Межфилиальные расчеты в банке

Введение

Безналичные расчеты — это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а так же путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм, способов совершения платежей и связанного с ними документооборота.

Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие принципы построения системы безналичных расчетов, которые характерны для рыночной экономики.

Одним из видов безналичных расчетов являются межфилиальные расчеты (МФР) — это расчеты между филиалами — обособленными подразделениями кредитной организации, созданными в соответствии с законодательством и нормативными документами Банка России. Филиалы имеют отдельный баланс, являющийся составной частью сводного баланса кредитной организации. Для проведения взаимных расчетов филиалам на балансах головной кредитной организации открываются специальные счета — счета МФР.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ по учету межфилиальных расчетов.

Для успешного выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить организацию межфилиальных расчетов;

— рассмотреть расчетные операции по счетам межфилиальных расчетов.

Также курсовая работа предусматривает практическую часть, целью корой является решение задач.

> Учет межфилиальных расчетов

баланс кредит межфилиальный операция

Организация межфилиальных расчетов

Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов. По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить платежи по всем банковским операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России, определенным Положением о филиале и Внутрибанковскими правилами, разработанными в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

1) порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

2) процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

3) описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;

4) порядок экспедирования расчетных документов;

5) порядок установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

6) порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

7) порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

8) порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам, либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

9) другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Каждое подразделение кредитной организации должно иметь в расчетной системе кредитной организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации его как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открываемом подразделению кредитной организации.

При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющие корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Внутрибанковскими правилами функционирования расчетной системы кредитной организации.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается. При недостаточности денежных средств на счетах подразделения кредитной организации, через которое осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), открытому в подразделении расчетной сети Банка России.

>: УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЁТОВ БАНКА.

Порядок открытия и функционирования счетов межфилиальных расчетов

Открытие и закрытие счетов межфилиальных расчетов осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации и в соответствии со схемой счетов филиалов, предусмотренной во внутрибанковских правилах. Открытие и закрытие филиалам счетов для осуществления расчетных операций (корреспондентских субсчетов, счетов межфилиальных расчетов) сопровождается внесением изменений во внутрибанковские правила.

Порядок открытия, закрытия счетов межфилиальных расчетов и проведения расчетных операций по ним, а также маршруты платежей устанавливаются самостоятельно кредитной организацией во Внутрибанковских правилах с соблюдением следующих условий:

  • — филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в банке России, должен иметь счет межфилиальных расчетов в подразделении кредитной организации, которое имеет корсчет (субсчет) в подразделении расчетной сети банка России;
  • — правила проведения расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов должны обеспечивать условия для составления ежедневного сводного баланса по кредитной организации (с филиалами), способствовать эффективному управлению ликвидностью кредитной организации и обеспечению своевременного проведения платежей;
  • — каждое подразделение кредитной организации, как участник расчетов, должно иметь во внутрибанковской расчетной системе уникальный номер;
  • — номера лицевых счетов межфилиальных расчетов формируются по правилам построения лицевого счета, установленным банком России, с учетом уникального номера участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе;
  • — должна быть установлена процедура идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции;
  • — выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов, которые представляются подразделениями кредитной организации по открытым счетам;
  • — в случае если выписка банком — исполнителем банку — отправителю платежа не может быть представлена в день наступления ДПП, банк — исполнитель платежа в день наступления ДПП направляет банку — отправителю платежа подтверждение о каждой совершенной операции, на основании которого в банке — отправителе платежа операции отражаются на счетах межфилиальных расчетов;
  • — должны быть определены действия банка — исполнителя платежа и банка -отправителя платежа в случае поступления расчетного документа банка -отправителя.
  • — платежа в банк — исполнитель платежа ранее или позже установленной ДПП. несвоевременного получения выписок, подтверждений, реестров предстоящих платежей по техническим причинам либо в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств.

При неполучении подтверждения от банка — исполнителя платежа банк — отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи — электронной, телефонной, телефаксной и т.д.) для выяснения причины неполучения подтверждения. В случае сообщения банком — исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине, банк — отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

Перераспределение средств между головной организацией и филиалами как на безвозвратной основе, так и на условиях срочности и возвратности, осуществляется через расчетную сеть банка России.

В случае если перераспределение средств (в том числе и в целях пополнения корреспондентского субсчета филиала в подразделении расчетной сети банка России) производится на условиях срочности и возвратности, то в балансах подразделений кредитной организации взаимные обязательства отражаются на счетах по перераспределению ресурсов: в балансе подразделения, у которого средства изъяты, будет зафиксирован активный остаток на счете № 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» по перераспределению ресурсов; в балансе подразделения, которому средства переданы — соответственно, пассивный остаток на счете № 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам». Отражение операций по перераспределению ресурсов в балансах обоих подразделений кредитной организации должно производиться одной календарной датой. В сводном балансе кредитной организации по счетам перераспределения ресурсов сумма активных остатков должна быть ежедневно равна сумме пассивных остатков.

При этом для достижения равенства на каждый день активных и пассивных остатков по счетам перераспределения ресурсов в сводном балансе кредитной организации устанавливается следующий порядок проведения операций:

  • 1. Банк — отправитель платежа передает в подразделение расчетной сети банка России платежное поручение на перечисление средств с его корреспондентского счета (субсчета) и в день перечисления средств, что должно быть подтверждено выпиской с корреспондентского счета (субсчета), полученной из подразделения расчетной сети банка России, отражает операцию по корсчету № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России» в корреспонденции с БС № 30221 «Незавершенные расчеты банка».
  • 2. Банк — исполнитель платежа при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России (датой указанной в выписке) отражает операцию по корсчету № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» в корреспонденции с БС № 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» и направляет в банк — отправитель платежа выписку (подтверждение) о получении средств, на основании которого в банке — отправителе платежа осуществляется той же календарной датой операция по БС № 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» в корреспонденции с БС № 30221 «Незавершенные расчеты банка».
  • 3. При невозможности технически обеспечить получение подтверждения банком — отправителем платежа в тот же календарный день банк — исполнитель платежа зачисляет полученные на корсчет средства не на счет перераспределения ресурсов, а на БС № 30222 «Незавершенные расчеты банка». В этом случае банк -исполнитель платежа посылает в банк — отправитель платежа подтверждение о получении средств с указанием ДПП. В установленный день оба банка одновременно совершают операции по счетам перераспределения ресурсов в корреспонденции с соответствующими БС по незавершенным расчетам банка (№ № 30221, 30222).

При проведении платежей клиентов по счетам межфилиальных расчетов в день списания средств со счетов клиентов банк — отправитель платежей составляет поручения банка на осуществление операции по счетам межфилиальных расчетов, в которых проставляется ДПП. ДПП проставляется банком — отправителем платежа в каждом поручении банка на проведение операций по счетам межфилиальных расчетов.

В случае если расчетная операция по переводу средств клиента осуществляется транзитом через несколько подразделений кредитной организации, при проведении платежа между каждой парой филиалов банк — отправитель платежа составляет новое поручение банка и указывает новую ДПП.

Поручение банка — отправителя платежа вместе с соответствующими экземплярами расчетных документов клиентов (или их электронными копиями) направляется по назначению избранным маршрутом и способом передачи информации.

В случае если ДПП совпадает с датой списания средств со счета клиента, то в тот же день в банке — отправителе платежа и банке — исполнителе платежа отражаются операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами клиентов. Первые экземпляры расчетных документов клиентов и экземпляры поручений банка — отправителя платежа (электронные копии этих документов) помещаются банком — исполнителем платежа в документы дня в качестве основания операции. В банке — исполнителе платежа основанием для операции служат первые экземпляры поручений банка — отправителя платежа и экземпляры документов клиентов.

В случае если ДПП не совпадает с датой списания средств со счета клиента, то в банке — отправителе платежа при приеме документов от клиентов совершаются операции по расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов в корреспонденции с БС № 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Первые экземпляры расчетных документов клиента помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

Один из экземпляров поручения банка — отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов помещается в картотеку по ВБС № 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП».

При наступлении ДПП в банке — исполнителе платежа выполняются следующие операции:

1. В случае если получателями платежей являются клиенты данного банка, то операции отражаются по БС № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» и расчетным, текущим, бюджетным счетам клиентов.

Экземпляры расчетных документов плательщиков (электронных копий этих документов) и первые экземпляры поручений банка — отправителя платежа на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) помещаются в документы дня. Вторые экземпляры расчетных документов клиентов (электронных копий этих документов), заверенные подписью ответственного исполнителя и штампом банка — исполнителя платежа, выдаются клиентам — получателям в виде приложения к выпискам по их счетам.

В случае если вышеуказанная операция не может быть произведена по причине неправильно указанного в документах какого-либо реквизита клиента — получателя платежа, то операция отражается по БС № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» и № 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».

В тот же день посылается запрос в банк — отправитель платежа. При получении сообщения об уточненных реквизитах платеж проводится по расчетному, текущему, бюджетному счету клиента в корреспонденции с балансовым счетом № 47416. При непоступлении такого сообщения в течение срока, равного документопробегу туда и обратно плюс два рабочих дня, средства возвращаются в банк — отправитель платежа поручением банка с указанием причины возврата и приложенными к нему расчетными документами (расчетные документы плательщика, поручение банка -отправителя платежа).

2. В случае, если подразделением кредитной организации со счета межфилиальных расчетов должен быть произведен транзитный платеж в другое подразделение кредитной организации, в другую кредитную организацию через счета межфилиальных расчетов или через расчетную сеть банка России, корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях, то на основании документов, поступивших от банка — отправителя платежа, банком -исполнителем платежа осуществляется операция по БС № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» и № 30222 «Незавершенные расчеты банка».

Первый экземпляр поручения банка — отправителя платежа на проведение операций по счету межфилиальных расчетов (электронная копия этого документа) вместе с копией расчетных документов клиентов (электронными копиями этих документов) помещается в документы дня.

Одновременно составляется новое поручение банка, в котором может быть установлена новая ДПП.

При недостаточности денежных средств на корреспондентских счетах (субсчетах) для исполнения транзитного платежа банк — исполнитель платежа возвращает поручение банку — отправителю платежа в день его получения (за исключением случая, когда банком — отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в банке России), и банк — отправитель платежа выбирает новый маршрут его проведения. В случае если банком -отправителем платежа является филиал, не имеющий корреспондентского субсчета в банке России, банк — исполнитель транзитного платежа обязан поместить его поручение в соответствующую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов, а сумму поручения отразить на БС № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету кредитной организации из-за недостаточности средств».

В банке — отправителе платежа при наступлении ДПП поручения этого банка на осуществление операций по счету межфилиальных расчетов изымаются из картотеки по ВВС № 90909 «Расчетные документы ожидающие ДПП». На основании поручений банка банк — отправитель платежа списывает суммы, указанные в поручениях, с БС № 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» в корреспонденции с БС № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Поручения банка с приложением полученных от банка — исполнителя платежа подтверждений о совершенных операциях по счету межфилиальных расчетов помещается банком — отправителем платежа в документы дня.

Расчетные операции по хозяйственно-финансовой деятельности (в том числе по перераспределению ресурсов между подразделениями кредитной организации на возвратной основе) осуществляются по счетам межфилиальных расчетов в том же порядке со следующими особенностями.

При проведении расчетной операции внутри одной кредитной организации БС № 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» не используются. Расчетные операции по счетам межфилиальных расчетов в корреспонденции со счетами перераспределения ресурсов и счетами хозяйственно-финансовой деятельности плательщика и получателя, а также по счетам межфилиальных расчетов в подразделении, осуществляющем транзитный платеж от плательщика до получателя, производятся одновременно при наступлении ДПП.

При переводе средств подразделением кредитной организации транзитом в другую кредитную организацию используется БС № 30222 «Незавершенные расчеты банка».

>AccountingWeb

Учет операций, проводимых по счетам межфилиальных расчетов

Поступление средств на корреспондентский счет подразделения кредитной организации в пользу клиентов другого подразделения кредитной организации:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — получателя платежа;

на основании выписки по счету межфилиальных расчетов подразделение — получатель платежа оформляет проводку по зачислению средств на счет клиента или на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения» при отсутствии данных, позволяющих идентифицировать платеж для зачисления на счет клиента:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — отправителя платежа

Кт счета клиента или 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения».

Отражение в бухгалтерском учете операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день:

в подразделении — отправителе платежа:

Дт счета клиента, счета по финансово-хозяйственным операциям

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — исполнителя платежа;

в подразделении — исполнителе платежа:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — отправителя платежа

Кт счета клиента, счета по финансово-хозяйственным операциям, 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

Отражение в бухгалтерском учете операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП:

в подразделении — отправителе платежа:

Дт счета клиента

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»

или

Дт счета по финансово-хозяйственным операциям

Кт 30222 «Незавершенные расчеты банка»;

при получении подтверждения (выписки по счету) в день наступления ДПП:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» или 30222 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — исполнителя платежа;

в подразделении — исполнителе платежа в день наступления ДПП по платежам в адрес клиентов подразделения — исполнителя платежа:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — отправителя платежа

Кт счета клиента;

при совершении транзитного платежа:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — отправителя платежа

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетам» по платежам клиентов или 30222 «Незавершенные расчеты банка» по платежам, относящимся к финансово-хозяйственной деятельности подразделения — отправителя платежа;

при получении подтверждения (выписки) о совершении платежа от кредитной организации-корреспондента:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетам» по платежам клиентов или 30222 «Незавершенные расчеты банка» по платежам, относящимся к финансово-хозяйственной деятельности подразделения — отправителя платежа

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

Урегулирование задолженности по счетам 30301 в подразделении — отправителе платежей и 30302 в подразделении — исполнителе платежей производится при достижении лимита платежей, установленного внутренним распорядительным документом кредитной организации, путем перечисления подразделением, имеющим превышение остатка счета 30301 над установленным лимитом для проведения платежей, средств со своего корреспондентского счета, открытого в расчетно-кассовом подразделении Банка России:

Дт 30221 «Незавершенные расчеты банка»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

и после получения подтверждения (выписки) о поступлении средств:

Дт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — исполнителя платежа

Дт 30221 «Незавершенные расчеты банка»;

в подразделении — исполнителе платежей, имеющем превышение сальдо счета 30302 по подразделению — отправителю платежей над установленным лимитом платежей:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный лицевой счет подразделения — отправителя платежа.

    3.10. Учет межфилиальных расчетов

    Операции по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день, отражаются в банке — отправителе платежа в бухгалтерском учете кредитных организаций:

    Дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

    Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

    или

    Дебет 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

    Кредит счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).

    Те же операции в банке — исполнителе платежа отражаются следующим образом:

    Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

    Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

    или

    Дебет счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

    Кредит 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

    Операции по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП в банке — отправителе платежа в день списания средств со счета клиента отражаются в бухгалтерском учете кредитных организаций:

    Дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)

    Кредит 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

    После получения подтверждения выполнения операции (выписки) в день наступления ДПП необходимо сделать проводку:

    Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»

    Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

    Операции по счетам межфилиальных расчетов в банке — исполнителе платежа отражаются на счетах бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

    Платежи в адрес клиентов филиала банка отражаются следующей проводкой:

    Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

    Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала).

    При осуществлении платежей возникают различные ситуации, в результате которых невозможно зачислить средства на счета клиентов. Например, в случае закрытия счета или по причине неправильно указанного в документах реквизита клиента — получателя платежа, в таком случае необходимо сделать следующие проводки:

    Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

    Кредит 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».

    Платеж, совершаемый транзитом, оформляется следующим образом:

    Дебет 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

    Кредит 30222 «Незавершенные расчеты банка» — по платежам, относящимся к финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала) или 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» — по платежам клиентов.

    После получения подтверждения выполнения операции (выписки) вдень наступления новой ДПП операции отражаются:

    Дебет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» — по платежам клиентов или 30222 «Незавершенные расчеты банка» — по платежам, относящимся к финансово- хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала).

    Существуют различные варианты осуществления данных платежей. От этого будет зависеть вторая часть проводки.

    В случае осуществления платежей через подразделения расчетной сети Банка России:

    Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

    В случае осуществления платежей через корреспондентский счет в другом банке:

    Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».

    В случае осуществления платежей через расчетную небанковскую кредитную организацию:

    Кредит 30213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях».

    В случае осуществления платежей через счета межфилиальных расчетов:

    Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

    Урегулирование задолженности может производиться путем перечисления остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через подразделения расчетной сети Банка России. Данная операция в бухгалтерском учете в банке — отправителе платежа в день перечисления денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) оформляется:

    Дебет 30221 «Незавершенные расчеты банка»

    Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

    После получения подтверждения (выписки) о зачислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке России от банка — исполнителя платежа в день наступления ДПП оформляется:

    Дебет 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» — при перечислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам»

    Кредит 30221 «Незавершенные расчеты банка».

    Получение остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в бухгалтерском учете банка-исполнителя в день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России может учитываться двумя способами, в зависимости от технических возможностей банка.

    В том случае, если имеется техническая возможность получения выписки банком — отправителем платежа этим же днем, оформляется запись:

    Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

    Кредит 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам» или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» — при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов.

    В том случае если отсутствует техническая возможность получения выписки, необходимо сделать следующую запись:

    Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

    Кредит 30222 «Незавершенные расчеты банка».

    После получения выписки вдень наступления ДПП:

    Дебет 30222 «Незавершенные расчеты банка»

    Кредит 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам» или 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» — при перечислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов.

    Положение N 2-П: изменения и разъяснения регулятора

    Указанием Банка России от 12.12.2011 N 2749-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Указание N 2749-У; Положение N 2-П) в определенной степени изменен формат проведения безналичных расчетов, в частности порядок оформления документов, на основании которых осуществляются безналичные расчеты. Несмотря на небольшой объем этого документа, он вызвал некоторые вопросы.

    Указание N 2749-У уточняет, какие операции оформляются платежными требованиями, а какие — инкассовыми поручениями. До этого существовало две возможности исполнения платежных требований — с акцептом плательщика или без него. И если акцепт делал платежное требование отличным от других форматов расчетных документов (чека, платежного поручения и инкассового поручения), то платежное требование, исполняемое без акцепта, было фактически идентичным инкассовому поручению, то есть, по сути, дублировало его функции.

    Указание N 2749-У отменяет такое понятие, как платежное поручение без акцепта. То есть после вступления в силу нормативного документа все платежные требования нуждаются в акцепте плательщика. Это несколько усложняет использование такого формата документа, так как требует от кредитной организации, обслуживающей плательщика, связаться с ним и получить акцепт на исполнение платежного требования. Ситуацию отчасти можно упростить, внеся в договор на обслуживание расчетного счета плательщика соответствующее уточнение относительно акцепта платежных требований. Например, предусмотреть, что плательщик дает свое согласие на исполнение всех поступающих по его счету платежных требований.

    Примечание. Банк России отменил ограничение на открытие корреспондентских субсчетов филиалов в подразделении расчетной сети Банка России. Ранее это можно было делать только для филиалов, не обслуживающихся в одном с головным офисом ТУ Банка России, теперь — для любого филиала.

    После вступления в силу Указания N 2749-У (т.е. с 29 декабря 2011 г.) платежные требования, в которых содержится указание на их исполнение без акцепта, не должны приниматься банками. Исключение составляют платежные требования, оформленные до вступления в силу Указания N 2749-У (см. Разъяснение Банка России от 23.12.2011 N 196-Т «О вопросах применения платежных требований»).

    Произошли некоторые изменения и в использовании инкассового поручения. Так, согласно измененной редакции п. 12.1 Положения N 2-П инкассовыми поручениями осуществляются расчеты не только по исполнительным листам и по взысканиям контролирующими органами (эта норма существовала и раньше), но и «в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика». То есть инкассовыми поручениями теперь можно оформлять те операции, которые раньше осуществлялись на основании платежных требований без акцепта. Указание N 2749-У также вносит в п. 12.8 Положения N 2-П следующее условие, касающееся исполнения инкассовых поручений по «основным договорам»: «плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств, обязательстве, по которому будут осуществляться платежи, а также об основном договоре». Иными словами, не всякое инкассовое поручение, оформленное не контролирующими органами, а другими, будет исполнено банком плательщика, а только то, которое этот плательщик ожидает получить и о котором поставил в известность свой банк, сообщив об «основном договоре».

    Наконец, отметим, что Указание N 2749-У вносит в Положение N 2-П изменение, согласно которому кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России. Прежняя редакция Положения N 2-П делала возможным открытие корреспондентских субсчетов в Банке России только для тех филиалов, которые не обслуживаются в одном с головным офисом территориальном управлении Банка России.

    Нельзя сказать, что это изменение является новаторским. Возможность открытия корреспондентских субсчетов в Банке России для филиалов независимо от их территориального положения существовала и раньше (в соответствии с Положением Банка России от 25.11.1997 N 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации»). Но затем Положением N 2-П было внесено ограничение на открытие субсчетов.

    Примечание. Если у банка разное количество лицевых счетов на балансах подразделений, внутрибанковским документом рекомендуется установить правило соблюдения равенства остатков не по отдельным взаимным счетам, а по группе взаимных счетов, на которых отражается один вид операций.

    Вопросы бухучета межфилиальных расчетов

    Порядок осуществления расчетных операций через счета межфилиальных расчетов регламентируется ч. 3 Положения N 2-П. Он схож с принципом проведения расчетов по корреспондентским счетам — необходимо соблюдать равенство остатков на каждый день по счетам межфилиальных расчетов головной организации и ее филиалов. Чтобы соблюсти этот принцип, необходимо все операции отражать одновременно в балансах подразделений кредитной организации, вовлеченных в проведение этой операции, в дату перечисления платежа (далее — ДПП).

    Возникает вполне логичный вопрос: обязательно ли для одного счета по учету межфилиальных расчетов, открытого в одном подразделении кредитной организации, должен быть открыт только один счет в другом подразделении? Кроме того, необходимо ли для открываемого счета, например активного, открывать ему в пару пассивный счет на балансе одного и того же подразделения? Прямого ответа на эти вопросы в Положении N 2-П нет.

    Несовпадение количества открытых лицевых счетов на балансах подразделений кредитной организации (например, один активный лицевой счет на балансе филиала 1 и два пассивных лицевых счета на балансе филиала 2) делает затруднительным выполнение требования о совпадении остатков на конец дня. Действительно, если количество взаимных счетов не совпадает, то по каким счетам сравнивать остатки? Трудность, однако, легко преодолеть, если потребовать соблюдения равенства остатков не по отдельным взаимным счетам, а по группе взаимных счетов, на которых отражается один вид операций. При детальном описании правил учета операций во внутреннем банковском положении, а также при наличии понятной системы сверки остатков вполне возможно использовать разное количество взаимных счетов межфилиальных расчетов.

    Примечание. Порядок бухгалтерского учета межфилиальных расчетов определяется внутренними документами кредитной организации.

    Наличие обоих типов лицевых счетов — активного и пассивного — также необязательно. Счета 30301/30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» и 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» не входят в список парных счетов, как это было раньше и предполагало наличие обоих типов счетов. Наличие активного и пассивного счетов необходимо для урегулирования счетов, то есть периодического выведения единого остатка по типу операции. С другой стороны, если суть операции такова, что она проводится на балансе одного подразделения кредитной организации только по активному лицевому счету, а на балансе другого подразделения — только по пассивному лицевому счету, то и необходимость в урегулировании счетов отсутствует.

    Как отмечено выше, отражение операций на счетах межфилиальных расчетов происходит в дату перечисления платежа, то есть аналогично проведению операций через корреспондентские счета. Вообще нужно заметить, что концепция ДПП выглядит несколько громоздко:

    • ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа и указывается подразделением кредитной организации, начинающей операцию перевода денежных средств по счету межфилиальных расчетов;
    • в отдельных случаях ДПП может устанавливаться кредитной организацией (филиалом), завершающей операцию перевода денежных средств по счетам;
    • подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондентскому счету в другой кредитной организации (филиале) является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю;
    • при проведении платежа, осуществляемого кредитной организацией (филиалом) по поручению другой кредитной организации (филиала) в третью кредитную организацию (филиал), ДПП устанавливается в каждой паре кредитных организаций (филиалов), а платежные поручения клиентов переоформляются от имени банка-отправителя.

    Довольно большое количество условий, которые необходимо рассмотреть и удовлетворить, и если не проводить расчеты день в день, то российский вариант «даты валютирования» требует некой практической адаптации для того, чтобы быть эффективным. Например, подразделения кредитной организации, которые находятся в существенно разных часовых поясах, могут условиться, что все операции проводятся с ДПП, отстоящей от даты отправления платежа на один день.

    Поскольку Положение N 2-П предоставляет кредитным организациям возможность самостоятельно формировать собственную расчетную систему, то и порядок бухгалтерского учета межфилиальных расчетов также может утверждаться самой кредитной организацией. Построение внутренней расчетной системы должно быть определено Правилами построения расчетной системы, содержащимися в п. 2.2 ч. 3 Положения N 2-П. Самостоятельность в построении внутренней расчетной системы дает возможность автоматизировать процесс бухгалтерского учета межфилиальных операций, в том числе и урегулирование счетов, проведение расчетов в ДПП, установление ДПП автоматически и пр.

    Относительно природы операций, проводимых через счета межфилиальных расчетов, можно сказать следующее. Филиалы могут проводить платежи по всем операциям, которые разрешены кредитной организации, если более узкий перечень не установлен положением о филиале. Положение N 2-П содержит примеры бухгалтерских проводок по операциям, осуществляемым через счета межфилиальных расчетов. Здесь возникает ряд вопросов.

    Мнение. О.Ю. Кашанова, ОАО «Банк ВТБ», управление внутреннего контроля, эксперт

    Автор оставляет без ответа вопросы: обязательно ли для одного счета по учету межфилиальных расчетов, открытого в одном подразделении кредитной организации, должен быть открыт только один счет в другом подразделении кредитной организации? Необходимо ли для открываемого счета, например активного, открывать ему в пару пассивный счет на балансе того же подразделения кредитной организации? Но ответы на эти вопросы содержатся в п. 3.30 Положения Банка России N 302-П, в соответствии с которым на балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей — 30301 (пассивный) и для учета поступивших платежей — 30302 (активный). Они открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты по видам валют, видам групп операций.

    Автор абсолютно прав в том, что филиал не является юридическим лицом и, следовательно, конверсионные операции по счетам межфилиальных расчетов нельзя признавать сделками, осуществляемыми в том числе на платной основе. Поэтому не совсем корректно отражать финансовый результат по конверсионным операциям, осуществляемым по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одного и того же коммерческого банка, поскольку результаты от таких операций и в бухгалтерском, и в налоговом учете будут «нулевыми» (расходы одного подразделения будут равны соответствующим доходам другого), поскольку они определяются в целом по кредитной организации.

    В ходе своей операционной деятельности филиал может осуществлять валютные операции: обмен валюты, платежи в иностранной валюте, конверсионные операции и пр. В результате может возникнуть необходимость в проведении конвертационных операций между филиалом и головным офисом (или другим филиалом). При отражении таких операций необходимо иметь в виду, что филиал не является юридическим лицом и поэтому проводимая с головным офисом конвертационная операция не является сделкой. Следовательно, использование счетов 47407/47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» для отражения таких операций, вообще говоря, неприемлемо, так как в соответствии со своей характеристикой, приведенной в п. 4.59 Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П, эти счета используются для отражения операции купли-продажи, то есть сделок. Кроме того, конвертационные операции должны осуществляться на основании какого-либо решения органа управления кредитной организации, а по указанным причинам договор между головным офисом и филиалом невозможен. Такое решение должно быть документально оформлено и содержать все условия, являющиеся существенными для проведения конвертационной операции, как если бы это была сделка. При этом возможно образование дохода (и, соответственно, расхода) для одного из подразделений кредитной организации, участвующего в конвертационной сделке. Бухгалтерская проводка может быть оформлена следующим образом: Дт одного лицевого счета 30301/30302 и Кт другого лицевого счета 30302/30301, но уже в другой валюте, с отнесением сальдо на счета по учету доходов и расходов.

    Другой вид операций, который также представляет методологический интерес, — это перераспределение ресурсов между подразделениями на возвратной и платной основе. Для их отражения используются счета 30305/30306. Учет этих операций несложен, так как не требуется ни начисления резерва на возможные потери, ни начисления процентов. Однако решение о выдаче ресурсов подразделению кредитной организации также должно приниматься уполномоченным на это органом. Оно должно быть оформлено документально и содержать такие существенные условия, характерные для ссудной операции, как срок, процентная ставка и сумма перечисляемых средств. Возможно указание и других условий.

    Д.А.Лукьянов

    Аудитор

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *