Обеспечение питьевой водой работников предприятия

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Под условиями труда понимается совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников (ст. 209 ТК РФ). На основании ст. 22 ТК РФ в состав обязанностей работодателя входит обеспечение безопасности и условий труда, соответствующих государственным нормативным требованиям охраны труда, а также бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Так, в Рекомендациях по планированию мероприятий по охране труда <1>, которые были подготовлены с целью улучшения работы по созданию здоровых и безопасных условий труда на производстве, повышения качества разработки коллективных договоров и соглашений по охране труда, к мероприятиям по охране труда отнесены:

  • приобретение и монтаж сатураторных установок (автоматов) для приготовления газированной воды;
  • устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков.

<1> Утверждены Постановлением Минтруда России от 27.02.1995 N 11.

Кроме того, ст. 163 ТК РФ предусмотрено, что для выполнения сотрудниками установленных норм выработки работодатель должен обеспечить для этого нормальные условия. В указанной статье приведен открытый перечень таких условий:

  • исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования;
  • своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией;
  • надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику;
  • условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Справка. В Трудовом кодексе отсутствует определение нормы выработки. Таковое мы нашли в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Минсельхозом 22.10.2008. Нормой выработки признается определенное количество продукции надлежащего качества или трудовых операций, которое работник должен произвести в условиях нормальной работы за конкретное время.

С целью обеспечения санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания в соответствии с требованиями охраны труда работодатель принимает такие меры, как (ст. 223 ТК РФ):

  • оборудование санитарно-бытовых помещений, помещений для приема пищи, помещений для оказания медицинской помощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки;
  • создание санитарных постов с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи;
  • установление аппаратов (устройств) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой.

На основании изложенного затраты, связанные с приобретением питьевой воды для сотрудников, можно учесть в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако, как известно, налоговыми признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком в рамках ведения деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). По мнению Минфина, затраты на приобретение питьевой воды, специального оборудования для фильтрации водопроводной воды участвуют в расчете налога на прибыль при условии, что водопроводная вода не соответствует требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 <2> и опасна для использования в качестве питьевой (Письма от 31.01.2011 N 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 N 03-03-06/1/406).

<2> СанПиН 2.1.4.1074-01 «Питьевая вода и водоснабжение населенных мест. Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы», утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 26.09.2001 (введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 26.09.2001 N 24).

К сведению. С позицией финансистов о том, что расходы на приобретение питьевой воды нельзя учесть при определении налоговой базы по УСНО, не поспоришь (Письма от 01.02.2011 N 03-11-11/22, от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19). Перечень налоговых расходов для «упрощенцев», приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе расходы, связанные с приобретением питьевой воды, кулера и др., в него не включены.

Аналогичного мнения придерживается московская налоговая служба. В Письме от 30.01.2009 N 19-12/007411 она рассмотрела возможность учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение природной питьевой воды и аренду кулеров организацией, арендующей под офис нежилые помещения. В первую очередь налоговики напомнили, что при решении вопроса об отнесении затрат, связанных с мероприятиями по обеспечению нормальных условий труда, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, необходимо определить их экономическую оправданность и производственный характер их осуществления. Поэтому затраты организации на приобретение питьевой воды и аренду кулера можно включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 НК РФ с учетом положений ст. ст. 252 и 272 НК РФ. Однако данные затраты могут быть признаны экономически необоснованными, если окажется, что фактически арендатор пользуется системой водоснабжения организации-арендодателя, расходы на водопотребление включены в размер арендной платы, а справка Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей арендодателю, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды отсутствует.

В другом Письме (от 17.04.2009 N 20-14/2/037464@) столичные налоговики разрешили нотариусу учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы по НДФЛ расходы на приобретение питьевой воды при наличии санитарно-эпидемиологического заключения о непригодности для питья воды, подаваемой системой водоснабжения в нотариальную контору. Если же качество водопроводной воды соответствует санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам, дополнительные расходы на приобретение питьевой воды являются экономически неоправданными.

Посмотрим, что по изложенной проблематике думают судьи. В Постановлении от 13.08.2008 N КА-А40/7595-08 ФАС МО посчитал, что расходы на приобретение питьевой воды и иные связанные с ней затраты осуществлялись обществом в целях обеспечения нормальных условий для деятельности трудового коллектива. При этом доводы налоговой инспекции о том, что спорные затраты не поименованы в ст. 163 ТК РФ, были отклонены, поскольку в указанной норме не содержится исчерпывающего перечня нормальных условий для выполнения сотрудниками норм выработки. Такая же участь постигла доводы налоговиков об отсутствии документов, свидетельствующих о непригодности воды из городского водопровода для питья, так как наличие заключения санитарно-эпидемиологических органов не является в соответствии со ст. 264 НК РФ условием для включения спорных затрат в состав налоговых расходов.

В другом деле (Постановление от 05.05.2009 N КА-А40/3335-09) судьи этого же округа столкнулись с претензиями налоговой инспекции к обществу о том, что оно неправомерно отнесло к расходам, уменьшающим сумму доходов от реализации, затраты на питьевую воду, поскольку водопроводная вода оплачивалась в арендованном помещении (в результате расходы на воду были удвоены). При этом заключение Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды требованиям санитарных норм отсутствовало. Арбитры решили: предоставление сотрудникам питьевой воды является одним из мероприятий, осуществляемых обществом, по созданию нормальных условий труда для своих работников. Непредставление заключения Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды в арендованных помещениях требованиям санитарных норм не является в соответствии со ст. 264 НК РФ условием для отнесения этих расходов к уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

В Постановлении ФАС МО от 08.04.2009 N КА-А40/231-09-2 отмечено: обязанность обеспечивать сотрудников нормальными условиями труда, в том числе нормальной питьевой водой, установлена законом, в связи с чем общество правомерно включило в состав налоговых расходов затраты на приобретение питьевой воды по договорам купли-продажи питьевой воды в бутылках объемом 18,9 л, соответствующей ГОСТу и санитарным нормам.

Судьи ФАС СКО также отклонили доводы налогового органа об экономической необоснованности расходов на приобретение питьевой воды для работников ввиду отсутствия заключения Госсанэпиднадзора о соответствии водопроводной воды требованиям ГОСТа. Общество правомерно отнесло стоимость приобретения минеральной воды к расходам на обеспечение нормальных условий труда, поскольку обязанность по обеспечению работников водой возложена на него Трудовым кодексом и действующими правилами охраны труда (Постановление от 16.11.2010 N А32-16552/2009).

Солидарны со всеми остальными и судьи ФАС ВСО: общество правомерно учло в качестве прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на приобретение питьевой воды, так как они связаны с санитарно-бытовым обслуживанием работников общества (Постановление от 13.10.2009 N А33-15318/07). Поскольку обязанность работодателя по обеспечению нормальных условий труда установлена действующим трудовым законодательством, затраты на приобретение обществом чистой питьевой воды для работников являются экономически оправданными. При таких обстоятельствах эти затраты на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ правомерно включены обществом в состав прочих расходов (Постановления от 23.04.2009 N А33-8434/07-Ф02-1511/09 <3>, от 11.08.2008 N А19-17095/07-50-Ф02-3307/08). Заключение регионального отделения N 51 Федерального медико-биологического агентства (ФМБА) о соответствии водопроводной воды СанПиН 2.1.4.1074-01, а также разъяснения, содержащиеся в Письме ФНС России от 10.03.2005 N 02-1-08/46@, не являются основаниями для признания затрат на приобретение чистой питьевой воды для бытовых нужд работников экономически неоправданными (Постановление от 13.03.2008 N А33-9419/07-Ф02-902/08 <4>). Согласно указанному Письму налоговой службы, если качество питьевой воды, подаваемой в организацию на основании договоров, заключенных с организациями водопроводно-канализационного хозяйства, соответствует СанПиН 2.1.4.1074-01, дополнительные расходы на приобретение питьевой воды являются экономически неоправданными и не могут относиться на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. При наличии справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой расходы на приобретение питьевой воды для персонала организации либо затраты на приобретение специального оборудования для фильтрации водопроводной воды можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

<3> В передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора было отказано Определением ВАС РФ от 10.08.2009 N ВАС-10293/09.
<4> В передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора было отказано Определением ВАС РФ от 30.05.2008 N 6728/08.

Арбитры ФАС ПО также не приняли во внимание ссылку налогового органа на Письмо ФНС России N 02-1-08/46@, поскольку оно не относится к нормативным актам по налогам и сборам. Работодатель самостоятельно, исходя из норм трудового законодательства, определяет свои обязанности по обеспечению бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (Постановление от 24.02.2009 N А06-4776/2008).

Налог на добавленную стоимость

Следующим шагом налоговых органов после претензий о завышении налоговых расходов на затраты по приобретению питьевой воды для сотрудников является отказ в предъявлении к вычету «входного» НДС, относящегося к данным затратам. Почему в этой части требования налоговиков, как и в случае доначисления налога на прибыль, не удовлетворяются?

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, или перепродажи, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при их приобретении, подлежат вычету. Эти вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, условиями, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для обоснования права на налоговый вычет, являются:

  • принятие товаров (работ, услуг) к учету при наличии соответствующих первичных документов;
  • приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, подпадающих под обложение НДС, или для перепродажи;
  • наличие выставленного покупателю продавцом счета-фактуры, оформленного в установленном порядке.

Если предприятие промышленности осуществляет деятельность, облагаемую НДС, при соблюдении прочих условий (при наличии счета-фактуры и первичных документов, подтверждающих приобретение питьевой воды, кулера и др.) «входной» НДС можно предъявить к вычету. Приведем примеры из арбитражной практики.

В Постановлении от 16.11.2010 N А32-16552/2009 судьи ФАС СКО признали правомерным предъявление к вычету НДС, относящегося к приобретенной для сотрудников минеральной воде. Данную воду общество использовало в деятельности, подлежащей обложению НДС. При этом налоговый орган не оспорил реальность хозяйственной сделки и надлежащее оформление счетов-фактур.

Приобретение питьевой воды и аренда оборудования для ее розлива осуществлялись для обеспечения нормальных условий для трудовой деятельности коллектива общества. Поскольку общество ведет деятельность, облагаемую НДС, суммы налога, предъявленные контрагентом налогоплательщику по указанным операциям, подлежат вычету на основании ст. ст. 171 и 172 НК РФ (Постановление ФАС МО от 13.08.2008 N КА-А40/7595-08). К аналогичным выводам пришли арбитры ФАС ВСО в Постановлениях от 23.04.2009 N А33-8434/07-Ф02-1511/09, от 11.08.2008 N А19-17095/07-50-Ф02-3307/08.

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся (п. 2 ст. 211 НК РФ):

  • оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
  • полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Ключевыми здесь являются слова «в интересах налогоплательщика» (работника организации). Однако в нашем случае питьевая вода приобретается не в интересах сотрудников, а с целью обеспечения нормальных условий труда (нормальной совокупности факторов производственной среды и трудового процесса). Следовательно, объекта обложения НДФЛ не возникает. С этим согласны и московские налоговики: суммы расходов работодателя на приобретение питьевой воды для работников не подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ (Письмо от 28.08.2006 N 21-11/75538@).

В то же время финансисты считают, что при приобретении организацией питьевой воды для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст. 211 НК РФ, а организация, приобретающая питьевую воду, — выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 НК РФ (Письмо от 13.05.2011 N 03-04-06/6-107). Именно могут, потому что размер дохода не всегда можно оценить. Налоговая база по НДФЛ — это доходы налогоплательщика (сотрудника предприятия). В свою очередь, согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ. Минфин настаивает на том, что организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками при потреблении питьевой воды, приобретенной организацией, однако допускает: если возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, отсутствует, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

* * *

В соответствии с нормами трудового законодательства обеспечение сотрудников питьевой водой — обязанность работодателя, связанная с установлением нормальных условий труда. Поскольку согласно положениям гл. 25 НК РФ в состав налоговых расходов включаются затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, обозначенные расходы учитываются в целях исчисления налога на прибыль. При этом, как показывает арбитражная практика, не является критичным отсутствие справки соответствующего органа о несоответствии водопроводной воды требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой. На наличии справки в качестве экономического обоснования понесенных расходов настаивают финансисты и налоговики, однако судьи считают, что она не обязательна, поскольку не является условием для включения обозначенных расходов в состав налоговых. Если деятельность предприятия промышленности облагается НДС, «входной» НДС по питьевой воде смело можно предъявлять к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры и первичных документов. Арбитражная практика по этому вопросу также складывается в пользу налогоплательщиков. Кроме того, приобретенная для работников питьевая вода не является объектом обложения НДФЛ. Правда, данная точка зрения расходится с мнением Минфина, который допускает возникновение обязательств по этому налогу, если величину дохода можно персонифицировать.

Н.В.Герасимова

Эксперт журнала

«Промышленность:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Вопрос: ООО приобретает для своих работников питьевую бутилированную воду и устанавливает кулеры. Правилами внутреннего распорядка ООО предусмотрена обязанность компании предоставлять работникам чистую питьевую воду в целях обеспечения нормальных условий труда (ст. 163 ТК РФ), бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), и санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ). В трудовых договорах прописана обязанность работодателя «обеспечивать работнику условия, необходимые для безопасного и эффективного труда».

Может ли ООО учесть расходы по приобретению питьевой бутилированной воды и установки кулера при исчислении налога на прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ и ссылаясь на п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 г. N 181н, где установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий труда является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета затрат на приобретение питьевой воды для сотрудников организации сообщает следующее.

В соответствии с положениями статьи 163 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Понятие условий труда установлено положениями статьи 209 ТК РФ. Так, под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

Также в соответствии с положениями статьи 22 ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

Согласно статье 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.

Пунктом 18 Приказа Мииздравсоцразвития России от 01.03.2012 г. N 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании статьи 264 Кодекса с учетом положений статьи 252 Кодекса.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Поставка питьевой воды за счёт работодателя

  • Новости
    • Все новости
    • Законотворчество
    • Государственный надзор и контроль
    • Управление ОТ на региональном и местном уровне
    • События, интервью, факты
    • Передовой опыт
    • Происшествия, аварии, пожары, несчастные случаи
    • Консультации и разъяснения
    • Обо всем
  • Библиотека
    • Законодательство по ОТ, пожарной и промышленной безопасности
    • Инструкции по ОТ
      • Что такое инструкция по ОТ?
      • Все инструкции
      • Типовые инструкции по охране труда для работников по должностям, отдельным профессиям.
      • Типовые инструкции по охране труда для работников организации на отдельные виды работ.
      • Инструкции по охране труда для работников организации по должностям, отдельным профессиям.
      • Инструкции по охране труда для работников организации на отдельные виды работ.
    • ГОСТы Российской федерации
    • Технические нормативы
  • Soft по ОТ и ПБ
    • Программные решения по охране труда от «Форум Медиа»
      • ЭЛЕКТРОННОЕ РАБОЧЕЕ МЕСТО специалиста по охране труда
      • Информационно-правовые системы
      • журнал «Охрана труда в РФ»
    • «ОХРАНА ТРУДА» для 1С:Предприятия 8
      • О программе
      • Возможности программы
      • Купить программу
    • АРМ ОТ
      • О программе
      • Download
      • Экзаменационные вопросы
      • Бесплатная регистрация
    • Наглядная безопасность и охрана труда
      • О программах
      • Перечень всех программ и их содержание
      • Стоимость программ
      • Купить программы (оформление заявки)
  • Консультации по ОТ
    • Все консультации
    • Консультации органов исполнительной власти
    • Организация ОТ на предприятии, СУОТ, трудовые споры
    • Требования безопасности к производственным процессам
    • Несчастные случаи на производстве
    • Обучение по ОТ и ПБ
    • Медосмотры, профзаболевания, МСЭ.
    • СОУТ, экспертиза УТ, производственный контроль, льготы и компенсации
    • СИЗ и СКЗ
    • Промышленная безопасность
    • Пожарная безопасность
    • ГО и ЧС
    • Экология
  • Форум
    • Форум
    • Правила форума
  • Золотой фонд
    • Файлообменник
      • Все файлы
      • Статистика и анализ, отчеты гос.органов
      • Управление охраной труда
      • Деятельность службы охраны труда
      • Безопасность производ процессов
      • Пожарная безопасность
      • Промышленная безопасность
      • Нормативно-правовые акты
      • Рефераты, курсовые, дипломы, диссертации, книги
      • Программы и мультимедиа по ОТ
      • Стихи, песни, приколы, пр. для отдыха
      • Бланки и формы журналов по охране труда
      • Разное
    • Видеогалерея
      • Все видео
      • Безопасность на производстве (охрана труда, промышленная и пожарная безопасность, экология)
      • Выставки, конференции, совещания, интервью
      • Учебный и агитационный материал
      • Товары, продукция и услуги по охране туда
      • Происшествия, аварии, н/сл, ДТП, пожары и т.п.
      • Мир, государство, общество, экономика, политика (новости)
      • Хобби, личное, разное
    • Доска объявлений
      • Все объявления
      • Биржа труда — ВАКАНСИИ
      • Биржа труда — РЕЗЮМЕ
      • Конкурсы, аукционы, запросы котировок
      • Услуги по аттестации рабочих мест, лаб.исследованиям, сертификации
      • Услуги по обучению по ОТ, курсы повышения квалификации
      • Медицинские услуги
      • Другие услуги в области ОТ (разработка документов, аудит, функции служб ОТ и др.)
      • Продукция по охране труда
      • Услуги и продукция в области промышленной безопасности
      • Услуги и продукция в области пожарной безопасности
      • Прочие объявления
  • Соцсеть специалистов (ССОТ)
    • О сообществе
    • Обновления в сообществе
    • Люди сообщества

Ссылки на НПА про обеспечение работников питьевой водой

1. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ

Статья 22. Основные права и обязанности работодателя
Работодатель обязан:
обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

Статья 163. Обеспечение нормальных условий работы для выполнения норм выработки
Работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся:
условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Статья 223. Санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников
Обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя. В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки; создаются санитарные посты с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи; устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и другое.

2. «Санитарные правила для предприятий дрожжевой промышленности» (утв. Главным государственным санитарным врачом СССР 26.11.1980 г. № 2266-80)

6.9. Для обеспечения рабочих питьевой водой в производственных помещениях должны устанавливаться фонтанчики, сатураторные установки или бачки с кипяченой водой. Температура питьевой воды должна быть не выше 20 °С и не ниже 8 °С. Расстояния от сатураторов и фонтанчиков до рабочих мест должно быть не более 75 м.

3. «Санитарные правила для предприятий пищеконцентратной промышленности» (утв. Главным государственным санитарным врачом СССР 01.03.1976 г. № 1408-76)

3.4. Снабжение работающих доброкачественной питьевой водой производится посредством сатураторов или фонтанчиков. Температура питьевой воды должна быть в пределах 8 — 20 град. C.

4. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 г. № 181н «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков»

17. Устройство новых и (или) реконструкция имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе; расширение, реконструкция и оснащение санитарно-бытовых помещений.
18. Приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

5. Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 11.06.2003 г. № 141 «О введении в действие Санитарных правил и нормативов СанПиН 2.2.3.1384-03» (вместе с «СанПиН 2.2.3.1384-03. 2.2.3. Гигиена труда. Предприятия отдельных отраслей промышленности, сельского хозяйства, связи. Гигиенические требования к организации строительного производства и строительных работ. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы», утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 11.06.2003 г.)

9.15. Для оптимального водообеспечения работающих целесообразно размещать устройства питьевого водоснабжения (установки газированной воды-сатураторы, питьевые фонтанчики, бачки и т.п.) максимально приближенными к рабочим местам, обеспечивая к ним свободный доступ.

6. Постановление Минтруда РФ от 12.05.2003 г. № 28 «Об утверждении Межотраслевых правил по охране труда на автомобильном транспорте»

2.3.2.5. При отсутствии населенных пунктов на пути следования (на постоянных маршрутах протяженностью более 200 км) работодатель организации должен обеспечить водителям отдых в отапливаемом помещении.
Помещение для отдыха водителей должно быть оборудовано умывальником, устройством питьевого водоснабжения, кипятильником (типа «титан»), туалетом, аптечкой (сумкой с комплектом медикаментов и перевязочных средств), а также местами для приема пищи и отдыха.

7. Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 04.03.2003 г. № 12 «О введении в действие «Санитарных правил по организации пассажирских перевозок на железнодорожном транспорте СП 2.5.1198-03» (вместе с «СП 2.5.1198-03. 2.5. Гигиена и эпидемиология на транспорте. Санитарные правила по организации пассажирских перевозок на железнодорожном транспорте. Санитарно-эпидемиологические правила», утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 03.03.2003 г.)

3.5.8. Для обеспечения пассажиров и обслуживающего персонала питьевой водой допускается установка питьевых фонтанчиков и водоразборных кранов.

8. «ПОТ РО 14000-001-98. Правила по охране труда на предприятиях и в организациях машиностроения» (утв. Департаментом экономики машиностроения Минэкономики РФ 12.03.1998 г.)

3.46.1. В состав санитарно-бытовых помещений должны входить: гардеробные, душевые, преддушевые, умывальные, уборные, курительные комнаты, места для устройств питьевого водоснабжения, помещения для обогрева, помещения для обработки, хранения и выдачи спецодежды и др.

9. Постановление Минтруда РФ от 24.12.1999 г. № 52 «Об утверждении Межотраслевых правил по охране труда в общественном питании» (ПОТ Р М-011-2000)

12.9. Расстояние от рабочих мест в производственных зданиях до уборных, курительных, помещений для обогрева или охлаждения, полудушей, устройств питьевого водоснабжения должно приниматься не более 75 м, а от рабочих мест на площадке организации — не более 150 м.

10. Приказ Минсвязи РФ от 20.06.1994 г. № 160 «Об утверждении и введении в действие инструкции по санитарному содержанию предприятий связи» (вместе с «Инструкцией по санитарному содержанию предприятий связи (ОМД Р-45-003-94)»)

11.8. Помещения для отдыха должны быть оборудованы умывальниками с подводкой холодной и горячей воды, устройствами питьевого водоснабжения и электрическими кипятильниками.

11. «ПОТ РО 29-003-95. Правила по охране труда для предприятий книжной торговли» (утв. Приказом Роскомпечати от 21.03.1995 г. № 33)

2.5.7. Комната персонала (для приема пищи, отдыха) должна быть оборудована вешалками для одежды и умывальниками со смесителями холодной и горячей воды, устройствами питьевого водоснабжения и электрическими кипятильниками.

12. «ПОТ РО-152-31.82.03-96. Правила охраны труда в морских портах» (утв. Приказом Минтранса РФ от 09.01.1996 г. № 2)

2.3.2. В состав санитарно-бытовых помещений входят гардеробные, душевые, умывальные, уборные, курительные, устройства питьевого водоснабжения, помещения для обработки, хранения, выдачи спецодежды и обогрева или охлаждения.

13. «ПОТ РО 00-97. Правила по охране труда в целлюлозно-бумажной и лесохимической промышленности» (утв. Госкомлеспромом РФ 06.06.1997 г.) (вместе с «Типовым положением о порядке выполнения работ повышенной опасности на предприятиях и в организациях лесопромышленного комплекса», «Положением о порядке расследования и учета некатегорированных аварий, не относящихся к авариям 1 и 2 категорий, и производственных неполадок, не повлекших за собой несчастных случаев, на химических предприятиях лесной промышленности, подконтрольных Госгортехнадзору России»)

1.147. Площадь помещений для отдыха определяют по числу работников в наиболее многочисленной смене, их площадь на одного работника составляет 0,2 м2, но не менее 18 м2. Помещения для отдыха оборудуют умывальниками с холодной и горячей водой, устройствами питьевого водоснабжения и электрическими кипятильниками. Помещения для отдыха должны быть отделены от производственных помещений и изолированы от шума и вибрации. Оптимальная температура в помещении отдыха +20 °C, расстояние от рабочего места — не более 75 м.

