Нетто премия в страховании

Для чего используется и на что влияет?

Часть страховой премии предназначается для компенсационных выплат, целью которых является покрытие ущерба. Ее величина определяется параметром нетто-премии, являющейся составляющим элементом брутто-премии. Формирование нетто-премии осуществляется по риску и страховой надбавке. Определение величины по риску производится при помощи актуарных расчетов, учитывающих раздел страховой математики. Для идентификации значения используются сведения о причиненном ущербе за прошлый период.

Параметр соответствует произведению частоты наступления страхового случая за выделенный период и средней величины нанесенного ущерба. При его определении в расчет включаются причиненные страхователю убытки, полученные в результате обстоятельств, отнесенных к категории страхового случая за весь выделенный временной период, подлежащий анализу. Частота ущерба рассчитывается частным числом общего количества ущерба в наблюдаемом их множестве и числом входящих в него наблюдаемых единиц. Средний размер ущерба определяется частным его общей суммы и числа случаев ущерба. Все параметры учитываются за выделенный временной промежуток, интерпретируемый как наблюдаемый.

Как производятся расчетные операции?

Нетто-премия актуальна для страховых операций, предметом которых являются имущество, здоровье и жизнь человека. Она соответствует разнице общей суммы страховой премии и агентского или брокерского вознаграждения. Премия необходима для обеспечения страховой защиты от возможного ущерба. В нее не включается та ее часть, расходование которой предназначено для покрытия прочих расходов. В страховании жизни параметр интерпретируется разницей первоначальной страховой премии и суммы выплаченных страхователю дивидендов в случае, если выгодополучателем они были использованы на оплату премиальных платежей по полису страхования жизни. Ожидаемая величина нетто-премии определяется по формуле:

НП = СС х НС / 100, где:

  • НП — нетто-премия;
  • СС — страховая сумма;
  • НС — нетто-ставка.

Нетто-ставка представлена процентом, отображающим вероятность убытка. Параметр рассчитывается соотношением причиненного ущерба к совокупной страховой сумме застрахованных объектов. Величина ущерба определяется частным общей суммы ущерба и числом зафиксированных подобных случаев. Все значения учитываются за наблюдаемый период.

Для повышения надежности защиты по решению страховщика, в расчете может быть учтена рисковая надбавка. Она не может быть меньше величины стандартного отклонения параметра убыточности, примененного к страховой сумме. Учет значения в расчетах увеличивает вероятность того, что собранных денег в ракурсе страховой премии будет достаточно для произведения компенсационных выплат за понесенный страхователем ущерб в результате наступления страхового случая. Расчет нового значения премии будет выглядеть суммой базовой нетто-премии и страховой надбавки.

Параметр рисковой надбавки необходимо учитывать в расчетах при выявлении определенных закономерностей факта ущерба, нанесенного застрахованному объекту в результате случайных событий в прошлом периоде. На основании статистической информации можно заранее спрогнозировать убыточность. Анализируя параметры, следует не допустить диагностических ошибок, заключающихся в обработке сведений не в полном объеме, а также недостоверностей прогноза, выраженных в невозможности повторения прошлого в будущем периоде. Во избежание недостоверностей и завышения суммы платежа, применяется среднестатистическое значение величины, определяемое по нескольким временным эпизодам.

Таким образом, ожидаемую величину нетто-премии можно определить, зная размер страховой суммы и значение нетто-ставки. При этом нетто-ставка является процентом, отражающим вероятность убытка (ущерба). Эта вероятность рассчитывается на основе соотношения ущерба к совокупной страховой сумме застрахованных объектов. Чистая же нетто-премия определяется в ходе актуарных расчетов, для которых необходимо знание статистических данных за прошлые периоды, в том числе частоту наступления страховых случаев и средний ущерб от них.

Нетто-премия

Премия, направляемая на формирование страхового фонда, из которого производятся страховые выплаты, в отечественной практике называется нетто-премия. Она получается путем сложения рисковой премии и рисковой надбавки:

Если договор предусматривает страхование одного объекта по нескольким страховым рискам, то нетто-премия, как правило, определяется раздельно по каждому из них. Например, каско-страхование автомобилей включает обязательства по выплатам в случае «ущерба» (повреждения/уничтожения) и хищения. Эти два риска имеют разную природу. Они характеризуются своими показателями вероятности наступления и величины выплаты. Поэтому рисковые премии, а следовательно, и нетто-премии по каждому такому риску должны рассчитываться отдельно.

Методика определения нетто-премии и ее составляющих зависит от вида страхования и характера обязательств страховщика. С точки зрения специфики расчетов можно выделить две существенно различающиеся области: рисковые виды страхования и страхование жизни. Особенности определения цены страхования для указанных видов рассматриваются далее в соответствующих параграфах.

Нагрузка

Правильно рассчитанная нетто-премия обеспечивает безубыточную работу страхового фонда с заданным уровнем гарантии безопасности. Однако страховой фонд формируется и управляется страховой организацией. Эта деятельность требует определенных расходов, которые финансируются в том числе из средств, уплаченных страхователями в виде взносов. Поэтому в структуру премии вводится еще одна надбавка, которая называется нагрузка — часть страховой премии, предназначенная для покрытия расходов и отчислений страховой компании иных, чем страховые выплаты и затраты на урегулирование страховых случаев.

Чтобы осуществлять свою деятельность по созданию и управлению страховым фондом, страховое общество прежде всего должно обеспечить свое функционирование. Для этого необходимо приобретать или арендовать помещения, обеспечивать их электро- и водоснабжение, оплачивать работу сотрудников, приобретать оргтехнику, бланки документов, канцелярские принадлежности и т.д. То есть страховщик, как и любое другое предприятие, несет административно-хозяйственные расходы (АХР).

Но кроме обычных расходов, присущих любой фирме, у страховой компании есть специфические затраты, связанные с поиском и привлечением клиентов, оформлением договоров и т.д. Эти расходы иногда называют аквизиционными (от англ., фр. acquisition — приобретение, завоевание). Если продажа страховых услуг осуществляется через агентскую сеть или независимых брокеров, то основную часть аквизиционных расходов составляет оплата услуг данных посредников в форме комиссионного вознаграждения. Его размер фиксируется как определенный процент от полученной премии и зависит от вида страхования (страхового продукта) и канала продаж. Комиссионное вознаграждение также учитывается в нагрузке и обычно составляет ее основную часть. Наиболее «дорогими» с точки зрения аквизиционных расходов считаются продажи через страховых агентов и брокеров, которые не получают заработной платы и работают только за комиссионное вознаграждение. Здесь оно может доходить до 25-30% от взносов. Более «дешевым» каналом являются продажи через штатных сотрудников компании, получающих относительно небольшую комиссию как дополнение к своей фиксированной заработной плате.

В отечественной страховой практике административно-хозяйственные расходы и комиссионное вознаграждение объединяются понятием расходы на ведение дел.

Если страховое общество является коммерческой организацией (например, акционерной страховой компанией), то целью его работы является получение прибыли. Она может образоваться из-за превышения премий над выплатами (техническая прибыль) или вследствие удачной инвестиционной деятельности компании (финансовая прибыль) либо формироваться за счет плановых отчислений. Для этого в структуре в нагрузки иногда предусматривается определенный процент плановой прибыли (ПП).

Таким образом, нагрузка служит для покрытия расходов на ведение дел и для формирования плановой прибыли. В свою очередь, расходы на ведение дел складываются из административно-хозяйственных расходов и комиссионного вознаграждения.

Страховая премиальная выплата являет собой плату за страхование, каковую страхователь выплачивает страховщику на основании всех условий и тарифных сеток, прописанных в условиях и положениях соответствующего страхового договора или же прописанные положениями закона.

Виды страховой премии

По целевому назначению:

  1. Рискованная, являющая собой истинный размер нетто – премии, т. е. определенной часть от размера вносимых сумм взноса, направленного на погашение всех возможных рисков. Ее размер напрямую определен % вероятности наступления того или же иного страхового случая.
  2. Сберегательная, каковая есть скорее накопительной формой вкладом и ее рассчитывают при страховании собственной жизни, а направлена она на покрытие всех трат после завершения всего периода действия страховки.
  3. Нетто – ставка, которой есть часть от страховых сумм взноса и идет она на возмещение соответствующих платежей, начисленных за конкретный период времени по тому или иному виду страхования или же идет как цена конкретного риска. Такой размер может быть меньшим или же большим в силу того, что премиальные суммы есть платежи со средними показателями и потому они не есть постоянны.
  4. Брутто – ставка являет собой тарифные выплаты и размеры, прописанным самим страховщиком. По характеру предполагаемых и страхуемых рисков — натуральная премиальная выплата, когда сам взнос идет на погашение всех возможных рисков за конкретный договорной срок и каковой может периодически пересматриваться — постоянная, когда страховые вносимые суммы и их размеры не меняют на всем периоде действия договора.

По форме производимых выплат.

  1. Единовременные, когда все суммы оплачиваются вперед страховщику и за весь период действия страховки.
  2. Текущий, когда часть от всех общих, взятых на себя обязательств страхователя может периодически пересматриваться по отношению к страховщику.
  3. Годового характера премиальных выплат – разовый взнос денег, вносимый за срок, продолжительностью в год.

По времени выплат:

  1. Авансовые, когда все платежи нужно уплатить страхователю самим страховщиком до момента их фактической уплаты, согласно положению договора страхования.
  2. Предыдущие премиальные выплаты, когда страховщик может в полном объеме или частично уплатить нужную сумму взноса до срока ее оплаты и ее расценивают скорее как сберегательный вклад, начисляя свой процент по нему.

Расчет страховых премий и 2 примера

Их рассчитывается из учета нетто – премии и нагрузки. Смысл первого состоит в том, чтоб погасить все понесенные убытки при наступлении конкретного, прописанного договором страхового случая.

Нагрузка либо так называемая надбавка, рассчитана с учетом всех издержек, каковые несет сама страховая компания. Страховые премиальные выплаты и ее размеры включает любой и каждый, прогнозируемы, прописанный страховой риск страховщика, и эти коэффициенты ложатся в основу ее нагрузки.

Если говорить о расчете страховых премиальных выплат на примере, можно рассмотреть несколько вариантов, дабы наглядно и в цифрах понять, как это происходит.

При оформлении договора на срок в 1 год, премия рассчитывается по графику – соответствующая сумма, умноженная на тарифную ставку в % соотношении и период действия страховки в количестве месяцев.

Например, 10 000 умножают на 10% и 12 месяцев – в итоге выходит 1200. Если срок меньше года – премиальные суммы рассчитывают по формуле – размеры сумм, высчитанные за год, помноженные на коэффициент краткосрочности.

Например, при внесении сумм в размере 10 000 премия составляла 1 200 и ее умножают на коэффициент краткосрочности – в каждом случае он индивидуален, в соответствии со сроком действия страховки. 4. Размеры страховых премий.

Страховая премия и страховая сумма

Суммы премиальных выплат по страховке являет собой фактическую плату, насчитываемую за страхование, каковую страхователь вносит на активный счет страховщику с учетом норм и положениями страхового договора и законодательной базы.

Ее размер напрямую определен и зависит как от конкретных страховых сумм, так и напрямую определены тарифами и ставками в данной сфере отношений.

В то же время такое понятие, как страховые суммы – прописанный в договоре страхования или же нормах закона суммарный размер, в рамках коего страховщик при фактическом наступлении страхового случая платит соответствующее возмещение.

Именно с учетом этого показатели и, отталкиваясь от нее, и прописывается размер соответствующих взносов и конкретных выплат, если в договоре или же нормах закона не прописано иное.

Как увеличить страховые премии. В том случае, когда имеет место существенные изменения всех обязательств, которые влияют на страховые риски и соответственно выплаты по страховке, каждая из сторон имеет право потребовать изменения условия договора обязательного страхования.

Сам же страховщик может требовать определенных доплат страхователем страховых премиальных выплат, если же увеличивается сам процент по вероятным и прогнозируемым рискам, а страхователь – при снижении таковых показателей, определенной части такой премии.

В этом отношении стороны руководствуются ст. 445 ГК РФ и если одна из сторон против таких перерасчетов – вторая сторона может требовать расторжения акта в соответствии со ст. 29 ГК РФ.

При этом такие обстоятельства, которые существенным образом влияют на те или иные показатели и оценку всех возможных и прогнозируемых рисков в обязательном порядке стоит предусмотреть и прописать в договоре.

Страховые премии при досрочном погашении кредита

При оформлении и получении потребительского займа любая финансовая организация обязательно требует страховать собственную жизнь заемщика – в случае отказа банк попросту не выдаст кредитных денег.

Все проблемы будут возникать несколько позже, когда сам должник может погасить и закрыть заем до окончания срока, прописанным договором и когда он разумно может предположить о соразмерной компенсации страховых премиальных выплат, которые иногда могут достигать порядка 40% от всего размера и цены за пользование кредитом.

Тут банк руководствуется ст. 958 ГК РФ, в частности, пунктом 3, который прописывает положение, что в случае досрочного отказа самого страхователя от договора страхования, выплаченная страховщику премиальные деньги по страховке не возвращаются, если иные положение и моменты не прописаны в договоре или же причиной такого отказа не есть незаконные и необоснованные, виновные действия или бездействия самого страховщика. Как правило, это определенно нарушает права страховщика.

Неуплата страховой премии или ее просрочка

Если же имеет место определенная неуплата или же просрочен сам платеж страховых премиальных выплат, то развитие событий может идти следующим образом в соответствии со ст. 12 ГК РФ.

В данном случае возможны 3 варианта развития событий:

  1. Прописанный в страховом договоре случай наступил до уплаты страховых премиальных выплат, которая согласно договоренности дается с отсрочкой платежа, т. е. через некоторый промежуток времени с момента начала процесса страхования. В этом случае страховщик проводит все страховые проплаты невзирая на то, что премиальные выплаты по страховке не проведены. Если сам договор меж сторонами не предусматривает права вычесть невыплаченные премии из фонда страхового возмещения – они не вычитываются. Единственный выход из ситуации – прописав в соглашении право возмещать невнесенные суммы из соответствующих фондов.
  2. Срок проплат наступил, но премиальные суммы не выплачены, сам же страховой случай не имел места быть. В договоре стороны могут прописать последствия неуплат в срок страховых премиальных сумм – тут могут взиматься неустойки за каждый день просрочек или же иметь место приостановление страховых возмещений, отказ от самого договора в одностороннем порядке или же его прекращение в автоматическом порядке.
  3. Срок проплат взноса по страховке настал, страховые премиальные суммы не уплачены, а вот страховой случай имел место быть. Тут сам страховщик имеет право при установлении размера выплат для страхового возмещения зачислить такую сумму просроченного взноса к общему итогу, если же иное не прописано в соглашении меж страховщиком и страхователем.

Возврат страховых премий при досрочном погашении кредита

При досрочном закрытии займа страховые премиальные выплаты могут быть возвращены следующим способом:

  1. Обратиться непосредственно в банк или же страховую компанию – в этом случае стоит мирно урегулировать весь спорт о возвращении этих денег. Достаточно подать заявление о перерасчете соответствующих сумм на основании досрочного погашения кредита и подают такое заявление или же в банк или же страховую компанию, где был подписан договор страховки. Главное, чтоб это заявление было принято и зарегистрировано, на заявке проставлена соответствующая отметка об этом на экземпляре, который принадлежит заявителю. Если банк отказал – стоит просить о письменном подтверждении такого решения и уже далее действовать по обстоятельствах.
  2. Далее, стоит обратиться в контролирующие органы – все действия тут аналогичны предыдущим, но с добавлением письменного отказа от банка.
  3. Если и предыдущий шаг не дал вам результата – смело можно обращаться в судебные инстанции. Но стоит понимать – судебные тяжбы могут длиться месяцами.

Заработанная страховая премия: методология расчета и особенности отражения в отчетности

Заработанная страховая премия — финансовый показатель, определяющий ту часть премии, которая может быть направлена на осуществление страховых выплат. При проведении финансового анализа деятельности страховщиков именно этот показатель целесообразно использовать для оценки убыточности страховых операций и т.п.

Специфика деятельности страховых организаций подразумевает, что начисленная по договору страхования страховая премия до истечения срока действия договора страхования не может полностью рассматриваться как доход страховщика и учитываться при определении его финансовых результатов. Данное обстоятельство связано с тем, что договор страхования может быть прекращен досрочно и в ряде случаев, исходя из условий договора страхования или положений законодательства, страховщик должен будет вернуть страхователю часть страховой премии, относящейся к периоду действия договора страхования, по которому не предоставлялась страховая защита.

Заработанную страховую премию можно определить как часть страховой премии, относящейся к истекшему на дату оценки периоду действия договора страхования. Так, в случае годового договора страхования каждый день страховщик «зарабатывает» 1/365 (1/366) от суммы начисленной страховой премии. Таким образом, величина заработанной страховой премии пропорционально увеличивается с каждым днем действия договора страхования. Именно заработанная страховая премия рассматривается как доход страховщика и при прочих равных условиях не подлежит возврату страхователю.

С точки зрения финансового учета величина заработанной страховой премии определяется через изменение резерва незаработанной премии, представляющего собой часть начисленной страховой премии по договору, относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), и предназначенную для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

В данном случае заработанная страховая премия рассматривается как сумма всех начисленных в отчетном периоде страховых премий плюс резерв незаработанной премии на начало отчетного периода минус резерв незаработанной премии на конец отчетного периода или начисленная страховая премия минус изменение резерва незаработанной премии за отчетный период <1>. Из расчета следует: если величина резерва незаработанной премии на конец отчетного периода превышает величину резерва на начало отчетного периода, то изменение резерва за отчетный период будет представлять собой положительную величину, на которую при определении величины заработанной страховой премии уменьшится величина начисленной страховой премии.

<1> Изменение страховых резервов определяется как разница между резервом на конец отчетного периода и на начало отчетного года.

Примечание. Величина заработанной премии подлежит отражению в формах N 8-страховщик и N 11-страховщик, а также используется при расчете РПНУ. Правила ее расчета для целей отражения в отчетности и формирования страховых резервов различаются.

В том случае, если страховая организация использует перестраховочную защиту, целесообразно рассчитывать показатель заработанной страховой премии нетто-перестрахование, для определения которого первоначально необходимо произвести расчет доли перестраховщиков в заработанной страховой премии.

Порядок расчета доли перестраховщиков в заработанной страховой премии аналогичен порядку расчета при прямом страховании, только в данном случае используются показатели начисленной перестраховочной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии на начало и конец периода.

Заработанная страховая премия нетто-перестрахование за отчетный период представляет собой разницу между суммой заработанной страховой премии по прямым договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, и долей перестраховщиков в заработанной страховой премии за отчетный период.

Заработанная страховая премия в качестве отдельного расчетного показателя используется согласно Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденным Приказом Минфина России от 11.06.2002 N 51н, при расчете стабилизационного резерва по учетным группам 1 — 5, 8, 9, 11, 13, 15.1, 16 — 19, а также при формировании резерва произошедших, но не заявленных убытков, по всем учетным группам договоров страховой организации.

Таким образом, показатель заработанной страховой премии или составляющие его расчета подлежат отражению в разбивке по учетным группам договоров страховой организации в форме N 8-страховщик «Отчет о страховых резервах», раскрывающей показатели, используемые для расчета страховых резервов и анализа их достаточности.

Кроме того, заработанная страховая премия применяется при расчете важнейшего показателя, характеризующего деятельность страховой организации, — показателя убыточности страховых операций, в связи с чем величина заработанной страховой премии по важнейшим для страховщика видам страхования и в целом по страховому портфелю приводится в форме N 11-страховщик «Информация по операционному сегменту».

Рассмотрим на числовом примере методологию формирования показателя заработанной страховой премии и особенности его отражения в различных формах отчетности.

Примечание. Для расчета заработанной страховой премии используются показатели страховой премии и РНП, сгруппированные по периодам (кварталам).

Журнал учета заключенных договоров страхования за 2011 г.

Учетная
группа
N договора
страхования
Дата
вступления
договора
страхования
в силу
Срок
действия
договора
страхования,
дни
Размер
начисленной
страховой
премии,
руб.
Дата
начисления
страховой
премии
Размер
начисленного
вознаграждения
за заключение
договора
страхования,
руб.
Дата
досрочного
прекращения
договора
страхования
1 1-1-2011 01.01.2011 150 150 000 01.01.2011 15 000
5 1-5-2011 01.01.2011 365 70 000 01.01.2011 0
5 2-5-2011 01.04.2011 366 130 000 01.04.2011 19 500 01.08.2011
5 3-5-2011 15.07.2011 61 10 000 15.07.2011 0
5 4-5-2011 25.07.2011 366 85 000 25.07.2011 8 500
5 5-5-2011 01.08.2011 366 75 000 31.07.2011 11 250
5 6-5-2011 01.10.2011 366 60 000 01.10.2011 9 000 01.11.2011
8 1-8-2011 25.02.2011 5 170 000 25.02.2011 0
8 2-8-2011 01.06.2011 10 100 000 31.05.2011 0
8 3-8-2011 28.12.2011 18 95 000 27.12.2011 0
12 1-12-2011 10.01.2011 183 45 000 10.01.2011 0
12 2-12-2011 01.07.2011 183 40 000 30.06.2011 0
12 3-12-2011 01.01.2012 366 75 000 31.12.2011 7 500

В целях расчета заработанной страховой премии, подлежащей отражению в подразделе 2.3.1 формы N 8-страховщик, необходимо произвести выборку договоров страхования по соответствующей учетной группе из Журнала учета заключенных договоров страхования за 2011 г. и сгруппировать отобранные договоры по кварталам начисления страховой премии. По совокупности договоров страхования в зависимости от периода начисления страховой премии группируется и резерв незаработанной премии, рассчитанный по состоянию на каждую отчетную дату в рамках отчетного периода.

Полученные в результате группировки данные о величине начисленной страховой премии и резерве незаработанной премии в разбивке по периодам (квартал и год) начисления страховой премии переносятся в соответствующие строки и графы подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик в разбивке по учетным группам договоров страховой организации (табл. 2 — 5).

Таблица 2

Показатели подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик по 12-й учетной группе, тыс. руб.

Период
(квартал и
год
начисления
страховой
премии)
Код
строки
Последний календарный день квартала Страховые
премии
Заработанная
страховая
премия
31.03.2011 30.06.2011 30.09.2011 31.12.2011
1 2 19 20 21 22 23 24
I квартал
2011 г.
190 25 3 0 0 45 45
II квартал
2011 г.
200 X 40 20 0 40 40
III квартал
2011 г.
210 X X
IV квартал
2011 г.
220 X X X 75 75 0

Показатель заработанной страховой премии, отражаемый в графе 24 подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик, рассчитывается как разность показателей граф 23 и 22 по соответствующей строке. Таким образом, данный показатель отражает величину страховой премии, «заработанной» страховщиком по состоянию на последнюю отчетную дату по договорам страхования, по которым премия начислена в соответствующем периоде.

Проанализировав полученные данные подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик, можно отметить следующее.

По договору страхования N 1-5-2011 (5-я учетная группа), страховая премия по которому была начислена в I квартале 2011 г., величина заработанной страховой премии по состоянию на 31.12.2011 равна величине начисленной страховой премии по договору. Это обусловлено тем, что по состоянию на последнюю отчетную дату договор страхования закончил свое действие (согласно данным графы 22 резерв незаработанной премии по договору страхования по состоянию на 31.12.2011 равен 0). Таким образом, вся сумма начисленной страховой премии может быть отнесена к доходу страховщика.

То же самое можно отметить в отношении следующих договоров страхования, закончивших свое действие до отчетной даты: N 1-1-2011 (1-я учетная группа), N 1-12-2011 (12-я учетная группа), а также договоров страхования, которые согласно данным Журнала учета заключенных договоров страхования были прекращены в отчетном году досрочно: N 2-5-2011 и N 6-5-2011 (5-я учетная группа).

По договору страхования N 3-12-2011 (12-я учетная группа) величина заработанной страховой премии по состоянию на 31.12.2011 равна 0, так как согласно данным Журнала учета заключенных договоров страхования дата начисления страховой премии по договору страхования — 31.12.2011, а дата начала действия договора страхования (предоставление страховой защиты страхователю) — 01.01.2012. Таким образом, в соответствии с п. 17 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина России от 11.06.2002 N 51н, величина резерва незаработанной премии по договору страхования по состоянию на 31.12.2011 равна величине начисленной страховой премии (страховой брутто-премии) и, соответственно, заработанная страховая премия равна 0. «Зарабатывать» страховую премию по указанному договору страхования страховщик начнет только в 2012 г. по мере истечения срока действия договора страхования.

Следует обратить особое внимание на то, что отраженные в графе 24 подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик данные о величине заработанной страховой премии в разбивке по периодам (квартал и год) начисления страховой премии нельзя использовать при расчете резерва произошедших, но не заявленных убытков.

При определении заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков используются данные по соответствующей учетной группе о величине резерва незаработанной премии на конец каждого квартала (графы 3 — 22 подраздела 2.3.1 в зависимости от используемого количества периодов оплаты (развития) убытков) и о величине начисленных страховых премий (графа 23 подраздела 2.3.1).

Рассмотрим порядок расчета и внесения показателей в таблицу 10 «Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков» (Приложение 2 к Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденным Приказом Минфина России от 11.06.2002 N 51н) на примере 5-й учетной группы (табл. 6). При этом в целях расчета примем, что договоры страхования, относящиеся к 5-й учетной группе, страховщик начал заключать только в 2011 г., таким образом, показатель N — число кварталов, за которые рассматриваются данные о наступлении убытков, используемое для расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков, — равен 4.

Таблица 6

Расчет заработанной страховой премии для целей расчета РПНУ по состоянию на 31.12.2011 по 5-й учетной группе, тыс. руб.

Квартал
наступления
убытков
Код
строки
Страховая
брутто-
премия
Резерв
незаработанной
премии на
начало квартала
Резерв
незаработанной
премии на
конец квартала
Заработанная
страховая
премия
1 2 3 4 5 6
I квартал
2011 г.
01 70 0 53 17
II квартал
2011 г.
02 130 53 118 65
III квартал
2011 г.
03 170 118 133 155
IV квартал
2011 г.
04 60 133 80 113

При внесении показателей в таблицу 6 нужно обратить внимание на следующее:

  • данные о величине страховой брутто-премии, отраженные по строкам 01, 02, 03, 04, графа 3 таблицы 6, переносятся из строк 190, 200, 210, 220, графа 23 подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик (табл. 3);
  • величина резерва незаработанной премии на начало квартала, приведенная по строке 01, графа 4 таблицы 6, определяется как сумма показателей, отраженных по строкам 020 — 220, графа 18 подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик. В связи с тем что согласно условиям примера страховщик начал заключать договоры страхования только в 2011 г., суммарная величина резерва незаработанной премии по состоянию на 31.12.2010 (графа 18 подраздела 2.3.1) равна 0;
  • величина резерва незаработанной премии на конец квартала, приведенная по строке 01, графа 5 таблицы 4, определяется как сумма показателей, отраженных по строкам 020 — 190, графа 19 подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик, то есть соответствует суммарной величине резерва незаработанной премии по состоянию на 31.03.2011. С учетом условий и данных примера величина показателя соответствует данным строки 190, графа 19 таблицы 3. Аналогичным образом определяются показатели по строкам 02, 03, 04, графа 5 таблицы 6. Например, величина резерва незаработанной премии по состоянию на 31.12.2011 (строка 04, графа 5) равна сумме показателей, приведенных по строкам 190 — 220, графа 22 таблицы 3;
  • величина резерва незаработанной премии на начало квартала, отраженная по строкам 02, 03, 04, графа 4 таблицы 6, должна соответствовать данным строк 01, 02, 03, графа 5 таблицы 6;
  • показатель заработанной страховой премии в разбивке по кварталам наступления убытков, отражаемый по строкам 01, 02, 03, 04, графа 6 таблицы 6, рассчитывается по соответствующим строкам как сумма страховой брутто-премии (графа 3) и резерва незаработанной премии на начало квартала (графа 4) за минусом резерва незаработанной премии на конец квартала (графа 6).

Следует обратить внимание на расхождение данных о величине заработанной страховой премии в разбивке по кварталам наступления убытков (периодам начисления страховой премии), приведенных в таблицах 3 и 6 (табл. 7). Указанное обстоятельство имеет существенное значение при расчете резерва произошедших, но не заявленных убытков, так как применение при расчете РПНУ данных о заработанной страховой премии, приведенных по графе 24 подраздела 2.3.1 формы N 8-страховщик, приводит к неправильному определению величины коэффициента оплаченных убытков в разбивке по кварталам наступления убытков и, соответственно, значительным образом может исказить величину РПНУ.

Таблица 7

Подраздел 2.3.11 формы N 8-страховщик

В подразделе 2.3.11 «Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе» формы N 8-страховщик отражаются отдельные доходы и расходы по учетной группе, а также отдельные показатели по расчету стабилизационного резерва, в том числе отдельными строками выделены данные о начисленных за отчетный период страховых и перестраховочных премиях, изменениях величины резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии, а также заработанной страховой премии в брутто- и нетто-выражении.

При внесении в подраздел 2.3.11 формы N 8-страховщик данных об изменении величины резерва незаработанной премии за соответствующий период (строка 040, графы 3, 4, 5) необходимо учитывать следующие особенности:

  • если величина резерва незаработанной премии на конец отчетного периода больше величины на начало отчетного периода, таким образом, расчетный показатель «изменение резерва незаработанной премии» имеет положительную величину, по строке 040 подраздела 2.3.11 формы N 8-страховщик данный показатель отражается в скобках. Указанное обстоятельство связано с тем, что увеличение на конец отчетного периода величины сформированных резервов страховщика по сравнению с данными на начало отчетного периода рассматривается в качестве показателей, уменьшающих полученный результат от проведения операций по виду страхования и в целом по портфелю;
  • если величина резерва незаработанной премии на конец отчетного периода меньше величины резерва незаработанной премии на начало отчетного периода, то есть отмечается «высвобождение» резерва незаработанной премии, то показатель «изменение резерва незаработанной премии», несмотря на получившуюся отрицательную расчетную величину, отражается по строке 040 подраздела 2.3.11 формы N 8-страховщик положительной величиной, тем самым увеличивая величину результата от проведения операций по виду страхования.

При отражении показателя «изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии» за соответствующий период (строка 050, графы 3, 4, 5 подраздела 2.3.11 формы N 8-страховщик) необходимо также учесть следующее:

  • если величина доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии на конец отчетного периода больше величины на начало отчетного периода, таким образом, расчетный показатель «изменение резерва доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии» имеет положительную величину, по строке 050 подраздела 2.3.11 формы N 8-страховщик данный показатель отражается положительной величиной;
  • если величина доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии на конец отчетного периода меньше величины доли на начало отчетного периода, таким образом, расчетный показатель «изменение резерва доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии» имеет отрицательную величину, по строке 050 подраздела 2.3.11 формы N 8-страховщик данный показатель отражается в скобках.

Произведем расчет и внесение показателей в подраздел 2.3.11 формы N 8-страховщик по 5-й учетной группе (табл. 8), используя данные таблицы 3, при этом обратим внимание на следующее:

  • данные о величине начисленных страховых премий за отчетный период по учетной группе, приведенные по строке 010, графа 5 подраздела 2.3.11, должны быть равны сумме строк 190, 200, 210, 220, графа 23 подраздела 2.3.1;
  • значение показателя «изменение резерва незаработанной премии, всего» приведено по строке 040, графа 5, в скобках, так как согласно данным таблицы 3 величина резерва незаработанной премии на конец предыдущего периода равна 0, а величина резерва на конец отчетного года — 80 тыс. руб., таким образом, изменение резерва незаработанной премии за отчетный период составляет положительную величину.

Таблица 8

Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик)

Показатель заработанной страховой премии участвует в расчете важнейшего показателя, характеризующего деятельность страховой организации, — показателя убыточности страховых операций, позволяющего сопоставить величину расходов, отражающих обязательства по выплатам страхового возмещения, с величиной доходов по страхованию иному, чем страхование жизни, за отчетный период.

Показатель убыточности (У ) рассчитывается как отношение состоявшихся
со
убытков (СУ) к заработанной страховой премии (ЗСП):
СУ
У = — x 100%,
со ЗСП

где СУ — состоявшиеся убытки, определяемые как величина произведенных в отчетном периоде страховых выплат плюс резервы убытков на начало отчетного периода минус резервы убытков на конец отчетного периода;

ЗСП — заработанная страховая премия, определяемая как начисленная страховая премия за отчетный период плюс резерв незаработанной премии на начало отчетного периода минус резерв незаработанной премии на конец отчетного периода.

А.В.Загорская

Заместитель начальника

отдела сводной отчетности

и финансового контроля по страховому рынку

РО ФСФР России

в Северо-Западном федеральном округе

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *