НДФЛ имущественный вычет

Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом: коды

ФНС утверждены коды налоговых вычетов в специальной таблице, группирующей их по категориям. Этими трехзначными цифровыми комбинациями обозначают вычет, т. е. сумму, на которую можно обоснованно уменьшить и размер налоговой базы, и сумму начисляемого на нее налога. Код вычета, уже предоставленного работодателем в отчетном году, проставляют при заполнении п. 4 раздела отчетной формы налогового агента – справки 2-НДФЛ.

Т.е. подобным кодом подтверждают суммы затрат, понесенных на различные нужды. Например, код 320 означает затраты на собственное обучение или очное образование брата/сестры в возрасте до 24 лет, а код 321 – расходы на очное обучение детей.

Шифры вычетов на медицинские услуги также строго разграничены – 324 присваивается затратам на мед/услуги и покупку лекарственных препаратов, а 326 – на затраты по дорогостоящему лечению в ЛПУ.

Кодом 325 зашифровывают расходы на личное страхование. Вычет у налогового агента по коду 327 означает произведенные расходы по пенсионным взносам, перечисленным в соответствующие негосударственные фонды. Цифрой 328 кодируют суммы выплаченных дополнительных взносов на накопительную часть пенсии.

Когда можно получить вычет

Налоговые вычеты можно получить:

  • после завершения года, в котором возникло право на вычет;
  • не дожидаясь окончания года.

Используя первый вариант, заявителю придется:

  • запросить у работодателя справку о доходах за год – ф. 2-НДФЛ;
  • собрать документы, подтверждающие произведенные расходы;
  • составить декларацию 3-НДФЛ;
  • представить сформированный пакет документов в ИФНС.

После проверки документов в ИФНС, сумма вычета в полном объеме (или объеме, равном уплаченному за год налогу) будет перечислена на счет заявителя.

Выбирая этот вариант, необходимо правильно отразить все сведения из справки 2-НДФЛ, касающиеся уже полученных у работодателя вычетов, в декларации. Они аккумулируются в 4 разделе справки. Например, там может быть указана сумма стандартного вычета на ребенка, профессиональные, имущественные вычеты и т.д. Эти сведения должны быть отражены, как вычет у налогового агента в 3-НДФЛ, поскольку его использование сказывается на размере налоговой базы. Учесть полученный стандартный или иной вычет необходимо, заполнив соответствующий ему лист декларации и зафиксировав его сумму в расчете вычета, по которому оформляется 3-НДФЛ. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ, вы можете прочитать в нашей статье, опубликованной ранее, а в рамках текущей публикации мы подробнее остановимся на втором способе получения вычета.

Вычет у налогового агента в отчетном году

Можно оформить вычет в текущем году сразу после понесенных затрат. Например, для получения вычета на лечение в таком случае отпадает необходимость составления декларации 3-НДФЛ, не потребуется справка 2-НДФЛ, придется лишь подтвердить расход соответствующими документами и представить их в ИФНС вместе с заявлением по форме КНД 1112518 о подтверждении права налогоплательщика на предоставление социального вычета. Подать документ в ИФНС можно лично, почтовым отправлением или электронно (из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС).

В течение месяца с момента подачи документов ИФНС выдаст уведомление о праве на вычет с указанием работодателя, который будет реализовывать это право работника. Физлицу следует в произвольной форме написать заявление налоговому агенту на имущественный вычет и передать оба документа в расчетную группу бухгалтерии своего работодателя.

На этом основании работодатель, как налоговый агент, с месяца, в котором было подано заявление, перестанет удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника до тех пор, пока не закончится рассчитанная сумма вычета. Распространяется право на вычет только на доходы текущего года. Если сумма уплаченного налога окажется меньше, чем сумма вычетов, то в следующем году можно вновь заявить в ИФНС, повторив описанный алгоритм.

Таким образом, сотрудник реализует право на налоговый вычет в отчетном году, уменьшая облагаемую базу своих доходов и оформляя при этом минимум документов.

Вычет НДФЛ при покупке квартиры или иного жилья

Если вы приобрели жилую недвижимость, земельный участок или построили жилой дом, то можете получить имущественный вычет:

  • в размере стоимости приобретенного объекта недвижимости либо сумм, потраченных на строительство жилья, но не более 2 млн. руб. Если ваши расходы на приобретение или строительство жилья оказались меньше указанной суммы (например 1,5 млн. руб.), то остатком вычета (в примере – 500 тыс. руб.) вы сможете воспользоваться при покупке / строительстве другого жилья (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Данное правило действует с 1 января 2014 года. Если же своим правом на имущественный вычет вы не полностью воспользовались в период до 2014 года, то «добрать» вычет при покупке другого жилья не получится;
  • в размере суммы процентов, уплаченных по займу или кредиту, выданному вам для целей приобретения или строительства жилья, либо рефинансирования таких целевых кредитов, но не более 3 млн. руб. (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ). Ограничение по сумме процентов не применяется, если кредит был получен физлицом до 1 января 2014 года (п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ). Данный вычет по процентам может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимости (п. 8 ст. 220 НК РФ).

С 1 января 2014 года вычет со стоимости жилья и с суммы процентов – это два самостоятельных вычета. То есть можно заявить один из них по одному объекту недвижимости, другой – по другому, при условии, что объекты приобретены в 2014 году или позднее (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 03-04-05/3251). А вот с жильем, купленным до 2014 года, так поступить не получится. Вычет по процентам можно заявить, только если кредит вы брали на покупку той же недвижимости, со стоимости которой заявляли обычный имущественный вычет.

О вычетах НДФЛ на детей читайте .

О социальных вычетах по НДФЛ читайте .

Условия получения имущественных налоговых вычетов

Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором:

  • в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН;

  • имеются акт о передаче жилья (если приобретена квартира (комната) в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Если приобретается земельный участок для жилищного строительства, вычет можно заявить только после того, как дом будет построен и будет зарегистрировано право собственности на него в органах Росреестра.

Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, физическое лицо должно (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • иметь статус налогового резидента;

  • получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ и имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества

При продаже квартиры, дома, земельного участка и пр., а также долей в них полученные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом действующим законодательством предоставлено право продавцу воспользоваться либо налоговым вычетом при продаже недвижимости либо рассчитать налог с учетом понесенных затрат на ее приобретение.

Варианты налогообложения доходов от продажи недвижимости

В зависимости от срока владения недвижимым имуществом возможны два варианта налогообложения.

1. Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности три года и более

Если в 2017 г. продается недвижимость, которая была в собственности три года и более, то доходы от продажи НДФЛ не облагаются.

Поэтому в этом случае налог платить не нужно.

Кроме того, также не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

2. Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности менее установленного минимального срока

Если физическое лицо владело недвижимостью меньше трех лет (в отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (в отношении недвижимости, приобретенной после 01.01.2016), то в этом случае необходимо самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Расчет НДФЛ при продаже недвижимости

Формула расчета налога выглядит так:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи — имущественный вычет) x 13%, или

НДФЛ = (сумма дохода от продажи — расходы по приобретению недвижимости) x 13%.

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи.

При этом если продается недвижимость, приобретенная после 01.01.2016, и сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект (если кадастровая стоимость определена на указанную дату), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения НДФЛ доход от продажи рассчитывается следующим образом:

Сумма дохода от продажи = кадастровая стоимость на 1 января x 0,7.

При расчете НДФЛ можно уменьшить доход от продажи по выбору:

  • на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующей недвижимости и долей в ней: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; либо вычет в размере 250 000 руб. при продаже иной недвижимости (например, гаража) или

  • на документально подтвержденные расходы по приобретению этой недвижимости (в том числе риелторские услуги, проценты по кредиту) в той сумме, которая была фактически уплачена к моменту продажи имущества.

Отметим, что нельзя одновременно применить имущественный вычет в 1 000 000 руб. и уменьшить доход от продажи на расходы.

Следует выбрать только один более выгодный вариант.

Пример. Расчет налога с использованием имущественного вычета

Физическое лицо продало в 2017 г. квартиру за 8 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в этом же году.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 составляет 9 500 000 руб.

При расчете налога физическое лицо применило имущественный вычет.

Облагаться НДФЛ будет сумма дохода 6 650 000 руб. (9 500 000 руб. x 0,7 — 1 000 000 руб.).

Налог к уплате составит 864 500 руб. (6 650 000 руб. x 13%).

Пример. Расчет налога при уменьшении доходов на расходы

Физическое лицо купило в 2017 г. квартиру за 5 500 000 руб. за счет кредита банка.

В этом же году квартира была продана за 7 000 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 – не определена.

К моменту продажи были уплачены проценты по кредиту в размере 250 000 руб..

Рассчитаем налог с учетом произведенных расходов на покупку квартиры.

В этом случае облагаться НДФЛ будет доход в размере 1 250 000 руб. (7 000 000 руб. — (5 500 000 руб. + 250 000 руб.)).

Налог к уплате составит 162 500 руб. (1 250 000 руб. x 13%).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *