДФЛ, предприниматели заполняют книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций (форма утверждена совместным приказом Минфина и налогового ведомства в 2002 году. – Примеч. ред.).

Как можно упростить бухгалтерский учет малым предприятиям

Мы с вами разобрались, что в 2013 году всем компаниям придется вести бухгалтерский учет в полном объеме. Даже тем, кто применяет упрощенку. Поэтому сразу расскажу о важной новости для малых предприятий. В этом году для таких компаний в Минфине разработали упрощенные формы баланса и Отчета о прибылях и убытках (приказ от 17 августа 2012 г. № 113н). Уже отчитываясь за 2012 год, малые компании могут (но не обязаны!) применять новые бланки.

Упрощенные формы бухгалтерской отчетности содержат меньше показателей в отличие от традиционных бланков. Например, в Отчете о прибылях и убытках малым предприятиям не надо уточнять, какие затраты по обычным видам деятельности относятся к управленческим или коммерческим расходам .

Не забудьте, что у малых предприятий есть и другие преференции по бухгалтерскому учету. Например, таким предприятиям необязательно применять ПБУ 8/2010 по оценочным обязательствам.

Какие требования к главным бухгалтерам появятся с 2013 года

Новый закон о бухгалтерском учете предъявляет к главбухам некоторых компаний дополнительные требования. Они названы в пункте 4 статьи 7 Федерального закона № 402-ФЗ. К примеру, занимать такую должность смогут лишь бухгалтеры, которые имеют высшее образование и определенный опыт работы. В таблице я представил полную информацию о том, кто с 2013 года сможет работать главным бухгалтером в ОАО, страховых компаниях и т. д. (см. ниже. – Примеч. ред.).

Каким критериям должен соответствовать главбух с 2013 года

Перечень организаций Обязательные требования
– ОАО (кроме кредитных организаций);
– страховые организации;
– негосударственные пенсионные фонды и акционерные инвестиционные фонды;
– управляющие компании паевых инвестиционных фондов;
– иные экономические субъекты, ценные бумагикоторых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иные организаторы торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций);
– органы управления государственных внебюджетных фондов;
– органы управления государственных территориальных внебюджетных фондов
Высшее профессиональное образование по специальностям бухгалтерского учета и аудита и бухгалтерский или аудиторский опыт – не менее трех лет из последних пяти.
Или бухгалтерский, либо аудиторский опытне менее пяти лет из последних семи
Отсутствие неснятой или непогашенной судимости по экономическим преступлениям

Обратите внимание на такой момент. Если в компании главного бухгалтера по каким-то причинам нет, то новые правила распространяются на того сотрудника, которому поручено ведение бухгалтерского учета. Например, на руководителя компании.

Важное дополнение! Новые требования относятся только к бухгалтерам, которые будут устраиваться на работу с 2013 года. Главбухам, которые в настоящее время работают в компаниях, беспокоиться не о чем. Даже если они новым требованиям не соответствуют.

Как изменится состав бухгалтерской отчетности и куда ее придется сдавать

Состав бухотчетности

С 2013 года изменится состав годовой бухгалтерской отчетности. У коммерческих компаний она будет состоять из баланса, отчета о финансовых результатах, а также приложений к ним. В их числе помимо пояснений отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств. Причем малые предприятия могут их не составлять. Но только при условии, что все значимые показатели раскрыты в балансе и отчете о финансовых результатах. А вот если названные формы не позволяют пользователям достоверно понять отчетность, то малые предприятия должны составить приложения. Причем на обычных бланках, предусмотренных для всех компаний. Ведь упрощенных форм приложений к балансу и Отчету о прибылях и убытках для малых предприятий сегодня нет.

Как вы видите, с 2013 года в состав бухгалтерской годовой отчетности не будут входить аудиторское заключение и пояснительная записка.

Кстати, об аудиторском заключении. Так как этот документ перестанет быть частью бухгалтерской отчетности, его не придется сдавать в ИФНС и статистическое ведомство. Однако такое изменение не отменяет обязанность ряда компаний проводить аудит в соотвествии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Еще один важный момент. С 2013 года годовую бухгалтерскую отчетность компании будут сдавать в два ведомства. В налоговую инспекцию и статистику. Что касается правил заполнения форм, то Федеральный закон № 402-ФЗ содержит важное новшество. Бухгалтерская отчетность будет считаться составленной после того, как бумажный экземпляр подпишет руководитель компании. Заметьте, что подписи главного бухгалтера в отчетности больше не требуется!

Публикация бухотчетности

Новый Закон в отличие от старого не содержит перечня компаний, которые обязаны публиковать отчетность. Но в пункте 9 статьи 13 Закона есть отсылка к иным нормативным актам. Теперь вместе с годовой отчетностью такие компании должны публиковать полный текст аудиторского заключения.

В каких случаях компаниям надо применять МСФО

Сразу скажу, что в России по правилам МСФО необходимо составлять консолидированную отчетность. Что это за отчетность и кто ее должен составлять? Чтобы ответить на эти вопросы, обратимся к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Из этого документа следует, что консолидированная отчетность показывает финансовое положение и результаты деятельности организации (группы компаний) по правилам МСФО. А составлять ее обязаны кредитные и страховые компании, а также организации, чьи ценные бумаги допущены к торгам.

Важный момент: впервые составлять консолидированную отчетность российским компаниям нужно по итогам 2012 года. Хотя Закон действует не первый год. А все потому, что только в 2012 году появились официально переведенные на русский язык МСФО.

Еще одно уточнение про консолидированную отчетность. Как следует из Федерального закона № 208-ФЗ, такую отчетность компании должны составлять наряду с обычной. Поэтому вполне закономерен вопрос: могут ли обычную годовую отчетность и консолидированную проверить разные аудиторские организации? Да, могут, поскольку это два разных вида документов. Но консолидированная отчетность – не единственная причина, из-за которой надо применять МСФО в России. Некоторые ПБУ отсылают нас к международным стандартам. Приведу пример. В ПБУ 14/2007 сказано, что нематериальные активы могут проверяться на обесценение по правилам МСФО. И такой международный стандарт – IAS (36) – введен на территории России этим летом.

Кроме того, на сайте Минфина России в разделе «Бухгалтерский учет» размещены проекты нескольких новых ПБУ (изменений в действующие Положения), разработанных с учетом правил МСФО. Например, должно появиться отдельное Положение по бухгалтерскому учету вознаграждений работникам компании (подробнее о проектах ПБУ читайте в конспекте семинара «Какие сложности могут принести ПБУ, проекты которых подготовил Минфин». – Примеч. ред.).

О семинаре

Место проведения: г. Москва

Тема: «Бухгалтерский учет – 2013: новации законодательства и их практическая реализация»

Длительность: 3 часа

Стоимость: бесплатно

Компания-организатор: «Градиент Альфа»,

Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах нужно будет указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Разумеется, если таковой имеется. Такие поправки в статью 169 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. № 56-ФЗ. А Постановлением от 25 мая 2017 № 625 Правительство РФ привело формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в соответствие с законом № 56-ФЗ.

Изменения в счете-фактуре с 1 июля 2017 года

Бланк счета-фактуры теперь дополнен новой строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а бланк корректировочного счета-фактуры – строкой 5 с таким же названием.

Эти показатели нужно будет указывать в документах, которые выставляются в рамках выполнения работ по государственным контрактам. Причем не только в счетах-фактурах, которые выставляют при реализации товаров (работ, услуг), но и в «авансовых» счетах-фактурах, а также корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгрузки.

Пример заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры

Читайте также «Счет-фактура: ошибки, которые критичны»

Онлайн-кассы с 2017 года: порядок перехода и применения

Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года, который действовал до 15 июля 2016 года, под контрольно-кассовой техникой подразумевал кассовые аппараты, позволяющие печатать кассовый чек на бумаге. Новая редакция Закона № 54-ФЗ, действующая с 15 июля 2016 года, вводит понятие «онлайн-кассы» (Закон № 290-ФЗ от 3 июля 2016 года).

Переход на онлайн-кассы не одномоментный, а поэтапный. Закон № 54-ФЗ в новой редакции предусматривает четыре этапа такого перехода.

До 1 февраля 2017 года всем организациям и ИП было разрешено регистрировать и применять кассовые аппараты старого образца. А также онлайн-ККТ в добровольном порядке. С 1 февраля 2017 года налоговые инспекции регистрирую только онлайн-кассы. Зарегистрировать старую кассовую машину с этой даты уже нельзя, но применять ранее зарегистрированные старые ККТ можно. Но только до 1 июля 2017 года.

Читайте также «Регистрация онлайн-касс»

К 1 июля 2017 года все продавцы, у которых были кассы старого образца должны:

  • либо приобрести онлайн-ККТ;
  • либо модернизировать имеющиеся старые кассы для работы в онлайн-режиме и зарегистрировать (перерегистрировать) их в электронной форме через личный кабинет.

Кто может не применять онлайн-кассы

Онлайн-кассы можно не применять для следующих видов деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

  • продавцы газет, журналов и сопутствующих товаров через киоски, если доля выручки от реализации прессы составляет не менее половины общего товарооборота;
  • продавцы мороженного и безалкогольных напитков в розлив;
  • те, кто занимается разносной торговлей, реализует продукцию на ярмарках, рынках и на выставках;
  • те, кто торгует молоком, квасом, живой рыбой с автоцистерн;
  • те, кто продает сезонные овощи, фрукты и бахчевые культуры.

А вот к 1 июля 2018 года приобрести онлайн-ККТ нужно тем, кто ранее был освобожден от применения ККТ:

  • плательщикам ЕНВД и предпринимателям на ПСН;
  • фирмам и предпринимателям, которые торгуют через торговые автоматы;
  • фирмам и предпринимателям, оказывающим услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности (БСО).

Читайте также «Работа с онлайн-кассой»

Электронный больничный лист появится с 1 июля

С 1 июля 2017 назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам можно на основании электронных больничных листков. Соответствующие изменения внесены в:

  • Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ);
  • Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 323-ФЗ). Электронный больничный можно будет оформить с 1 июля 2017 только с письменного согласия пациента, застрахованного в системе обязательного социального страхования. Форму электронного больничного, а также порядок оформления и выдачи такого электронного документа установит Минздрав России по согласованию с Минтрудом России и ФСС РФ.

Читайте также «Электронный больничный: плюсы и минусы»

Электронной листок нетрудоспособности будет формироваться в информационной системе ФСС РФ и храниться в ней с усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника и медицинской организации.

Предполагается, что обмениваться информацией о больничных листах предприятиям, поликлиникам и ФСС можно будет через специальный программный ресурс, который появится в ближайшее время.

Введение электронных больничных не обязывает предприятия переходить на электронный формат. Традиционные листки нетрудоспособности на бумаге не отменяются и продолжат действовать.

Читайте также «Электронные больничные: что изменится в работе бухгалтерии?»

Ответственность за нарушения в области персональных данных с 1 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года вступает в силу Федеральный закон №13-ФЗ от 07.02.2017 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». Изменяется состав административных правонарушений в области персональных данных и ответственность за них.

Вместо одного общего состава – нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных – теперь будет семь оснований для привлечения к ответственности граждан, а также должностных и юридических лиц. По сравнению с действующими положениями предусмотрены значительно более строгие санкции.

Читайте также «Штрафы за нарушение закона о персональных данных»

Увеличиваются штрафы для должностных и юридических лиц, связанные с обработкой персональных данных. Эти изменения представлены в таблице.

Суть изменений Как стало Как было
Норма КоАП РФ Норма КоАП РФ
Изменен состав административных правонарушений в области персональных данных Пункт 1 статьи 13.11 – обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ;
– обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, влечет … наложение административного штрафа …:
— на должностных лиц – от 5000 до 10 000 рублей;
— на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей
Статья 13.11 Нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных влечет … наложение административного штрафа …:
— на должностных лиц – от 500 до 1000 рублей;
— на юридических лиц – от 5000 до 10 000 рублей
Пункт 2 статьи 13.11 – обработка персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных …, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния;
– обработка персональных данных с нарушением установленных требований к составу сведений, включаемых в согласие в письменной форме субъекта персональных данных на обработку его персональных данных, влечет наложение административного штрафа:
— на должностных лиц – от 10 000 до 20 000 рублей;
— на юридических лиц – от 15 000 до 75 000 рублей

Задача бухгалтерии до 1 июля 2017 года получить со всех своих сотрудников подписанные Соглашение об использовании персональных данных.

Читайте также «Как составить положение о защите персональных данных»

Например, такое.

Пример письменного согласия работника на обработку его персональных данных

Подобные Соглашения мы часто заполняем в различных структурах, как государственных, так и коммерческих. Например, если вы обращается в центр госуслуг, вы скорее всего подписываете подобные соглашения.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Заказать журнал

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Новшества по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:

  • фирмы, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов;
  • работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
  • вносящих имущественный или транспортный платежи;
  • сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.

Обзорно все важные нововведения представлены в таблице 1.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Что изменится в 2019г.

Пояснение, что нового в налогообложении в 2019 году

Практические выводы

НДС

Возрастет основная налоговая ставка

Базовая ставка по НДС возрастет с 18 до 20 процентов

Новшество будет применяться чаще всего при отгрузках товаров внутри России, при ввозе их в Россию, а также при производстве фирмой или предпринимателем монтажно-строительных действий для своих нужд

Возрастет расчетная налоговая ставка

Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года — расчетная ставка возрастет с 18/118 до 20/120

Новшество будет применяться чаще всего при расчетах на условиях полной или частичной предоплаты, при аренде гос- или муниципальных объектов

Появятся новые налогоплательщики

Новое в налогообложении в 2019 году – необходимость начислять и платить НДС для фирм и предпринимателей на ЕСХН

Фирмы и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019г. платить НДС при реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д. Налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить освобождение от НДС

Уменьшено количество агентов по НДС

При оплате иностранным фирмам-исполнителям электронных услуг, оказанные в России в электронной форме, российские заказчики не будут НДС-агентами

Российским юрлицам и ИП не придется удерживать НДС при оплате услуг иностранным фирмам и перечислять налог в бюджет. Но если они в 2019г. удержат и заплатят НДС по старым правилам, то заявить налог к вычету не смогут

«Прибыльный» налог

Появились новые учитываемые расходы

Новое в налогообложении в 2019 году — работодателям разрешено признавать в расходах затраты на туристический отдых сотрудника и его семьи

Уменьшить облагаемые доходы можно на сумму, не превышающую 50 000р. на одного человека за год. Максимальный лимит по расходам на отдых – не более 6% от фонда оплаты труда

Платежи с проезда большегрузов по автодорогам полностью включаются в расходы

Платежи в систему «Платон» для включения в расходы больше не нужно корректировать по правилам для транспортного налога

Урезаны полномочия регионов по снижению ставки «прибыльного» налога

Регионы не могут на периоды с 2019г. и далее снижать ставку по региональной части налога

Если в регионе ставка по региональной части налога по состоянию на конец 2018г. уже снижена, то она сохраняется, но не дольше, чем до конца 2022г.

Расширено применение повышающего показателя к амортизационной норме ОС

Новое в налогообложении в 2019 году – ускорять амортизацию разрешено по технологическим ОС, которое используется в рамках наилучших технологий

Амортизировать в налоговом учете оборудования из списка в Распоряжении от 20.06.17 № 1299-р можно в два раза быстрее – с применением коэффициента

Страховые взносы

Отменены пониженные ставки взносов для отдельных фирм и ИП

Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года – отмена пониженных ставок для юрлиц на УСН, аптек на ЕНВД, предпринимателей на ПСН.

С января 2019г. и далее юрлица на УСН, аптеки на ЕНВД, предприниматели на ПСН платят взносы по общим ставкам

Изменены годовые лимиты по взносам

На 2019г. предполагается повышение предельных сумм годового дохода физлица для расчета взносов на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству

Платить взносы нужно по суммам годовых доходов физлиц:

  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству – до 865 000р.;
  • на ОПС – до 1 150 000р. по ставке 22%, свыше этой суммы – по ставке 10%

Повышены фиксированные взносы для «самозанятых» субъектов

За 2019г. предприниматели и частнопрактикующие лица должны будут перечислить в большей сумме взносы на ОПС и ОМС

Готовая сумма взносов «самозанятых» лиц без немных сотрудников:

  • на ОМС — 6884 р.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000р. — 29 354 р.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000р. — 1%, не более 234 832 р.

НДФЛ

Обновлена справка 2 НДФЛ

Утверждены две отдельных формы – для инспекции и для выдачи сотрудникам

Справка 2 НДФЛ теперь подается только в налоговую, а сотрудникам выдается другой документ — из пятого приложения к приказу от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@.

Сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ на новом бланке необходимо уже за 2018г.

Налог на имущество для организаций

Отменено налогообложение движимых объектов имущества

Если имущество относится к движимому, его стоимость не нужно будет учитывать при расчете налоговых платежей

Не платить «имущественный» по объекту с 2019г. можно, если он:

  • не указан в реестре ЕГРН;
  • не связан неразрывно с землей;
  • может быть перемещен без функциональных повреждений

Уточнены формы отчетности по налогу

Внесены корректировки в бланки декларации и расчета «имущественного» аванса, которые предстоит сдавать за периоды 2019-го года

В расчете и декларации уточнения коснулись:

  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 1-е апреля, 1-е июля или 1-е октября;
  • в раздел 2.1 добавлен реквизит «адрес недвижимости» для объектов, у которых есть только инвентарный номер;
  • в раздел 3 можно буте вписать номер по кадастру гаража, машино-места;
  • в раздел 3 добавлен новый реквизит «Коэффициент Ки», применяемый, когда внутри отчетного периода изменилась стоимость объекта по кадастру.

Кроме того, в декларации:

  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 31-е декабря;
  • в разделе 3 выделены строки для показателей Ки и Кв

Отменена объединенная отчетность

Новое в налогообложении в 2019 году – нельзя сдавать единую «имущественную» отчетность по местонахождению фирмы, ее подразделений на отдельном балансе и ее недвижимости

ФНС отозвала письма, разрешающие подавать объединенную отчетность, и завершит все проверки таких отчетов до Нового года

Земельный налог

Уточнен расчет земельного налога

Установлено, как определять налоговую базу, если стоимость участка по кадастру изменилась в течение года в связи с решением комиссии по спорам или в связи с судебным решением, и эти изменения внесены в ЕГРН

Если комиссия или суд приняли решение изменить кадастровую оценку участка после 31 декабря 2018г., то новая оценка учитывается при налогообложении с даты начала ее применения

ЕСХН

Введена обязанность платить НДС

Для фирм и предпринимателей на ЕСХН установлена обязанность начислять и платить НДС

Фирмы и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019г. платить НДС при реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д. Налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить освобождение от НДС

Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года по НДС

Повышение ставки НДС утверждено Законом от 03.08.18 № 303-ФЗ, с законом можно ознакомиться в окне ниже:

Повышение НДС – одно из главных изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России. На практике платить НДС по-новому придется:

  1. Налогоплательщикам — российским фирмам и предпринимателям.
  2. НДС-агентам, то есть фирмам и ИП, которые закупают услуги, работы, имущество у иностранных бизнес-структур, не зарегистрированных в России в качестве плательщиков налогов.

Подробнее об операциях, облагаемых по-новому, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года по НДС

Облагаемая операция

Тариф НДС в 2019г.

Реализация товаров, услуг или работ в России

20%

Импорт имущества в РФ

Монтажно-строительные действия для своих нужд

Авансы в счет поставки товаров, услуг, работ, облагаемых по тарифу 20%

Аренда у госструктур госимущества и муниципального имущества

Закупка металлолома – цветного или черного

Закупка имущества, услуг, работ у иностранных фирм и предпринимателей, которые не платят российские налоги

Новое в налогообложении в 2019 году по расходам на отдых сотрудников

Новый вид расходов по «прибыльному» налогу – затраты на оплату отдыха сотрудникам – введен Законом от 23.04.18 № 113-ФЗ, с ним можно ознакомиться в окне ниже:

Фактически учесть расходы работодатель может не только в отношении сотрудника, но и в отношении его родных:

  • супруга или супруги;
  • детей в возрасте не старше 18-ти лет (до 24-х лет, если дети учатся);
  • бывших подопечных в возрасте не старше 24-х лет, если они учатся.

Включить в состав расходов можно только определенные суммы на основании туристического договора. В составе признаваемых расходов в Налоговом кодексе указаны:

  1. Стоимость проезда или перелета сотрудника и его родных по территории России к месту отдыха и обратно.
  2. Стоимость проживания сотрудника и его родных в гостинице или в санатории, которые находятся в России.
  3. Стоимость завтраков, обедов и ужинов в гостинице или в санатории, где отдыхают сотрудник и его родные, если питание включено в цену проживания.
  4. Стоимость санаторного или курортного восстановления здоровья сотрудника и его родных.
  5. Стоимость экскурсий для сотрудника и его родных.

Вышеназванные расходы нормируются – не более 50 000р. в год на человека и не более 6-ти процентов от величины затрат на оплату труда.

Изменения в бухучете с 2019 года: таблица

Главные изменения в бухучете с 2019 года – правки, внесенные в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным обязательствам и активам, читайте в таблице 4.

Таблица 4. Изменения в бухучете с 2019 года

Новшество

Пояснение

Пересчет по кросс-курсу

Пересчитывать в рубли валютные обязательства и активы нужно по кросс-курсу, если официальный курс валюты банк России не устанавливает

Пересчет выручки

Одно из изменений в бухучете с 2019 года – часть выручки сверх полученной предоплаты нужно пересчитывать на каждую отчетную дату

Страхование от валютных рисков — хеджирование

Курсовые разницы, образующиеся при пересчете обязательств и активов в валюте, образовавшихся при хеджировании, можно учитывать по правилам МСФО

Учет зарубежных обязательств и активов

Учитывать валютную стоимость вложений во внеоборотные активы, ОС, НМА, МПЗ и т.д., которые задействованы в предпринимательстве за границей, теперь нужно по общим правилам

Учет превалирующих валютных операций

Учитывать валютные обязательства и активы, связанные с ведением предпринимательства в России, можно по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных обязательств и активов. Но только при условии, что фирма работает преимущественно в валюте

Изменения в бухучете с 2019 года: подробности

Таблица 4 требует пояснений по отдельным вопросам учета валютных ценностей.

Кросс-курс — это соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены, которое определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.

Пример

ООО «Символ» 15-го ноября получило от заказчика предоплату в сумме 50 000 золотых кордоб Никарагуа. Официального курса рубля к кордобе в России не установлено, но есть официальные курсы по отношению к доллару США. Предположим (условно), что курсы валют составляют:

  • кордобы к доллару — 32 NIO/USD;
  • рубля к доллару — 68 руб./USD.

Кросс-курс рубля к кордобе равен 2,125 руб./NIO (68 руб./USD : 32 NIO/USD).

Значит, предоплата в рублях составляет 106 250р. (50 000 x 2,125).

Хеджирование – это финансовая защита от потерь в результате колебания курсов валют — например, при внешнеэкономическом бизнесе. Хеджировать риски, связанные с валютой, можно путем купли-продажи самой валюты или других активов, в том числе производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д. По таким финансовым договорам обязательства сторон зависят от текущих и будущих валютных курсов, что позволяет застраховаться от потерь, если курс движется в невыгодную для фирмы сторону.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *