Переплата по НДФЛ

Содержание

Что делать с переплатой по ндфл: 3 варианта

Документ составляется в свободной форме, с указанием причины возникновения переплаты (в общем случае – получение статуса резидента), дату ее возникновения, расчет и сумму. В ФНС следует подавать копию заявления, заверенную «живой» подписью сотрудника. Также в пакет документов к предоставлению входят:

  • выписка из налогового регистра НДФЛ о доходах работника;
  • подтверждение расчетов по НДФЛ, производимых компанией. Подтверждающим документом выступает выписка по счету 68 НДФЛ, заверенная главным бухгалтером. В выписке должно быть отражено сторно начислений на сумму переплаты;
  • справка 2-НДФЛ (копия документа с актуальной информацией на дату обращения в ФНС).

По факту перерасчета, произведенного бухгалтерией, установлена сумма возврата – 9.404 руб. С сентября 2017 для Шкуркина установлен оклад 18.300 руб., сумма НДФЛ к удержанию – 2.379 руб. (18.300 руб. * 13%). Таким образом, сумма НДФЛ к удержанию за период сентябрь – ноябрь 2017 (3 месяца с момента подачи заявления) составит 7.137 руб. Так как «Квант» не сможет погасить задолженность перед Шкуркиным в установленный срок, возврат НДФЛ необходимо осуществлять через органы ФНС. Оформляем возврат НДФЛ через ФНС: процедура и документы Для того чтобы оформить возврат НДФЛ через ФНС, работодателю следует придерживаться следующего алгоритма действий: Шаг 1. Подготовка документов. Основным документом для оформления возврата является заявление работника.

Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ». Возврат переплаты через ФНС Ниже мы расскажем о ситуациях, в которых возврат НДФЛ осуществляется не напрямую работодателем, а через органы ФНС, а также подробно опишем механизм возврата и необходимые документы.

В каких случаях возврат НДФЛ осуществляется через ФНС Согласно ст. 231 НК РФ (абз. 3 п. 1), работодатель обязан вернуть работнику сумму излишне удержанного НДФЛ в течение 3-х месяцев с момента обращения последнего за компенсацией. Однако, сумма возврата может быть больше размера НДФЛ, предстоящего к удержанию в течение будущих 3-х месяцев.

В таком случае возврат средств осуществляется через органы ФНС. Пример 1. В августе 2017 сотрудник ООО «Квант» Шкуркин обратился к руководству с заявлением о возврате НДФЛ в связи с приобретением статуса резидента.

>10 вопросов про возврат (зачет) НДФЛ физическому лицу

Как налоговому агенту вернуть переплату НДФЛ физическому лицу?

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физического лица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

НДФЛ может быть удержан в излишней сумме из-за ошибки. Например, если работодатель предоставил сотруднику налоговый вычет не с начала года или исчислял налог по более высокой ставке, не учитывая приобретение статуса физическим лицом налогового резидента РФ.

Пошагово возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ выглядит следующим образом:

Шаг 1: Для возврата излишне удержанного НДФЛ письменно сообщите работнику о том, что излишне удержали налог из его доходов. Сделайте это в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы обнаружили ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1)).

Шаг 2. Попросите от физического лица заявление в произвольной форме на возврат суммы НДФЛ. В заявлении обязательно должен быть указан банковский счет для перечисления денежных средств физическому лицу. Возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ). Срок подачи заявления — три года с даты, когда работодатель перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Даже если сотрудник уже уволился, то бывший работодатель — налоговый агент все равно обязан вернуть переплату налога (Письма Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-04-05/6-1460 и от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430).

Шаг 3. Перечислите излишне удержанную сумму НДФЛ на указанный в заявлении счет физического лица

Вернуть налог необходимо в течение 3 месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 6.07.2016 № 03-04-10/39533). При нарушении данного срока работодателю-налоговому агенту придется выплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@).

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

При увольнении работник возвращает работодателю выплаченные отпускные за неотработанные дни. Что делать работодателю с уже удержанным и перечисленным НДФЛ?

При выплате работнику отпускных сумм организация исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с указанных сумм (ст. 209 и 226 НК РФ). То есть, суммы отпускных, выплаченные работнику, представляют собой его доход, с которого налоговым агентом должен удерживаться налог на доходы физических лиц ((Письмо от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@)). Минфин указал: если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц.

Налоговый агент при выплате физическому лицу аванса по ГП договору удержал с него НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Впоследствии договор был расторгнут. Как вернуть налог?

Возврат НДФЛ будет зависеть от того, какую сумму аванса возвращает физическое лицо. Вариантов всего два.

1 вариант: Если физическое лицо возвращает заказчику фактически полученную сумму аванса (т.е. аванс за вычетом НДФЛ, который удержал налоговый агент), то налоговый агент вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, перечисленного с указанного аванса, или о зачете суммы налога в счет предстоящих платежей по НДФЛ или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения (Письмо Минфина РФ от 17.10.2012 № 03-04-05/10-1198).

2 вариант: Налогоплательщик возвращает налоговому агенту сумму аванса без уменьшения ее на НДФЛ. В случае расторжения договора гражданско-правового характера сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога с выплаченного по такому договору аванса подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 231 Кодекса (см. вопрос 1) (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Налогоплательщик приобрёл статус налогового резидента РФ в течение года. Налоговый агент вследствие ошибки продолжал удерживать НДФЛ по ставке 30%. Как вернуть НДФЛ налогоплательщику?

В этом случае НДФЛ с доходов, полученных таким физическим лицом с начала налогового периода, необходимо пересчитать по ставке 13%. Пересчет производится по итогам года, в котором получен статус резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.02.2016 № 03-04-06/7958). Поскольку до приобретения плательщиком данного статуса НДФЛ удерживался по ставке 30%, возникла переплата по налогу.

За возвратом излишне удержанного НДФЛ физическому лицу нужно обратиться по окончании года не к налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). При этом нужно представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083). Минфин пояснил, что у работодателя нет обязанности в такой ситуации переоформить и представить в инспекцию новую справку о полученных физическими лицами доходах с учетом перерасчета налога (Письмо Минфина РФ от 29.11.2012 № 03-04-06/6-335).

Налоговый агент обнаружил факт излишне удержанного НДФЛ с доходов сотрудника. Нужно ли ставить налоговую инспекцию в известность, что «излишек» возвращен?

Налоговому агенту по НДФЛ не нужно уведомлять налоговый орган о возврате излишне удержанного налога у сотрудника (Письмо ФНС РФ от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@). ИФНС узнает об этом самостоятельно — из представленной компанией отчетности — в форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Напомним, что излишне удержанную сумму НДФЛ налоговый агент возвращает на основании письменного заявления, полученного от налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК) (см. вопрос 1). Вернуть «излишек» налоговый агент должен в течение трех месяцев с момента получения соответствующего заявления. При этом возврат производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.

Суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для возврата физическому лицу в трехмесячный срок после получения от него заявления. Что в этом случае делать налоговому агенту?

Такая ситуация может возникнуть в том случае, если уменьшился штат работников и величина рассчитанного налога невелика.

Налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. Его форма утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Помимо заявления необходимо представить (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ):

  • выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий налоговый период;
  • документы, подтверждающие переплату (в частности, копии платежных поручений).

Указанные документы необходимо представить в инспекцию в течение 10 дней с момента получения заявления от физического лица (абз. 6, 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).

После получения от организации заявления, инспекция может предложить провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Лучше не спорить и сделать это, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. п. 3 — 6 ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган принимает решение о зачете или об отказе в зачете сумм налога в течение 10 рабочих дней с момента обращения налогового агента (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ). О своем решении инспекция должна сообщить налоговому агенту в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Способ передачи такого сообщения руководителю организации, физическому лицу, их представителям установлен в п. 9 ст. 78 НК РФ. В случае положительного решения налоговый агент вправе зачесть излишне уплаченный НДФЛ в счет предстоящих платежей.

Кстати, налоговый агент вправе вернуть физическому лицу переплату по налогу из собственных средств, не дожидаясь ее возврата из бюджета (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Может ли быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ переплата, образовавшаяся у него как у налогоплательщика по другому федеральному налогу?

В Письме Минфина от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163 чиновники сделали вывод, что абз. 2 п. 1 ст. 78 Кодекса предусмотрена возможность зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов — по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам. То есть, в Минфине признали, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 78 Кодекса. Кроме того, финансисты пришли к выводу, что правила, предусмотренные данной нормой, применяются в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов.

В письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ инспекция указала на возможность зачета переплаты по федеральному налогу в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.

Несколько лет назад Минфин в Письме от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69 делал совершенно противоположный вывод о том, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Как мы видим, в связи с отсутствием четкой формулировки в законодательстве мнение контролирующих органов время от времени меняется. Поэтому можно дать совет налоговому агенту уточнить в своей инспекции, можно ли зачесть переплату по федеральному налогу в счет недоимки по НДФЛ.

Напомним, что для зачета «излишка» в налоговый орган нужно подать соответствующее заявление (подробнее см. предыдущий вопрос).

Общие сведения о работе с налоговой отчетностью онлайн

Для юридических лиц и ИП работа в личном кабинете (ЛК) налогоплательщика имеет ряд преимуществ:

  • отправка документации на корректировку сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
  • передача в налоговую структуру данных об открытии и закрытии счетов;
  • постановка и снятие с учета, внесение изменений по обособленным подразделениям;
  • постановка и снятие с учета юридического лица, работающего по ЕНВД;
  • использование в деятельности актуальных сведений о необходимых перечислениях в бюджет, уточнение назначения платежей;
  • получение субъектом хозяйственной деятельности списка налоговой и бухгалтерской отчетности за текущий год;
  • формирование выписок из ЕГРЮЛ, ЕГРИП на свою организацию;
  • отслеживание информации о состоянии запросов;
  • отправка заявлений в налоговые органы.

Кабинет налогоплательщика.

Среди отрицательных качеств работы сервиса выделяются:

  • создатели уверяют, что пользователи личного кабинета смогут самостоятельно в нем зарегистрировать юридическое лицо, но данную процедуру не выполнить без электронной цифровой подписи. Сертификат на последнюю, в свою очередь, не выдадут без уставной документации;
  • через личный кабинет можно отправить в налоговые органы сведения об открытии и закрытии счетов. Но с момента вступления в силу ФЗ РФ № 52, который внес корректировки в НК РФ, данная опция неактуальна.

Возможные действия при выявлении переплаты по НДФЛ в ЛК

Обратите внимание! По правилам законодательства, если в личном кабинете налогоплательщика появилась переплата по налогу НДФЛ из-за различного рода ошибок, хозяйствующий субъект излишки уплаты может вернуть.

Возврат либо зачет переплаты

Если в кабинете плательщика по НДФЛ появляются лишние переплаченные суммы, то существует возможность произвести их зачет либо возврат. При удержании лишней суммы денег налоговиком вернуть их юридическому лицу должна сама государственная структура.

Оформить возврат переплаты по НДФЛ из налоговой можно в следующих случаях:

  • если ранее у плательщика налога выявилась переплата в связи с обретением положения налогового резидента РФ;
  • в случае, когда работодатель, производивший удержание суммы, на момент обнаружения излишне перечисленных денег прекратил свое существование (например, из-за ликвидации);
  • если удержание произошло с некоторых видов доходов.

К доходам, обозначенным в пункте 3, относят:

  • пенсии, выплачиваемые на основании договоров, заключенных между Негосударственным Пенсионным Фондом и работодателем. В данном случае возврат возможен, если при уплате взносов в срок до 1 января 2005 года с них было произведено удержание НДФЛ;
  • доходы, полученные от перечисления в период до 1 января 2008 года частичных взносов за договоры долгосрочного добровольного страхования жизни.

Поэтапная инструкция по возвращению и зачету переплаты

1 этап. При обнаружении лишнихперечислений по НДФЛ потребуется отправить заявление на возврат в налоговую службу, в которой юридическое или физическое лицо становилось на учет.

Для написания заявления можно воспользоваться образцом, представленным ниже.

Образец заявления.

Существует несколько способов отправки документа:

  • при личном посещении;
  • через доверенное лицо;
  • с использованием услуг Почты России;
  • через ЛК налогоплательщика в электронном виде.

К заявлению потребуется приложить документацию, подтверждающую факт перечисления излишков (справка по расчетам с бюджетом, свидетельства о проведении перечислений, документация, подтверждающая наличие льгот и прочее).

2 этап. После передачи документации налоговикам на протяжении 10 дней они будут принимать решение о возврате переплаченной суммы сверх необходимого значения. Далее потребуется еще 5 дней на то, чтобы налогоплательщику было направлено оповещение по итогам рассмотрения заявления. В итоге выплата лишних денег, поступивших от резидента, начиная со дня подачи заявления должна произвестись на протяжении месяца.

Зачет переплаты

Можно ли в счет уплаты пени зачесть переплату по налогу НДФЛ? В связи с тем, что данный налог относится в категории федеральных сборов, излишки по нему могут зачесться только для следующих платежей:

  • для НДС;
  • сбора по УСН;
  • ЕНВД;
  • для уплаты сбора на доходы физ. лиц;
  • для уплаты штрафов, выставленных хозяйствующему субъекту по выше обозначенным платежам;
  • налог на прибыль.

Для таких сборов, как транспортный и на имущество, зачет излишка по НДФЛ не перечислить, так как данные платежи относятся к категории региональных.

Зачет потребует написания заявления в налоговый орган с обозначением реквизитов расчетного счета для перевода излишков по НДФЛ. С момента поступления прошения о зачете излишне уплаченных сумм перечисление должно осуществиться на протяжении 30 дней Федеральным Казначейством после соответствующего распоряжения ФНС. В бухгалтерском учете данная процедура отражается проводкой Дт 51-Кт 68.

Зачет излишка по пени в счет налога

Зачет переплаты.

Как зачесть переплату по пени в счет уплаты налога? При обнаружении в ЛК неточностей при оплате пени по налогу НДФЛ налоговики позволяют погашение этого же сбора в следующем расчетном периоде. Помимо НДФЛ работодатель сможет зачесть данную сумму в счет прочих объектов налогообложения с недоимкой, а также пени и штрафов по ним.

Для зачета излишков пени также потребуется заявление в налоговый орган. Оно должно содержать данные о виде излишков по пени и куда их следует перевести (разновидность и реквизиты). Сроки рассмотрения подобных обращений и перевода денежных средств не изменяются.

Важно! Если у налогоплательщика есть недоимка по какому-либо другому налогу федерального значения, то заявление можно не писать, так как специалисты налоговой службы после обнаружения ошибки на протяжении 10-ти дней сами проведут зачет.

Если за истекший месяц после отправки заявления на возврат (зачет) лишних денег по НДФЛ, перечисления не было, то кроме самой излишне уплаченной суммы ведомство должно будет выплатить проценты за каждый пропущенный день. Они определяются ставкой рефинансирования Банка России (БР).

Обратите внимание! На основании пунктов 1, 3 ст. 3 ФЗ № 166 от 23.06.2014 г. хозяйствующий субъект обладает правом на возврат излишне удержанных (уплаченных) сумм по НДФЛ на протяжении 3-х лет с момента уплаты.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *