Зарплата на карточку

Договор № о порядке выпуска платежных карт в рамках зарплатного проекта

Типовая форма договора

утверждена решением Правления ОАО «Россельхозбанк»

(протокол от 27.09.2012 № 77)

(введена в действие приказом ОАО «Россельхозбанк»

от 23.10.2012 № 547-ОД)

ДОГОВОР № _____

о порядке выпуска платежных карт в рамках зарплатного проекта

(для работников юридического лица/индивидуального предпринимателя, самостоятельно оплачивающих комиссию за обслуживание банковской карты)

_________________________ «___» __________ 20__ г.

(место заключения договора)

Открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» (ОАО «Россельхозбанк»), именуемое в дальнейшем «Банк», в лице __________________________________________________________________________________

(должность, наименование подразделения ОАО «Россельхозбанк», Ф.И.О.)

__________________________________________________________________________________,

действующего на основании доверенности № _________ от «____»______________20___г., и __________________________________________________________________________________,

(полное наименование юридического лица/индивидуального предпринимателя)

именуемое в дальнейшем «Организация», в лице _________________________________________________________________________________________,

(должность, Ф.И.О.)

действующего на основании _________________________________________________________,

(документ, подтверждающий полномочия лица)

далее совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Банк открывает работникам Организации/учащимся учебных заведений (далее – работники)1 банковские счета в валюте Российской Федерации для расчетов с использованием платежных карт (далее – Счета) и выпускает к этим Счетам платежные карты ОАО «Россельхозбанк» в рамках тарифного плана «Зарплатный» (далее – Карта), а также обеспечивает ведение расчетных операций по Счетам, в том числе совершенных с использованием Карт.

1.2. Банк осуществляет зачисление денежных средств (заработной платы, премий, стипендий, материальной помощи и т.д.) на Счета работников в соответствии: (выбрать нужное)

с условиями Дополнительного соглашения к договору банковского счета о перечислении юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц – клиентов Банка № ________ от «___» ___________ 20__ г., заключенного между Банком и _______________________.

с условиямиДоговора о перечислении юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц – клиентов Банка №____ от «___» _____ 20__ г, заключенного между Банком и ______________________________.(в случае отсутствия банковского счета в Банке).

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Организация обязуется:

2.1.1. Представлять в Банк следующие документы:

2.1.1.1. Список (списки) работников на открытие Счетов и выпуск Карт на бумажном носителе (Приложения 1.1, 1.2 к настоящему Договору), заверенный(ые) оттиском печати Организации и подписанный(ые) должностными лицами Организации, указанными в карточке с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026 (далее — Карточка ф. 0401026), либо указанными в Приложении 3 к настоящему Договору (далее – уполномоченные лица Организации) или при наличии соответствующих договоров об обмене электронными документами, в электронной форме по каналам дистанционного банковского обслуживания. Список (списки) предоставляются в одном экземпляре, раздельно на работников-резидентов и работников-нерезидентов и по категориям выпускаемых Карт.

2.1.1.2. При наличии технической возможности, наряду со списком на бумажном носителе, Организация может дополнительно предоставить в Банк список (списки) на открытие Счетов и выпуск Карт в виде электронных файлов, форматы которых приведены в Приложениях 4, 5 к настоящему Договору, на электронных носителях информации (CD/DVD-диски, флеш-карты) или при наличии соответствующих договоров об обмене электронными документами, в электронной форме по каналам дистанционного банковского обслуживания.

2.1.1.3. Заполненные и подписанные работниками, указанными в списке (списках), заявления на получение платежной карты ОАО «Россельхозбанк» в рамках тарифного плана «Зарплатный» (установленной Банком формы); ксерокопии страниц документа, удостоверяющего личность работника, указанного в списке (списках) на выпуск Карт (для работников, не являющихся гражданами РФ дополнительно к документу, удостоверяющему личность предоставляются данные миграционной карты; данные документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации).

Документы, указанные в данном пункте, предоставляются лично работниками Организации сотруднику Банка с предъявлением документа, удостоверяющего личность работника.

2.1.1.4. Сведения об уполномоченных лицах Организации, которым поручено взаимодействовать с Банком по вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора, а также подписывать список (списки) на выпуск Карт (Приложение 3 к настоящему Договору).

2.1.1.5. Карточку ф. 0401026, оформленную в установленном Банком России порядке: нотариально заверенную, либо оформленную и удостоверенную ОАО «Россельхозбанк» в порядке, установленном Банком для заверения Карточек ф. 0401026 при открытии банковского счета, а также заверенные Организацией копии документов, подтверждающих полномочия лиц, заявленных в Карточке ф. 0401026.

2.1.1.6. Учредительные, а также иные необходимые документы, затребованные Банком.

2.1.2. Обеспечить личное присутствие каждого работника при передаче документов в соответствии с п. 2.1.1.3 настоящего Договора сотруднику Банка.

2.1.3. Не использовать Счета работников для совершения операций, противоречащих действующему законодательству Российской Федерации и требованиям настоящего Договора.

2.1.4. При получении от Банка уведомления согласно п. 2.2.2 настоящего Договора, представить Банку уточненные данные в день получения уведомления в случае, если у Организации счет открыт в Банке, либо в первый рабочий день, следующий за днем получения уведомления, в случае, если у Организации счет открыт в другом банке.

2.1.5. Письменно уведомить Банк о дате увольнения работника не позднее 3-х рабочих дней с даты издания приказа об его увольнении.

2.1.6. Своевременно уведомлять Банк об изменении списка уполномоченных лиц Организации путем передачи в Банк обновленной Карточки ф.0401026 либо оформления Приложения 3 к настоящему Договору.

2.1.7. Информировать работников:

  • о местонахождении Банка, где ими может быть открыт счет платежной карты, в соответствии с которым возможно перечисление денежных средств, и дате начала выплат;

  • об условиях Банка по выдаче и обслуживанию Карт, о стоимости услуг Банка в соответствии с тарифным планом «Зарплатный», об изменении условий, а также о расторжении Договора.

2.1.8. Организовывать получение работниками Карт и ПИН-конвертов.

2.2. Банк обязуется:

2.2.1. Открыть для работников Счета в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов с использованием Карт и передать список (списки) открытых Счетов (Приложение 2 к настоящему Договору) уполномоченному лицу Организации.

2.2.2. Уведомить Организацию о факте обнаружения неточностей в представленных в соответствии с п. 2.1.1 настоящего Договора документах (в т.ч. выявленных при сверке списков на выпуск Карт, предоставленных на бумажном носителе с их электронным аналогом).

2.2.3. Изготовить Карты и ПИН-конверты для работников, указанных в списке (списках) на выпуск Карт.

2.2.4. Вернуть электронные носители информации (CD/DVD-диски, флеш-карты), содержащие список (списки) на открытие Счетов и выпуск Карт уполномоченному лицу Организации в день их предоставления в Банк.

2.2.5. Соблюдать требования по обеспечению конфиденциальности информации (в т.ч. по ее обработке, хранению и уничтожению), предоставляемой Организацией, в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации, требованиями Центрального банка Российской Федерации.

3. ПРАВА СТОРОН

3.1. Организация имеет право:

3.1.1. Требовать от Банка обеспечения своевременного открытия Счетов и выпуска Карт работникам при условии выполнения Организацией своих обязательств.

3.1.2. Требовать от Банка возврата переданных ему электронных носителей информации (CD/DVD-диски, флеш-карты), содержащих список (списки) на открытие Счетов и выпуск Карт, в день их предоставления в Банк.

3.2. Банк имеет право:

3.2.1. Отказать в выпуске Карты работнику в случаях, предусмотренных Условиями предоставления и использования платежной карты ОАО «Россельхозбанк».

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и условиями настоящего Договора.

4.2. Банк не несет ответственность за достоверность и достаточность информации, содержащейся в полученных от Организации документах.

4.3. Банк не несет ответственность за последствия исполнения документов, подписанных и/или выданных неуполномоченными лицами Организации в тех случаях, когда с использованием предусмотренных банковскими правилами и настоящим Договором процедур Банк не мог установить факт подписи и/или выдачи документов неуполномоченными лицами.

4.4. Организация несет ответственность за достоверность представляемых документов, за своевременность предоставления информации о внесении в эти документы изменений и дополнений, необходимых для зачисления денежных средств на Счета работников.

4.5. Банк не несет ответственности по спорам и разногласиям, возникшим между Организацией и работниками.

4.6. Банк не несет ответственности за задержку в выпуске Карт в случаях, если задержка вызвана неточностями в документах, представляемых Организацией, в соответствии с п. 2.1.1 настоящего Договора или их непредставления.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами и действует неопределенный срок.

5.2. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, если они совершены в письменной форме в двух экземплярах и подписаны обеими Сторонами.

5.3. Каждая из Сторон имеет право в одностороннем внесудебном порядке расторгнуть настоящий Договор, письменно уведомив об этом другую Сторону за 30 (тридцать) календарных дней до даты предполагаемого расторжения. Договор считается расторгнутым по истечении 30 (тридцати) календарных дней после урегулирования в полном объеме всех споров, касающихся исполнения настоящего Договора.

6. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

6.1. Все имевшие место до подписания настоящего Договора соглашения, переговоры и переписка между Сторонами по вопросам, изложенным в Договоре, теряют силу с даты подписания настоящего Договора.

6.2. Все споры по настоящему Договору разрешаются Сторонами прежде всего путем переговоров.

Если в процессе переговоров Стороны не придут к взаимоприемлемому решению, споры разрешаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в Арбитражном суде ______________________________________.

Данный пункт не должен трактоваться как установление Сторонами претензионного порядка разрешения споров по настоящему Договору.

6.3. Организация уведомляется о необходимости обеспечения требований Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (в том числе получения согласия работников Организации на передачу персональных данных) при передаче персональных данных работников.

Стороны вправе осуществлять обработку персональных данных физических лиц, связанных с заключением данного Договора, любыми необходимыми способами, включая сбор (получение), систематизацию, накопление, обобщение, хранение, обновление и изменение, использование, распространение (в том числе передачу), обезличивание, блокирование и уничтожение, с использованием как автоматизированной информационной системы, так и бумажных носителей, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе и требованиями Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных». При этом Стороны вправе осуществлять хранение и уничтожение персональных данных в течение срока хранения документов, установленного законодательством, связанным с архивным делопроизводством.

6.4. Стороны признают данные электронных авторизаций, журналов и реестров платежей, формируемые Банком на электронных и/или бумажных носителях информации, правомочными в качестве доказательств при разрешении споров и разногласий, в том числе и при разрешении споров в Арбитражном суде.

6.5. Настоящий Договор с Приложениями, которые являются его неотъемлемой частью, составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один экземпляр для Банка, один экземпляр для Организации.

6.6. В случае изменения у одной из Сторон реквизитов, указанных в настоящем Договоре, она письменно сообщает об этом другой Стороне с указанием новых реквизитов в течение 3 (трех) рабочих дней с даты их изменения.

7. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Банк: ОАО «Россельхозбанк»

__________________________________

(наименование подразделения)

Адрес подразделения Банка: _______________

______________________________________

______________________________________

______________________________________

Организация: ________________________________________

(наименование Организации)

________________________________________

Адрес Организации: _______________________

________________________________________

________________________________________

_________________________________________

ИНН:_____________________________________

Банковские реквизиты:

________________________________________

______________ _______ ________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

ИНН: ___________________________________

Банковские реквизиты:

________________________________________

______________ _______ ________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 1.1

к Договору № _____________

о порядке выпуска платежных карт в рамках зарплатного проекта

от «___»_____________20__г

N-ский РФ ОАО «Россельхозбанк»

Список № _____

на открытие банковских счетов и выпуск платежных карт ОАО «Россельхозбанк» в рамках тарифного плана «Зарплатный» (MasterCardCountry (validonlyinRussia), VISACountry, VISAClassic, MasterCardStandard, VISAGold, MasterCardGold, VISAPlatinum, MasterCardPlatinum)*для работников ____________________________________________________________________________

(наименование организации)

№№ п/п

Ф.И.О. работника

Данные документа, удостоверяющего личность

(№, серия, кем и когда выдан)

Дата рождения

Адрес регистрации, номер телефона

Имя, указанное на карте (латинскими буквами)

Кодовое слово

Среднемесячный доход за последние

3 (три) месяца

1

2

3

4

5

6

7

8

_____________________________________________ _____________________ ________________________________

(должность уполномоченного лица Организации) (подпись) (расшифровка подписи)

_____________________________________________ _____________________ ________________________________

(должность уполномоченного лица Организации) (подпись) (расшифровка подписи)

Перечисление зарплаты на карты работников: что надо знать

Источник: журнал «Главбух»

Перечисление зарплаты на карты работников надо закрепить в коллективном или трудовом договоре (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Поэтому, если ранее в договорах было установлено что зарплата выплачивается из кассы внесите в них изменения. Это можно сделать, утвердив измененную редакцию договора или составив дополнительное соглашение к нему. Образец такого дополнительного соглашения приведен ниже.

Кроме того, сотрудник должен написать заявление с просьбой перечислять ему заработную плату на карту. В заявлении указывается номер банковского счета сотрудника.

С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает, –не только на дебетовую, но и на кредитную И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ (ст. 3 Закона от 4 ноября 2014 г. № 333-ФЗ). Единственное условие – сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.

Например, зарплата в компании 10 апреля, значит, заявление должно быть в бухгалтерии не позднее 3 апреля. Иначе компания вправе перечислять зарплату в прежнем порядке.

При перечислении зарплаты на счета сотрудников в банке обязанность выплачивать авансы у организации сохраняется (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Поэтому перечисляйте зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца.

Порядок перечисления зарплаты на карты сотрудников зависит от того, перечисляется зарплата на счета одного или нескольких сотрудников.

Ситуация: можно ли перечислить зарплату сотрудника по его просьбе третьему лицу

Да, можно. Однако помните, что это ваше право, а не обязанность. А сотрудник должен написать заявление, в котором необходимо указать:

  • сумму, которую нужно перечислить на сторону. Это может быть процент от зарплаты или фиксированная денежная сумма;
  • наименование выплат, из которых бухгалтер перечислит деньги третьим лицам (оклад, премия, надбавка и др.);
  • момент перечисления денег сотрудника на сторону. Например, день выплаты аванса или зарплаты;
  • период, в течение которого указанную сумму будет получать не сам сотрудник, а кто-то другой;
  • получатель денег и его банковские реквизиты;
  • основание для перечисления доходов работника третьим лицам. Допустим, возврат заемных денежных средств или оплата по договору купли-продажи.

В заявлении также нужно прописать, что комиссию банка бухгалтер вправе удержать из его зарплаты. Ведь в расходы такие суммы включить не получится.

Документальное оформление выплаты

Чтобы перечислить зарплату на счета нескольких сотрудников, представьте в банк:

  • реестр на перечисление денежных средств сотрудникам;
  • платежный документ (платежные документы).

Составить документы можно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.9 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Порядок приема, отзыва и возврата (аннулирования) платежных документов (в том числе с реестрами) устанавливает банк. Данные сведения должны быть указаны в договоре с банком, а также путем размещения информации в местах обслуживания клиентов (п. 2.2 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Порядок представления и заполнения платежных документов и реестра установлен пунктами 1.17, 1.19, 1.24 и приложением 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Заполнение реестра. В реестре укажите, в частности, следующую информацию:

  • о сотрудниках, которым перечисляются денежные средства;
  • о банках, в которых у сотрудников открыты зарплатные счета;
  • даты и номера платежных документов, а также их общее количество;
  • суммы по каждому сотруднику.

В случае необходимости по согласованию с банком в реестре можно указать дополнительную информацию.

После перечисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвращает организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что зарплата зачислена на карты сотрудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения (платежных поручений). Такой вывод следует из подпункта 1.19 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

При переводе зарплаты на счет одного сотрудника составлять реестр не нужно. В таком случае достаточно подать в банк платежное поручение.

Платежное поручение. Заполняя платежное поручение на нескольких сотрудников, учитывайте следующие особенности:

  • в поле «Получатель» укажите наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета сотрудников;
  • в поле «Сумма» укажите общую сумму, которую нужно перечислить на счета сотрудников;
  • в поле «Назначение платежа» укажите цель платежа и сделайте ссылку на дату и номер реестра (запись может выглядеть, например, так: «Перечисление заработной платы за январь 2015 года по реестру от 5 февраля 2015 г. № 2»).

Эти правила применяйте независимо от того, перечисляет организация зарплату через банк, в котором у нее открыт расчетный счет, или через банк, в котором обслуживаются сотрудники и организация не имеет расчетного счета.

Такой порядок следует из приложения 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Если зарплата перечисляется на счет одного сотрудника, то в платежном поручении укажите:

  • в поле «Получатель» – фамилию, имя, отчество этого сотрудника;
  • в поле «Счет получателя» – номер индивидуального счета работника.

Бухучет выплаты

Порядок бухучета безналичной выплаты зарплаты зависит от того, куда она поступает:

  • на счет банка, в котором открыты зарплатные карты сотрудников;
  • на индивидуальные счета сотрудников, открытые ими в разных банках.

В первом случае выплату зарплаты отражайте следующими проводками:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).

Счет 57 «Переводы в пути» в данной ситуации не используется. Он предназначен для учета денег, подлежащих зачислению на расчетный счет организации, но временно на него не зачисленных (Инструкция к Плану счетов). В то же время при переводе зарплаты деньги перечисляют не на счет организации, а на расчетный счет банка.

Во втором случае выплату зарплаты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации).

Пример

ООО «Торговая фирма “Гермес”» перечисляет зарплату сотрудников на банковские карты.

Договор на выпуск и обслуживание зарплатных карт заключен с банком, в котором у организации открыт расчетный счет.

Перечисление зарплаты на банковские карты предусмотрено трудовым договором.

Зарплата выдается 15-го числа (сумма аванса составляет 50% от оклада) и в последний день (окончательный расчет) каждого месяца.

Если день выдачи попадает на выходной, деньги работникам выплачиваются накануне, в последний перед установленным днем выплаты рабочий день.

Общая сумма начисленной зарплаты сотрудникам отдела продаж за август составила 150 000 руб. Предположим, что НДФЛ с этой суммы удержан в размере 19 500 руб.

Операции по начислению и выплате зарплаты сотрудникам отдела продаж бухгалтер «Гермеса» отразил следующими проводками.

15 августа:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 75 000 руб. – переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате на счет сотрудников в банке (на основании банковской выписки);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– 75 000 руб. – зачислены деньги на карточные счета сотрудников (на основании реестра).

31 августа:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 150 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам отдела продаж;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 19 500 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников отдела продаж.

При перечислении зарплаты за август из ее общей суммы необходимо вычесть НДФЛ и аванс, ранее перечисленный сотрудникам.

Сумма, которую нужно перечислить 31 августа, составляет:

150 000 руб. – 19 500 руб. – 75 000 руб. = 55 500 руб.

В этот же день (31 августа) зарплату зачислили на счета сотрудников в банке.

В учете были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 55 500 руб. – перечислены деньги в счет выплаты зарплаты за август для зачисления на карточные счета сотрудников (на основании банковской выписки);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– 55 500 руб. – зачислена на карточные счета сотрудников зарплата за август (на основании реестра).

Учет расходов, связанных с перечислением зарплаты на карты

Все расходы, связанные с использованием банковских карт для перечисления зарплаты сотрудникам, можно разделить на три группы:

  • расходы, связанные с выпуском банковских карт;
  • расходы по обслуживанию банковской карты (обычно это стоимость годового обслуживания);
  • комиссия, выплачиваемая банку за перечисление денег на счета сотрудников.

Расходы, связанные с выпуском банковских карт, в бухучете относят к прочим (абз. 7 п. 11 ПБУ 10/99). Их отражают следующей проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51

– оплачены услуги банков по изготовлению банковских карт для сотрудников.

Обслуживание банковских карт, как правило, оплачивают на год вперед. В этом случае стоимость годового обслуживания списывайте на расходы ежемесячно равными долями в течение срока действия договора.

В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие проводки.

При оплате годового обслуживания:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– перечислен аванс за годовое обслуживание банковских карт.

Ежемесячно в течение года:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 (76)

– включена в состав прочих расходов стоимость услуг банка за текущий месяц.

Ситуация: можно ли удержать стоимость банковской карты из зарплаты сотрудника

Да, можно, но только по заявлению самого сотрудника. Сотрудник вправе распоряжаться начисленной зарплатой по своему усмотрению (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Поэтому, если он напишет заявление о согласии возместить расходы, связанные с открытием и обслуживанием банковской карты, бухгалтерия вправе удержать стоимость карты. Без согласия сотрудника этого делать нельзя. Перечень удержаний, которые организация может производить по собственной инициативе, ограничен (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Удержание стоимости банковской карты из зарплаты сотрудника отразите проводками:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 76

– отнесены за счет сотрудника расходы по оплате стоимости банковской карты;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

– удержана из зарплаты сотрудника стоимость банковской карты.

Налоги и взносы при карточной выплате зарплаты

НДФЛ со стоимости карты и годового обслуживания удерживать не нужно. Обеспечение своевременной выплаты зарплаты – не право, а обязанность организации (ст. 22 ТК РФ). Следовательно, в этом случае доход сотрудник не получает. А значит, стоимость выпуска и обслуживания карт не входит в налоговую базу по НДФЛ. Аналогичной позиции придерживается Минфин России (письмо от 30 января 2006 г. № 03-05-01-04/13).

На стоимость выпуска и годового обслуживания зарплатных карт не нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Не начисляют на стоимость выпуска и обслуживания зарплатных карт и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Ведь оплата услуг банка по открытию и обслуживанию зарплатных карт никак не связана с трудовой деятельностью сотрудников.

А можно ли учесть расходы по выпуску и обслуживанию зарплатных карт при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос зависит от того, на кого оформлен договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковских карт (кто является его клиентом).

Если договор с банком на открытие и обслуживание банковской карты заключает сотрудник организации, то он является клиентом банка и одновременно держателем карты. В этом случае расходы организации по оплате услуг банка по выпуску и обслуживанию банковских карт для сотрудников при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ). Такого же мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74, от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/131, ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80).

В связи с этим в бухучете организации возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам на выпуск и обслуживание банковских карт.

Пример

ООО «Альфа» перечисляет зарплату сотрудникам на банковские карты. Это условие предусмотрено трудовыми договорами. Договоры с банком на открытие и обслуживание счетов с использованием банковских карт заключают сотрудники организации. В январе банку перечислено:

– 6000 руб. – за выпуск банковских карт;

– 30 000 руб. – за годовое обслуживание банковских карт.

В день оплаты услуг банка бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51

– 6000 руб. – оплачены услуги банка за выпуск банковских карт;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 30 000 руб. – перечислен аванс за годовое обслуживание банковских карт.

В конце января (а затем ежемесячно в течение года) бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с банком»

– 2500 руб. (30 000 руб. : 12 мес.) – включена в состав прочих расходов месячная стоимость обслуживания банковских карт;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– 2500 руб. – зачтен аванс.

Налогооблагаемую прибыль расходы, связанные с выпуском и обслуживанием банковских карт, не уменьшают. Поэтому в бухучете возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

В январе бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 1700 руб. ((6000 руб. + 2500 руб.) × 20%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам на выпуск и обслуживание карт.

Начиная с февраля вплоть до полного погашения стоимости годового обслуживания банковских карт каждый месяц бухгалтер будет делать такую проводку:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 500 руб. (2500 руб. × 20%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам на обслуживание банковских карт.

Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключает организация, то расходы на такие услуги можно включить в расчет налога на прибыль.

Объясняется это так.

Сотрудники организации, использующие банковские карты, в этом случае являются их держателями, не приобретая каких-либо иных прав, кроме получения денежных средств, перечисленных организацией на счет (п. 1.9 Положения, утвержденного Банком России от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Поэтому расходы организации по оплате услуг банка по выпуску и обслуживанию зарплатных карт не могут расцениваться как расходы, произведенные в интересах сотрудников на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Такие затраты организация несет в своих собственных интересах, поскольку:

  • банковская карта является средством для осуществления платежно-расчетных операций, связанных с выполнением обязанностей работодателя по выдаче зарплаты;
  • выплата зарплаты указанным способом обеспечивает значительную экономию расходов компании на процедуру выплаты заработной платы:

1) отсутствуют расходы на доставку наличных денег от банковских учреждений до мест выдачи зарплаты и их охрану в период перевозки;

2) нет необходимости в дополнительном привлечении отдельного сотрудника бухгалтерии;

3) персонал не отвлекается от исполнения своих трудовых обязанностей и т. п.

Таким образом, расходы на открытие и обслуживание счета с использованием банковских карт являются экономически обоснованными для организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Вопрос о том, по какой статье расходов учесть данные затраты, является неоднозначным.

В письмах Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-11-06/2/124 и УФНС России по г. Москве от 27 сентября 2005 г. № 18-11/3/68653 сказано, что расходы на выпуск и обслуживание банковских карт нельзя отнести к расходам на банковские услуги.

Дело в том, что перечень операций, которые можно отнести к банковским, приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1. Услуги по выпуску и обслуживанию зарплатных карт в нем прямо не поименованы. Поэтому учесть их в составе расходов на услуги, оказанные банками, нельзя (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Хотя указанные письма содержат разъяснения для организаций, применяющих упрощенку, выводы, сделанные в них, можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения

Есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на открытие и обслуживание банковских карт как расходы на банковские услуги. Они заключаются в следующем. Услуги по выпуску и обслуживанию зарплатных карт можно отнести к числу банковских операций, расходы на которые учитываются при расчете налога на прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Связано это с тем, что статья 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 содержит перечень банковских операций, который является закрытым, а также перечень сделок, которые может совершать кредитная организация, являющийся открытым (абз. 20 ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1).

Таким образом, в связи с неоднозначностью норм законодательства и разъяснений контролирующих ведомств организация вправе трактовать соответствующие нормы в свою пользу (п. 7 ст. 3 НК РФ). Это может привести к разногласиям с проверяющими. Однако в арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Московского округа от 7 октября 2008 г. № КА-А40/8215-08, ФАС Поволжского округа от 13 марта 2007 г. № А12-11353/06-С60).

Вместе с тем в любом случае перечень расходов, которые организации могут учесть при расчете налога на прибыль, не ограничен, в частности, является открытым состав прочих производственных и внереализационных расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поэтому при выполнении прочих необходимых условий признания (в частности, документального подтверждения расходов) организация может учесть расходы по выпуску и обслуживанию банковских карт по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 (если такие расходы связаны с производством и (или) реализацией) или подпункту 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (в остальных случаях). При этом не забывайте про принцип равномерности.

Подготовка к работе по зарплатному проекту

Перечислять заработную плату на банковскую карту работника работодатель имеет право только при наличии его согласия и строго на указанные работником реквизиты (ст. 136 ТК РФ).

Как соблюсти все нормы трудового законодательства в этом вопросе?

  1. В случае если на предприятии ранее не практиковалось перечисление зарплаты на банковскую карту:
  • Подготовить локальный акт/положение о переводе коллектива на зарплатный проект с указанием даты, с которой все расчеты будут производиться в безналичной форме.
  • Предусмотреть пункт о форме и порядке выдачи заработной платы в коллективном и трудовом договорах (подписать с коллективом и каждым отдельным сотрудником).

Подробнее о составляющих частях положения об оплате труда вы можете узнать .

Многие банки производят бесплатный выпуск пластиковых карт при подключении к зарплатному проекту или осуществляют его на льготных условиях. В любом случае расходы на выпуск карт и последующие транзакции денег для зачисления заработной платы будут существенно меньше расходов на ее выдачу через кассу предприятия, поскольку исключают комиссию за выдачу денежных средств на выплату заработной платы, расходы на транспортировку денег до кассы предприятия, а также снижают занятость кассира предприятия или вовсе исключают эту ставку.

  1. В случае если на предприятии уже существует зарплатный проект, при приеме нового сотрудника следует:
  • Уведомить его о существовании на предприятии зарплатного проекта в рамках выбранного компанией банка.
  • Предложить сотруднику открыть карту в рамках уже существующего зарплатного проекта или попросить сотрудника предоставить реквизиты его банковской карты/счета для перечисления заработной платы.

Как правило, организации выгоднее присоединить принятого сотрудника к текущему зарплатному проекту, затратив средства на выпуск карты, чем создавать реестр и перечислять индивидуально ему выплаты в сторонний банк. Но отказать работнику в перечислении выплат на карту в любом выбранном им банке работодатель не вправе (ст. 3 закона от 04.11.2014 № 333-ФЗ).

Подача документов в банк для подключения организации к зарплатному проекту

В большинстве случаев банком, с которым организация намерена заключить соглашение о зарплатном проекте, является тот, где она имеет расчетный счет. Для своих клиентов банк не только делает льготы при выпуске карт, но и снижает комиссию на перевод средств или предлагает иные выгодные условия. Сторонние же банки, не получая текущей выгоды от клиента, будут стремиться получить прибыль из расходов по проекту.

В зависимости от политики банка процедура подачи документов может быть несколько различной, но основной список документов везде примерно одинаков:

  • заявление на предоставление услуги по переводу денежных средств в рамках зарплатного проекта (по форме банка);
  • список сотрудников организации (Ф. И. О., должность);
  • персональные данные сотрудников (Ф. И. О., дата рождения, реквизиты паспорта данные, сведения о регистрации по месту жительства);
  • положение о заработной плате организации с указанием сроков выплат;
  • информация о сотруднике, уполномоченном решать оперативные вопросы по зарплатному проекту: доверенность, копия документа, удостоверяющего личность данного сотрудника

Помимо указанных бумаг банк может затребовать копии учредительных документов, штатное расписание, альбом подписей доверенных лиц и т. д.

ВАЖНО! Стоит помнить, что передача в банк информации о сотрудниках попадает под действие закона «О защите персональных данных» от 27.07.2006 № 152-ФЗ, поэтому, чтобы не возникало спорных ситуаций у организации со своими сотрудниками, необходимо собрать с них согласие на обработку персональных данных и передачу их в банк.

После передачи указанных документов с банком заключается договор на подключение организации к зарплатному проекту, производится выпуск пластиковых карт для сотрудников, а фирма получает специальное программное обеспечение для формирования зарплатных реестров.

Перечисление зарплаты на банковскую карту в 2016-2017 гг.: порядок действий

  1. Составление реестра на перечисление зарплаты.

В реестре обязательно должны отражаться следующие данные:

  • Ф. И. О. сотрудников;
  • номера лицевых счетов;
  • суммы для зачисления;
  • назначения платежей;
  • реквизиты банка.

Реестр должен быть подписан уполномоченными лицами организации и иметь оттиск печати. Форма реестра устанавливается каждым банком самостоятельно и согласовывается при подписании договора на подключение к зарплатному проекту.

Порядок представления и заполнения зарплатного реестра и платежек установлен пп. 1.17, 1.19, 1.24, приложением 1 к положению ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П.

Большинство банков используют специальное программное обеспечение для составления и отправки реестра, что позволяет сократить время составления самого реестра и не допустить опечаток в реквизитах.

  1. Подача реестра в банк.

Правила документооборота требуют, чтобы организация предоставляла в банк 2 реестра на перечисление заработной платы, но при наличии электронного документооборота между банком и организацией, как правило, в этом нет необходимости.

  1. Составление платежного поручения и отправка его в банк.

В платежном поручении в поле «Получатель» указывается банк, а в назначении платежа – номер и дата реестра.

ВАЖНО! Большинство банков для проведения расчетных операций по перечислению заработной платы открывают дополнительные счета, поэтому при составлении платежного получения надо проверить правильность указания «зарплатного» счета.

  1. Получение от банка реестра с отметкой об исполнении.

Этот пункт важен для организаций, передающих реестры на выплату заработной платы в банк на бумажном носителе, потому что без отметки об исполнении реестр считается неисполненным, а заработная плата – неперечисленной. Если же реестр отправляется в банк через специальную программу, то после зачисления заработной платы сотрудникам в программе приходит уведомление и реестр отражается как «Исполненный».

Важные нюансы

  • НДФЛ.

Перечисление зарплаты на банковскую карту сотрудника обязывает не позднее следующего операционного дня произвести уплату НДФЛ: так как выплата денежных средств на карту является их фактической выдачей, отсутствие перечисления подоходного налога – прямое нарушение положений п. 6 ст. 226 НК РФ.

Подробней о сроках уплаты налога и иных платежей в бюджет см. в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

  • Перечисление зарплаты на банковскую карту по заявлению сотрудника в счет третьих лиц.

В случае если в трудовом договоре указан данный пункт и присутствует заявление от работника с просьбой перечисления заработной платы третьим лицам, организация имеет право выполнить данную операцию (ч. 5 ст. 135 ТК РФ). Это могут быть, например, перечисления в банки (в счет погашения кредитов), физическим лицам (займы, взаиморасчеты). Для корректности проведения данной операции заявление работника должно содержать следующую информацию: получатель, платежные реквизиты, назначение платежа, сумма (удобнее, чтобы сумма формировалась как процент от начисленной зарплаты) и срок, в течение которого должны производиться выплаты.

ВАЖНО! Чтобы избежать неприятных ситуаций при проверке организации контролирующими органами, не рекомендуется перечислять 100% заработной платы третьим лицам.

Какие еще трения могут возникнуть у работника и работодателя, см. в материале «Материальная ответственность работодателя перед работником».

Правила безналичных расчетов с сотрудниками в 2019 г.

Для работодателей вариант с перечислением зарплаты на карту тоже выгоден ввиду более простой процедуры вручения денег, а также существенного снижения нагрузки и затрат на содержание кассира. Выгодными расчеты с сотрудниками по безналу становятся только при соблюдении ряда условий.

  • Обновление коллективного договора. В него вносится пункт о возможности безналичного перечисления заработной платы.
  • Заключение договора с банком. Для зарплатного проекта работодатель самостоятельно выбирает банковскую структуру с учетом выгодности тарифов.
  • Письменное согласие. С каждого сотрудника, пожелавшего участвовать в зарплатном проекте на предложенных условиях, берется письменное согласие. Ему предшествует знакомство с условиями расчетов и обновленным коллективным договором.
  • Соблюдение норм ТК РФ. Заработная плата должна перечисляться в указанные в договоре сроки и в объемах, соответствующих расчетным листкам. Обязанность по составлению и ведению последних сохраняется.
  • Уплата НДФЛ. Налог перечисляется в течение суток после отправки зарплатных средств на счета сотрудников.

Участие в зарплатном проекте не является обязательным для сотрудника – принудить его получать деньги на карту или пользоваться услугами конкретного банка работодатель не вправе. При приеме нового работника его обычно ставят перед фактом о существовании подобных условий. Соглашаться или нет – это его выбор. Но, заставить уже работающих сотрудников получать зарплату на карту вместо наличных расчетов или в конкретном банке неправомерно.

На какую карту можно перечислять заработную плату

Отказываясь от общего зарплатного проекта, необходимо убедиться, что на имеющуюся карту можно перечислять и с нее разрешено снимать средства.

  • Дебетовая. Эти карты обычно используют в зарплатных проектах. На них свободно можно получать не только зарплату, но и другие переводы, и также снимать средства без ограничений.
  • Кредитная. По ней осуществляются расчеты по открытому в банке кредиту. Ее реквизиты можно предоставить работодателю для зачисления зарплаты – все поступления будут списываться в счет погашения займа. Снимать средства с такой карты нельзя.
  • Социальная. На этакую карту обычно переводят получаемые от государства пенсии, субсидии, компенсации. Прежде, чем предоставлять ее реквизиты в бухгалтерию необходимо уточнить в банке – предусмотрена ли по данной карте возможность пополнения со счетов сторонних организаций. Возможно, проще будет открыть еще одну карту именно для зарплаты – дебетовую.

Не участвуя в общем проекте и предоставляя в бухгалтерию свои реквизиты, сотрудник берет на себя всю ответственность за их действительность и возможность проведения по ним зарплатных расчетов. Проверить, какие операции можно совершать по карте, можно в офисе банка.

Почему сотрудники меняют банк?

Недовольство сотрудников предложенной банковской организацией может быть вызвано двумя причинами.

  • Дороговизна обслуживания. В договоре по зарплатному проекту обязательно указывается, кто платит за банковское обслуживание – работодатель или сотрудник. Многие организации берут на себя плату за годовое обслуживание, которая взимается 1 раз в год, а комиссию за подключение СМС-оповещений и прочих необязательных услуг сотрудник оплачивает самостоятельно. Ряд компаний, убеждая работников в выгодности зарплатных карт, полностью перекладывают на них обязанность по их содержанию. То есть, плата за все услуги списывается со счета сотрудника. Именно это условие часто является поводом для смены банка.
  • Ограниченность услуг. Некоторые банки, предлагая выгодные тарифы по зарплатным программам, не располагают возможностью оказания других услуг. Например, приема коммунальных платежей, оплаты мобильной связи, переводов клиентам других банков и т.д.
  • Недостаточность офисов и терминалов. Выгодными услуги банка могут оказаться лишь для работодателя. Сотрудникам важна доступность средств – удобство их снятия и безналичного использования является ключевым. Если в населенном пункте всего один офис, далеко расположенный от места работы, то постоянно ездить туда снимать деньги и совершать платежи неудобно. Платить другому банку комиссию за межбанковские операции тоже невыгодно.

Чтобы соответствовать выгодным условиям зарплатного проекта работодателю рекомендуется выбрать банк, удобный обеим сторонам договора.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *