Договор об обучении работника за счет средств работодателя

Главная \ Образцы документов \ Трудовые отношения \ Договоры \ Договор об обучении Работника за счет средств работодателя

г. _____________ __________________ года

Товарищество с ограниченной ответственностью «____________», в лице Директора _____________, именуемое в дальнейшем «Работодатель»,

и гражданин Республики Казахстан _______________, именуемый в дальнейшем «Работник»,

совместно именуемым «Стороны», а каждый по отдельности – «Сторона» заключили настоящий Договор об обучении работника за счет средств работодателя (далее по тексту – «Договор») о нижеследующем

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему Договору Работодатель берет на себя расходы по оплате обучения Работника по специальности (профессии) _____________________, а Работник обязуется отработать у Работодателя после обучения _______________.

1.2. Обучение Работника организуется за счет средств Работодателя.

1.3. Обучение производится в _________________.

1.4. Срок обучения — _________________________.

1.5. Стоимость обучения _____________________ тенге.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1.Обязанности Работодателя:

2.1.1. оплатить обучение Работника надлежащим образом в сроки и на условиях, установленных обучающей организацией.

2.1.2. в случае необходимости освободить Работника от работы на время прохождения обучения и сдачи необходимых экзаменов, тестов, контрольных работ;

2.1.3. в период обучения не привлекать Работника к сверхурочным работам, не направлять его в служебные командировки, не связанные с прохождением Работника процесса обучения;

2.1.4. в период обучения Работника сохранить за ним его место работы;

2.1.5. выплачивать Работнику заработную плату, согласно условий трудового договора, заключенного между Сторонами.

2.2. Права Работодателя:

2.2.1. в течение всего срока обучения Работника осуществлять контроль за успеваемостью Работника и посещаемостью им обучающих мероприятий;

2.2.2. сократить указанный в п. 1.1 настоящего Договора срок отработки Работником или не предъявлять требования к Работнику об отработке за оплаченное обучение;

2.2.3. в случае необоснованного отказа Работника от выезда на предварительно согласованное с ним и оплаченное Работодателем обучение удержать из заработной платы Работника оплаченную стоимость его запланированного обучения.

2.3. Обязанности Работника:

2.3.1. ответственно и добросовестно относиться к обучению, в процессе обучения стремиться приобрести необходимые навыки и надлежащий уровень квалификации;

2.3.2. в установленные сроки выполнять надлежащим образом все виды учебных заданий, предусмотренных учебным планом и программами обучения;

2.3.3. после завершения обучения представить Работодателю документы, подтверждающие успешное окончание курса обучения.

2.3.4. после прохождения обучения за счет средств Работодателя отработать у Работодателя в течение срока указанного в п. 1.1., а в случае увольнения вернуть Работодателю сумму затрат на обучение, пропорционально недоработанному сроку отработки.

2.4. Права Работника:

2.4.1. отказаться от отработки за его обучение в случае, если он выплатит Работодателю сумму денег, потраченных на его обучение.

2.4.2. на любой стадии обучения отказаться от дальнейшего обучения с извещением об этом Работодателя и с возмещением понесенных Работодателем затрат.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае если по окончанию обучения Работник не приступает к исполнению трудовых обязанностей, он обязан возместить Работодателю всю стоимость обучения.

3.2. В случае увольнения Работника до истечения срока, установленного п. 1.1. Договора работник обязан вернуть Работодателю все расходы по обучению пропорционально недоработанному сроку отработки, исходя из того расчета, что 1/_____ стоимости обучения отрабатывается работником за один месяц работы у Работодателя после обучения.

4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

4.1. Споры по настоящему Договору разрешаются путем переговоров Сторон, а при не достижении согласия — в судебном порядке согласно действующему законодательству Республики Казахстан.

4.2. По всем вопросам, не урегулированным настоящим Договором, Стороны будут руководствоваться действующим законодательством Республики Казахстан.

4.3. Настоящий Договор вступает в силу со дня его подписания Сторонами и действует до полного его выполнения.

4.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

5. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Работодатель	Работник
ТОО «____________» ________, Республика Казахстан, г. Алматы, _________ район, ул. _________, д. ____, офис ___ БИН ____________ ИИК № _____________ в ____________________, г. Алматы. БИК: ____________ Директор МП	Адрес: ________________ удостоверение личности № _________ выдано _____ РК ______________ года ИИН _____________

О возмещениии денежных средств за обучение студента

Решение Комментарии Российская Федерация Решение от 07 октября 2010 года По делу № 2-1091/2010 Принято Торжокским городским судом (Тверская область)

1. Торжокский городской суд Тверской области в составе:
2. председательствующего судьи Хозинской С.В.,
3. при секретаре Чайковской И.В.,
4. представителя истца ФИО9, действующей на основании доверенности №,
5. представителей ответчика ФИО10., действующей на основании доверенности б/н от 05 августа 2010 года, удостоверенной нотариусом Тверского городского нотариального округа Тверской области ФИО11., действующего по доверенности в порядке передоверия б/н от 16 сентября 2010 года, удостоверенной нотариусом Тверского городского нотариального округа Тверской области ФИО12.,
6. представителя третьего лица ФИО13 действующей на основании доверенности №
7. рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по иску муниципального учреждения <данные изъяты> к ФИО14 о возмещении денежных средств, потраченных на профессиональное обучение студента в рамках целевой подготовки специалиста,

8. Установил:

9. Муниципальное учреждение <данные изъяты> обратилось в суд с исковым заявлением, в котором указало, что 17 марта 2009 года между <данные изъяты> и студентом ФИО15 заключен договор на целевую профессиональную подготовку специалиста по специальности «<данные изъяты>». В соответствии с договором <данные изъяты> оплачивает обучение ФИО16 и после завершения обучения принимает на работу на должность врача-<данные изъяты> ФИО17 по договору обязуется после обучения отработать в <данные изъяты> три года. В целях исполнения договора от 17.03.2009 года между <данные изъяты> и студентом ФИО18 лечебно-профилактическое учреждение заключило с <данные изъяты> договоры на подготовку ФИО19 в интернатуре: от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> оплатила обучение ФИО20 в интернатуре <данные изъяты> по договору № денежные средства в сумме <данные изъяты> и по договору от № денежные средства в сумме <данные изъяты>. Всего на обучение ФИО21 <данные изъяты> потратила <данные изъяты>. Однако после обучения в интернатуре ФИО22 не приступила к работе в должности врача-<данные изъяты> в <данные изъяты> и тем самым нарушила пункт 2.3 договора от 17 марта 2009 года на целевую профессиональную подготовку специалиста, заключенного между <данные изъяты> и студентом ФИО23 Статья 207 ТК РФ устанавливает обязанность ученика в случае, если он без уважительных причин не приступает к исполнению трудовых обязанностей у работодателя, возместить по требованию работодателя расходы последнего в связи с ученичеством. В связи с чем истец просит суд взыскать с ответчика ФИО24 денежные средства, израсходованные на обучение ФИО25 в сумме <данные изъяты>, на уплату государственной пошлины – <данные изъяты>.
10. В судебном заседании представитель <данные изъяты> иск поддержала и пояснила суду, что ФИО26 обязана в соответствии с приказом Минздрава от 20.01.1982 г. пройти интернатуру за собственные средства или за средства работодателя. В <данные изъяты> существует нехватка квалифицированных кадров. ФИО27 обратилась в <данные изъяты> за оплатой за прохождение интернатуры. Они заключили договор с ФИО28 После обучения она обязана отработать в <данные изъяты> три года. <данные изъяты> заключила договор с <данные изъяты> на обучение интерна ФИО29, сумма оплаты <данные изъяты>. Эта сумма была заплачена за обучение ФИО30. Положение об одногодичной специализации (интернатуре) содержит обязательство отработать после интернатуре 3 года по распределению. Это же содержится в приказе Минздрава № 44 от 20.01.1982 г. и в постановлении Правительства № 942 от 19.09.1995 г., а также в Трудовом кодексе РФ. Если не отработал, то возмещает затраты. ФИО31 было дано направление на прохождение интернатуры с дальнейшей отработкой в <данные изъяты>. ФИО32 сама приносила данное направление, договор с <данные изъяты>, счета на оплату, поэтому она не могла не знать о том, что <данные изъяты> за неё платит. Просят взыскать с ФИО33 денежные средства, потраченные на профессиональное обучение студента в рамках целевой подготовки специалиста в сумме <данные изъяты>.
11. Представитель ответчика – ФИО34 с иском не согласилась и пояснила, что договор от 17.03.2009 г. между <данные изъяты> является незаключенным и не является ученическим, соответственно к нему не могут и применяться последствия несоблюдения условий ученического договора, предусмотренные ТК РФ. В ст. 199 ТК РФ указано содержание ученического договора: обязательство, место обучения, срок ученичества, размер оплаты и другое. При подписании договора 17 марта 2009 года сторонами не было достигнуто соглашение по существенным условиям ученического договора, поэтому он является незаключенным. Приказ Минздрава № 44 от 1982 года недействительный, так как он не соответствует в полном объёме действующему законодательству. По данному приказу (п. 22) врачи обязаны отработать не менее 3-х лет по распределению. Но сейчас распределения нет. Согласно ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» интернатура – это послевузовское образование. Постановлением Правительства № 942 разработан типовой ученический контракт. Раздел 2 типового контракта содержит обязательства работодателя – выплачивать надбавку к стипендии, оплату проживания в общежитии, заработную плату. В п.2.2 типового контракта содержится обязанность обеспечения производственной практики, оплату расходов по ней. Это обязательные условия. В договоре от 17.03.2009 года с ФИО35 этого нет, не указаны обязательства <данные изъяты>. Поэтому на этот договор нельзя обосновываться. Обязательства сторон по денежным средствам не возникли. <данные изъяты> работала в <данные изъяты> по трудовому договору, получала заработную плату, а не стипендию. Если суд посчитает, что ученический договор всё же был, то с ФИО36 можно взыскать только <данные изъяты> – оплату преподавателя. Просит суд в удовлетворении иска отказать.
12. Представитель ответчика – ФИО37 пояснил суду, что Постановление Правительства № 42 не может применяться, так как им предусмотрена обязанность отработать не менее 3-х лет. В постановлении Правительства от 1995 года тоже эта обязанность есть, но срок отработки не более 3-х лет. Они противоречат друг другу. В данном случае должны применяться нормы постановления Правительства по типовому контракту, условия договора ученичества. Если отсутствуют существенные условия договора, то договор считается незаключенным. Договор с ФИО38 считается незаключенным и денежные средства с ФИО39 не могут быть взысканы. Заработная плата ФИО40 при данных обстоятельствах взысканию не подлежит. Просит суд в удовлетворении иска отказать.
13. Представитель третьего лица <данные изъяты> ФИО41 иск <данные изъяты> поддержала и пояснила суду, что документы были подписаны сторонами. В контракте прописаны условия. Есть обязательство ФИО42: отработать в <данные изъяты> после прохождения интернатуры. Не знать их ФИО43 не могла и должна их выполнять. Интернатура платная. Оплачивает интернатуру больница. Если <данные изъяты> неплатежеспособна, то заработная плата интерну не платится. Интерны приносят в областную больницу выписку из приказа Департамента здравоохранения. Потом составляется договор, который подписывается областной больницей и другой больницей. ФИО44 лично забирала данный договор и представляла в <данные изъяты> для подписания, потом подписанный договор вернула в областную больницу, после чего стали оформлять трудовой договор. Стоимость услуг за обучение интерна определяется с учётом категории бюджетной сферы, которую можно установить, когда интерны приносят направление и с ними заключается трудовой договор.
14. Выслушав объяснения представителей сторон и третьего лица, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:
15. 17 марта 2009 года между <данные изъяты> и студентом дневного отделения лечебного факультета <данные изъяты> ФИО45 был заключен контракт, в соответствии с которым <данные изъяты> обязалось принять ФИО46 на работу после завершения обучения на должность врача-<данные изъяты>, а ФИО47 обязалась освоить основную образовательную программу по избранной специальности или направлению в соответствии с государственной образовательным стандартом, прибыть в организацию для выполнения должностных обязанностей не позднее 01.08.2009 года и отработать три года (л.д. 14-16).
16. 01 августа 2009 года между <данные изъяты> и <данные изъяты> был заключен договор на целевую подготовку специалиста в интернатуре № 79, в соответствии с которым <данные изъяты> взяло на себя обязательство осуществить подготовку в интернатуре ФИО48 в соответствии с государственными образовательными стандартами, заключить срочный трудовой договор с ФИО49 на время прохождения интернатуры, а <данные изъяты> обязалось оплачивать услуги за прохождение ФИО50 интернатуры. Данный договор был заключен на срок до 31.12.2009 года, и стоимость услуг была определена в <данные изъяты> рублей ( л.д. 6-8). 28 января 2010 года был заключен аналогичный договор на целевую подготовку специалиста ФИО51 в интернатуре № 10 на срок до 11 августа 2010 года, при этом стоимость по услуг по договору была определена в <данные изъяты> рублей ( л.д.9-12). Дополнительным соглашением от 14 июля 2010 года было внесено изменение в договор от 28 января 2010 года, а именно: была определена сумма договора в <данные изъяты> ( л.д.13).
17. Платёжными поручениями № № от 09.02.2010 года, № № от 03.03.2010 года, № № от 26.05.2010 года, № № от 26.05.2010 года, № № от 30.06.2010 года, № № от 30.06.2010 года, № № от 02.10.2009 года, № № от 07.10.2009 года, № № от 10.11.2009 года, № № от 03.12.2009 года, № № от 15.12. 2009 года <данные изъяты> оплатило <данные изъяты> за обучение интерна по договорам № № от 01.08.2009 года и № № от 28.01.2010 года ( л.д. 17-27).
18. Как следует из акта сверки взаимных расчётов оплата <данные изъяты> по счетам, выставляемым <данные изъяты>, произведена в размере <данные изъяты>. ( л.д. 95).
19. В соответствии со ст. 198 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ) работодатель – юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение. В соответствии со ст. 199 ТК РФ ученический договор должен содержать: наименование сторон, указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучения в соответствии с ученическим договором и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества.
20. С доводами представителей ответчика о том, что подписанный 17 марта 2009 года <данные изъяты> и студентом ФИО52 контракт является незаключенным и не является ученическим, поскольку в нём отсутствуют существенные условия ученического договора, предусмотренные законом, суд согласиться не может.
21. В соответствии со ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство. Последствия ненадлежащего оформления ученического договора в Трудовом кодексе РФ не определены.
22. Однако в данной ситуации можно применить по аналогии нормы, касающиеся заключения трудовых договоров, в частности, ст. 57 ТК РФ, в соответствии с которой ненадлежащее оформление трудового договора не является основанием для признания его незаключенным. В соответствии с той же ст. 57 ТК РФ по соглашению сторон в трудовой договор могут включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами.
23. Из контракта от 17 марта 2009 года видно, что <данные изъяты> и ФИО53., заключая договор, руководствовались Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19 сентября 1995 года № 542.
24. В соответствии с п.1 вышеуказанного Положения основной задачей целевой контрактной подготовки специалистов с высшим и средним профессиональным образованием из числа лиц, обучающихся за счёт средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, является удовлетворение потребностей в высококвалифицированных кадрах предприятий, организаций, учреждений, в первую очередь тех, финансирование которых осуществляется за счёт средств указанных бюджетов. При этом согласно п.4 Положения целевая контрактная подготовка специалистов реализуется на основе заключения студентов контракта на срок до 3-х лет с конкретным работодателем.
25. В соответствии с п.7 ст.6 Федерального закона от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» для лиц, освоивших образовательные программы высшего медицинского и высшего фармацевтического образования, условием для занятия ими указанных должностей является первичная годичная послевузовская подготовка (интернатура), подтверждаемая удостоверениями установленного образца.
26. Порядок получения основной специальности через обучение в интернатуре установлен и приказом Минздравсоцразвития РФ № 415н от 07.07.2009 года «Об утверждении Квалификационных требований к специалистам с высшим и послевузовским медицинским и фармацевтическим образованием в сфере здравоохранения».
27. В соответствии с Положением об одногодичной специализации (интернатуре) выпускников лечебных, педиатрических и стоматологических факультетов медицинских институтов и медицинских факультетов университетов, утв. Минздравом СССР от 12 января 1982 г и Минвузом СССР 20 января 1982 года, одногодичная специализация (интернатура) является обязательной формой последипломной подготовки выпускников лечебных, педиатрических и стоматологических факультетов медицинских институтов и медицинских факультетов университетов, по окончании которой врачам-интернам присваивается квалификация врача-специалиста. Срок подготовки в интернатуре 1 год. Начало подготовки 1 августа, окончание 1 июля.
28. Как следует из выписки из приказа <данные изъяты> ФИО54, окончившая <данные изъяты> факультет <данные изъяты> государственной медицинской академии в ДД.ММ.ГГГГ, была направлена в распоряжение главного врача государственного учреждения здравоохранения <данные изъяты> для прохождения интернатуры по специальности <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ года с последующим трудоустройством по специальности в муниципальном учреждении <данные изъяты> (л.д.69).
29. ДД.ММ.ГГГГ между государственным учреждением здравоохранения <данные изъяты> и ФИО55 был заключен трудовой договор, в соответствии с которым ФИО56 обязалась выполнять обязанности по должности врача-интерна <данные изъяты> ( л.д. 92-94).
30. Согласно приказу главного врача <данные изъяты> ФИО57 с ДД.ММ.ГГГГ года была принята в интернатуру в качестве врача-интерна <данные изъяты> на время прохождения интернатуры ( л.д.62).
31. Приказом главного врача <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО58 с ДД.ММ.ГГГГ была уволена с должности врача-интерна по п.3 ч.1 ст. 77 ТК РФ ( л.д. 63 ).
32. Судом установлено, что ФИО59 после окончания интернатуры сдала выпускной экзамен по специальности, получила удостоверение с указанием присвоенной квалификации врача-специалиста, однако к работе в <данные изъяты> в качестве врача-<данные изъяты> до настоящего времени не приступила.
33. Исходя из условий контракта от ДД.ММ.ГГГГ года, а также приказа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года, суд считает, что ФИО60 обязана была трудоустроиться по окончании интернатуры в <данные изъяты>. При этом суд принимает во внимание, что согласно письму и.о. начальника <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО61 поступила в <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ году именно по направлению муниципального учреждения <данные изъяты> и была зачислена как студент, обучающийся по целевому набору для <данные изъяты> области, и что данное обстоятельство также предусматривало обязательную отработку не менее 3-х лет в учреждении, направившем студента на обучение ( л.д.89-90).
34. Указание в контракте от ДД.ММ.ГГГГ года даты начала выполнения ФИО62 своего обязательства об отработке трёх лет в <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ года не освобождало её от выполнения обязательства по трудоустройству в этой больнице, поскольку по условиям контракта ФИО63 обязалась прибыть в <данные изъяты> для выполнения своих должностных обязанностей как врача-<данные изъяты> после завершения обучения, что, как было указано выше, предполагало обязательное прохождение интернатуры для получения соответствующей квалификации врача-специалиста.
35. Согласно абзацу второму ст. 207 ТК РФ в случае, если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные расходы в связи с ученичеством.
36. Как было указано выше, <данные изъяты> и ФИО64 при заключении контракта 17 марта 2009 года руководствовались Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 19 сентября 1995 года № 542.
37. Согласно п.7 данного Положения студенты, заключившие контракт с образовательным учреждением и отказавшиеся от заключения контракта с работодателем либо расторгнувшие заключенный контракт (не выполняющие его условий), возмещают учебному заведению и работодателю затраты, связанные с установлением им государственной стипендии, других социальных пособий и льгот на условиях и в порядке, определённых контрактом.
38. Кроме того, как определено в п. 3.1 контракта от ДД.ММ.ГГГГ года студент освобождается от возмещения понесённых организацией в рамках контракта убытков только при досрочном расторжении настоящего контракта по инициативе работодателя, невыполнении или ненадлежащем выполнении условий, предусматриваемых контрактом со стороны работодателя. В данном случае судом не установлено обстоятельств, которые бы свидетельствовали о ненадлежащем выполнении работодателем своих обязательств по контракту. В контракте также определены случаи, в которых студент освобождается от исполнения контракта с работодателем. Таких случаев по делу также не установлено.
39. С учётом вышеизложенного суд пришёл к выводу о том, что, поскольку ФИО65 в нарушение условий контракта от ДД.ММ.ГГГГ года и приказа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года не приступила после окончания обучения, в том числе интернатуры, к работе в <данные изъяты> в качестве врача-<данные изъяты>, то она в соответствии указанным контрактом, а также действующим законодательством обязана возместить <данные изъяты> расходы, понесённые данным учреждением здравоохранения в связи с оплатой за её подготовку в интернатуре.
40. Суд не может согласиться с доводами представителей ответчика о том, что в сумму, понесённых <данные изъяты> расходов в связи с обучением ФИО66, не может быть включена заработная плата, которая получала ФИО67 согласно трудовому договору, заключенному с <данные изъяты>, и что в сумму затрат на обучение может быть включена только зарплата непосредственного руководителя, которая за весь период обучения составляет сумму в <данные изъяты>.. Приведённые доводы не основаны на законе.
41. Как определено в ч.2 ст. 207 ТК РФ, ученик в случае невыполнения своих обязательств возмещает понесённые работодателем расходы в связи с ученичеством. Исходя из данной нормы закона работодатель имеет право требовать возмещения всех видов затрат, понесённых при обучении ученика. Суд считает, что оплата <данные изъяты> за подготовку ФИО68 в интернатуре относится к расходам, понесённым работодателем в связи с ученичеством. Расходы <данные изъяты>, потраченные на обучение ФИО69 в интернатуре, подтверждены документально и составляют сумму в <данные изъяты> рублей. Именно данная сумма и подлежит взысканию с ФИО70 в пользу <данные изъяты>
42. В соответствии с ч.1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось Решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы.
43. К числу судебных расходов в силу ст.88 ГПК РФ относится государственная пошлина, размер которой составляет сумму в <данные изъяты>. Поскольку Решение выносится в пользу <данные изъяты>, то данная сумма также подлежит взысканию с ФИО71..
44. Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

45. Решил:

46. Исковые требования муниципального учреждения <данные изъяты> удовлетворить.
47. Взыскать с ФИО72 в пользу муниципального учреждения <данные изъяты> в счёт возмещения денежных средств, потраченных на обучение, а также <данные изъяты> копеек в счёт возмещения судебных расходов.
48. Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Торжокский городской суд в течение 10 дней с момента принятия судом решения в окончательной форме.
49. Судья: подпись С.В. Хозинская
50. Решение в окончательной форме принято 19 октября 2010 года.
51. Судья: подпись С.В. Хозинская
52. <данные изъяты>
53. <данные изъяты>я

Расходы на обучение: как получить налоговый вычет

Расходы на свое обучение и обучение своих детей, а также брата или сестры, можно частично компенсировать, получив предусмотренный законодательством налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Но для этого нужно собрать все документы, подтверждающие произведенные расходы, правильно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ, рассчитав сумму полагающегося вычета, и сдать ее в налоговую инспекцию. Сроков сдачи декларации не установлено, но подать ее можно только за расходы, произведенные за последние три года.

По каким расходам предоставляется вычет

К вычету налогоплательщик может принять расходы на:

• собственное обучение любой формы (дневная, вечерняя, очная, заочная и т. п.);
• обучение своего ребенка до достижения им 24 лет, но только по очной форме обучения (например, в детском саду, школе, техникуме, вузе и т. д.);
• обучение опекаемого или подопечного до достижения им 18 лет, а также после прекращения над ним опеки до достижения им 24 лет – как и в предыдущем случае, только при учебе на очной форме обучения;
• обучение своих полнородного или неполнородного брата (сестры) на очной форме обучения до достижения ими 24 лет (абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Что касается требований к учебному заведению, которое может оказывать образовательные услуги, то они весьма невысоки – у организации должна быть лицензия на ведение образовательной деятельности, а возможность оказывать такие услуги должна быть прописана в ее уставе (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133). Таким образом, при выполнении указанных условий можно принять к вычету расходы на обучение в детских садах, общеобразовательных и специализированных (музыкальная, спортивная и т. д.) школах, автошколах, техникумах, вузах, курсах, учебных центрах и т. п.

Обратите внимание, что вычет можно получить только в отношении образовательных услуг. Нередко детские сады, школы и учебные центры берут плату за пребывание в учреждении и уход за ребенком (так называемая «продленка»). Как поясняют финансовые органы, такие расходы к вычету предъявлять нельзя (письмо Минфина России от 26 ноября 2013 г. № 03-04-05/51114, письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 г. № 20-14/39604@). А значит, в договоре с учебным заведением и платежных документах должны быть четко обозначены оплачиваемые услуги, чтобы можно было разграничить произведенные расходы на обучение и расходы на прочие услуги для принятия первых к вычету.

В каком размере можно получить вычет

ВНИМАНИЕ!

Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб. на который можно заявить расходы к вычету по НДФЛ, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на лечение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на обучение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.

В зависимости от того, чье обучение оплачивает налогоплательщик, меняется и максимальная сумма расходов, принимаемых к вычету. Так, затраты на собственное обучение, а также на обучение брата или сестры, можно принять к вычету в размере 120 тыс. руб. А вот если обучается ребенок или подопечный, то к вычету можно заявить только 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Сумма, которая в конечном итоге будет перечислена налогоплательщику, будет составлять 13% от заявленных к вычету расходов (п. 3 ст. 210 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Таким образом, максимально по вычету на собственное образование и образование брата/сестры можно получить 15,6 тыс. руб. в год (120 тыс. руб. х 13%), а по расходам на обучение ребенка – 6,5 тыс. руб. в год (50 тыс. руб. х 13%).

Обратите внимание, что если, например, дедушка или бабушка оплатили обучение своему внуку, то вычет получить они не смогут (определение Санкт-Петербургского городского суда от 19 декабря 2012 г. № 33-17569/12, кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 16 августа 2012 г. № 33-11054/2012).

Разберем несколько примеров расчета суммы налогового вычета.

ПРИМЕР

ПРИМЕР 1

В 2014 году Свиридова Н.И. оплатила обучение двух своих детей: 25 тыс. руб. за младшего (9 лет) в музыкальной школе и 85 тыс. руб. за старшего (23 года) в вузе на очной форме обучения. Общая величина расходов составила 110 тыс. руб.

Учитывая, что принять к вычету можно только 50 тыс. руб., потраченных на обучение каждого ребенка, Свиридова Н.И. за первого ребенка может заявить расходы в полном объеме (25 тыс. руб.), а за второго – 50 тыс. руб. Таким образом, она сможет получить налоговый вычет в размере 9750 руб.:

25 000 руб. х 13% = 3250 руб.

50 000 руб. х 13% = 6500 тыс. руб.

3250 руб. + 6500 руб. = 9750 руб.

ПРИМЕР 2

Петров П.В. в 2014 году оплатил свое обучение в вузе за 2014-2016 годы в размере 150 тыс. руб., по 50 тыс. руб. за год. К вычету по окончании 2014 года он сможет принять только 120 тыс. руб. произведенных расходов и компенсировать свои расходы в размере 15 600 руб.

120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.

При этом оставшиеся расходы он уже не сможет принять к вычету в последующих периодах. Но если бы Петров П.В. оплатил все обучение не сразу в один год, а разбил бы оплату на два или три года, то он смог бы принять к вычету больше.

50 000 руб. х 13% = 6500 руб. (Петров П.В. оплатил обучение за первый год и получил налоговый вычет).

100 000 руб. х 13% = 13 000 руб. (в следующем году Петров П.В. оплатил обучение за два года и получил налоговый вычет).

6500 руб. + 13 000 руб. = 19 500 руб. – общая сумма вычета, которую Петров П.В. получил бы при оплате обучения частями.

Также большое значение имеет и то, из каких средств оплачено обучение. Так, например, если на обучение ребенка были потрачены средства материнского капитала, то вычет получить не удастся (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Также вычет не дадут в случае оплаты обучения работодателем, только если налогоплательщик не докажет, что возместил работодателю понесенные расходы (например предоставив ученический договор, на основании которого работодатель удерживал часть зарплаты сотрудника в счет его обучения). При этом налогоплательщику будет предоставлен вычет за тот период, в котором были фактически возмещены расходы, а не за период обучения или за период, в котором работодатель производил оплату (п. 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов»).

Также не могут претендовать на получение налогового вычета и индивидуальные предприниматели, использующие УСН. Ведь применение УСН подразумевает освобождение ИП от уплаты НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку налоговые вычеты может получить только налогоплательщик, который получает доходы, облагаемые по ставке 13% (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), то ИП, применяющий УСН, получить вычет не может. Если же параллельно с доходами от ведения предпринимательской деятельности ИП получал и другие доходы, облагающиеся по ставке 13%, то у него возникает право на получение налогового вычета по НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3-335).

Какие документы нужно предоставить в инспекцию для получения налогового вычета

В НК РФ нет точного перечня документов, необходимых для подтверждения произведенных расходов на обучение. Однако Минфин и ФНС России в своих письмах дают некоторые пояснения о перечне таких бумаг:

• договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
• копия лицензии на осуществление образовательной деятельности или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. К такому документу может относиться устав образовательной организации, в котором указаны виды ее деятельности (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133). Если обучение проходило в иностранном учебном заведении, то налогоплательщик также должен предоставить лицензию или иные документы, установленные местным законодательством для подтверждения статуса учебного заведения (письмо УФНС России по г. Москве от 16 февраля 2012 г. № 20-14/13563@). При этом УФНС России подчеркивает, что представленные документы должны быть переведены на русский язык, а перевод заверен нотариально (письмо УФНС России по г. Москве от 6 августа 2010 г. № 20-14/4/083175@). Для того, чтобы затребовать вышеуказанные документы у образовательной организации, налогоплательщик может составить специальное заявление;

  БЛАНК

  Бланк заявления на предоставления документов, подтверждающих статус учебного заведения

  Другие бланки

• справка из учебного заведения о том, что налогоплательщик обучался по очной форме обучения. Данный документ нужен только в случае, если обучение оплачивают опекуны или родители и в договоре с образовательным учреждением форма обучения не указана (письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2012 г. № 20-14/056059@, письмо Минфина России от 20 апреля 2012 г. № 03-04-05/7-539, письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-05/7-204);
• свидетельство о рождении ребенка в случае оплаты обучения родителем или опекуном;
• документы, подтверждающие родство человека, за которого налогоплательщик оплачивает обучение (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о рождении на себя и на брата/сестру, копию договора на установление опеки (попечительства));
• платежные документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на обучение. К ним могут относиться квитанция к приходному ордеру, банковская выписка о перечислении денежных средств, кассовый чек и т. д.

Насчет последнего пункта у налогоплательщиков часто возникают различные вопросы и спорные ситуации. Разберем некоторые из них.

Ситуация 1. Договор заключен на одного родителя, а платили оба

Нередко бывает так, что договор на обучение ребенка оформлен на одного из родителей, а платили оба – и мать и отец. Может ли другой родитель в этом случае также претендовать на получение налогового вычета? Позиция налоговых органов заключается в том, что налоговый вычет полагается тому, кто фактически произвел расходы, а значит, вычет могут получить и мать, и отец в том размере, в котором каждый из них оплатил обучение (п. 1.2 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов», письмо УФНС России по г. Москве от 3 апреля 2008 г. № 28-10/032965). Например, все обучение ребенка за год составило 40 тыс. руб., при этом мать оплатила 10 тыс. руб., а отец, соответственно, 30 тыс. руб. Таким образом, по версии налоговых органов, каждый из родителей может предъявить к вычету только ту часть, которую он оплатил самостоятельно: мать – 10 тыс. руб., а отец – 30 тыс. руб.

НАША СПРАВКА

Если договор с учебным заведением заключен с родителем, а платежные документы оформлены на ребенка, то в заявлении на получение налогового вычета родитель должен указать, что деньги за обучение вносились ребенком по его поручению. Такое поручение может быть оформлено как доверенность в простой письменной форме и подписана родителем и ребенком. Поручение можно составить одно на весь срок обучения или несколько, на каждый факт оплаты.

А вот суды придерживаются другой позиции. Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а к такому имуществу относятся и доходы каждого из супругов (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ), то и любой из супругов вправе претендовать на получение налогового вычета с полной суммы обучения вне зависимости от того, на чье имя был составлен договор и кто фактически оплачивал обучение (постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419). Таким образом, если, на обучение ребенка было затрачено 40 тыс. руб., то вне зависимости от того, кто его оплатил, любой из родителей может принять к вычету всю сумму – 40 тыс. руб. Впоследствии Минфин России также стал придерживаться этой позиции (письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-04-05/7-238).

Ситуация 2. Договор заключен на одного родителя, а деньги в кассу вносил ребенок

Бывает также ситуация, когда договор заключен на одного из родителей, а деньги в кассу учебного заведения вносил ребенок, а значит, и платежный документ оформлен на него. В этом вопросе у налогового ведомства две позиции: категоричная – родители не могут принять к вычету расходы, если платежные документы оформлены на ребенка (письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, письмо Минфина РФ от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367), и более лояльная – родители могут получить налоговый вычет в случае, если в заявлении на получение вычета они укажут, что деньги на обучение вносились ребенком по поручению родителя (п. 1.1 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов», письмо УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837@). Последнюю позицию не раз поддерживали и суды (Определение КС РФ от 23 сентября 2010 г. № 1251-О-О, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2003 г. № А05-9959/02-506/20).

А вот если на ребенка оформлены и договор, и платежные документы, то получить налоговый вычет родителям не удастся (письмо Минфина России от 10 июля 2013 г. № 03-04-05/26681).

Как получить вычет на обучение

Более подробно об общем порядке получения налогового вычета по НДФЛ и заполнении декларации читайте в нашем материале «Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии».

Для того, чтобы получить вычет на обучение, налогоплательщик должен прежде всего заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Также необходимо взять справку 2-НДФЛ о полученных доходах за отчетный период у своего работодателя. При этом, если в отчетном периоде налогоплательщик трудился у нескольких работодателей, то взять справки 2-НДФЛ нужно у всех.

Кроме того, нужно написать два заявления: заявление о предоставлении налогового вычета на обучение и заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. На основании первого заявления инспекторы принимают документы, декларацию 3-НДФЛ и предоставляют вычет. А второе необходимо для того, чтобы проверяющие перечислили на счет налогоплательщика денежные средства, полагающиеся ему после применения налогового вычета. Декларация 3-НДФЛ, заявления, а также комплект подтверждающих расходы документов необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 78 НК РФ).

В настоящее время получение вычета на обучение у работодателя законодательством не предусмотрено. Однако скоро ситуация может измениться. На рассмотрении президента находится закон1, согласно которому обратиться за вычетом к работодателю налогоплательщики смогут в том же году, в котором и были произведены расходы. Для этого прежде всего нужно будет подать заявление о подтверждении права на получение налогового вычета в налоговые органы. Форма заявления произвольная, а для подтверждения произведенных расходов на обучение к нему нужно будет приложить необходимые документы. По истечении 30 календарных дней с даты подачи заявления и документов налоговый орган выдаст уведомление, которое нужно будет передать работодателю. Вместе с уведомлением необходимо будет подать и заявление о предоставлении вычета. Именно на основании этих документов работодатель не будет удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника пока не будет возвращен весь налоговый вычет. Если закон будет подписан и опубликован, налогоплательщики смогут воспользоваться таким правом уже с 1 января 2016 года.

ФОРМЫ, БЛАНКИ И ОБРАЗЦЫ

Форма декларации 3-НДФЛ

Бланк заявления на предоставление налогового вычета на обучение

Бланк заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

Другие формы, бланки и образцы

В отличие от декларации 3-НДФЛ в которой указаны суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (напомним, подать ее нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным), декларация к возмещению налога из бюджета (в случае заявления вычетов) может предоставляться в любое время года. Однако сильно затягивать не стоит – через три года после отчетного периода в котором были произведены расходы воспользоваться вычетом уже не получится (п. 7 ст. 78 НК РФ).

После того, как налоговая инспекция получила все документы, она проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой – 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). По результатам проверки выносится либо решение о возврате излишне уплаченных сумм налога, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета. В случае положительного решения, налогоплательщик направляет заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога (если он не сделал этого сразу при подаче декларации и документов) и в течение одного месяца с даты его получения инспекция должна перечислить на расчетный счет, указанный в заявлении, деньги (п. 6 ст. 78 НК РФ). На практике же сроки проверки документов нередко затягиваются. Кстати, стоит иметь в виду, что за такую просрочку НК РФ предусмотрена ответственность для налоговиков – на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику. Они начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата, при этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Социальный налоговый вычет за обучение позволяет гражданам компенсировать часть затрат на оплату собственного образования (или близких родственников) в государственных и частных учебных заведениях, курсах повышения квалификации (учёба в автошколах, изучение иностранных языков и т. д.), а также за занятия детей в платных дошкольных и внешкольных образовательных центрах.

Воспользоваться льготными условиями могут лишь те граждане, которые регулярно перечисляли подоходный налог в казну государства в размере 13% со всех видов своего заработка.

Кто может получить налоговый вычет за обучение?

Регламент получения зачета ранее уплаченного налога и определение термина социально значимого вычета за проведенные расходы, связанные с оплатой образования приведены в ст. 219 НК РФ. По сути, это определенная законодательством конкретная сумма, за счет которой уменьшается сумма подоходного налога за получение гражданином разного рода доходов.

Возможность получения налогового вычета за обучение доступна только для граждан России или её налоговых резидентов, имеющих постоянную регистрацию по месту своего проживания. С перечнем всех видов вычетов доступных на территории РФ для физических лиц можно ознакомиться на этой странице.

Кому положен вычет на оплату обучения

Согласно требованиям закона, налоговый вычет за обучение могут получить следующие категории физических лиц:

• Официально трудоустроенные граждане, регулярно исчисляющие ставку подоходного налога 13% в бюджет страны, и получающие образовательные услуги на платной основе.
• Кормилец семьи, у кого на иждивении находятся несовершеннолетние дети, если он может предъявить все квитанции об оплате за их обучение.

При этом учеба не обязательно должна оплачиваться за счет личных денежных средств, с которых был удержан налог на доходы физических лиц (сокращенно – НДФЛ). В соответствии с Письмом МинФина России №03-04-05/7-238 от 18 марта 2013 года, вычет можно получить, даже если обучение оплачивал супруг или супруга, и все документы оформлены на него / неё.

Ещё одним обязательным условием для получения вычета по НДФЛ за оплату обучения является наличие у образовательного учреждения сертификата и/или лицензии Министерства образования и науки.

Кому социальный вычет не положен

Есть и отдельные категории граждан, которые не могут воспользоваться налоговой льготой за оплату образования. К ним относятся:

• Индивидуальные предприниматели, домохозяйки, безработные и другие физические лица, без официального трудоустройства и заработка, с которого удерживается НДФЛ.
• Люди престарелого возраста, единственным доходом которых является пенсия по старости, следовательно, не уплачивающие подоходный налог.
• Граждане, получающие зарплаты «в конвертах», то есть по устной договоренности со своим работодателем, и не отчисляющие обязательные налоги в государственный бюджет.

ВАЖНО! Если учебная организация не имеет обязательной государственной лицензии и соответствующего сертификата, то налоговый орган откажет в получении вычета за обучение в таком учреждении.

Возврат налога за обучение ребенка, брата, сестры

Многих граждан интересует вопрос, можно ли получить социальный вычет не только на собственное образование, но и за обучение ребенка, либо братьев и сестер?

Российское налоговое законодательство допускает возврат части оплаченной стоимости обучения в виде получения налогового вычета не только в отношении самого налогоплательщика, но и его ближайших родственников, если именно им были проведены финансовые расчеты с учебным заведением. Возврат налога за оплату обучения можно получить:

• За собственное образование по любой форме обучения (очное, заочное, экстерн).
• За оплату обучения собственных детей до 24-летнего возраста, если учеба проходила по очной форме.
• За учебу усыновленного, опекаемого или подопечного ребенка, при условии очных занятий, до 24-летнего возраста.
• За обучение родных или не полнородных братьев и сестер до 24-летнего возраста.

Обратите внимание, если оплата проводилась за счет материнского сертификата, то применить налоговый вычет не получится!

Также следует обратить внимание, что государство допускает возврат части ранее уплаченного подоходного налога при заочной форме обучения. Главное условие для этого – налогоплательщик может получить вычет только за собственное заочное обучение.

За учебу в каких заведениях полагается вычет 13%?

Возврат налога, в качестве компенсации части расходов по оплате собственного обучения или образования ближайших родственников, допускается не только в государственных, но и в частных учебных заведениях. Также возможно получение вычета за обучение в иностранных учебных заведениях, имеющих лицензии российского Минобрнауки.

Законодатель разрешает применить зачет ранее уплаченных налогов в счет проведенных расходов за получение образования не только в ВУЗах, но и в других учебных заведениях. К ним относятся:

• Дошкольные образовательные центры – если средства потрачены на учебу, а не содержание ребенка в дошкольном учреждении. Это могут быть, к примеру, курсы рисования, музыки или иностранного языка.
• Частные школы, например, с углубленным изучением физики, математики, либо гуманитарных наук.
• Внешкольные учебные заведения. Вы имеете право получить вычет, если ребенок обучается в музыкальной или художественной школе, посещает платные дополнительные занятия.

Также допускается компенсация за прохождение курсов по повышению квалификации работающих граждан, изучение иностранных языков, обучение в автошколе, получение второго дополнительного среднего-специального, технического или высшего образования, и так далее.

Но, как уже упоминалось выше, во всех этих заведениях обучение должно быть одобрено Министерством образования и науки, что подтверждается наличием сертификатов и лицензий. Это очень важное условие, без которого получение социального вычета невозможно.

Примеры из жизни

1. Некто гражданин Г трудится официально, и проходит платное обучение на курсах. Все платежи проводит самостоятельно. У него есть право на получение социальной налоговой льготы.
2. Некто Д также официально трудоустроен, а его родная сестра учиться в автошколе. Если квитанции оплачиваются гражданином Д, то у него также возникает право на вычет.
3. Петров П.П. официально трудоустроен, а его родной брат Петров И.П. учиться на заочном отделении в ВУЗе. Все квитанции оплачены от имени студента Петрова И.П, а брат только выделял ему необходимую сумму.
   В этой ситуации старшим братом исчисляется налог, но платежи оформлены на другое лицо. Младший родственник еще не работает, но квитанции оплачивает от своего имени, поэтому заявить на возврат налога старший брат не может – документы оформлены на имя младшего брата, следовательно, и получить вычет будет невозможно.

Также обращаем ваше внимание, что у супругов отсутствует право на получение вычета друг за друга по оплате за обучение, поскольку у них общий семейный бюджет.

Можно ли получить вычет за несколько лет обучения?

Если коротко, то – можно. Приведем пример.

Некто гражданин Сидоров был повышен в должности и для соответствия своим новым профессиональным обязанностям он принял решение о получении дополнительного высшего образования. За весь трехлетний курс обучения следовало уплатить 300 000 рублей, что он сразу и сделал. Затем им было подано заявление на налоговый вычет за обучение.

• Поскольку в течение одного календарного года допускается не учитывать сумму вычета по НДФЛ в размере 120 тыс. рублей, то сумма к возврату составила 120 000 х 0,13 = 15 600 руб.
• За тот же календарный год заработная плата гражданина Сидорова составила 600 тыс. рублей, и им был исчислен подоходный налог в размере 600 х 0,13 = 78 тысяч рублей.
• Так как сумма уплаченного НДФЛ превышает заявленную сумму вычета, то заявитель получил возмещение налога на сумму 15 600 руб. в полном размере.

Но если бы гражданин Сидоров оплачивал свою учебу ежегодно, тогда он смог бы увеличить сумму вычета, и заявлять к возврату не сразу всю уплаченную сумму, а по 100 тыс. руб. каждый год. В конечном итоге он смог бы вернуть уже не 15,6 тысяч, а 39 000 рублей.

Не зная этих тонкостей, гражданин недополучил вычета на сумму 23 400 руб., поскольку первоначально заявленная сумма превышала установленный государством лимит – 120 000 рублей в течение одного календарного года.

СОВЕТ: Бо́льшую сумму налогового вычета можно получить, если заявлять о применении социальной льготы на сумму, не превышающую 120 000 рублей каждый календарный год.

Документы необходимые для возврата НДФЛ

Налоговый вычет за обучение можно оформить, подготовив следующий пакет документов:

• Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (выдаётся в бухгалтерии по месту работы).
• Налоговая декларация по форме НДФЛ-3 обо всех полученных и облагаемых налогом доходах. В ней в отдельной строке следует заявить о праве на вычет, подробности смотрите в инструкции по заполнению декларации 3-НДФЛ.
• Документы на ребенка: свидетельство о рождении или его общегражданский паспорт.
• Справка из учебного заведения о форме обучения.
• Копия договора на получение образования, заверенная учебным заведением (например, в ВУЗе копию можно заверить в деканате). Если за время учебы стоимость обучения изменялась, то следует подготовить справку, или дополнительное соглашение к договору, подтверждающее это.
• Ксерокопия лицензии образовательного учреждения. Заверять ее не нужно, так как по указанным в ней данным налоговиками делается соответствующий запрос и информация проверяется.
• Оплаченные квитанции.

Иногда могут потребоваться и другие справки и документы, но о них, как правило, сообщает налоговый инспектор при подаче декларации. К примеру, если плата за обучение в ВУЗе была увеличена, то сотрудник ФНС может попросить приложить соответствующий приказ ректора.

Как получить налоговый вычет 13% за обучение?

Существует всего два способа оформления социального налогового вычета на получение образования:

1. Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ и подача документов в налоговую инспекцию.
2. Получение вычета по НДФЛ за обучение через своего работодателя.

Каждый из этих способов имеет свои достоинства и недостатки.

Самостоятельный возврат налога

Основное достоинство получения налогового вычета через налоговую инспекцию – это возможность возврата сразу всей полагающейся по закону суммы за обучение (из ранее уплаченного НДФЛ) на свой расчетный счет.

Недостаток же этого метода заключается в определенной сложности заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, разобраться с которой самостоятельно, порой, не так просто.

Подать заполненную налоговую декларацию с пакетом необходимых документов можно несколькими способами:

1. Лично в налоговой инспекции, к которой вы прикреплены по адресу вашей регистрации;
2. Через интернет – из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС, либо на портале государственных услуг;
3. Отправить полный пакет документов на возврат налога в налоговую инспекцию Почтой России.

Но самый простой способ вернуть всю сумму вычета за обучение сразу – это обратиться за помощью к налоговому консультанту, который за небольшую плату сделает всё за Вас.

Подача документов на вычет через интернет

Чтобы иметь возможность подавать налоговую декларацию на вычет через личный кабинет налогоплательщика, необходимо заранее позаботиться о регистрации на сайте ФНС. Для этого необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию за получением логина и пароля для входа в кабинет.

То же касается и портала госуслуг – регистрацию для доступа к онлайн-сервисам сайта можно пройти в любом ближайшем к Вам МФЦ.

После того, как через личный кабинет все документы будут загружены, система выдаст сообщение о принятии документации, и если все оформлено правильно, то примет их в обработку.

Деньги могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика не ранее чем через 1 месяц после подачи заявления, этот срок отведен на камеральную проверку представленной документации. Максимальный предусмотренный законом срок возврата налога – до четырёх месяцев.

Получение вычета через работодателя

Основное достоинства данного способа – это его простота: для получение вычета не нужно заполнять декларацию и подавать её в налоговую инспекцию. Но и деньги при этом Вы не получаете сразу, просто с заработной платы какое-то время не будет исчисляться подоходный налог (до тех пор, пока его сумма не достигнет размера вычета).

Чтобы воспользоваться возможностью получения налогового вычета на образование через работодателя, налогоплательщик сперва должен обратиться в налоговую инспекцию, которая в письменной форме подтвердит его право на получение данной налоговой льготы.

Таким образом, нужно собрать следующие документы:

1. Справку из налоговой инспекции о праве на вычет;
2. Договор на оказание образовательных услуг;
3. Квитанции об оплате обучения.

Далее необходимо написать заявление о зачете подоходного налога в счет вычета, и передать его в бухгалтерию по месту своей работы со всеми перечисленными выше документами. Образец заявления можно взять в бухгалтерии.

После сверки документов с налоговой инспекцией и получения от неё положительного решения по вычету, подоходный налог с заработной платы удерживаться не будет. То есть сотрудник будет получать полную зарплату до тех пор, пока вся сумма вычета за обучение не будет исчерпана.

Когда нужен ученический договор, а когда соглашение об обучении

Если работодатель хочет обучить сотрудника за счет своих средств, он может заключить с ним в двух экземплярах ученический договор, либо соглашение об обучении вместе с трехсторонним договором об образовании. До того как подписать трехсторонний договор об образовании, нужно оформить с сотрудником отдельное соглашение об обучении за счет средств компании. Допустимо включить соответствующие обязательства в трудовой договор с работником. Тогда работодатель сможет возвратить расходы.

Удастся вернуть затраченные средства в следующих случаях:
– при ученическом договоре – если сотрудник по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе (ч. вторая ст. 207 ТК РФ);
– при соглашении об обучении – если сотрудник увольняется без уважительных причин раньше срока, о котором стороны письменно условились (ст. 249 ТК РФ).

Ученический договор и соглашение об обучении часто путают или необоснованно смешивают (отличия в таблице ниже).

Отличия ученического договора от соглашения об обучении

Квалифицирующий признак		Ученический договор	Соглашение об обучении плюс трехсторонний договор об образовании
Место обучения работника		Непосредственно у работодателя	В образовательной организации. Работодатель лишь оплачивает обучение
Представитель работодателя в договоре		Только юрлицо	Как юрлицо, так и физлицо
Стороны договора		Работодатель и работник (соискатель)	Работодатель и работник (в соглашении об обучении),образовательная организация, сотрудник, зачисляемый на обучение, и работодатель (в договоре об образовании)
Лицензия на осуществление образовательной деятельности		Нужна работодателю (ст. 91 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ)	Не нужна работодателю
Образование, на которое ориентирован договор		Профессиональное обучение по программам профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации по профессиям рабочих и должностям служащих*	Профессиональное обучение, профессиональное образование по основным и дополнительным программам
Основания для заключения и прекращения договора, гарантии работнику		Статья 187, ч. третья и пятая ст. 196, ст. 198–208 ТК РФ	Закон от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ, ст. 173–177, 187, ч. третья и пятая ст. 196 ТК РФ (для договора об образовании), ст. 249 ТК РФ (для соглашения об обучении)
* Есть точка зрения, что ученический договор можно заключать и на получение профессионального образования, но по закону нужно оформить соглашение об обучении.

Когда работодатель обязан оплатить учебу

Работодателю важно понимать, обязан он обучать сотрудников или нет. От этого зависит, сможет ли он возместить затраты на обучение.

Если сам инициировал обучение. По общему правилу, работодатель сам определяет, стоит ли направлять сотрудников на подготовку или на независимую оценку квалификации (ч. первая ст. 196 ТК РФ). Если профстандарт обязателен, но закон и иные нормативные акты не предусматривают периодическое профобучение или дополнительное профобразование сотрудника, то работодатель не обязан обеспечивать его подготовку. Но если компания все-таки организует обучение, то при определенных условиях может взыскать с сотрудника деньги за учебу.

Если обучение обязательно по закону. В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить обучение сотрудников (ч. четвертая ст. 196 ТК РФ). Например, медицинские работники проходят профподготовку, переподготовку и повышение квалификации за счет средств работодателя (п. 8 ч. 1 ст. 79 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ). После обязательного обучения возместить расходы не удастся, даже если работник перестал трудиться или иным образом не исполняет взятые на себя по договору обязательства.

ВНИМАНИЕ

Работодатель может фактически обучать персонал необходимым умениям и навыкам без лицензии на осуществление образовательной деятельности через наставничество, тренинги и семинары и т. п. при условии, что не выдает документы об образовании. Однако это обучение нельзя оформить ученическим договором (ч. первая ст. 198 ТК РФ). А значит, не получится взыскать с работника понесенные затраты, если он преждевременно уволится без уважительных причин.

Как сформулировать условия об отработке в договоре

В соглашении об обучении и в ученическом договоре как можно подробнее фиксируйте взаимные права и обязанности во время и после обучения. А также основания, размер и порядок возмещения расходов, правила расчета времени, отработанного после обучения. В ученическом договоре стоит прописать еще и виды расходов, которые вы взыщете с работника, если он не исполнит свои обязательства. Хотя это не стопроцентная гарантия, указанные положения серьезно укрепят позицию работодателя в случае спора с сотрудником.

Предупредите бухгалтера

1. По ученическому договору можно возместить расходы на стипендию, учебники, учебные пособия, средства обучения, оплату труда внешних специалистов, транспортные расходы по доставке сотрудника к месту обучения. Нельзя возместить расходы на средний заработок, если он сохранялся за работником, суточные и расходы по найму жилого помещения.
2. По договору на обучение все расходы включены в плату за учебу. Размер этой платы и определяет пределы суммы, которую работодатель может взыскать с сотрудника.

Не включайте в ученический договор или соглашение об обучении условие о полном возмещении затрат, оно ухудшает положение работника. Пропишите, что сумма к возврату рассчитывается пропорционально фактически не отработанному после обучения времени (ст. 249 ТК РФ).

Формат обучения – с отрывом, без отрыва от работы, дистанционно – сам по себе никак не влияет на право работодателя на возмещение расходов.

Рекомендуем также указать в договоре, какие причины работодатель считает уважительными для досрочного увольнения: ухудшение здоровья, переезд с супругом(ой) в другую страну и т. д. Это поможет избежать споров об обоснованности ухода сотрудника из компании без отработки. В законе такие причины не определены.

Безопаснее избегать неоправданно высоких затрат на обучение, а также соблюдать права и законные интересы работника во время и после подготовки. В противном случае сотрудник будет настаивать на том, что ему пришлось уволиться без отработки из-за противоправных действий самого работодателя. Тогда не получится взыскать деньги даже через суд.

Нормативная база

Документ	Поможет вам
Статья 199 ТК РФ	Проверить содержание ученического договора на обязательные условия
Статья 80 ТК РФ, п. 22 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2, постановление от 9 июля 1980 г. Госкомтруда СССР № 198, ВЦСПС № 12–21	Сформулировать в договоре об обучении уважительные причины досрочного увольнения без отработки
Статьи 138, 232, 248 ТК РФ, определение Конституционного суда РФ от 15 июля 2010 г. № 1005-О-О	Взыскать с виновного работника затраты работодателя на обучение
Апелляционные определения Верховного суда Республики Карелия от 27 сентября 2016 г. по делу № 33–3813/2016, Красноярского краевого суда от 6 июля 2016 г. по делу № 33–8917/2016, Томского областного суда от 7 февраля 2014 г. по делу № 33–397/2014	Убедиться, что взыскать расходы с сотрудника не получится даже через суд, если периодическое профессиональное обучение обязательно в силу закона

Важные выводы

1. Если обучение для сотрудника обязательно, то взыскать затраты с него нельзя и не важно, сколько он отработал в компании. За обучение, без которого работник может трудиться по должности, деньги можно вернуть, но при определенных условиях.

2. Если работодатель хочет обучить сотрудника за свой счет и иметь гарантии на отдачу вложенных средств или хотя бы их возврат, следует заключить письменный договор в двух экземплярах – ученический или об обучении.

3. Подробно опишите в договоре обязательства работника в период и после обучения, а также основания, размер и порядок возмещения расходов. Продуманные формулировки помогут избежать недоразумений и станут подспорьем в случае судебного спора.