14. «МР 2.2.8.0017-10. 2.2.8. Гигиена труда. Средства коллективной и индивидуальной защиты. Режимы труда и отдыха работающих в нагревающем микроклимате в производственном помещении и на открытой местности в теплый период года. Методические рекомендации» (утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 28.12.2010 г.)

5.5. Для оптимального водообеспечения работающих устройства питьевого водоснабжения (установки газированной воды-сатураторы, питьевые фонтанчики, бачки и т.п.) рекомендуется размещать максимально близко к рабочим местам, обеспечивая к ним свободный доступ.
5.6. Общее количество потребляемой работниками жидкости не ограничивается, но объем однократного приема следует регламентировать (один стакан). Наиболее оптимальной является температура жидкости, равная 12 — 15 °C.

15. «ПОТ Р М 005-97. Правила по охране труда при термической обработке металлов» (утв. Постановлением Минтруда РФ от 29.09.1997 г. № 48)

2.4.12. Устройства питьевого водоснабжения должны содержаться в чистоте, иметь установку для ополаскивания стаканов, сливные раковины или специальные приемники для сливания воды.
2.4.13. Запрещается установка устройств питьевого водоснабжения на участках цианирования, жидкостного азотирования и свинцовых ванн.

16. «ПОТ Р М 006-97. Межотраслевые правила по охране труда при холодной обработке металлов» (утв. Постановлением Минтруда РФ от 27.10.1997 г. № 55)

2.5.10. Устройства питьевого водоснабжения должны содержаться в чистоте, иметь сливные раковины или специальные приемники для сливания воды.

17. «Санитарные правила для животноводческих предприятий» (утв. Главным государственным санитарным врачом СССР 31.12.1987 г. № 4542-87)

7.9. В санпропускниках и помещениях для отдыха работающих необходимо оборудование устройств для питьевого водоснабжения (фонтанчики, питьевые бачки с фонтанирующими насадками и др.), установка электрокипятильника.

18. «ПБ 03-428-02. Правила безопасности при строительстве подземных сооружений» (утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ от 02.11.2001 г. № 49)

16.2.1. Для работающих в подземных условиях необходимо предусматривать подземные буфет-раздаточную, устройства для питьевой воды, туалет.

19. Приказ Минэнерго РФ от 20.06.2003 г. № 242 «Об утверждении глав Правил устройства электроустановок» (вместе с «Правилами устройства электроустановок. Седьмое издание. Раздел 4. Распределительные устройства и подстанции. Главы 4.1, 4.2»)

4.2.39. Подстанции с постоянным дежурством персонала, а также при наличии вблизи них жилых зданий должны быть обеспечены питьевой водой путем устройства хозяйственно-питьевого водопровода, сооружения артезианских скважин или колодцев.

С ссылками на НПА The end…

Бухгалтерия по обеспечению работников питьевой водой

Вопрос:

ООО приобретает для работников питьевую бутилированную воду и устанавливает кулеры. Правилами внутреннего распорядка предусмотрена обязанность ООО предоставлять работникам чистую питьевую воду в целях обеспечения нормальных условий труда (ст. 163 ТК РФ), бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), и санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ). В трудовых договорах прописана обязанность работодателя обеспечивать работнику условия, необходимые для безопасного и эффективного труда.

Может ли ООО учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по приобретению питьевой бутилированной воды и установке кулера на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ и учитывая п. 18 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 г. № 181н, где установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий труда является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой?

Ответ:

В соответствии с положениями ст. 163 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Понятие условий труда установлено положениями ст. 209 ТК РФ. Так, под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

Также в соответствии с положениями ст. 22 ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

Согласно ст. 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.

Пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 г. № 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 Кодекса с учетом положений ст. 252 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/707

Подборка по материалам информационного банка «Финансист». Составитель Каширская Е.В.

На этом всё. До новых заметок!

Сохраните эту информацию у себя в:

>Ты хочешь получать информацию,
но ты делаешь это без уважения

Будь моим подписчиком!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *