Облагается ли премия страховыми взносами

Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Так считают чиновники. Позиция судов иная — см. также «ВС РФ: «юбилейные» премии — не объект по взносам».

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2018-2019 годах

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2017 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания, в 2018 году она следующая:

• в ПФР — 1 021 000 руб.;
• ФСС — 815 000 руб.

В 2019 году предельная база по страховым взносам составит:

• в ПФР — 1 150 000 руб.;
• в ФСС — 865 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2018-2019 годах в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале «Скорректированы ”зарплатные“ критерии для высококвалифицированных иностранцев».

Отчетность по взносам

В 2018-2019 годах отчетность:

• По взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сдается в виде расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Этот отчет принимают налоговые органы.
• По взносам на травматизм представляется по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Эту форму сдают в Фонд социального страхования.

При численности сотрудников за год от 25 и выше работодатели обязаны сдавать отчетность по страховым взносам в электронном виде. При меньшей численности отчеты принимают в бумажном виде.

Срок сдачи отчета в 4-ФСС — до 20-го (на бумажном носителе), а в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ), независимо от того, представляется он на бумажном носителе или в электронном виде.