Содержание
- Тема 5. Учет расчетов с контрагентами
- Расчеты с контрагентами
- Расчеты с покупателями и заказчиками
- Основные правила расчета с покупателями и заказчиками
- Расчеты с покупателями: проводки и субсчета
- Что такое счет
- Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете
- Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций
Тема 5. Учет расчетов с контрагентами
5.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
5.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
5.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
5.4. Учет расчетов с бюджетом
5.1. Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62, к которому, как правило, открывается минимум 2 субсчета: 62.1 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию, товары, услуги в рублях; 62.2 — <…> по авансам, полученным от покупателей. В основном расчеты с покупателями осуществляются двумя способами:
1) без предоплаты
2) с предоплатой
При первом способе, как правило, составляются следующие проводки:
Д62.1 К90 реализована продукция покупателям
Д90 К68 начислен НДС с реализации
Д51 К62.1 погашена задолженность покупателем за реализованную ему продукцию.
При втором способе:
Д51 К62-2 поступил аванс
Д76 К68 НДС с аванса
Д62-1 К90 реализация
Д90 К68 начислен НДС с реализации
Д68 К76 восстановлен НДС с аванса
Д62-2 К62-1 зачтен аванс
Д51 К62.1 погашена задолженность покупателем за реализованную ему продукцию.
Аналитический учет по счету 62″Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Типовые проводки по учету расчетов с покупателями
По дебету счета
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
Списана оплаченная заказчиком стоимость этапов выполненных работ (по окончании всех работ в целом) |
||
Возвращены из кассы организации излишне уплаченные покупателем денежные средства |
||
Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя |
||
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства |
||
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя |
||
Возвращены с валютного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства |
||
Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя |
||
Возвращены со специального счета в банке излишне уплаченные покупателем денежные средства |
||
Возвращен со специального счета аванс, ранее полученный от покупателя |
||
Покупатель получил почтовый перевод |
||
Сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности покупателя |
||
Произведен зачет встречных однородных требований |
||
Головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
||
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала) |
||
Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) |
||
Сумма аванса, полученного от покупателя, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности |
||
Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов |
||
Отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества организации |
Расчеты с контрагентами
Большинство расчетов с организациями производится безналично, т.е. путем перечисления средств с расчетного счета. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.
Согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России № 2П от 03.10.02 г. (с изм. от 03.03.03 г.) УФО использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения.
Выбранная партнерами форма расчетов фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности. УФО сотрудничает с несколькими десятками юридических лиц, перечень которых содержится в Справочнике системы «1С: Предприятие».
Обо всех изменениях учреждение банка извещает УФО выписками из расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства университета, банк считает себя его должником (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Расчеты с дебиторами и кредиторами бухгалтерия УФО ведет по счетам: 302 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 303 — расчеты по платежам в бюджеты, 304.02 — расчеты с депонентами и прочих.
Расчеты платежными поручениями — самая распространенная форма расчетов.
ФКУ УФО представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета платежные поручения: первый экземпляр за подписью руководителя учреждения и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации — получателя денежных средств.
В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у ФКУ УФО достаточной суммы денежных средств на расчетном счете.
В УФО расчеты с бюджетом ведутся на счете 303 по субсчетам в зависимости от вида расчета, на счете 207 учитываются обязательства по выданным университетам ссуд и кредитов сотрудникам.
УФО расходует бюджетные средства исключительно на:
оплату труда;
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами;
командировочные, в соответствии с законодательством;
— оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами.
Таблица 3. Примеры некоторых проводок по расчетам с контрагентами.
№п/п Дебет Кредит Наименование операции
1302.04 206.04.Списание предварительной оплаты на расчеты
при принятии к учету ценностей
2205.01 201.02. Перечисление сумм возвратов излишне уплаченных платежей
3301, 302 401.01.Списание кредиторской задолженности
4210.01. 208, 302Отражение суммы НДС в рамках деятельности, приносящей доход
Каждая организация в работе сталкивается с оплатами услуг других фирм, получением выручки за свои услуги или товары от других контрагентов. Учет расчетов с контрагентами включает в себя ввод в 1С первичных документов, отражение взаиморасчетов на счетах бухгалтерского учета и сверку расчетов.
Справочник «Контрагентов»
В данном справочнике хранится вся необходимая информация по организациям или физлицам, которые являются или поставщиками, или покупателями. Открыть его можно из раздела «Справочники – Контрагенты».
Рис.1 Открытие справочника «Контрагенты»
В справочнике «Контрагентов» есть возможность группировки. Контрагентом может быть как юридическое лицо, так и физическое лицо. Создать карточку контрагента можно из списка справочника по кнопке «Создать».
Рис.2 Список справочника «Контрагенты»
Для организации нужно заполнить полное название, ИНН, КПП. Дополнительно нужно указать контактные и банковские данные, которые могут автоматически подставляться в печатные формы документов: банковский счет, договор, контактное лицо, адреса и телефоны.
Немаловажным будет заполнение счетов для автоматического заполнения в документах по ссылке «Счета учета расчетов с контрагентами» в панели навигации.
Рис.3 Настройка счетов учета с контрагентами
Данные счета будут подставляться в документы для указанного контрагента по любой организации, любому договору и для расчетов в рублях.
Для ускорения заполнения данных контрагента можно ввести ИНН и нажать «Заполнить по ИНН» или заполнить по наименованию.
Рис.4 Заполнение данных контрагента
Также при создании нового контрагента можно воспользоваться автоматическим заполнением реквизитов по данным государственных реестров ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Рис.5 Автоматическое заполнение реквизитов контрагента
Данный функционал будет работать, если настроено подключение к ИТС. Из карточки контрагента по ссылке «Договоры» можно создать договор и вывести его на печать.
Рис.6 Договор с контрагентом
Ввод остатков по взаиморасчетам
Если в 1С Бухгалтерия предприятия начинает вести учет новая организация, то ввод остатков ей не потребуется. Однако часто на 1С переходят уже действующие организации и им необходимо перенести в программу информацию об учете и первоначальные остатки. Для этого используется помощник ввода начальных остатков. Открыть помощник можно через «Главное — Помощник ввода остатков».
Рис.7 Открытие помощника ввода остатков
Счета учета с контрагентами
Расчеты с контрагентами в 1С 8.3 ведутся на следующих предустановленных счетах расчетов с контрагентами:
Расчеты в рублях:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 60.01
- Расчеты по авансам выданным – 60.02
- Расчеты с покупателями и заказчиками – 62.01
- Расчеты по авансам полученным – 62.02
Расчеты в валюте:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) – 60.21
- Расчеты по авансам выданным (в валюте) – 60.22
- Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте) – 62.21
- Расчеты по авансам полученным (в валюте) – 62.22
Если учет ведется в условных единицах, необходимо использовать счета:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) – 60.31
- Расчеты по авансам выданным (в у.е) – 60.32
- Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е) – 62.31
- Расчеты по авансам полученным (в у.е) – 62.32
Вышеуказанные счета будут автоматически подставляться в документы расчета с контрагентами.
Для того чтобы ввести остаток по счету учета взаиморасчетов, нужно в списке выбрать нужный счет и два раза щелкнуть по нему.
Рис.8 Помощник ввода остатков
Откроется форма списка для ввода документов начальных остатков по выбранному счету. Для создания нужно нажать кнопку «Создать».
Рис.9 Ввод остатков расчетов с контрагентами
В созданном документе нужно заполнить счет, контрагента, договор, сумму остатка и валюту. Для ввода документа основания в документах ввода остатков используют вспомогательный документ ручного учета «Расчетный документ», который не делает никаких проводок.
Рис.10 Вспомогательный документ ручного учета «Расчетный документ»
Рис.11 Документ расчета
Проводки формируются с участием вспомогательного счета 000.
Рис.12 Отражение ввода остатков на счетах
Взаиморасчеты с контрагентами
Документами, которые влияют на взаиморасчеты, являются документы поступления товара, реализации и возврата товара, отчет комитенту, расчеты с комиссионером, реализации услуг по переработке, поступления и списания с расчетного счета и пр. Поступлением приходуются товары, материалы, оборудование и другие ТМЦ.
Самые распространенные операции – это покупка товара у поставщика, реализация товара конечному покупателю.
Например, сделаем закупку у поставщика.
Рис.13 Отражение закупки документом «Поступление товаров»
На счете учета расчетов с поставщиками у нас отразится задолженность перед поставщиком.
Рис.14 Отражение поступление товара на счетах
После того как мы погасим часть задолженности документом «Списание с расчетного счета», оплатив часть задолженности за товары перед поставщиком…
Рис.15 Отражение оплаты товара документом «Списание с расчетного счета»
Рис.16 Отражение оплаты товара на счетах
… мы можем в оборотно-сальдовой ведомости по счету увидеть взаиморасчеты и остаток долга перед поставщиком.
Рис.17 Анализ взаиморасчетов с контрагентом
Если дважды щелкнуть по сумме прихода или расхода, открывается карточка счета учета расчетов с контрагентом с расшифровкой по документам регистраторам. В отчете «Карточка счета» можно увидеть поступления товара в разрезе номенклатуры, выделение НДС, оплату поставщику и конечный остаток по данному договору поставки.
Рис.18 Карточка счета взаиморасчетов с контрагентом
В дальнейшем поступивший товар будет реализован. Отражаем продажу документом «Реализация (акт, накладная)». Заполняем шапку документа, вводим данные о проданных товарах. Автоматически подставились счета 62.01 и 62.02.
Рис.19 Автоматическое заполнение счетов в документе
При необходимости их можно поменять.
При проведении документа формируются проводки по отражению задолженности покупателя на счете учета расчетов с покупателями 62.01.
Рис.20 Отражение взаиморасчетов с Контрагентом на счете 62.01
Бывает, покупатель возвращает товар. Отразим возврат документом «Возврат товаров от покупателя». В создаваемом документе возврата заполняется шапка документа и водится возвращаемый товар.
Рис.21 Создание документа «Возврат товаров»
Также этот документ можно создать на основании реализации по кнопке «Создать на основании», что избавит от заполнения большинства реквизитов.
При проведении документов возврата отражается сторно расчета с покупателем на 62.01 счете.
Рис.22 Отражение возврата товара на счетах
Далее покупатель оплачивает отгруженный ему товар, что мы отражаем документом «Поступление на расчетный счет». Счета расчетов с покупателями заполняются автоматически.
Рис.23 Автоматическое заполнение счетов расчетов и авансов в документе
В проводках можно увидеть погашение долга по реализации.
Рис.24 Отражение оплаты проданного товара на счетах
Откроем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по сч. 62, установим отбор по контрагенту и увидим, что по документу расчетов (Реализации товаров) задолженность полностью погашена.
Рис.25 Закрытие взаиморасчетов в ОСВ
Если открыть расшифровку, то можно увидеть в какой последовательности закрывалась задолженность по отгрузке.
Рис.26 Последовательность закрытия задолженности по взаиморасчетам
Корректировка долга
Бывают случаи, когда в результате неверного указания в документах расчетов договора необходима корректировка. Ее можно сделать документом «Корректировка долга».
Рис.27 Открытие списка документов «Корректировка долга»
Для примера, произвели оплату не по тому договору, в итоге образовалась задолженность по реализации и аванс по другому договору.
Рис.28 Проведение документов по разным договорам
Создадим корректировку долга. Выберем вид операции «Зачет авансов» от покупателя. В этом случае у нас будут доступны две закладки по отражению кредиторской и дебиторской задолженности. В качестве авансов укажем оплату с неправильным договором.
Рис.29 Создание корректировки долга
А на закладке «Задолженность» покупателя укажем, что аванс нужно зачесть на нашу реализацию.
Рис.30 Заполнение документа «Корректировка долга»
При проведении документа в проводках видно, что аванс зачтен и изменен договор расчетов по реализации.
Рис.31 Отражение взаимозачета проводками
В оборотно-сальдовой ведомости все корректно закрылось.
Рис.32 Закрытие взаиморасчетов по договорам
Рис.33 Последовательность взаимозачета
Сверка расчетов
В обязательном порядке все организации сверяют расчеты, для того чтобы оперативно выявить ошибки в учете или подтвердить корректность учета взаимных расчетов. Создадим документ «Акт сверки расчетов».
Рис.34 Открытие документов сверки
Документ нужно заполнить по данным учета.
Рис.35 Заполнение документа «Акт сверки расчетов с контрагентом»
Затем распечатать акт сверки на бумажном носителе, подписать и отправить контрагенту. В акте сверки отображаются обороты за указанный период и конечный результат по расчетам.
Рис.36 Печатная форма акта сверки
Таким образом в 1С:Бухгалтерия можно вести любые типовые операции по взаиморасчетам с контрагентами.
Расчеты с покупателями и заказчиками
Важной частью работы любой бухгалтерии являются расчеты с покупателями и заказчиками. Проводки в этой сфере зависят от многих факторов: условий договоров, сроков расчетов и даже вида деятельности. О том, как организовать учет расчетов с заказчиками наилучшим образом, подскажет эта статья. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ
Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами юрлица. У одних продукцию или услуги компания приобретает, и это поставщики, а другим, напротив, реализует свою продукцию или услуги. Это заказчики или покупатели. Все условия работы обычно прописывают в договорах, а затем и в первичных документах по каждой сделке. В задачу бухгалтера входит систематизировать эту информацию, учесть все операции и вывести их финансовый результат. По сути, бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками показывает эффективность деятельности организации в целом. Ведь экономический смысл работы заключается в получении прибыли. А финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от ее дебиторских и кредиторских обязательств. Поэтому организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками является важной частью основных управленческих задач.
Рассмотрим внимательнее, как правильно организовать учет в этой области? Какие счета задействовать и какие проводки выполнить? Ведь все это должно соответствовать требованиям Федерального закона о бухучете и целого ряда ПБУ, в частности ПБУ 5/01.
Основные правила расчета с покупателями и заказчиками
Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Важно помнить, что проводки будут отличаться в зависимости от вида деятельности и ее направления:
- выполнение работ;
- реализация услуг;
- оптовая реализация товаров;
- розничная реализация товаров.
В случае опта можно вести учет в общем порядке, а в рознице необходимо применение контрольно-кассовой техники и подключение других счетов. Сам счет 62 является активно-пассивным, сальдо по нему может быть одновременно по дебету и кредиту. Аналитику необходимо вести в разрезе каждого контрагента. Обычно для этого заводят отдельные карточки или ведомости, в которых отражаются все договоры и сделки.
По каждому контрагенту необходимо классифицировать форму оплаты, поставки, сроки платежей, просроченные обязательства. Сальдо необходимо выводить отдельно по каждому поставщику или заказчику. Дебиторская задолженность — это актив, а кредиторская — пассив. Например, в бухгалтерском балансе сумма дебеторской задолженности по сч. 62 отражается в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Расчеты с покупателями: проводки и субсчета
Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Обратите внимание, что сумма НДС на этом счете не выделяется и все поставки и обязательства, а после и оплата, отражаются вместе с ним, если компания является плательщиком этого налога.
Рассмотрим основные проводки по сч. 62 в таблице.
Проводка | Наименование операции |
Дт 62.1 Кт 90.1. | Отгружены товары покупателю |
Дт 62.Р Кт 90-1 |
Признана выручка от реализации товаров, работ, услуг |
Дт 90-3 Кт 68 |
Учтен НДС, предъявленный покупателю |
Дт 51 Кт 62.Р |
Покупателем погашена задолженность |
Дт 51 Кт 62.2 | Поступил аванс за товары на расчетный счет |
Дт 52 Кт 62.22 | Поступила на валютный счет оплата за экспортную отгрузку |
Дт 62 Кт 91.1. | Произведена реализация собственного имущества |
Дт 62.2 Кт 62.1. | Зачтена полученная ранее предоплата |
Дт 60 Кт 62 | Зачет встречных требований по договору |
Дт 62.2 Кт 51. | Возврат аванса покупателю или заказчику |
Дт 63 Кт 62 | Погашен долг контрагента в счет созданного резерва по сомнительным долгам |
Для счета 62 бухгалтер (на основании утвержденной учетной политики) может использовать такие субсчета:
- 62.1 — для расчетов в общем порядке;
- 62.2 — для расчетов по авансам;
- 62.3 — для учета векселей контрагентов;
- 62.21-62.22, 62.31-62.32 — валютные операции (число субсчетов зависит от числа иностранных валют, в которых фирма ведет расчеты);
- 62.Р (или 62.5) — розница;
- 62.О (или 62.6) — опт.
Если этих субсчетов не хватает, организация может использовать другие, в зависимости от специфики своей деятельности.
Что такое счет
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:
- информационную;
- контрольную;
- обратной связи;
- аналитическую.
Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте .
Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).
Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).
Ознакомиться с планом счетов можно в статье .
Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.
Пример 1
Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».
Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).
Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.
Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.
Основные активные счета представлены в таблице:
Счет |
Определение |
Основные средства |
|
Нематериальные активы |
|
Материалы |
|
Животные на выращивании |
|
Производство |
|
Полуфабрикаты |
|
Товары |
|
Готовая продукция |
|
Касса |
|
Расчетные счета |
|
Валютные счета |
|
Собственные акции |
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:
Счет |
Определение |
Амортизация ОС |
|
Амортизация НМА |
|
Наценка |
|
Кредиты |
|
Расчеты с персоналом |
|
Уставный капитал |
|
Резервный капитал |
|
Добавочный капитал |
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
Счет |
Определение |
Расчеты с поставщиками |
|
Расчеты с покупателями |
|
Налоги и взносы |
|
Подотчетные лица |
|
Нераспределенная прибыль (убыток) |
|
Прибыли/убытки |
Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.
Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили ОС |
60 (71, 75, 76) |
|
ОС введены в эксплуатацию |
||
Амортизация ОС |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Поступили НМА |
60 (71, 75, 76) |
|
НМА приняты к учету |
||
Амортизация НМА |
20 (23, 25, 26, 44) |
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Учет МПЗ:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили материалы |
60 (75, 76) |
|
Приняты отходы производства |
20 (23, 29) |
|
Материалы списаны в расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Материалы проданы |
90 (91) |
|
Закуплены животные |
60 (75, 76) |
|
Перевод молодняка в основное стадо |
||
Затраты по забою животных |
20 (23, 29) |
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Учет затрат:
Операция |
Дт |
Кт |
Начислена амортизация |
20 (23, 25, 26, 44) |
02 (05) |
Материалы поступили в производство |
20 (23, 29) |
|
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) |
23 (25, 26) |
|
Собственные полуфабрикаты поступили в производство |
||
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
Начислены налоги и взносы |
20 (23, 25, 26, 44) |
68 (69) |
Начислена заработная плата сотрудникам |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Выпущена произведенная продукция |
21 (43) |
|
Торговые расходы списаны в себестоимость |
Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье «Проводки Дт 20 Кт 23, 10 (нюансы)».
Учет товаров и готовой продукции:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступили товары для продажи |
60 (71, 75) |
|
Отражена торговая наценка |
||
Поступила произведенная продукция |
43 (21) |
20 (23, 29) |
Реализация ТМЦ |
41 (21, 43) |
|
Учтена недостача ТМЦ |
73 (94) |
41 (21, 43) |
Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».
Учет денежных средств (далее — ДС):
Операция |
Дт |
Кт |
ДС поступили от покупателей |
50 (51) |
|
Выручка |
||
Возврат подотчетных средств |
50 (51) |
|
Поступил взнос в УК |
50 (51) |
|
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
Выдача под отчет |
50 (51) |
|
Выплата зарплаты |
50 (51) |
|
Перечисление налогов и взносов |
68 (69) |
С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».
Учет расчетов:
Операция |
Дт |
Кт |
Поступление ТМЦ |
10 (41) |
|
Поступление услуг |
20 (23, 25, 26, 44) |
60 (76) |
Оплата поставщику |
60 (76) |
50 (51) |
Поступление ДС от покупателя (или дебитора) |
50 (51) |
62 (76) |
Реализация покупателю |
||
Начислены налоги (взносы) |
20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) |
68 (69) |
Начислена заработная плата |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Оплачены налоги (взносы) |
68 (69) |
50 (51) |
Выплачена зарплата |
50 (51) |
|
Получен кредит (заем) |
50 (51) |
66 (67) |
Погашение кредита (процентов) |
66 (67) |
50 (51) |
Начислены проценты по кредиту |
20 (25, 26, 44) |
66 (67) |
Выданы деньги под авансовый отчет |
50 (51) |
|
Отражен авансовый отчет |
07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) |
|
Выдан заем сотруднику |
50 (51) |
|
Недостача отнесена на виновное лицо |
||
Возврат займа сотрудником |
50 (51) |
|
Возмещение недостачи товарами |
||
Начислен УК |
||
Выплата дивидендов |
50 (51) |
|
Внесен УК |
08 (10, 11, 41, 50, 51) |
Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:
- «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?».
Учет капитала:
Операция |
Дт |
Кт |
Начислен УК |
||
Покупка акций |
50 (51) |
|
Пополнение резервного капитала |
84 (75) |
|
Покрытие убытков за счет резервного капитала |
||
Увеличение стоимости акций |
||
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки |
||
Распределение добавочного капитала между собственниками |
||
Целевое финансирование |
50 (51) |
Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Финансовые результаты:
Операция |
Дт |
Кт |
Себестоимость реализованных МПЗ |
10 (21, 41, 43) |
|
Выручка |
50 (51, 57) |
|
Реализация |
||
Начислен НДС с реализации |
||
Списаны расходы |
20 (44) |
|
Положительный финансовый результат продаж |
||
Отрицательный результат продаж (убыток) |
||
Списание материалов, переданных безвозмездно |
||
Услуги банка |
||
Списание недостачи |
||
Выявлены излишки МПЗ |
01 (10, 21, 41, 43) |
|
Реализация ОС |
||
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда |
||
Выявлена недостача МПЗ и ДС |
10 (11, 21, 41, 43, 50) |
|
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц |
||
Начисление резерва предстоящих расходов |
20 (23, 25, 26, 44, 91) |
|
Отнесение затрат на будущие периоды |
10 (21, 41, 43, 60, 76) |
|
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности |
||
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов |
50 (51) |
|
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС) |
07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
|
Начислен налог на прибыль |
||
Определение финансовых результатов |
99 (90, 91) |
99 (90, 91) |
Выявлены непокрытые убытки |
||
Полученная прибыль отнесена к распределению |
О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .
Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций
Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».
Пример 2
В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.
Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 80 «Уставный капитал».
Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.
Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.
Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.
Как учитывать ОС стоимостью менее 100 000 рублей, узнайте .
Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.
По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.
Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).
С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».
Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.
Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.
Составляем проводки:
- Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
- Дт 10 Кт 60 — 59 300 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
- Дт 19 Кт 60 — 10 700 руб. (учтен входящий НДС).
Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.
За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:
- шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
- кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).
Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Документ |
|
15 000 |
Материалы переданы на производство шкафа |
Требование-накладная |
||
35 000 |
Материалы переданы на производство кухонного комплекта |
|||
15 400 |
Начислена зарплата |
Расчетная ведомость |
||
4 600 |
Начислены взносы с ФОТ |
|||
25 000 |
Готовый шкаф передан на склад |
Отчет производства |
||
45 000 |
Готовый кухонный комплект передан на склад |
Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
Документ |
|
10 000 |
Поступила оплата за шкаф |
Банковская выписка |
||
42 000 |
Продан шкаф |
ТОРГ-12, счет-фактура |
||
25 000 |
Списана себестоимость шкафа |
|||
6 400 |
Начислен НДС |
|||
70 000 |
Поступила оплата за кухню |
Выписка |
||
70 000 |
Продана кухня |
ТОРГ-12, счет-фактура |
||
10 700 |
Начислен НДС |
|||
45 000 |
Списана себестоимость кухни |
15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.
Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.
В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:
- Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.
В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).
Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).
Данные операции фиксируются проводками:
- Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
- Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.
В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).
По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.
Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.
Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
ОС введены в эксплуатацию |
55 000 |
55 000 |
||
Оборот |
55 000 |
55 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена амортизация |
||||
Оборот |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Внесен УК в виде объекта ОС |
55 000 |
|||
ОС введен в эксплуатацию |
55 000 |
|||
Оборот |
55 000 |
55 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Поступили материалы |
59 300 |
|||
Материалы списаны на производство шкафа |
15 000 |
|||
Материалы списаны на производство кухни |
35 000 |
|||
Оборот |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Входной НДС поступил от поставщика |
10 700 |
|||
НДС предъявлен к вычету |
10 700 |
|||
Оборот |
10 700 |
10 700 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена амортизация |
||||
Стоимость материалов для производства шкафа |
15 000 |
|||
Стоимость материалов для изготовления кухни |
35 000 |
|||
Заработная плата сборщиков |
15 400 |
|||
Взносы с ФОТ |
4 600 |
|||
Выпущен готовый шкаф |
25 000 |
|||
Произведена готовая кухня |
45 000 |
|||
Закрытие счета 26 |
6 500 |
|||
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20) |
7 400 |
|||
Оборот |
77 400 |
77 400 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислена зарплата бухгалтеру |
5 000 |
|||
Сумма зарплаты распределена в основное производство |
5 000 |
|||
Взносы с зарплаты бухгалтера |
1 500 |
|||
Сумма взносов распределена в основное производство |
1 500 |
|||
Оборот |
6 500 |
6 500 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Шкаф |
25 000 |
25 000 |
||
Кухня |
45 000 |
45 000 |
||
Оборот |
70 000 |
70 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Получены ДС из банка |
15 000 |
|||
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
Оборот |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Взнос в УК |
100 000 |
|||
Оплата поставщику за материалы |
70 000 |
|||
Поступление от покупателя аванса за шкаф |
20 000 |
|||
Поступление ДС от покупателя за кухню |
70 000 |
|||
Переданы ДС в кассу |
15 000 |
|||
Перечислены взносы с ФОТ |
6 100 |
|||
Оплата НДС |
6 400 |
|||
Оплата НДФЛ |
2 600 |
|||
Оборот |
190 000 |
100 100 |
89 900 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Оплата материалов |
70 000 |
|||
Поступление материалов |
59 300 |
|||
Учтен входящий НДС |
10 700 |
|||
Оборот |
70 000 |
70 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Поступили ДС за шкаф |
20 000 |
|||
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
Поступили ДС за кухню |
70 000 |
|||
Реализация кухни |
70 000 |
|||
Оборот |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
НДФЛ |
2 600 |
2 600 |
||
Удержан НДФЛ |
2 600 |
|||
Оплачен НДФЛ |
2 600 |
|||
НДС |
17 100 |
17 100 |
||
Начислен НДС |
17 100 |
|||
Зачислен входной НДС |
10 700 |
|||
НДС оплачен |
6 400 |
|||
Оборот |
19 700 |
19 700 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Взносы с ФОТ сборщиков |
4 600 |
|||
Взносы с ФОТ бухгалтера |
1 500 |
|||
Оплата |
6 100 |
|||
Оборот |
6 100 |
6 100 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Зарплата сборщика |
15 400 |
|||
Зарплата бухгалтера |
5 000 |
|||
Выплата зарплаты |
12 000 |
|||
НДФЛ |
2 600 |
|||
Оборот |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислен УК |
155 000 |
|||
Внесены ДС в банк |
100 000 |
|||
Внесен станок в качестве взноса в УК |
55 000 |
|||
Оборот |
155 000 |
155 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Начислен УК |
155 000 |
155 000 |
||
Оборот |
155 000 |
155 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Реализация шкафа |
42 000 |
|||
Начислен НДС |
6 400 |
|||
Себестоимость шкафа |
25 000 |
|||
Реализация кухни |
70 000 |
|||
Начислен НДС |
10 700 |
|||
Себестоимость кухни |
45 000 |
|||
Закрытие счета 20 |
7 400 |
|||
Закрытие месяца |
17 500 |
|||
Оборот |
112 000 |
112 000 |
Расшифровка |
||||
Оборот |
Сальдо |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
Финрезультат |
17 500 |
|||
Оборот |
17 500 |
17 500 |
Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.
Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»
Счет |
Название счета |
Обороты |
Сальдо кон |
||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
Основные средства |
55 000 |
55 000 |
|||
Амортизация ОС |
|||||
Вложения во внеоборотные активы |
55 000 |
55 000 |
|||
Материалы |
59 300 |
50 000 |
9 300 |
||
НДС по приобретенным ценностям |
10 700 |
10 700 |
|||
Основное производство |
77 400 |
77 400 |
|||
Общехозяйственные расходы |
6 500 |
6 500 |
|||
Готовая продукция |
70 000 |
70 000 |
|||
Касса |
15 000 |
12 000 |
3 000 |
||
Расчетные счета |
190 000 |
100 100 |
89 900 |
||
Расчеты с поставщиками |
70 000 |
70 000 |
|||
Расчеты с покупателями |
112 000 |
90 000 |
22 000 |
||
Расчеты по налогам и сборам |
19 700 |
19 700 |
|||
Расчеты по соцстрахованию |
6 100 |
6 100 |
|||
Расчеты с персоналом по оплате труда |
14 600 |
20 400 |
5 800 |
||
Расчеты с учредителями |
155 000 |
155 000 |
|||
Уставный капитал |
155 000 |
155 000 |
|||
Продажи |
112 000 |
112 000 |
|||
Выручка |
112 000 |
95 000 |
|||
Себестоимость продаж |
77 400 |
77 400 |
|||
НДС |
17 100 |
17 100 |
|||
Прибыль/убыток от продаж |
17 500 |
17 500 |
|||
Прибыли и убытки |
17 500 |
17 500 |
|||
Оборот |
1 028 300 |
1 028 300 |
179 200 |
179 200 |
Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.