Действия кассира при обнаружении поддельных банкнот

ЦБ РФ устанавливает только признаки платежеспособности банкнот, но не порядок действий кассира. Порядок действий кассира определяет работодатель в локальных актах.

Кассир (продавец) имеет право не принимать сомнительную купюру в качестве оплаты за товар. Если сотрудник принял фальшивую купюру по своей вине (например, не воспользовался детектором валют), то работодатель сможет взыскать с него ущерб в порядке ст. 248 ТК РФ.

Учитывайте законодательство о защите прав потребителя: если фальшивая купюра не имела ни одного признака подделки, но покупателю отказали в обслуживании, то эти действия нарушают Закон о защите прав потребителей (см. Решение Таганрогского городского суда (Ростовская область) от 16.07.2013 № 2-4740/2013).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Статья. Прокуратура разъяснила, когда за фальшивые купюры отвечает бухгалтер и кассир

У главбухов есть причина разработать для бухгалтеров и кассиров инструкцию по приему наличных. В документе подчеркните, что каждую купюру нужно проверять на детекторе.* Если подчиненный возьмет фальшивку без проверки, то он обязан будет возместить ущерб. Это подтвердила прокуратура Ленинградской области на сайте prokuratura-lenobl.ru в разделе «Новости» (от 11 октября).

В своем сообщении прокуроры напомнили, что компания вправе взыскать ущерб с работника, который принял фальшивку. Для этого надо заключить договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). Без договора максимальное взыскание — не больше среднемесячного заработка (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Договора мало. Даже при полной материальной ответственности взыскать деньги можно, только если соблюсти три условия.

1. У кассира или другого работника, ответственного за наличные, есть детектор валют.

2. Работник прошел обучение по работе с детектором и расписался в журнале регистрации инструктажа.

3. Компания установила порядок приема-сдачи наличных и ознакомила с ним сотрудника под роспись.

Чтобы избежать конфликтов, разработайте инструкцию. В ней пропишите порядок проверки денег, а также что делать, если покупатель дал фальшивку. С инструкцией ознакомьте работников под подпись.

Если компания официально не обучила работника или не установила детектор, то взыскать ничего нельзя. Кассир, конечно, может проверить купюру на просвет или на ощупь. Но проверку купюры народными средствами нельзя считать достоверной. Поэтому привлечь к ответственности за прием фальшивки не получится. Это нам подтвердили и в прокуратуре, и в ГИТ Ленинградской области.

2. Статья. Предупредите кассира: поддельные банкноты стало сложнее определить

Кассирам стоит тщательно проверять на подлинность крупные купюры, особенно пятитысячные. За 2015 год только в Московской области полиция выявила 1321 случай сбыта фальшивых денег. «УНП» выяснила в подмосковном ГУВД, как защититься от подделок. Полицейские рекомендуют обзавестись особым детектором.*

Московский регион стал центром сбыта поддельных купюр, потому что здесь проходят основные транспортные маршруты. Отсюда фальшивые купюры начинают свое путешествие по стране.

По данным оперативников, среди подделок больше всего пятитысячных купюр (78%). Поэтому их проверяйте тщательнее всего. На втором месте — 1000-рублевые банкноты (18%).

Чаще всего подделки приносят на рынки, в магазины, аптеки, которые не всегда оснащены современным детектором купюр.

Обычно фальшивки изготавливают на лазерном принтере, но подделки становятся все качественнее. Определит их не каждый детектор. Аппарат только с ультрафиолетовой или только инфракрасной подсветкой может оказаться бесполезным.

Чтобы выявить подделку наверняка, в ГУВД рекомендуют покупать детектор с модулем интеллектуального многоступенчатого контроля. Такой обойдется в 10 тыс. рублей и дороже. Но подойдет и более простой аппарат, в котором есть нужные функции (см. подверстку). Его цена начинается от 5 тыс. рублей.

Если покупатель принес фальшивую купюру, сообщите в областное ГУВД по номеру (495) 609-49-52. Покупателя задержите у кассы под любым предлогом до приезда полиции. На случай, если он уйдет и унесет купюру, запомните ее номер и серию, внешний вид посетителя, чтобы описать полицейским.

Какой детектор вычислит подделку

Большинство подделок выявит детектор, в котором есть три модуля.

1. Двухдиапазонная инфракрасная подсветка. Определяет изображения, нанесенные специальными красками.

2. Ультрафиолетовая подсветка. Видит светящиеся волокна и изображения.

3. Белый косо падающий свет. Выявляет микротекст, микроузоры, скрытые изображения, голограммы, дефекты печати и подчистки.

3. УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У

«6. Банкноты и монета Банка России, не имеющие силы законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, или содержащие признаки подделки, или имеющие повреждения, не указанные в пунктах 1-3 настоящего Указания (в том числе расслоенные банкноты Банка России;* отдельные части монет Банка России, конструкция которых предусматривает наличие диска и кольца), банкноты Банка России, имеющие надписи «Образец», «Тест», другие надписи, выполненные способом перфорации и (или) напечатанные на поверхности банкноты изготовителем, а также банкноты и монета Банка России, имеющие признаки погашения, являются неплатежеспособными и не подлежат обмену».

Алгоритм действий при обнаружении поддельных денежных купюр:

При расчете внимательно пересчитывать наличность и не стесняться проверять деньги на специальных аппаратах, не отходя от места, где были получены купюры. Если фальшивая банкнота обнаружена, следует немедленно обратиться в правоохранительные органы. Но главное — не пытаться сбыть попавшую к вам подделку. Желание вернуть свои деньги может обернуться уголовным наказанием по той же статье 186 Уголовного Кодекса РФ «Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг», которая предусматривает наказание в виде лишения свободы от двух до шести лет.

Обращать внимание на следующие признаки, которые не подделываются фальшивомонетчиками:

Такие технологичные средства защиты, как выполненная лазером «микро-перфорация» номинала на широком купонном поле (выполнены абсолютно ровными параллельными рядами микроотверстий, неосязаемыми на ощупь), кипп-эффект «РР» видимый в нижней части лицевой стороны банкноты, микротексты — фальшивомонетчиками не воспроизводятся. Эффективным способом определения подлинности купюр является применение аппаратов с инфракрасным излучением протяжного типа.

Так же, работникам организаций, необходимо помнить ещё несколько правил поведения при обнаружении фальшивой купюры:

1. Если имеется какая-либо аппаратура по определению подлинности денежных знаков, проверить купюру еще раз;

2. Не отдавать купюру сбытчику, сообщить о случившемся в полицию;

3. Объяснить гражданину, предоставившему купюру, что на ваш взгляд, имеются признаки подделки и необходимо дождаться полицию;

4. Постараться, запомнить приметы лица передавшего денежный билет;

5.В случае если человек, предоставивший фальшивку, скрылся, запомнить направление его движения, возможный транспорт и других сообщников, о чем незамедлительно сообщите в полицию;

До приезда сотрудников полиции отложить денежный билет, вызвавший сомнение в сторону. По возможности, необходимо ограничить доступ других лиц к «подозрительной» банкноте, т.к. на ней могут остаться отпечатки пальцев, в том числе и сбытчиков.

Скажите, пожалуйста, есть ли где-нибудь конкретная инструкция по действию кассира, при обнаружении фальшивой купюры?

ПАМЯТКА

о порядке действий при обнаружении денежных купюр,

вызывающих сомнение в их подлинности.

2. Действия при обнаружении сомнительных купюр.

В случае если с Вами рассчитались купюрой, вызывающей сомнение в ее подлинности необходимо:

2.1. Сохраняя внешнее спокойствие и имея цель как можно дольше удержать «сбытчика» на месте преступления и сообщения об этом в полицию, постарайтесь отвлечь его внимание.

Для этого можно имитировать:

— неисправность контрольно-кассовой машины;

— ошибку при взаиморасчете (еще раз пересчитать деньги);

— отсутствие в кассе необходимой разменной наличности и необходимость для этого обратиться к другому продавцу, кассиру и т.д.;

— отсутствие нужного количества, ассортимента товара в наличности и необходимость сходить за ним на склад, в подсобное помещение и т.д.

2.2. Для сообщения в органы внутренних дел о факте сбыта сомнительного денежного знака используйте любой, доступный для Вас метод:

— по телефону;

— нажатием «тревожной кнопки»;

— прибегнуть к помощи собственной службы безопасности, находящегося по близости персонала и т.д.

2.3. Постарайтесь запомнить внешний облик человека, рассчитавшегося сомнительной купюрой:

— пол;

— возраст;

— национальность;

— рост;

— телосложение;

— особые примеры (родимые пятна, шрамы, татуировки, и т.д.);

— во что был одет, а также другие предметы, характеризующие его облик (кольца, трость, очки и др.);

— используемый автотранспорт (модель, цвет, номер и др.).

2.4. Если «сбытчик» по каким-либо причинам отказался от сбыта купюры и пытается скрыться:

— попытайтесь запомнить номинал купюры, ее серию и номер, отличительные признаки, а также приметы самого сбытчика, в каком направлении он ушел, используемый автотранспорт;

— сообщите о попытке сбыта фальшивой купюры в полицию.

3. Порядок действия работников (кассиров) при обнаружении сомнительных денежных купюр в различных ситуациях в зависимости от места работы.

3.1. Магазины, супермаркеты, оптовые склады, кассы предприятий, торговые точки на рынках оптово-розничной торговли и т.д., где имеется служба безопасности, либо охраняется вневедомственной охраной:

-сохраняя внешнее спокойствие, попытайтесь отвлечь внимание «сбытчика» любым из приведенных выше способом, далее лично или, прибегнув к помощи кого-либо из персонала, знакомых, позовите представителю охраны с целью задержания «сбытчика» до прибытия сотрудников полиции;

-купюру при этом «сбытчику» не возвращайте;

— сообщите о факте сбыта поддельной купюры в отдел полиции по телефону 46-48-12, 46-48-13 или 02.

3.2. Магазины, супермаркеты, оптовые склады, кассы предприятий, торговые точки на рынках оптово-розничной торговли и т.д., оборудованные телефоном, «тревожной» кнопкой:

— сохраняя внешнее спокойствие, попытайтесь отвлечь внимание «сбытчика» любым из приведенных выше способом либо др.

— не вызывая подозрения у «сбытчика», сами либо прибегая к помощи персонала (для привлечения внимания персонала можно заранее разработать понятную систему условных сигналов, нажмите «тревожную кнопку»;

-купюру при этом «сбытчику» не возвращайте;

— запомните приметы «сбытчика», при этом обращайте внимание на характерные отличительные признаки.

Статья: Списание фальшивых купюр (Диркова Е.Ю.) («Главбух». Приложение «Учет в торговле», 2006, n 2)

«Главбух». Приложение «Учет в торговле», 2006, N 2
СПИСАНИЕ ФАЛЬШИВЫХ КУПЮР
Рассмотрим ситуацию, к сожалению, нередко встречающуюся на практике: покупатель рассчитался фальшивыми купюрами. Кассир подделки не заметил. Фальсификация обнаружилась позже, когда он готовил наличные к сдаче в банк. Эти купюры организация сдала на экспертизу в банк. Как кассиру торговой организации правильно оформить их списание? И за чей счет спишет недостачу бухгалтер?
Порядок действий организации
Торговая организация может по собственной инициативе сдать сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Прием таких купюр и выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией бесплатно. Кассиру предприятия следует составить докладную записку на имя руководителя организации о наличии в кассе сомнительных денежных знаков. На этом основании банкноты по распоряжению руководителя изымают из кассы и передают уполномоченному работнику для предъявления их на экспертизу.
Примечание. Если фальшивки обнаружены банком
Обращаем внимание, что кассирам кредитных организаций запрещено возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки. Сомнительные денежные знаки направляются ими на экспертизу в расчетно-кассовый центр. А о факте обнаружения таких денежных знаков кредитная организация обязана незамедлительно известить орган внутренних дел, на что указано в разд. 10 Положения, утвержденного ЦБ РФ 9 октября 2002 г. N 199-П.
Бухгалтерский учет
Рассмотрим последовательность отражения операций по списанию фальшивых купюр в бухгалтерском учете и порядок их документального подтверждения.
При выдаче банкнот из кассы для проведения экспертизы бухгалтер делает проводку:
Дебет 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (аналитический счет «Представитель предприятия»)
Кредит 50
— выданы из кассы денежные знаки для передачи на экспертизу.
Понятие подотчетного лица здесь неприменимо, поскольку деньги выдаются не в целях осуществления хозяйственно-операционных расходов.
Исполнение поручения представителем подтверждается мемориальным ордером кредитной организации о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков с приложением их описи и отражается следующей проводкой:
Дебет 76 субсчет «Экспертиза»
Кредит 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (аналитический счет «Представитель предприятия»)
— денежные знаки переданы на экспертизу.
Полученное торговой организацией заключение о неплатежеспособности денежных знаков является основанием для отражения суммы недостачи:
Дебет 94
Кредит 76 субсчет «Экспертиза»
— списаны неплатежеспособные банкноты на основании акта экспертизы.
Хотя с работником-кассиром и заключается договор о полной материальной ответственности, руководство торговой организации до принятия решения о возмещении ущерба обязано выяснить причины его возникновения. Для этого необходимо потребовать от кассира объяснение в письменной форме (ст. 247 Трудового кодекса РФ).
Предположим, что касса не была оснащена техническими средствами контроля подлинности денежных знаков, позволяющими выявить подделку. И работодатель принял решение освободить кассира от ответственности, а недостачу списать как внереализационный расход. Это решение нужно оформить приказом, на основании которого бухгалтер запишет:
Дебет 91 Кредит 94
— списана недостача при отсутствии виновных лиц.
Примечание. В целях налогообложения прибыли данный расход не признается как не соответствующий критерию экономической обоснованности (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Если же кассир недобросовестно исполнял трудовые обязанности, например не применял имеющийся детектор валют, то недостача возникла по его вине. И руководитель вправе принять решение о возмещении ущерба за счет виновного лица, то есть кассира. На основании соответствующего приказа в такой ситуации делается проводка:
Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
(аналитический счет «Виновное лицо»)
Кредит 94
— списана недостача за счет виновного лица (кассира).
Далее сумма ущерба либо удерживается из зарплаты виновного лица, либо вносится им в кассу:
Дебет 70 (50)
Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (аналитический счет «Виновное лицо»)
— удержана недостача из заработной платы сотрудника (либо внесена в кассу недостача).
Примечание. Размер удержания при каждой выплате не может превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 Трудового кодекса РФ).
Необходимо отметить, что работник вправе не согласиться с приказом и отстаивать свою невиновность в суде.
Е.Ю.Диркова
Генеральный директор
ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
Подписано в печать
27.03.2006

Тема: проводки по кассе (фальшивая купюра)

Из «Российский налоговый курьер», 2011, N 21
ВЫЯВЛЕНА ФАЛЬШИВАЯ БАНКНОТА: ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ И ОТРАЖЕНИЕ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Ситуация вторая — сомнительную банкноту выявил
работник банка
В небольших организациях наличные в банк обычно сдает сам кассир или бухгалтер. Компании со значительными объемами наличной выручки, как правило, пользуются услугами инкассаторов.
При любом из этих вариантов работник банка, обнаруживший в ходе пересчета наличных фальшивую или сомнительную купюру, должен изъять ее и направить на экспертизу в учреждение Банка России. На расчетный счет организации банк зачисляет сумму, уменьшенную на величину номинала сомнительных банкнот.
Наличные сдавал в банк работник организации. В этом случае сотрудник банка оформляет справку о задержании денежных знаков, имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертизу. Справка составляется в двух экземплярах по форме 0402159 (приведена в Приложении N 15 к Положению «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 24 апреля 2008 г. N 318-П «ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРАВИЛАХ ХРАНЕНИЯ, ПЕРЕВОЗКИ И ИНКАССАЦИИ БАНКНОТ И МОНЕТЫ БАНКА РОССИИ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»»). В ней отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака: номинал, год образца, серия и номер, а по монетам дополнительно указывается наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 Положения).
Один экземпляр справки по форме 0402159 с подписью работника банка и оттиском печати банковской кассы выдается представителю организации. При этом сотрудник банка обязан предъявить ему сомнительную купюру, не выдавая на руки, для сличения ее реквизитов с данными в справке (абз. 4 п. 16.1 Положения).
О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассир банка ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня обязан уведомить об этом территориальный орган внутренних дел (п. 16.3 Положения).
Объявление на взнос наличными (форма 0402001), составленное организацией, необходимо переоформить на фактически вносимую сумму денег (п. 3.5 и абз. 1 п. 16.1 Положения). Чтобы в бухгалтерском учете компании корректно отразить обнаружение банковским работником сомнительной купюры, рекомендуем использовать счет 57 «Переводы в пути». В бухучете организации в день внесения наличных денег на расчетный счет делают следующие записи:
Дебет 57 Кредит 50
— выданы кассиру организации деньги для внесения их на расчетный счет;
Дебет 51 Кредит 57
— зачислена на расчетный счет сумма за минусом номинала сомнительной купюры.
Если по результатам экспертизы сомнительная банкнота признана подлинной, сумму, равную ее номиналу, банк зачисляет на расчетный счет компании (абз. 3 п. 16.13 Положения). В день получения денег на счет формируется запись:
Дебет 51 Кредит 57
— зачислена на расчетный счет сумма, равная номиналу сомнительной купюры.
Если банкнота все-таки оказалась поддельной, организация на основании акта экспертизы денежных знаков делает запись:
Дебет 94 Кредит 57
— учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота.
о
За счет каких средств списать образовавшуюся недостачу
Итак, экспертиза признала сомнительную банкноту фальшивой. Независимо от того, где выявили эту купюру — в самой организации или банке, с кассира нужно взять письменные объяснения. Если он уклоняется или отказывается давать пояснения, следует составить об этом акт. В случае необходимости можно создать специальную комиссию, которая проведет служебное расследование и установит, виновен кассир в попадании фальшивки в кассу или нет (ст. 247 ТК РФ).
Примечание. Прежде чем принять решение о взыскании с кассира суммы недостачи, необходимо взять с него письменное объяснение того, откуда взялась в кассе поддельная банкнота.
Фальшивка попала в кассу по вине кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и по причине небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Это указано в п. 33 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).
С кассирами и другими сотрудниками, работающими с наличными денежными средствами организации, заключаются договоры о полной материальной ответственности (п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ). Значит, если кассир, принимая наличные деньги в кассу, не проверил их подлинность, он обязан возместить работодателю сумму недостачи в размере номинала банкнот, оказавшихся поддельными (ст. 242 ТК РФ).
Решение о взыскании недостачи с виновного работника оформляется приказом руководителя и под роспись доводится до сведения этого работника. Такое распоряжение должно быть сделано в срок не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба, то есть со дня получения от банка акта экспертизы денежных знаков (ст. 248 ТК РФ).
Как правило, сумму недостачи удерживают из заработной платы сотрудника. При этом следует учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты работнику не должен превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие записи:
Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94
— отнесена на виновное лицо недостача в размере номинала фальшивки;
Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
— удержана из зарплаты работника сумма недостачи.
Если кассир вносит сумму недостачи непосредственно в кассу организации, эта операция отражается записью:
Дебет 50 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
— внесена в кассу сумма недостачи.
Кассир виновен, но работодатель решил не взыскивать с него недостачу. Исходя из материального и семейного положения работника, размера недостачи или степени вины, работодатель может полностью или частично отказаться от взыскания недостачи с виновного сотрудника (ст. 240 ТК РФ). Принятое решение руководитель организации оформляет приказом. В бухучете сумма прощенного долга включается в прочие расходы компании (п. 11 ПБУ 10/99). При этом делается запись:
Дебет 91-2 Кредит 94
— списана сумма недостачи, не подлежащая взысканию с работника.
Примечание. Организация-работодатель вправе не взыскивать с виновного кассира недостачу, возникшую из-за того, что банкноту впоследствии признали фальшивой.
Однако при расчете налога на прибыль сумму долга, прощенную сотруднику, нельзя включить в расходы. Ведь недостача, которую организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не стала взыскивать, не является экономически обоснованным расходом (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). Указанную сумму компания не сможет учесть и в составе внереализационных расходов, поскольку к таким расходам приравниваются убытки только от тех недостач, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Примечание. В налоговом учете организация не сможет включить в расходы сумму недостачи, которую она решила не взыскивать с виновного работника.
Пример. При сдаче кассиром организации наличных в банк была обнаружена сомнительная купюра номиналом 1000 руб. Работник банка изъял ее и направил на экспертизу, по итогам которой купюру признали поддельной. Акт экспертизы составлен 20 октября 2011 г. С кассиром организации О.В. Ковалевой заключен договор о полной материальной ответственности. Ее рабочее место было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот. Поскольку качество подделки было очень высоким, директор организации издал приказ о взыскании с кассира только половины от суммы образовавшейся недостачи, то есть 500 руб. (1000 руб. x 50%). Эту сумму удержали из зарплаты О.В. Ковалевой за октябрь.
В бухгалтерском учете организации в октябре 2011 г. сделаны записи:
Дебет 94 Кредит 57
— 1000 руб. — учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота;
Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94
— 500 руб. — отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с кассира;
Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
— 500 руб. — удержана сумма недостачи из зарплаты кассира;
Дебет 91-2 Кредит 94
— 500 руб. — учтена сумма недостачи, не подлежащая взысканию с кассира.
Кассир не виновен в попадании фальшивки в кассу. Даже если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, с него нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что его рабочее место не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот или эти средства оказались неисправными. При подобных обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).
Примечание. С кассира нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что он принял в кассу фальшивую банкноту, если его рабочее место не было оборудовано техническими средствами, необходимыми для контроля подлинности банкнот.
В бухучете сумма недостачи, равная номиналу фальшивой купюры, списывается на финансовые результаты организации. Основание — п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Списание оформляется записью:
Дебет 91-2 Кредит 94
— списана на финансовые результаты сумма недостачи.
Согласно ст. 265 нк в состав внереализационных расходов включаются: расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Экспертиза денег и ценных бумаг

Рекомендуем Подрядчика ► ООО ДИЗАЙН ПРЕСТИЖ

1. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертиза давности написания документов
   

   Один из наиболее широко распространенных способов подделки и фальсификации доказательств в бумажном виде – изготовление документов «задним числом». Чтобы не угодить в сети мошенников или доказать……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

2. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертные заключения
   

   Экспертное заключение (заключение эксперта) — официальный документ, являющийся результатом работы эксперта или экспертной комиссии, четко и обоснованно отвечающий на поставленные заказчиком вопросы для проведения экспертизы. Экспертное……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

3. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Повторная судебная экспертиза
   

   При необходимости установить факты и обстоятельства в ходе судебных разбирательств или следствия по решению суда, полиции, прокуратуры или следственного комитета назначают судебную экспертизу (исследования). Проводят ее……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

4. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Техническая экспертиза документов
   

   Нередко в ходе расследования уголовных дел и иных конфликтов требуется определить подлинность того или иного документа, играющего важную роль в доказательной базе. В таких случаях решением……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

5. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертиза смет
   

   АНО Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов Проводим экспертизы — Экспертиза смет — стоимость Работаем круглосуточно по всей России. Вид экспертизы Стоимость экспертизы Экспертиза строительных смет от 20……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

6. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертиза соответствия возведенных на земельном участке строений требованиям действующих нормативных документов
   

   Данная услуга, представляющая собой комплексную экспертизу, включающую землеустроительную и строительно-техническую, является одной из наиболее востребованных в АНО «Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов». Большинство клиентов, которые нуждаются в проведении……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

7. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Раздел и экспертиза земельных участков
   

   АНО «Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов» занимается проведением кадастровых и землеустроительных экспертиз, в число которых входят работы по определению границ участка и составлению схемы расположения на кадастровом……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

8. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертиза электрики
   

   Современные здания и сооружения любого назначения практически невозможно эксплуатировать без электричества, поломки какого-либо элемента системы подачи и распределения электричества приводит к парализации производства и бытовой жизнедеятельности…….

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

9. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Дактилоскопическая экспертиза
   

   Дактилоскопическая экспертиза – это один из наиболее достоверных и востребованных методов криминалистической экспертизы. АНО «Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов» предлагает Вам свои услуги в сфере установления личностей,……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

10. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Почерковедческая экспертиза подписи
    

    Почерковедческая экспертиза – один из видов криминалистической экспертизы, пользующийся на сегодня наибольшим спросом. Экспертиза почерка бывает необходима при расследовании гражданских или уголовных дел, где возможна подделка……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

11. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Комиссионная судебная экспертиза
    

    Комиссионная экспертиза – реальная возможность обеспечения независимых и достоверных результатов судебной экспертизы. Судебная экспертиза в современной практике судопроизводства – явление нередкое. Если в процессе тяжбы возникают……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

12. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Таможенная экспертиза и экспертиза в таможенном деле: есть ли разница?
    

    Таможенная экспертиза и экспертиза в таможенном деле Автор статьи рассматривает дискуссионные вопросы определения таможенной экспертизы как одной из форм юридического инструмента специальных знаний, которую применяют в……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

13. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертиза обуви
    

    Экспертиза обуви проводится для разрешения противоречий между потребителем и продавцом или производителем продукции. Исследования осуществляются в целях определения качества изделия, его состава, соответствия нормам и стандартам……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

14. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертиза одежды
    

    Экспертиза одежды необходима при возникновении спорных ситуаций между продавцом или производителем товаров и их потребителем. Данное исследование позволяет выявить качество товара, обнаружить недостатки и причины, которые……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

15. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Органолептическая экспертиза
    

    Сущность метода органолептической оценки заключается в оценке внешнего вида, цвета, запаха, вкуса, проводимой помощью органов чувств человека. Органолептическая экспертиза Для проведения органолептической оценки качества пищевых продуктов……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

16. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Фоноскопическая экспертиза
    

    Фоноскопическая (фонографическая) экспертиза: объекты, методы Объектом исследования фонографической экспертизы являются звуковые записи (фонограммы). Эти записи могут быть сделаны на различных устройствах: телефоны, диктофоны, видеокамеры, магнитофоны и……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

17. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Электротехническая экспертиза
    

    Электротехническая экспертиза Электротехническая экспертиза является разновидностью инженерно-технических исследований и направлена на изучение объектов, так или иначе связанных с электрической сетью и техникой. Назначение этого вида экспертной……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

18. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Инженерная экспертиза
    

    АНО Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов Проводим экспертизы — Инженерная экспертиза — стоимость Работаем круглосуточно по всей России. Вид экспертизы Стоимость экспертизы Системы приточной, вытяжной и естественной……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

19. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Экспертиза строительная нежилого помещения
    

    Общая проверка фиксирует качество выполненных работ. В документацию заносят дефекты, недоделанные или неучтенные виды работ. В специально заключении экспертизы будет указано фактическое состояние здания на момент……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

20. Межрегиональная Коллегия Судебных Экспертов ► Комплексная судебная экспертиза
    

    Комплексная судебная экспертиза Комплексная судебная экспертиза — это экспертиза, в производстве которой участвуют несколько экспертов различных специальностей или узких специализаций (профилей). В действующем уголовно-процессуальном законодательстве производство комплексной……

ஜ══════ஜ۩۞۩ஜ═══════ஜ

Законодательная база Российской Федерации

отменен/утратил силу Редакция от 09.08.1993 Подробная информация

Наименование документ	ПРИКАЗ ЦБ РФ от 09.08.93 N 02-135 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИЗНАКОВ И ПРАВИЛ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНОСТИ БАНКОВСКИХ БИЛЕТОВ (БАНКНОТ) И МОНЕТ БАНКА РОССИИ»
Вид документа	приказ, правила
Принявший орган	цб рф
Номер документа	02-135
Дата принятия	01.01.1970
Дата редакции	09.08.1993
Дата регистрации в Минюсте	01.01.1970
Статус	отменен/утратил силу
Публикация	На момент включения в базу документ опубликован не был
Навигатор	Примечания

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 09.08.93 N 02-135 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИЗНАКОВ И ПРАВИЛ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНОСТИ БАНКОВСКИХ БИЛЕТОВ (БАНКНОТ) И МОНЕТ БАНКА РОССИИ»

4. Порядок экспертизы денежных знаков

4.1. Банкноты и монеты, не отвечающие требованиям п. п. 1 — 3 являются неплатежными. Их экспертиза на предмет возможности обмена осуществляется расчетно-кассовыми центрами Банка России.

4.2. В случае затруднения в проведении экспертизы (определение платежности денежных знаков или возможности их обмена) в расчетно-кассовом центре они направляются для экспертизы в соответствующее Главное управление (Национальный банк) Банка России.

В случае затруднения в проведении экспертизы денежных знаков в Главном управлении (Национальном банке) Банка России они направляются для экспертизы в Центральное хранилище Банка России (103006, г. Москва, Настасьинский пер., 3).

Заключение Главного эксперта Центрального хранилища Банка России о возможности обмена денежных знаков является окончательным.

4.3. Банкноты и монеты принимаются учреждениями Банка России на экспертизу на основании заявления клиента (Приложение N 1).

Организации или лицу, сдавшему банкноты или монеты на экспертизу, выдается квитанция ф. 0402004 с указанием суммы поврежденных банкнот или монет, сданных на экспертизу, в оценке по номиналу. Второй экземпляр квитанции остается в делах банка.

Примечание. В случае приемки на экспертизу сильно поврежденных банкнот (сгнивших, обгорелых и т.п.) осуществить пересчет которых не представляется возможным, допускается производить условную оценку таких банкнот (в размере 1 рубля) для выдачи квитанции клиенту, оприходования в банке и, при необходимости, оценки почтового отправления для пересылки на экспертизу в Центральное хранилище.

4.4. Банкноты и монеты, сданные на экспертизу, приходуются на счет 9960 по номиналу и не позднее, чем в двухнедельный срок отправляются через инкассаторов или ценным письмом в Главное управление (Национальный банк) или Центральное хранилище Банка России вместе с заявлением клиента с составлением сопроводительной описи в трех экземплярах (Приложение N 2).

Первый и второй экземпляры описи вкладываются в посылку, третий остается в банке — отправителе и помещается в кассовые документы дня. При отправлении банкнот с инкассаторами первый экземпляр описи вкладывается в посылку с банкнотами, а второй вручается инкассаторам для приема и сдачи этой посылки.

Сумма отосланных банкнот и монет списывается со счета 9960 и одновременно зачисляется на счет N 9961. Списание сумм со счета 9961 производится по получении первого экземпляра описи с отметкой о проведенной Главным управлением (Центральным хранилищем) Банка России экспертизе денежных знаков и кредитовым авизо.

4.5. Суммы разрешенных к обмену банкнот и монет, принадлежащих юридическим лицам, зачисляются на их расчетные или текущие счета, а суммы билетов, принадлежащих физическим лицам, зачисляются на балансовый счет N 904 и одновременно посылаются почтовые уведомления об обмене денег этим лицам или указанные суммы переводятся им по почте (по их просьбе).

Выдача сумм обмененных денежных знаков наличными деньгами производится по расходному кассовому ордеру при предъявлении квитанции ф. 0402004, а в случае утери квитанции — по заявлению.

Фальшивая купюра при инкассации

Цитата (Наталюля):Бухгалтерский учет
Выручка от продажи товаров, внесенная в кассу банка для зачисления на расчетный счет торгового предприятия, но еще не зачисленная по назначению, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Основанием для осуществления записи на указанном счете при инкассировании денег является расходный кассовый ордер (форма КО-2 <3>), выписанный на основании квитанции к сумке по форме 0402300 (п. п. 9.6, 9.7 Положения N 318-П). Зачисление денежных средств на расчетный счет торговой организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 57. Основанием для такой записи является выписка банка.
<3> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Сумму недостачи денежных средств, выявленную банком при пересчете, на основании акта пересчета наличных денег со счета 57 списываем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Напомним, что при выявлении фактов хищения или злоупотребления необходимо провести ревизию в кассе (п. п. 2, 3 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» <4>, п. п. 27, 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ <5>). Сумма недостачи денежных средств взыскивается с виновных лиц в установленном порядке, а сумма излишков денежных средств приходуется и зачисляется на результаты хозяйственной деятельности.
<4> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
<5> Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Если недостача денег относится на счет виновных лиц — работников организации, с кредита счета 94 сумму списываем в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Как известно, кассир торгового предприятия является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за причиненный своими действиями ущерб предприятию (п. п. 32, 33 Порядка ведения кассовых операций <6>).
<6> Утвержден ЦБ РФ 22.09.1993 N 40.
Далее отражение операции осуществляется в зависимости от способа возмещения недостачи:
— при внесении денег в кассу — Дебет 50 Кредит 73-2;
— при удержании из заработной платы кассира — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 <7>.
<7> По распоряжению работодателя с виновного работника можно взыскать сумму причиненного ущерба, не превышающую размер среднего месячного заработка (ст. 248 ТК РФ). Это распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, недостача денег списывается со счета 94 на финансовые результаты организации — в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Выявленные при пересчете излишки, зачисленные на расчетный счет, отражаются по дебету счета 57 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Так, в соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. В свою очередь, деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Здравствуйте Ирина!

При обнаружении сомнительной купюры сотрудник банка должен отправить ее на экспертизу и составить:
– акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке;
– мемориальный ордер в двух экземплярах. Один экземпляр мемориального ордера с накладной сотрудники банка должны передать компании. Это следует из пункта 10.3 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ от 09.10.02 № 199-П).
– справку о приеме на экспертизу сомнительных купюр в двух экземплярах.

Далее подозрительную купюру банк направляет на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Если впоследствии подтвердится, что купюра фальшивая, фирма должна получить акт экспертизы (п. 10.12 Положения, утвержденного ЦБ РФ 9 октября 2002 г. № 199-П), но никак не саму купюру!!! Купюра признанная фальшивой и прошедшая подтвердившую это экспертизу в принципе не может никуда «вернуться», так же как орудие преступления не выдают родственникам преступника… Банк обязан передать ее в территориальное отделение внутренних дел.

Примечание: Если же сотрудник банка, взяв купюру в руки и подозревая, что она фальшивая, всё же возвращает её клиенту, не желая таким образом связываться с бумажной бюрократией, то он совершает должностное преступление, в случае если поймают могут наказать.

На основании полученного акта компания отражает недостачу в бухучете. Но списать недостачу за счет сотрудника, который принял фальшивую купюру, можно, только если будет установлено, что она попала в компанию по его вине. Для этого у кассира необходимо будет получить письменные объяснения. Ведь причина появления фальшивой купюры может быть связана с отсутствием или неисправностью техники для проверки купюр. Если виновных не установят, то недостачу по решению руководителя списывают за счет собственных средств компании.

Проводка будет такая:

Дебет 94 Кредит 57

— отражена недостача.

Еще раз напомним! Перед тем как списать недостачу, с работника необходимо взять письменные объяснения (ст. 247 ТК РФ). Если фальшивая купюра попала на фирму по вине работника (например, не проверил на детекторе валют), то недостачу списывают на него:

Дебет 73 Кредит 94

— отнесена на взыскание недостача;

Дебет 70 (50) Кредит 73

— возмещена недостача,

а если работник не виноват — за счет собственных средств:

Дебет 91-2 Кредит 94

— списана недостача за счет собственных средств организации

А вот учесть ее в расходах при расчете налога на прибыль не получится в силу пункта 49 статьи 270 и пункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Основание – такие расходы не отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодека. Расходы в виде недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, кодекс позволяет учесть в составе вне реализационных расходов. Но только если отсутствие виновных лиц документально подтверждено уполномоченным органом власти.

Проводки будут такие:

Дебет 57 Кредит 50

— сдана в банк денежная наличность (на всю сдаваемую сумму);

Дебет 51 Кредит 57

— зачислены деньги на расчетный счет (за минусом нарицательной стоимости фальшивой купюры).