Статья 9

1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 3.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. 2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. 5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Статья 9 ФЗ 402

Закон о бухгалтерском учете был изменен в июле 2017 года. Значительные изменения претерпела статья 9 о первичной документации, и определении притворных и мнимых договоров.

В новой редакции также была утверждена обязанность индивидуальных предпринимателей вести бухгалтерский учет, в том числе и в упрощенном виде.

Также, согласно новым поправкам, утвержден перечень предприятий, обязанный предоставлять к бухгалтерскому отчету и аудиторскую оценку.

В п 1 ст 9 402 ФЗ указано, что не принимается к бухучету первичная документация, через которую оформлены не существующие факты, находящиеся в составе мнимых и притворных договоров. Определение притворных и мнимых договоров указано во втором пункте статьи; В п. 2 ст 9 402 ФЗ указано понятие мнимых и притворных сделок. Это несуществующие факты, объекты, расходы-доходы, обязанности вписанные в бухучет не по факту действия.

Комментарий к статье 9 Закона № 402-ФЗ от О бухгалтерском учете: Первичные учетные документы

Общее требование по оформлению первичными учетными документами всех фактов хозяйственной жизни представляется очевидным.

Отличие от аналогичного требования, содержавшегося в прежнем Законе о БУ, в том, что первичные документы более не будут называться оправдательными, а также в том, что оформлению подлежат не хозяйственные операции, а факты хозяйственной жизни. По нашему мнению, данное определение представляется не вполне корректным, так как на уровне терминологии (используемой новым Законом о бухгалтерском учете) факты хозяйственной жизни и объекты бухгалтерского учета не являются идентичными понятиями. Пункт 2 ст. 9 комментируемого Закона содержит перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать первичный учетный документ.

Перечень возможных первичных документов бухгалтерского учета

Перечень первичных документов бухгалтерского учета в 2018–2019 годах может быть таким:

1. Товарная накладная. Это документ, в котором отражается перечень передаваемых товарно-материальных ценностей. Накладная оформляется в 2 экземплярах и содержит сведения, которые впоследствии отражаются в счете-фактуре. Накладная подписывается представителями обеих сторон, участвующих в сделке, и заверяется печатью (если ее фирма использует в своей практике).

О наиболее часто применяемой ее форме читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

1. Акт сдачи-приемки. Он составляется по завершении выполнения определенных работ (услуг), чтобы подтвердить, что результат работ соответствует изначальным требованиям договора.

Образец такого акта смотрите .

1. Первичные документы расчета с персоналом по оплате труда (например, расчетно-платежные ведомости).

Подробнее об указанных ведомостях см. в статье «Образец заполнения расчетно-платежной ведомости Т 49».

1. Документы, связанные с наличием объектов ОС, – здесь компания может оформлять такую документацию из перечня первичных учетных документов бухгалтерского учета:

• Акт приемки-передачи ОС по форме ОС-1 – при поступлении или выбытии объекта, не относящегося к зданиям или сооружениям.

Подробнее о данном акте см. в материале «Унифицированная форма № ОС-1 — Акт о приеме-передаче ОС».

• Если объект ОС является зданием или сооружением, то его поступление или выбытие оформляется актом по форме ОС-1а.

Об этом подробнее см. в статье «Унифицированная форма № ОС-1а — бланк и образец».

• Списание объекта ОС оформляется актом по форме ОС-4.

Подробнее см. в материале «Унифицированная форма № ОС-4 — Акт о списании объекта ОС».

• Если требуется задокументировать факт проведенной инвентаризации, составляется инвентаризационная опись ОС по форме ИНВ-1.

Подробнее о таком первичном документе см. в статье «Унифицированная форма № ИНВ-1 — бланк и образец».

• Если же инвентаризация проводилась в отношении НМА, то опись будет составляться уже по форме ИНВ-1а.

Об этом см. в материале «Унифицированная форма № ИНВ-1а — бланк и образец».

1. Отдельной группой первичных документов являются кассовые документы. К ним относится, в частности, такой список первичных документов бухгалтерского учета 2018–2019 годов:

• Приходный кассовый ордер.

Подробнее о его составлении см. в статье «Как заполняется приходный кассовый ордер (ПКО)?».

• Расходный кассовый ордер.

Подробности о нем см. в материале «Расходный кассовый ордер — бланк и образец».

1. Платежное поручение.

О правилах оформления этого документа читайте .

1. Авансовый отчет.

О том, чем руководствоваться, оформляя такой документ, читайте в статье «Каковы правила оформления авансовых отчетов?».

1. Акт зачета взаимных требований.

Об особенностях применения этого документа читайте .

1. Бухгалтерская справка.

О принципах ее оформления см. материал «Бухгалтерская справка об исправлении ошибки — образец».

Приведенный список не исчерпывает всего объема первичных документов, применяемых в бухучете, и может быть расширен в зависимости от особенностей учета, осуществляемого в каждой конкретной организации.

ВАЖНО! Не являются первичными документами бухгалтерского учета из перечня 2018-2019 – список был предложен выше:

• Договор. Это документ, в котором оговариваются права, обязанности и ответственность сторон, участвующих в сделке, сроки и порядок расчета, особые условия и т. д. Его данные задействуют при организации учета по аналитике расчетов с контрагентами, но сам он учетных операций не формирует.
• Счет. В этом документе отражается сумма, которую покупатель соглашается оплатить, принимая условия поставщика. В счете может присутствовать дополнительная информация об условиях сделки (сроки, порядок оплаты и поставки и т. д.), т. е. он дополняет договор.
• Счет-фактура. Этот документ составляется для налоговых целей, поскольку на его основании покупатели принимают к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками (п. 1 ст. 169 НК РФ). Таким образом, счетом-фактурой при отсутствии других документов, характеризующих определенную сделку, невозможно будет подтвердить расходы по данной сделке (письма Минфина РФ от 25.06.2007 № 03-03-06/1/392, ФНС от 31.03.2006 № 02-3-08/31, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.04.2006 № А78-4606/05-С2-20/317-Ф02-1135/06-С1).

Следует иметь в виду, что приведенные в перечне унифицированные формы первичных бухгалтерских документов не являются обязательными для применения, т. к. с 2013 года (после принятия закона № 402-ФЗ) бланки таких форм можно разрабатывать самостоятельно. Но в большинстве случаев они продолжают использоваться. Поэтому в 2018–2019 годах перечень унифицированных форм первичных бухгалтерских документов,содержащихся в постановлениях Госкомстата, продолжает оставаться актуальным.

Статья 10. Регистры бухгалтерского учета

Статья 10. Регистры бухгалтерского учета

1. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

2. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Для целей настоящего Федерального закона под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). Не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации, и расходы на их создание.

3. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.

4. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

1) наименование регистра;

2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;

3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;

4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;

7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

5. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

6. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

7. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа изготавливать за свой счет на бумажном носителе копии регистра бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа.

8. В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

9. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.

На сегодняшний день в бухгалтерском учете важное место занимает правильное оформление первичной документации. Поэтому каждый бухгалтер обязан знать, как правильно оформить данный вид документов. Именно этому вопросу и будет посвящена данная статья.

Понятие и виды первичных документов

Основанием для осуществления записи в бухгалтерском учете и внесении его в регистр считаются первичные документы. Эти документы, которые применяются в бухгалтерском учете, считаются частью системы управленческой документации.

В бухгалтерии к учету в реестр первичной документации допускаются документы только тогда, когда они оформлены по структуре, которая находится в определенных альбомах, содержащих унифицированные формы. Они специально созданы для первичной документации. В этих формах можно найти образец оформления необходимых документов. Данная форма определена законодательством Российской Федерации. Форма была подтверждена в России Приказом Минфина.

Классифицируются они согласно Общероссийской классификации управленческой документации, аббревиатура ОКУД. Согласно этой классификации каждому первичному документу присваивается код по ОКУД.

В бухгалтерии, в случае надобности, для оформления таких сведений, существует типовой бланк. В него возможно включение дополнительных и новых строк. Эти новые реквизиты, которые были предусмотрены ранее узаконенной формой, должны в обязательном порядке быть сохранены в неизменном виде. Новые изменения, которые были внесены, оформляются в соответствии с существующим распоряжением (приказом). Данные изменения бланков, связанных с учетом, кассовых операций не касаются.

Формы, которые были утверждены Госкомстатом России, содержат определенные зоны с кодированной информацией. Они заполняются в полном согласии с классификаторами, принятыми в РФ. Следует помнить, что коды, не имеющие ссылок в соответствии с принятым классификатором (это касается графы с наименованием «Вид процедур» и другие), используются для обобщения и классификации полученной информации, при обрабатывании данных с помощью вычислительной аппаратуры. Они проставляются в строгом соответствии с выбранной системой кодирования, которая была узаконена данной организацией.

Помимо этого, к учету пропускается бухгалтерская документация, которая была разработана предприятием самостоятельно. Это спецформы в бухгалтерии, которые имеют требуемые реквизиты. Они предусмотрены российским законодательством. Бухгалтерия допускает ведение самостоятельной разработки, но только тех сведений, которые не содержат унифицированные образцы в альбомах.

Сегодня в бухгалтерии обязательными реквизитами для оформления первичных сведений считаются:

• дата оформления документации;
• название;
• название организации. Указывается та организация, от имени которой были составлены эти сведения;
• наименование должности лица/лиц, которые были ответственны за осуществление хозяйственных процедур и правильности оформления;
• содержание хозяйственной процедуры выражается в указании стоимостного, а также натурального выражения;
• обязательно должны быть личные подписи всех указанных в документе лиц.

Качественное, своевременное оформление всей первичной документации (не стоит забывать о достоверности данных, указанных в них), а также дальнейшая передача в бухгалтерию должна проводиться в строго указанные законодательством сроки. Это делается для отражения даты в учете. Данные процедуры оформляются людьми, которые составили и подписывали документы.

Необходимо знать, что в бухгалтерии перечень этих людей, обладающими правом подписи на первичном документе, может устанавливать только руководитель данной организации (с предварительной договоренностью с главным бухгалтером). Только эти люди могут определять перечень должностных лиц, обладающих правом подписи. Документация, по которой происходит оформление различных хозяйственных процедур, связанных с денежными средствами, может подписываться только руководителем и главным бухгалтером. Кроме вышеуказанных лиц допускаются подписи и других людей. При этом необходимо помнить, что все они обязаны предварительно быть утвержденными руководителем и главным бухгалтером.

Следовательно, в бухгалтерском учете первичные документы – это прямые свидетельства осуществления следующих типов хозяйственных процедур: выдачи наличных денег, оплата товара и другие. Они составляются прямо в момент свершения процедуры либо после ее завершения (в случае невозможности составления в момент самой процедуры).

Согласно существующей классификации, бухгалтерские первичные документы делятся на следующие виды:

• бухгалтерского оформления;
• оправдательные;
• организационно-распорядительные.

Рассмотрим две последние группы более детально:

• Оправдательные документы. К ним относят следующие варианты документов: различные требования, акты приема, приходные ордера, накладные и далее. Эта документация отражает сам факт осуществления хозяйственной процедуры. Информация, имеющаяся в них, непосредственно заноситься бухгалтером в учетные регистры.
• Организационно-распорядительные документы. Сюда относят различные указания и приказы, доверенности, распоряжения. Эта документация дает разрешение на осуществление определенных хозяйственных операций.
• Существуют ситуации, когда документы могут относиться сразу к оправдательным и разрешительным документам. К такому роду документов относят, к примеру, платежную ведомость, а также расходный, кассовый ордер.

Чтобы правильно вести перечень первичной документации в бухгалтерии, был разработан, а затем утвержден определенный документооборотный график. Он определяет сроки движения, порядок передачи первичной документации внутри предприятия и дальнейшее поступление в бухгалтерию.

Все эти документы, поступающие к бухгалтеру, обязательно проверяются по следующим пунктам:

• арифметический пункт. Подразумевает под собой осуществление подсчета суммы;
• по смысловому содержимому. В документе должна прослеживаться связь отдельных его показателей. Он не должен содержать внутренних противоречий;
• по формату. Проверяется правильность, полнота документа, а также правильность заполнения в нем реквизитов.

При обнаружении несоответствий в документе по любым параметрам, их необходимо исправить. Править должен тот человек, который занимался его оформлением. Иногда нужно провести реконструкцию всего документа.

Только после проверки проводится передача документации в бухгалтерию. Информация с них переносится в учетные регистры. Сам документ получает отметку, которая позволяет исключить возможность его повторного применения. Эта отметка может представлять собой дату записи и внесения его в учетный регистр.

В бухгалтерии разрешается составление первичной документации на машинных или бумажных носителях. Когда был применен машинный носитель, обязательно должна быть изготовлена копия на бумаге.

Все сведения сдаются в архив только по хронологии. Она комплектуется, потом переплетается и подшивается по папкам. Данная процедура сопровождается выдачей справки. Во время хранения в здании архива, сведения должны обязательно защищаться от несанкционированных внесений исправлений. Осуществление процесса исправления возможно только при подтверждении обоснованности причины. Внесенные исправления подтверждаются подписью должностного человека. Обязательно вносится дата исправления.

Сроки хранения

Хранение первичной документации происходит по определенным срокам, которые прописаны в законодательстве РФ. Согласно нему, организация должна сохранять все первичные документы, а также регистры бухгалтерской учета и отчетности на протяжении периода, не меньше 5 лет. При этом сведения, нужные для уплаты и вычисления налогов, должны храниться на протяжении 4 лет. Также документация, подтверждающая убыток, хранится на протяжении всего периода уменьшения у предприятия налогооблагаемой прибыли на сумму убытка, который был получен ранее. Документация, осуществляющая учет кадров, лицевых счетов всех работников, хранится в архиве на протяжении 75 лет.

Необходимо помнить, что срок для хранения начинает начисляться с 1 января года, который следует за годом оформления документации.

В законодательство не прописаны четкие правила, касательно осуществления процедуры восстановления таких документов. Данный аспект важен в ситуации повреждения или потери нужного.

Определенные нормативные акты содержат четкие предписания по срокам хранения бухгалтерской документации первичного назначения. Но поэтапность процедуры, которую следует провести в случае потери не определена. В данной ситуации необходимо приказом назначить комиссию, которая проводит расследование для определения причин повреждения, пропажи, нарушения целостности документа. Возможно подключение к исследованию представителей следственных органов, представителей охраны и пожарной службы. После этого следует проведение восстановительных мероприятий.

Исправление ошибок

Об исправлении ошибок в первичной документации мы говорили вкратце выше. Исправление имеющихся ошибок в документах и учетных регистрах прописано в законодательстве России.

Согласно данным законодательным нормам категорически запрещается внесение любых исправлений в документацию, относящуюся к банковским и кассовым сведениям. В других ситуациях внесение исправлений проводится только тогда, когда имеется договоренность со всеми участниками хозяйственных процедуры. Эта договоренность обязательно засвидетельствована подписями всех участников исправления. Также обязательно указывают дату занесения всех исправлений.

Помните, что в бухгалтерии реквизит документа, который нужно исправить, следует перечеркивать тонкой и четкой чертой, чтобы осталось ясно видно перечеркнутое первоначальное содержание/значение произведенного исправления. Вблизи реквизита следует сделать пометку «Исправленному верить». После этого исправление необходимо заверить подписью должностного лица, который и осуществил данное исправление. На документе должны быть указаны его инициалы и фамилия.

Знание вышеперечисленных положений поможет правильно и быстро оформить первичную документацию для бухгалтерии.

Перечень возможных первичных документов бухгалтерского учета

Первичные документы — это документы, при помощи которых компания оформляет произошедшие на предприятии хозяйственные события. Первое, что следует отчетливо понимать бухгалтерам любой компании: сегодня какого-либо определенного обязательного для всех перечня форм первичных документов бухгалтерского учета не существует. Любая фирма сама для себя определяет формы первичных документов в зависимости от цели их применения.

ВАЖНО! В обязательном порядке применяемые в бухучете формы должны быть закреплены в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 21/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

Перечень первичных документов бухгалтерского учета в 2016-2017 годах (актуальный):

1. Договор. Это документ. в котором оговариваются права, обязанности и ответственность сторон, участвующих в сделке, сроки и порядок расчета, особые условия и т. д.
2. Практически каждая компания сталкивается с документом «счет». Это документ, отражающий сумму, которую покупатель соглашается оплатить, принимая условия поставщика. В счете может отражаться дополнительная информация об условиях сделки (сроки, порядок оплаты и поставки и т. д.).
3. Товарная накладная. Это документ, в котором отражается перечень передаваемых товарно-материальных ценностей. Накладная оформляется в 2 экземплярах и содержит сведения, которые впоследствии отражаются в счете-фактуре. Накладная подписывается представителями обеих сторон, участвующих в сделке, и заверяется печатью (если ее фирма использует в своей практике).
4. Акт сдачи-приемки. Он составляется по завершении выполнения определенных работ (услуг), чтобы подтвердить, что результат работ соответствует изначальным требованиям договора.
5. Первичные документы расчета с персоналом по оплате труда (например, расчетно-платежные ведомости).

1. Для фиксации событий, связанных с вводом-выбытием объектов ОС компания оформляет такую документацию из перечня первичных учетных документов бухгалтерского учета :

• Акт приемки-передачи ОС по форме № ОС-1.

• Если объект ОС является зданием или сооружением, то его поступление или выбытие оформляется актом по форме № ОС-1а.

• Списание объекта ОС оформляется актом по форме № ОС-4.

• Любые факты учета ОС отражаются в специальной инвентарной карточке.

• Если фирме требуется задокументировать факт проведенной инвентаризации, составляется инвентаризационная опись ОС по форме № ИНВ-1.

• Если же инвентаризация проводилась в отношении НМА, то опись будет составляться уже по форме № ИНВ-1а.

Примечание: Следует иметь в виду, что данный перечень унифицированных форм первичных бухгалтерских документов необязателен для применения, т.к. с 2013 года (после принятия нового закона о бухучете) использование таких строгих форм перестало быть обязательным. На каждом предприятии могут быть созданы собственные бланки документов, которые разрабатываются самостоятельно. Но в большинстве случаев они создаются на основании форм, которые актуальны и в 2016 – перечень унифицированных форм первичных бухгалтерских документов содержится в Постановлении Госкомстата от 05.01.2004 № 1.

1. Отдельной группой первичных документов являются кассовые документы. К ним относится, в частности такой список первичных документов бухгалтерского учета 2016 г.:

• Приходный кассовый ордер.

• Расходный кассовый ордер.

• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

ВАЖНО! Счет-фактура не является первичным документом бухгалтерского учета из перечня 2016 – список был предложен выше. Этот документ составляется для налоговых целей, поскольку на его основании покупатели принимают к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками (п. 1 ст. 169 НК РФ). Таким образом, счетом-фактурой при отсутствии других документов, характеризующих определенную сделку, невозможно будет подтвердить расходы по данной сделке (письма Минфина РФ от 25.06.2007 № 03-03-06/1/392, ФНС от 31.03.2006 № 02-3-08/31, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.04.2006 № А78-4606/05-С2-20/317-Ф02-1135/06-С1).

Первичные документы в бухучете

Перечисленные в таблице документы первичного учета – лишь краткий обзор всех применяющихся в организации. Большинство первичных регистров оформляется на унифицированных бланках, которые утверждены следующими нормативно-правовыми актами

• Постановление Госкомстата РФ №1 от 05 января 2004г. (учет операций по оплате труда);
• Постановление Госкомстата РФ № 7 от 21 января 2003г. (учет основных производственных фондов);
• Постановление Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998г. (кассовые операции);
• Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998г. (проведение финансовых расчетов с применением ККМ);
• Постановление Госкомстата № 71-а от 30 октября 1997г. в редакции от 21.01.2003г. (учет труда) и т.д.

Информационное письмо Министерства Финансов РФ № ПЗ-10/2012 «Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отменяет обязательность ведения всех первичных учетных регистров в организации. Экономический субъект вправе определять самостоятельно перечень «Обязательные первичные документы», закрепив его в своей Учетной политике.

Перечень первичных документов для ИП на УСНО

Выбор режима налогообложения влияет на состав и полноту бухгалтерского учета в целом и перечень используемых первичных документов – в частности. Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН «доходы», должен позаботиться о правильном заполнении Книги учета доходов и расходов (в доходной ее части). Соответственно, данные для КУДиР должны браться из первичных документов:

• акты выполненных работ, подтверждающие факт оказания услуг покупателям;
• товарные накладные на передачу продукции.

Оба упомянутые выше документа подтверждают факт свершения операции по реализации продукции или оказанию услуги. Подтверждением же оплаты заказчиком или покупателем становится выписка из расчетного счета, получаемая ИП в банке. При получении от заказчика наличных денежных средств оформляются такие виды первичных документов, как:

• приходный кассовый ордер;
• Z -отчет (при использовании ККТ).

Если налогооблагаемой базой ИП на УСНО являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», список первичных документов расширяется. Предпринимателю придется фиксировать в хронологическом порядке расходы, уменьшающие доходную часть КУДиР. Обоснованием этих расходов выступают следующие первичные документы:

• авансовые отчеты;
• расходные кассовые ордера;
• акты списания материалов;
• товарные чеки о приобретении ТМЦ;
• платежные ведомости для расчета с наемными работниками;
• прочие документы.

В пункте 1 ст. 346.16 НК РФ прописан перечень расходов, которые ИП имеет право включать в КУДиР для уменьшения облагаемой налогом при УСН базы.

Какую первичную документацию оформляет ИП на ЕНВД

Индивидуальному предпринимателю, который является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, необходимо вести учет тех физических показателей, которые определяют размер налогооблагаемой базы. Это могут быть наемные работники, квадратные метры площади и т.д. (в зависимости от выбранного вида деятельности). Причем вести учет этих физических показателей надо в течение всего времени, чтобы в случае их корректировки доказать налоговым органам правильность своих расчетов.

Если ИП уменьшает налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов с фонда оплаты труда наемного персонала, необходимо вести первичный учет начисления и выплаты заработной платы этим сотрудникам. Формы первички в этом случае будут следующие:

• табеля учета рабочего времени;
• заказы-наряды при сдельной оплате труда;
• платежные ведомости;
• листы нетрудоспособности и т.д.

Многие ИП на ЕНВД сохраняют договора с контрагентами на случай встречной налоговой проверки, но эти документы не относятся к разряду первичной документации и носят скорее справочный характер.

Первичная документация на ОСНО

Основная система налогообложения – наиболее трудоемкая в учете и требует от бухгалтера знания актуального законодательства не только в сфере бухучета. Если на ОСНО находится ИП, он может не вести бухгалтерский учет в полном объеме, об этом говорит п.2 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г. (в редакции от 23 мая 2016г.). Но в этом случае предприниматель должен подробно вести КУДиР в хронологической последовательности. Первичные документы, информация их которых вносится в Книгу, определяются сферой деятельности бизнесмена:

• акты оказанных услуг;
• накладные на продукцию;
• расходные кассовые ордера;
• авансовые отчеты;
• платежные поручения;
• ведомости и т.д.

Если на ОСНО находится организация, бухгалтер при составлении Учетной политики выбирает необходимые документы первичного учета и использует данный список в своей каждодневной работе. Все коммерческие компании на основании закона №402-ФЗ обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Первичной документации в данном случае являются все оправдательные документы, подтверждающие совершение той или иной хозяйственной операции.

1. Составление и оформление документов

А

Аванс выданный покупателем у продавца отражается …Д 51 К 62

Авансы, перечисленные поставщикам согласно договорам поставки, отражается бухгалтерской записью …Д 60 К 51

Аккредитив открывается для расчётов …только с одним поставщиком

Актив баланса состоит из разделов …оборотных активоввнеоборотных активов

Активно-пассивными являются …счета прибыли и убытковрасчеты с разными дебиторами и кредиторами

Активные счета имеют сальдо …дебетовое

Активными являются счета …денежных средствпроизводственных запасов

Акции полученные по договору дарения принимаются к учету по …рыночной стоимости

Амортизируемые активы отражаются в балансе по …остаточной стоимости

Амортизация после окончания срока полезного использования …не начисляется

Амортизация по нематериальным активам начисляется …по законодательству

Арендование основных средств учитывается в составе счетов …забалансовых

Б

Бухгалтерская отчётность подписываетсяруководителемглавным бухгалтером

Бухгалтерская запись — Д 26 «Общехозяйственные расходы» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражает …утверждение авансового отчета

Бухгалтерская запись Д 25 К 02 означает …начисление амортизации по основным средствам общепроизводственного назначения

Бухгалтерская запись Д 02 К 01 субсчет «Выбытие основных средств» означает …списание начисленной амортизации на момент выбытия основных средств

Бланки строгой отчётности учитываются на счетах …забалансовых

Бухгалтерский баланс включает равенство итогов …5 разделовактива и пассива баланса

Бухгалтерский баланс включает информацию о …активах, капитале и пассивах

Бухгалтерский баланс имеющий регулирующие статьи называется …баланс-брутто

Бухгалтерские балансы классифицируются по срокам составления на …текущиеликвидационныевступительныесанируемыеразделительные

Бухгалтерский баланс организации составляется …ежемесячно

Бухгалтерская проводка записана правильно, а сумма записана больше, чем требуется, для исправления используется способ …»красное сторно»

Бухгалтерской проводкой называется …запись суммы хозяйственной операции на счетах

Бухгалтерский счёт предназначен для …первичной регистрации данных бухгалтерского счёта

Бухгалтерский счёт является …регистром систематической записи

Бухгалтерский термин «кредит» впервые появился в …Древней Греции Древнем Риме

Бухгалтерский учёт операций по договору простого товарищества осуществляется на счёте …58

Бухгалтерский учет представляет собойупорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сложного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

Быстрота получения информации – одна из отличительных черт … учета.оперативного

В

Валюта баланса при возникновении обязательств по счетам организаций …увеличивается

В активе баланса отражается задолженность …покупателейподотчетных лиц

В балансе отражается сумма прибыли …Нераспределённая прибыль

В бухгалтерском учёте отрицательные числа …используются

В бухгалтерском учёте отражается … износ.стоимостной

В бухгалтерском учете организаций затраты на производство продукции (работ, услуг) и затраты, связанные с капитальными вложениями, учитываются …раздельно

В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в составе себестоимости организации …в фактическом размере

В зависимости от места возникновения затрат в хозяйственной деятельности предприятия различают …технологическую, цеховую, производственную и полную себестоимость

Взаимозачетные операции между участникам сделки не допускаются в случаях …наличия задолженности, по которой истек срок исковой давности

Взаимосвязь между балансом и счетами …существует

Взаимосвязь двух счетов называется …корреспонденцией счетов

В кассе организации могут хранится …наличные денежные средства, ценные бумаги, денежные документы

Вклад предприятия в уставный капитал другой организации при условии, что договорная стоимость основных средств выше балансовой отражается бухгалтерской записью …Д 91 К 01 и Д 58 К 91 и Д 91 К 99

Внеоборотные активы включают …нематериальные активыкапитальные вложенияосновные средства

Возникновение обязательств организации перед поставщиком за поступившие на склад материальные ценности отражается бухгалтерской записью …Д 10 К 60

В первоначальную стоимость основных средств включаются проценты по долгосрочным кредитам банка, уплаченным после ввода объекта в эксплуатацию.Нет

В порядке оплаты акций акционерного общества юридическое лицо внесло собственные акции. Эта операция будет отражена на счетах бухгалтерского учета акционерного общества …Д 58 К 75

В пояснениях к бухгалтерской отчетности должны раскрываться …сведения, относящиеся к учетной политике организации

В пассиве Баланс-брутто включает …основные и регулирующие статьи

В пассиве баланса отражаются …Резервы предстоящих расходов

Все поступающие на валютный счёт средства зачисляются банком на …транзитный счёт

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи кассиру регистрируются в в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

В случае несоответствия фактического наличия имущества учётным данным составляются …сличительная ведомостьинвентарная карточка

В собственный капитал не включается …эмиссионный доход

В соответствии с действующим законодательством организация может иметь расчетных счетов …неограниченное число в различных кредитных организациях

В составе нематериальных активов учитываются …исключительные права на программный продукт»цена фирмы»

Вступительные балансы составляются …в момент организации предприятия

В управленческом учете при позаказном методе калькулирования себестоимости при списании по нормативу общепроизводственных расходов будет …кредитоваться счет 25

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется …расходным кассовым ордером

Выдача денежных средств из кассы под отчет работнику на командировочные расходы оформляется бухгалтерской записью …Д 71 К 50

Выявленная ошибка исправляется способом …дополнительной записи

Выявленная ошибка исправляется способом …»красное сторно»

Выявленные при инвентаризации излишки основных средств отражаются записью …Д 01 К 91

Г

Главная книга представляет собой …перечень синтетических счетов, открываемых в отчётном периоде

Главной особенностью какой системы учета является то, что себестоимость продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат»директ-костинг»

Главного бухгалтера назначает …руководитель

График документооборота в организациях составляет …главный бухгалтер

Д

Данные статей баланса можно проверить путём сверки с данными …Главной книги

Данные счетов расчётов в балансе должны быть отражены …в развёрнутом виде

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается …дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи по принадлежности в установленные адреса

Дебетовый остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» означает наличие задолженности.дебиторской

Денежные документы учитываются на счете 50/3 в оценке по …номинальной стоимости

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются …в день составления кассового документа

Для учёта расчётов с доверительным управляющим открывается счёт …79

Для учёта хозяйственных процессов предназначены счета …операционные

Добавочный капитал – это …источник собственных средств организации

Документооборот представляет собой …движение документов с момента их составления до сдачи в архив после обработки и отражения в учёте

Достоверность совершившихся хозяйственных операций в организации подтверждается …первичными документами

Доход у арендодателя от сдачи имущества в аренду отражается записью …Д 76 К 91

Единицей бухгалтерского учета основных средств являются …инвентарный объект

З

Заемный капитал организации образуется за счет …полученных займоввыданных векселейзадолженности по заработной платеавансов полученныхкредитов банков

Задачи бухгалтерского учета сформулированы в …Законе «О бухгалтерском учете»Положении о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

Задолженность покупателей за проданный им объект нематериальных активов отражается бухгалтерской записью …Д 62 К 91

Запасы, не принадлежащие организации, но по разным причинам находящиеся у нее, учитываются …за балансом организации

Записи в кассовой книге ведутся в …двух экземпляре

Записи в учётные регистры производятся на основании …предварительно оформленных и обработанных первичных докуметов

Записи по счёту 51 «Расчётные счета» должны соответствовать …выпискам банка по расчётному счёту

Запись суммы хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учёта называется …бухгалтерской проводкой

За счёт прибыли организации формируется …резервный капитал

Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств после их окончания относят на …увеличение первоначальной стоимости

Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности учитываются на счете …20 (26)

Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов признаются в учете как …операционные расходы

Затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств относятся на себестоимость продукции, работ, услуг арендатора при условии, если …договором аренды предусмотрено проведение капитального ремонта за счет арендатора

Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, отражаются у лизингодателя по дебету счета …03

И

Излишки, выявленные при инвентаризации, подлежат …принятию к учёту

Излишки запасов, выявленные при инвентаризации принимаются к учету …по рыночным ценам

Измерителями отражения данных бухгалтерской отчетности являются …стоимостные

Имущество, переданное в текущую аренду, в течение всего срока действия договора аренды является собственностью …арендодателя

Инвалюта может быть получена в кассу организации на …оплату расходов по загранкомандировкам

Инвентаризация денежных средств в кассе производится …не реже одного раза в квартал

Инвентаризация кассы производится в соответствие с …законодательством по бухгалтерскому учету

Инвентаризация осуществляется в соответствии с …приказом руководителя

Инвентарной стоимостью нематериальных активов является …покупная стоимость вместе с расходами по доведению их до состояния пригодного к использованию

Информация, полученная в системе бухгалтерского учета, дает возможность руководству …контролировать финансовые потоки принимать обоснованные управленческие решения, связанные с успешным функционированием хозяйствующего субъекта

Использование аккредитива при расчетах с поставщиками отражается бухгалтерской записью …Д 60 К 55/1

Использование первичных учетных документов предполагает …использование только унифицированных формиспользование документов, разработанных организацией и утверждённых руководителем при наличии обязательных реквизитов

Испраления в первичных документах …допускаются, кроме исправлений в кассовых и банковских документах

Исправление ошибок в учётных записях производится …корректурным, дополнительной записи и «красное сторно»

Исправление ошибки, не затрагивающей корреспонденции счетов и итоговых учётых записей, производится способом …корректурным

К

Какую себестоимость часто называют участковой, так как затраты, составляющие ее, складываются на производственном участке …производственную

К внереализационным доходам предприятия относятся …штрафы, пени, неустойки полученные

К внешним документам относятся …товаро-транспортная накладная

К внешним пользователям с косвенным финансовым интересом бухгалтерской отчётности относятся …органы статистики, аудиторские фирмы, арбитраж

К внутренним документам относятсяприходно-кассовый ордер

К денежным документам относятся …путёвки в дома отдыха и санаториипочтовые марки, марки госпошлины, единые проездные билеты

К допущениям бухгалтерского учёта относятся …непрерывность деятельности, имущественная обособленность, метод начисления, последовательность применения учётной политики

Количество и наименование аналитических счетов и субсчетов …предприятие устанавливает самостоятельно

Количество и наименование синтетических счетов ограничено …планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности

Комиссионное вознаграждение банку за услуги, связанные с конвертацией отражаются в составе …операционных расходов

Коммерческие расходы учитываются в составе …расходов на продажу

К технологической себестоимости относят …прямые затраты на производство по таким статьям, как: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих

Курсовые разницы при погашении задолженности иностранного инвестора по вкладам в уставный капитал, выраженной в инвалюте, относятся на счета учета …добавочного капитала

Курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала организации подлежит отнесению на счет …83

М

Материалы, принятые на ответственное хранение учитываются на счете …002

Н

На забалансовые счета принцип двойной записи …не распространяется

На собирательно-распределительных счетах сальдо …отсутствует

На счёте доходов и расходов сальдо начальное и конечное …отсутствует

Начисление амортизации основных средств производится …независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде

Начисление амортизации по нематериальным активам непроизводственного назначения отражается записью …Д 91 К 05

Начисление амортизации по объектам основных средств, обслуживающих управленческие структуры, отражается в учете …Д 26 К 02

Начисление дивидендов акционерам, не работающим в организации отражается записью на счетах …Д 84 К 75

Начисление заработной платы рабочим занятым в производстве отражается записью на счетах …Дт 20 Кт 70

Начисление износа объекта жилищного фонда, находящегося на балансе организации, отражается записью на счетах бухгалтерского учета …Дт 010

Начисление отпускных административно-управленческому персоналу за текущий месяц отражается записью на счетах …Дт 26 Кт 70

Начислены проценты за отчетный период по долгосрочным облигациям, приобретенным организацией …Д 76 К 98

Недостатком какой системы управленческого учета является несовпадение результатов финансового учета с результатами производственного учета …нормативный

Недостача материальных ценностей отражается на счетах …94

Недостачи материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц подлежат отнесению на счёт …операционных расходоввнереализационных расходов

Нематериальными активами являются …деловая репутация

Нематериальные активы, поступающие в организации как вклад в уставный капитал, оцениваются по …договорной стоимости

Нематериальные активы – это объекты учета …не обладающие физическими свойствами, но приносящие постоянно или длительное время доход

Нематериальные активы отличаются от основных средств …отсутствием материально-вещественной формы

Нематериальные активы переоценке …не подвергаются

Не отражаются в составе финансовых вложений …опцион на покупку акций

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы …поступившие поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы

Не учитываются при формировании фактической себестоимости …общехозяйственные расходы

Не являются элементом затрат при классификации …расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

О

Оборотные активы организации составляют …денежные средствапроизводственные запасыполуфабрикаты

Оборотные средства …материалы и готовая продукция

Общие принципы формирования, состав и структуру бухгалтерской отчетности определяет …ПБУ4/99

Объектами бухгалтерского учета являются …имуществообязательствахозяйственные операции

Обязательной к представлению малыми предприятиями является отчётность за …год

Одинаковые варианты начисления амортизации по нематериальным активам в бухгалтерском и налоговом учётах …линейный вариант

Операции, связанные с обращением ценных бумаг …освобождены от НДС

Оперативный учет используется для …оперативного получения информации, необходимой для текущего управления организацией и ее подразделениями

Оплата покупателями счетов-фактур отражается бухгалтерской записью …Д 51 К 62

Оправдательные документы служат основанием для учётной записи …Да

Организации бухгалтерского учета на предприятии отражается в …приказе об учетной политике

Организация должна формировать промежуточную отчётность не позднее …30 дней по окончании отчётного периода

Организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов …при выплате заработной платы

Организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда …не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в кассе

Организация отражает по счету «Расчетные счета» движение денежных средств …по дате выписка банка о списании средств с расчетного счета

Основная цель формирования бухгалтерской отчетности заключается в …информировании различных групп пользователей о финансовом положении и результатах деятельности организации

Основная цель формирования отчётности состоит в …информировании различных групп пользователей о финансовом положении и результатах деятельности

Основные средства в балансе отражаются по стоимости …остаточной

Основные этапы документооборота …

2. Движение документов по рабочим местам

3. Поступление документов в бухгалтерию

4. Обработка документов в бухгалтерии

5. Передача документов в архив

Основными средствами организации являются …оборудование и транспорт

Основанием для записи в учетные регистры служит …первичный документ

Ответственность за достоверность содержащейся в документе информации несёт …лица, подписавшие документ

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта несёт …руководитель

Отгрузка продукции покупателям и предъявление ему расчетных документов в общеустановленном порядке отражается бухгалтерской записью …Д 62 К 90 – в сумме стоимости отгруженной продукции по отпускным ценам, включая НДС

Относятся на расходы по основной деятельности организации , занятого производством продукции …зарплата управленческого персонала

Отражаются в составе прочих расходов суммы недостачи материалов, во взыскании которых с поставщика отказано судом вследствие необоснованности исков …Дт 91 Кт 94

Отпуск материалов в производство отражается записью …Д 20 К 10

Отчёт о прибылях и убытках характеризует …финансовые результаты деятельности организации за отчётный период

Отчётность организации составляется по данным …бухгалтерского учёта

Отчётность представляется с аудиторским заключением …в соответствии с законодательством

Отчётность представляется внешним пользователям по …законодательству

Отчётность представляет собой систему …взаимосвязанных показателей бухгалтерского учёта, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации за отчётный период

Оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по …рыночной стоимости

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется …путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку, доставку и иных дополнительных затрат по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию

Оценка имущества, вносимого в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации определяется исходя из …его денежной оценки, согласованной учредителями организации

П

Пассив баланса состоит из разделов …обязательствакраткосрочные пассивыдолгосрочные пассивы

Пассивные счета имеют сальдо …кредитовое

Пассивными являются счета …капитала

Пени за просрочку платежа налогов в бюджет, относятся на счет …91

Первоначальной стоимостью нематериальных активов, приобретённых за плату является …сумма фактических затрат на приобретение

Первыми авторами правил ведения записей по двойной системе считаются …Вернер Зомбарт Лука Пачоли

Первый уровень нормативного регулирования включает …законы РФ и Указы Президента РФ, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета

Передача объектов нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал отражается на счете …»Финансовые вложения»

Переоценка основных средств в коммерческих организациях осуществляется по …решению руководства организации

Пересчёт выручки от продажи продукции (работ, услуг) в иностранной валюте производится на дату …зачисления валютных средств на валютные счета организации

Перечень синтетических бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим объектом в течение отчётного периода, называется …главной книгой

Перечисление с расчетного счета по предъявленным поставщиками счетам оформляется бухгалтерской записью …Д 60 К 51

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности представляет собой …систематизированный перечень счетов бухгалтерского учёта с соответствующими кодами

Погашение задолженности по счетам поставщиков, выраженных в инвалюте отражается записью на счетах …Д 60 К 52

Подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы по возвращении из командировки на территории РФ …в течение 3-х дней

Под цеховой себестоимостью понимаютсясумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (стоимость тары, приобретенной на стороне, отчисления сбытовым организациям в соответствии с установленными нормами и договорами)

По заявлению клиента выставлен аккредитив в адрес поставщика …Дт 55/1 Кт 51

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) утверждаются …Минфином РФ

Пользователи бухгалтерской информации без финансового интереса – это …аудиторские фирмы

Пользователями бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом являются …настоящие и потенциальные инвесторы, кредитующие банки

По мере признания в отчётном периоде внереализационных доходов, связанных с безвозмездным получением амортизируемого имущества, в бухгалтерском учете производится запись …Дт 98 Кт 91

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете …на двадцать лет

По отношению к балансу счета классифицируются как …балансовые и забалансовые

По решению руководителя списана кредиторская задолженность поставщику материалов в связи с истечением срока исковой давности 24000 (в т.ч. НДС) …Дт 60 Кт 91/1 и Дт 91/2 Кт 19

Порядок документирования хозяйственных операций в бухгалтерском учёте и хранение первичных документов определён …Законом «О бухгалтерском учёте»

Порядок открытия расчётного счёта регламентируется …инструкцией ЦБ РФ

Последовательность обработки бухгалтерских документов …