Кто сдает декларацию по имуществу

Кто сдает декларацию по налогу на имущество

Определенным компаниям на бухгалтерском обслуживании необходимо сдавать декларацию по налогу на имущество. Давайте разберемся, какие организации обязаны это делать.

Организации, которые работают на общем режиме налогообложения, в следующих случаях:

  • Это имущество (движимое и недвижимое) признается объектом налогообложения и учитывается на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (кроме доверительного управления, концессионных соглашений, имущества определяемого по кадастровой стоимости). Есть объект налогообложения, имущество отражено на 01 счете – сдаем декларацию по налогу на имущество!
    Обратите внимание! К объектам налогообложения не будут отнесены основные средства из пункта 4 статьи 374 НК РФ. Хотелось бы выделить отдельно, что к объекту налогообложения не будет относиться имущество, входящее в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Если есть такое имущество, декларацию по налогу на имущество не сдаем!
  • Это имущество признается объектом налогообложения, но освобождено от налогообложения на основании льготы. Сдаем обязательно пустую декларацию по налогу на имущество и указываем код налоговой льготы.
  • Имущество полностью самортизировано и остаточная стоимость нулевая, но данное имущество не списано с учета.
    Обязательно сдаем до тех пор, пока имущество не спишем с учета. Декларация будет пустой, но будет.

Организации, которые работают на упрощенной системе налогообложения (УСН) или едином налоге на вмененных доход (ЕНВД) сдают декларацию по налогу на имущество в следующих случаях:

  • Это имущество является недвижимым имуществом и облагается налогом по кадастровой стоимости, а именно:
    А) смотрим закон региона, в котором находится недвижимое имущество и ищем его в перечне объектов основных средств. Если там перечислено наше недвижимое имущество, декларацию сдаем. Ведь уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ обязан разместить на своем официальном сайте информацию об объектах недвижимого имущества, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости не позднее 1 числа года начала налогового периода.
    Б) Приобретенные для перепродажи жилые дома и помещения. Несмотря на то, что объекты приобретены для перепродажи и не учитываются в составе основных средств, а отражаются на счете товаров, декларацию по налогу на имущество по данным объектам все равно сдаем.

Мы кратко описали ситуации, в которых компании обязаны сдавать декларацию по налогу на имущество. Учтите данные моменты.

Если остались вопросы, записывайтесь на бухгалтерскую консультацию, узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания Вашей компании.

Ширяева Наталья

Сроки представления отчета по налогу на имущество

Компания должна своевременно подавать декларацию по налогу на имущество в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и должна быть представлена в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • хозсубъектами, в которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек за предыдущий год;
  • вновь созданными хозсубъектами (в том числе и при реорганизации), если численность их персонала более 100 человек.

Юрлица, в которых численность персонала менее 100 человек, могут представлять отчетность и на бумажном носителе.

Декларация должна быть сдана по строго унифицированной форме, принятой на момент представления отчетности, и содержать в себе в полном объеме следующие сведения:

  • информацию о налогоплательщике;
  • сумму налога для уплаты в бюджет;
  • определение налоговой базы и исчисленной суммы налога;
  • информацию об объектах, облагаемых налогом.

По налогу на имущество дата представления декларации зафиксирована как последний день марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). На местном уровне субъект РФ может освободить компании от промежуточной (ежеквартальной) сдачи отчетности. Если крайняя дата сдачи имущественной декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчетный документ можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

Какой будет штраф, если не сдать декларацию по налогу на имущество?

Что грозит организации, если не сдать декларацию по налогу на имущество?

Штраф за несдачу квартальной декларации по налогу на имущество регламентирован п. 1 ст. 126 НК РФ и составляет 200 руб. за каждый отсутствующий документ (в этом случае не применяются нормы ст. 119 НК РФ). Также должностное лицо, ответственное за сдачу документов, может быть оштрафовано за нарушение сроков представления отчетности на сумму от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За несдачу годовой отчетности по налогу на имущество законодатели предусматривают более серьезную ответственность:

  • Если была выявлена полная или частичная неуплата суммы налога, то штраф за декларацию по налогу на имущество организаций составит 5% от суммы, не уплаченной в срок. Штраф будет подсчитан за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Минимальный размер штрафа — 1 000 руб. (применяется и в том случае, если недоимки по налогу нет, а декларация просрочена), а максимальный не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ). Расчет штрафа производится инспектором в соответствии с суммой, которую хозсубъект обязан был перечислить.
  • Аналогичная ситуация будет в случае, если декларация нулевая. Нулевой отчет возможен, если все основные средства, являющиеся объектами обложения имущественным налогом, полностью самортизированы или подпадают под льготы. Но при этом обязанность сдавать декларацию сохраняется (письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375). В связи с ее непредставлением сотрудник ИФНС взыщет с нарушителя также 1 000 руб.

Пример 1

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

ООО «Иван-чай» осуществляет хоздеятельность на общей системе налогообложения. Компания задержала подачу отчетности на 4 месяца и 12 дней. Сумма налога также была перечислена с задержкой. Размер задержанного платежа составляет 1 150 000 руб.

Расчет штрафа будет осуществляться за 5 месяцев. Таким образом, сумма штрафа составит: 1 150 000×5%×5 = 287 500 руб.

Пример 2

ООО «Электрострой» не сдавало декларацию 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Расчет будет произведен так:

  • период просрочки — 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем);
  • определяется процент штрафа — 30% (8 месяцев × 5=40%, что выше максимально допустимого, поэтому в расчетах берется 30%);
  • исчисленная сумма штрафа к уплате —565 000×30% = 169 500 руб.

Способы уменьшения или отмены штрафа

Решение о начислении штрафа выносит налоговый орган. В ходе камеральной проверки инспектор, обнаруживший нарушение сроков представления документов, направляет в компанию официальное уведомление о выявленном нарушении. Далее юрлицо вправе подать объяснения и другие документы для рассмотрения их сотрудником налоговой инспекции.

Существуют смягчающие обстоятельства, которые могут повлиять на размер штрафа за декларацию по налогу на имущество — штраф может быть и отменен. С точки зрения закона к ним можно отнести тяжелое личное положение, факт угрозы или принуждения, а также если нарушение было выявлено впервые (ст. 112 НК РФ).

Для этого представителю хозсубъекта необходимо подать ходатайство о снижении размера штрафа либо его отмене, предъявив доказательства возникших обстоятельств. Если инспектор не сочтет такие доказательства достаточно смягчающими, налогоплательщик вправе обратиться в суд для урегулирования данного вопроса.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Смягчение наказания за нарушение — это право налогового органа и суда, а не их обязанность.

***

Законом четко определены сроки представления отчетности в налоговый орган, в отдельных случаях допускается сдача только итоговой (годовой) отчетности. При этом сотрудники ИФНС в ходе проверки данных, полученных от налогоплательщика, строго следят за полнотой, точностью и своевременностью подачи информации. В случае выявленных нарушений они уведомляют организацию и выносят решения согласно действующему законодательству. Однако при наличии уважительных причин хозсубъект может избежать начисления штрафов.

Заполнение декларации удобнее начинать с разделов 2, 2.1 и 3. Потом заполняется раздел 1 и титульный лист.

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

  • Титульный лист
  • Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
  • Раздел 2. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
  • Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости
  • Раздел 3. Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость

Титульный лист

В титульном листе налоговой декларации организация должна заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически прос тавляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается налоговая декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и т.д.).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!
Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика), документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
  • Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 заполняется в отношении суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется автоматически на основе сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

Этот раздел включает в себя следующие реквизиты:

  • код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога (автоматически переносится из соответствующих строк разделов 2 и 3);
  • код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата налога на имущество (автоматически переносится из соответствующих строк в разделах 2 и 3);
  • сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим КБК и ОКТМО (рассчитывается автоматически);
  • сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода (рассчитывается автоматически).

Показатель «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. При этом строка 030 будет заполняться только в случае, если сумма исчисленного за налоговый период налога будет превышать сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. В противном же случае заполняется строка 040.

Значение строки 030 определяется следующим образом:

1. В случае отсутствия в декларации раздела 2 с отметкой «04» по строке «Код вида имущества» — путем суммирования:

  • разностей значений строк 220 и суммы значений строк 230 и 250 всех разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО;
  • разностей значений строк 100 и суммы значений строк 110 и 130 разделов 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО, т.е.:

стр. 030 = раздела 2 + раздела 3 по соответствующим кодам ОКТМО и КБК (если рассчитанное значение > 0)

2. В случае наличия в декларации раздела 2 с отметкой «04» по строке «Код вида имущества» — путем суммирования:

  • разностей значений строк 220 и суммы значений строк 230 и 250 всех разделов 2 декларации с отметками «01», «02», «03», «05», «07», «08», «09» и «10» по строке «Код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:
  • разность значений строк 220 и 250 раздела 2 декларации с отметкой «04» по строке «Код вида имущества»;
  • значение строки 260 раздела 2 декларации с отметкой «04» по строке «Код вида имущества»,
  • разностей значений строк 100 и суммы значений строк 110 и 130 разделов 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО, т.е.:

стр. 030 = с кодами «01», «02», «03», «05», «07», «08», «09», «10» — min раздела 2 + раздела 3 по соответствующим кодам ОКТМО и КБК (если рассчитанное значение > 0).

В случае если подсчитанное таким образом значение меньше 0, то в строке 030 автоматически указывается 0, а полученное значение отображается в строке 040.

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 2 налоговой декларации заполняется отдельно в отношении каждого вида недвижимого имущества.

При заполнении раздела 2 в строке 001 «Код вида имущества» необходимо выбрать соответствующий код:

  • в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, — «01»;
  • в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), — «02»;
  • по имуществу, принадлежащему российской организации и расположенному на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, — «04»;
  • по имуществу резидента особой экономической зоны в Калининградской области — «05»;
  • в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, российской части дна Каспийского моря и используемого в разработке морских месторождений углеводородного сырья – «07»;
  • в отношении объектов магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, а также объектов производства и хранения гелия – «08».
  • в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «09»;
  • в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью – «10».

Во всех остальных случаях по строке «Код вида имущества» ставится отметка «03».

По строке 010 указывается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма исчисленного налога. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Далее в этом разделе необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым организация должна перечислить налог. Этот код выбирается из справочника кодов. Следует обратить внимание на то, что применяются различные КБК в отношении имущества, входящего и не входящего в состав Единой системы газоснабжения.

В соответствующих строках 020 — 140 по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на конец налогового периода (на 31 декабря).

Так, в графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, а в графе 4 — остаточная стоимость льготируемого (освобождаемого от налогообложения) имущества.

По строке 150 указывается исчисленная автоматически среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период. Она рассчитывается как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020 – 140, т.е.:

стр.150 = (сумма по графе 3 строк с 020 по 140 раздела 2) / 13

По строке 160 указывается код налоговой льготы. Он выбирается из справочника кодов.

Внимание!
По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), строка 160 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. Во второй части показателя нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена п. п. 15.2 п. 2 ст. 5 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 160 указывается:

2 0 1 2 0 0 0 / 0 0 0 5 0 0 0 2 1 5 . 2

Если у организации отсутствуют льготы, то данная строка не заполняется.

По строке 170 указывается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная следующим образом:

стр. 170 = (сумма по графе 4 строк с 020 по 140 раздела 2) / 13

Строка 180 заполняется только в том случае, если в разделе 2 по строке «Код вида имущества» будет стоять отметка «02». При этом в этой строке нужно указать долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (в виде простой правильной дроби).

По строке 190 автоматически исчисляется налоговая база как:

1. При заполнении раздела 2 с отметкой «02» по строке «Код вида имущества»:
стр. 190 = (стр. 150 — стр. 170) * стр. 180

2. При заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «Код вида имущества»:
стр.190 = стр. 150 — стр. 170

Строка 200 заполняется организациями, использующими льготу в виде снижения налоговой ставки (код льготы 2012400). Данный код выбирается из справочника. Для льготы с кодом 2012400 во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Строка 200 заполняется аналогично строке 160.

В случае, если для организации по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, то строка 200 не заполняется.

По строке 210 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной организации по соответствующему имуществу (видам имущества). По умолчанию в разделе 2 декларации отражается значение по строке 210 равное 2,2%. Если законом субъекта Российской Федерации по имуществу установлена льгота в виде понижения ставки налога, то в строку 210 записывается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (пониженная ставка налога). Раздел 2 заполняется отдельно по каждой налоговой ставке, применяемой налогоплательщиком.

Внимание!
Если в строке «Код вида имущества» стоит отметка «05», по строке 210 указываются:

  • налоговая ставка в размере 0% при отражении по строке 160 кода налоговой льготы 2010401;
  • налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50%, при отражении по строке кода налоговой льготы 2010402.

По строке 215 указывается коэффициент Кжд в отношении железнодорожных путей общего пользования, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 1 января 2017 года.

Внимание!
Строка 215 заполняется, если в поле «Код вида имущества» стоит отметка «09».

По строке 220 отражается автоматически исчисленная сумма налога за налоговый период. Она рассчитывается следующим образом:

— при заполнении раздела 2 с кодом имущества «09»:

стр. 220 = стр. 190 * стр. 210 / 100 *стр. 215

— при заполнении раздела 2 с прочими кодами имущества:

стр. 220 = стр. 190 * стр. 210 / 100

По строке 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал), в соответствии с налоговыми расчетами по авансовым платежам, представленными в течение налогового периода.

Значение по строке 230 определяется как сумма значений строк 180 разделов 2 (с соответствующими отметками по строке «Код вида имущества», кодами по ОКТМО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода.

Внимание!
В случае заполнения раздела 2 с отметкой «04» или «07» по строке «Код вида имущества» по строке 230 проставляется 0.

Строки 240 и 250 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельных организаций налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500).

По строке 240 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Данный показатель заполняется аналогично строке 160. Если у организации отсутствуют эти льготы, то данная строка не заполняется.

По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота в виде уплаты в бюджет 60% суммы исчисленного налога, то значение по строке 250 должно быть подсчитано следующим образом:

стр. 250 = (стр. 220 – стр. 230) * (100 — 60) / 100

В строке 260 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с законодательством другого государства, сумма налога на имущество организаций в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

Внимание!
Строку 260 заполняют организации, выбравшие в строке 001 «Код вида имущества» отметку «04».

Внимание!
Чтобы заполнить раздел 2 в отношении другой категории имущества, необходимо создать еще раздел 2. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости

В разделе 2.1 отражаются сведения о недвижимости, налог в отношении которой рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.

В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный блок строк 010 — 050.

По строке 010 указывается код номера объекта недвижимого имущества с учетом следующих условий:

  • в случае наличия у объекта кадастрового номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «1»;
  • в случае отсутствия у объекта кадастрового номера и наличия у него условного номера, указанного в ЕГРН, выбирается код «2»;
  • в случае отсутствия у объекта недвижимости кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, выбирается код «3»;
  • в случае отсутствия у объекта кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса, указывается код «4».

По строке 020 в зависимости от кода, указанного в строке 010, отражается номер: кадастровый — при выборе кода «1», условный – при выборе кода «2» либо инвентарный – при выборе кодов «3» или «4».

Строка 030 заполняется только в случае выбора кода «3» в строке 010. При этом в блоке «Дополнительная информация об адресе» указываются: код субъекта РФ, индекс, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.

По строке 040 выбирается код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Внимание!
В случае выбытия объекта недвижимости до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до 31 декабря налогового периода) в отношении такого объекта раздел 2.1 не заполняется.

Раздел 3. Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость

Раздел 3 налоговой декларации заполняют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, — по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, — по объектам недвижимого имущества, которые не имеют отношения к деятельности постоянных представительств.

В поле «Код вида имущества» выбирается соответствующий код:

  • в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень объектов, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость – «11»;
  • в отношении недвижимости иностранной организации – «12»;
  • в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств – «13».

По строке 010 указывается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма налога. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Далее в этом разделе необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым организация должна перечислить налог. Этот код выбирается из справочника кодов. Следует обратить внимание на то, что применяются различные КБК в отношении имущества, входящего и не входящего в состав Единой системы газоснабжения.

По строке 014 код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел. При этом в случае заполнения раздела в отношении здания (строения, сооружения) указывается код «1»; в отношении помещения, гаража, машино-места — код «2».

По строке 015 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения) в случае выбора в строке 014 кода «1» либо кадастровый номер помещения в случае выбора кода «2».

По строке 020 указывается кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:

  • по строке 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По строке 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (строка 035), в том числе:

  • по строке 025 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По строке 030 отражается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества.

Внимание!
Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта недвижимости в общей (долевой или совместной) собственности.

По строке 035 указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

По строке 040 указывается код налоговой льготы. Он выбирается из справочника кодов.

Внимание!
По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код льготы 2012500), строка 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. Во второй части показателя нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена п. п. 15.2 п. 2 ст. 5 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 040 указывается:

2 0 1 2 0 0 0 / 0 0 0 5 0 0 0 2 1 5 . 2

Если у организации отсутствуют льготы, то данная строка не заполняется.

По строке 050 указывается доля кадастровой (инвентаризационной) стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби).

Внимание!
Строка 050 заполняется только в случае представления расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

По строке 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная следующим образом:

  • по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации):

стр.060 = (стр.020 – стр.025) * стр. 030 * стр.050

  • по прочим объектам недвижимого имущества:

стр.060 = (стр.020 – стр.025) * стр. 030

Строка 070 заполняется в случае установления законом субъекта Российской Федерации по данному имуществу льготы в виде понижения налоговой ставки (код льготы 2012400). В этой строке указывается составной показатель: в первой части показателя отражается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Данный показатель заполняется аналогично строке 040.

В случае если для организации по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, то строка 070 не заполняется.

По строке 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории организаций и (или) данного вида имущества.

Внимание!
В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы (код льготы 2012400) для данной категории организаций по данному имуществу по строке 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

В строке 090 указывается коэффициент Кв, учитывающий фактический срок владения объектом недвижимости в налоговом периоде. Данная строка заполняется только в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества. Коэффициент Кв рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

По строке 095 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик. Коэффициент Ки рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В этом случае в отношении такого объекта заполняются 2 раздела 3.

Внимание!
В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Показатель строки 100 является расчетным. Он автоматически рассчитывается так:

  • в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества (при отсутствии коэффициента Ки):

cтр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100 * стр. 090

  • в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимости (при наличии коэффициента Ки):

стр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100 * стр. 090 * стр. 095

  • в случае владения в течение всего налогового периода объектом недвижимого имущества (при наличии коэффициента Ки):

стр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100 * стр. 095

  • в остальных случаях:

стр. 100 = стр. 060 * стр. 080 / 100

По строке 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКТМО расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

Строки 120 и 130 заполняются в том случае, если организация применяет установленную законом субъекта РФ налоговую льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500). При этом строка 120 заполняется аналогично строке 040.

В строке 130 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Внимание!
По каждому объекту недвижимости заполняется отдельный раздел 3. Например, если в одном и том же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений. Чтобы заполнить раздел 3 в отношении другого объекта, необходимо создать еще раздел 3. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *