ККМ при УСН

  • Регистрация ООО (АО) или ИП пройдена и возникает вопрос: нужен ли кассовый аппарат?

В законе о применении контрольно-кассовой техники говорится о том, что все организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет или с использованием банковских карт. В этом законе есть исключения, и если ваш бизнес относится к одному из приведенных ниже исключению, значит кассовый аппарат можно не применять. Если бизнес не имеет ничего общего с приведенным ниже, значит кассовый аппарат обязателен, при этом не имеет значение как вы зарегистрированы (ООО, АО или ИП). Обратите внимание, что ИП на экспериментальном режиме (налог на профессиональный доход) ККТ не используют, а пробивают чек в мобильном приложении.

Индивидуальные предприниматели до 1 июля 2019 года, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД (общепит и торговля — без наемных сотрудников), могут осуществлять наличные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.

Кассовый аппарат не требуется в случае:

  • продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;
  • продажи ценных бумаг;
  • продажи внутри транспортного средства билетов (талонов) для проезда в общественном транспорте;
  • продажи продуктов питания в образовательных организациях;
  • торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации;
  • разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков;
  • торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
  • торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
  • прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • ремонт и окраска обуви;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
  • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
  • вспашка огородов и распиловка дров;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения могут не применять ККТ точно так, как и при ЕНВД до 1 июля 2019 года.

Если бизнес не связан с торговлей и общепитом с наемными работниками, то срок возможности работать без ККТ продлен до 1 июля 2019 года.

Можно осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством.
При регистрации организаций или индивидуальных предпринимателей в нашей компании, мы помогаем приобрести кассовый аппарат по выгодной стоимости, зарегистрировать ККТ в налоговой инспекции.
Для регистрации ККТ в налоговой инспекции необходимы следующие документы:
Срок регистрации ККТ в налоговой инспекции – не более 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов.
Налоговая инспекция одновременно с регистрацией ККТ выдает карточку регистрации контрольно-кассовой техники.

Таким образом, однозначно можно ответить на часто задаваемые вопросы:

  • Нужен ли кассовый аппарат в 2019 году при УСН (упрощенке)? Ответ: да, в 2019 году ККТ при УСН нужен.
  • Нужен ли кассовый аппарат для интернет магазина? Ответ: да, нужен.
  • Нужен ли кассовый аппарат ИП или ООО? Ответ: регистрация бизнеса в качестве ООО или ИП не влияет на применение ККТ (контрольно-кассовой техники) или ККМ (контрольно-кассовой машины). Ключевым фактором является вид деятельности, место деятельности, система налогообложения, а также наличие утвержденных бланков строгой отчетности.
  • Нужен ли кассовый аппарат ИП на патентной системе налогообложения? Ответ: Если ИП не занимается торговлей и общепитом с привлечением наемных работников, то ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года.
  • Нужно ли выдавать кассовый чек, если ИП сдает квартиру в аренду? Ответ: Если ИП владеет квартирой на праве собственности, то кассовый чек можно не выдавать.
  • Нужно ли выдавать кассовый чек, если ИП применяет налог на профессиональный доход? Ответ: нет, не нужно.

Регистрация ККТ в налоговой инспекции

  • заявление о регистрации ККТ;
  • договор о технической поддержке, заключенный с центром технического обслуживания, больше не требуется.

Перерегистрация и снятие ККТ с учета осуществляются по заявлению в течение 5 рабочих дней.

Если у Вас остаются вопросы по применению кассовых аппаратов, если Вам требуется помощь в приобретении и регистрации ККТ, не забудьте при регистрации ООО или ИП задать свой вопрос юристу. Все консультации при регистрации фирмы – бесплатны. Мы поможем выбрать для Вас подходящий кассовый аппарат!
Повторное нарушение, если сумма расчетов 1 миллион рублей и более:

Штраф за непробитый кассовый чек в 2019 году

  • на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10000 рублей;
  • на юридических лиц — от 3/4 до полной суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 30000 рублей.

  • влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;
  • в отношении ИП и юридических лиц — приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Такое нововведение, как обязательное приобретение онлайн-касс для частного бизнеса, является причиной возникновения массы вопросов у предпринимателей. Внедрение новшества уже началось, но вопросов становится только больше. Тем более что условия и сроки для разных режимов разнятся. В частности, нужна ли касса для ИП на УСН в 2019 году? Ведь «упрощёнка» пользуется большой популярностью у предпринимателей.

Кого касается применения ККТ

ФЗ, регулирующий внедрение КА, обязывает как юридические лица, так и ИП применять ККТ, передающие в онлайн-режиме сведения обо всех расчётах через ОФД (аббревиатура от «оператор фискальных данных»). Техника выполняет не только печать продаваемой единицы продукции (это выполняет и обычная автономная касса), но и ведёт полный учёт товара.

Может ли ИП на УСН работать без кассового аппарата в 2019 г.? В этом году установить ККМ обяжут почти всех ИП. Новшество уже коснулось (или скоро коснётся) все специальные режимы, в том числе и УСН.

Отсрочка, сделанная до июля 2019 г., положена только тем предпринимателям, которые одновременно соответствуют условиям:

  • работают в отраслях общественного питания или торговли;
  • не имеют штата наёмных работников (заключение даже одного договора с работником отменяет отсрочку).

Но с 1 июля 2019 года ни один ИП не сможет работать без ККТ обновлённого образца! И упрощенцы в этом вопросе не имеют преимуществ перед другими режимами. Приобрести обновлённый кассовый аппарат для ИП при УСН в 2019 году можно уже сейчас, чтобы установить и заранее протестировать новую технику.

Специалисты советуют предпринимателям не тянуть с приобретением аппарата до последнего момента. Как часто происходит с любыми нововведениями, работу техники приходится первое время отлаживать, оптимизировать, дорабатывать. Чтобы не допустить перебоев в коммерческой деятельности, нужно позаботиться об этом заранее.

Онлайн-касса постепенно становится обязательной для всех субъектов бизнеса, занимающихся реализацией своих услуг или товаров за наличку или путём электронного способа оплаты. Имеется ряд исключений.

Кто сможет пока работать без кассы на УСН

Ряд ИП пока не обязывают устанавливать кассы. Законом чётко оговорены условия для таких случаев, при которых ИП соблюдает другие требования.

Работа ИП без кассового аппарата при УСН допустима, если он проводит свою хозяйственную деятельность в местности, которая труднодоступна. А полный перечень таких территорий составляется на уровне субъектов РФ. В этом случае привилегия не применять кассу появляется при условии, что ИП выдаёт покупателю документ, доказывающий факт покупки и расчётов. Перечень заменителей для кассовых чеков утверждён Правительством (например, товарные чеки). Они заполняются от руки или другим методом, учитываются в специально отведённом журнале (по дате и порядковому номеру), надёжно хранятся 5 лет, а потом уничтожаются по акту.

У ИП остаётся копия бумаги или отрывные корешки. Содержат документы: номер по порядку, дату продажи товара, ФИО ИП, суть сделки (продажа товара, оказание услуги), сумму, подпись с расшифровкой продавца. Разработать бланки можно самостоятельно, но внимательно проследить, чтобы все обязательные пункты в них содержались.

Деятельность ИП по таким бумагам строгой отчётности ограничивается июлем 2019 года.

До июля 2019 под разрешение работать без кассы полностью попадала категория ИП, предоставляющих услуги населению. Сейчас список скорректировали, часть бизнесменов из этой категории должны купить кассу.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Нужен ли ККМ для ИП при УСН при розничной торговле?

Список видов предпринимательства для некрупного бизнеса на «упрощёнке», по которым разрешена работа без установки ККТ:

  1. Реализация розницей печатных изданий (газет, журналов, лотерей) и сопутствующих им товаров.
  2. Продажа мелкой почтовой продукции в отдалённых сельских местностях.
  3. Торговля ценными бумагами.
  4. До 1 июля 2019 – продажа непосредственно в общественном транспорте проездных (после указанной даты продавать их смогут без кассы только водители либо кондукторы).
  5. Организация питания в образовательных учреждениях для сотрудников и обучающихся во время занятий.
  6. Торговля на ярмарках, выставках либо рынках, но при условии, что место торговли не требует сохранности этих товаров или оборудования. Следовательно, торговля со стола допустима и без кассовых чеков, а из палаток и киосков – наличие ККТ обязательно.
  7. Продажа напитков из бочек и цистерн (молоко, пиво, квас).
  8. Торговля без организации рабочего места: керосином, различными овощными культурами и бахчевыми, живой рыбой.
  9. Розничная торговля любыми товарами вразнос.
  10. Продажа литературы и других предметов культа для религиозных организаций.
  11. При условии наличия специальной лицензии, разрешена работа без ККМ аптечных пунктов для сельских местностей (если там отсутствуют другие аптечные организации).
  12. Ремонт обуви.
  13. Ремонт либо изготовление ключей и остальной металлической галантереи.
  14. Услуги ухода за детьми, старыми людьми, инвалидами.
  15. Народный художественный промысел.
  16. Распилка дров.
  17. Пахота земли населению.
  18. Услуги носильщиков в любых портах и вокзалах.
  19. Аренда собственного жилья.
  20. Сбор различного сырья для утилизации, кроме металла.
  21. Услуги салона красоты.
  22. Работа туристических фирм.
  23. Услуги некоторых автосервисов.

Ранее, до вступления в действие закона №290-ФЗ, деятельность по перечисленным видам работ без ККМ требовала оформления БСО (это бланки строгой отчётности).

Интернет-магазины также обязаны предоставлять кассовый чек покупателям. Если доставка осуществляется с курьером, то чек выдаётся на руки в бумажном варианте. Если дистанционно, а клиент расплатился за покупку безналичным способом (картой), то положено отправить электронный чек.

Ответственность для нарушителей кассового режима

Так как применение ККМ при УСН для ИП в 2019-м году вводится практически повсеместно, то упрощенцы, обязанные применять ККТ, но ещё не делающие этого, рискуют получить штраф. С 2016 года штрафы значительно увеличились. Минимальный размер штрафа для ИП стал 10 000 р.

Если правонарушение свершается повторно, а сумма, не проведённая через ККТ, свыше 1 миллиона (в т. ч. и в совокупности), то в виде дополнительной ответственности ИП дисквалифицируют сроком до 3 месяцев. Если сумма не проведённой через ККМ выручки менее миллиона, то штраф составит 25-50% от общей суммы (но не менее 10 тыс. р.).

Проверка наличия и работы кассовой аппаратуры по закону не требует присутствия руководителя. Оштрафовать предпринимателя могут за не соответствующую требованиям кассу, если она не зарегистрирована совсем или неправильно зарегистрирована. Также штрафным санкциям подвергается использование старого аппарата. Штраф в подобных случаях составит для ИП 1 500-3 000 рублей.

Даже исправно работающая касса не гарантирует отсутствие санкций, если продавец (кассир) забывает о своих обязанностях. Невыдача чека покупателю (бумажного или электронного) грозит ИП штрафом от 2 000 рублей.

В конце рабочего дня вся выручка должна оприходоваться в кассу ИП. Документальное оформление этой операции обязательно для всех.

Правила для операционной кассы:

  • назначение материально-ответственного лица (им может быть сам ИП, особенно если нет других работников);
  • кассовые бумаги хранятся в надёжном месте;
  • все операции фиксируются бланками (документами) установленной формы, порядок заполнения соблюдается строго.

Кассовую книгу ИП ведёт в бумажном или электронном виде, заполняет ежедневно. В ордерах обязательно наличие подписей.

ККТ по окончании смены формирует отчёт, который автоматически уходит в ФНС.

С июля 2019 санкции расширятся. В частности, отдельное внимание уделяется поддельным чекам (штраф до 10 000 р.). Несвоевременная же передача информации, неверно указанная в бумаге маркировка товара – до 50 000 р. В случае повторения нарушения штраф возрастёт многократно.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

В присутствии свидетелей (понятых) проверяющие смогут даже заблокировать работу КА.

Принцип работы ККТ

В комплект, приобретаемый предпринимателем, входят:

  • ККТ и к нему фискальный накопитель;
  • подписка на ОФД;
  • специальная программа.

Фискальный накопитель – основная деталь аппаратуры. Он имеет срок действия – 13 либо 36 мес. (зависит от режима налогообложения). По окончании срока нужно приобрести новый и зарегистрировать в ФНС. Использование просроченного накопителя грозит штрафом.

Список допустимых к применению аппаратов утверждён законом. Перед приобретением следует внимательно изучить реестр!

Требования к ним такие:

  1. Они должны переправлять в ОФД фискальные данные (это сведения о всех расчётах по кассовым чекам, свершённых с покупателями).
  2. Шифруют и хранят фискальные данные до времени передачи их в ОФД.
  3. Создают бумажные, электронные чеки для покупателей.
  4. На кассе должен иметься корпус.
  5. Кассовый аппарат оснащается лентой и устройством, печатающим чеки.
  6. Память сохраняется даже при перебоях электроснабжения.
  7. Касса учитывает время.
  8. Обязательно опечатывание пломбой.
  9. Необходимо сохранять паспорт, по которому возможна идентификация аппарата.

Порядок регистрации касс изменился:

  1. Модели касс, разрешённых к применению, перечислены в Госреестре ККТ.
  2. Для передачи сведений нужна цепочка – ИП – ОФД – ФНС. ОФД также выбираются, согласно реестру.
  3. Непосредственная регистрация происходит 2 способами – самостоятельно через сайт ФНС (требуется загрузить бумаги) или принести пакет в местное отделение налоговой службы (лично, посредством представителя, по заверенной нотариусом доверенности либо почтой).

Процедура регистрации бесплатна. Простой метод – регистрация через сервис ИФНС. Можно воспользоваться услугами посредников, но не бесплатно.

Покупка ККМ и компенсация затрат на УСН

Покупать или менять кассу ИП обязан за свой счёт. Средняя цена покупки самой кассы и приложений к ней обходится в 2017-18 годах в 20 000 р.

Ещё одна затрата – услуги ОФД. На один аппарат в год придётся потратить в районе 3 000 р. Плюс ККМ нужно подключить к интернету, а значит каждая торговая точка ИП должна подключиться к сети. Упрощенцам также придётся раз в 3 года заменять фискальный накопитель. В случае поломки бизнесмен может обратиться в специальный сервис. Так как техника нуждается в периодическом техническом обслуживании, ИП может заключить договор на постоянную услугу сервиса либо обращаться туда в случае необходимости (поломки). Покупка кассы и всего необходимого к ней, а также установка и настройка, обойдутся не меньше, чем в 25 000 р.

УСН бывает 2-х видов: «доход минус расход» (это 15% единого налога) и просто «доход» (с 6%-й ставкой).

Как компенсируется покупка кассы и все затраты на неё:

  1. УСН 6% – так как расходы такие налогоплательщики не учитывают, а законодательством не предусмотрена другая компенсация (как на ЕНВД или ПСН), то покупка осуществляется полностью за свой счёт без вычетов.
  2. Упрощённая система 15% – хотя полноценной компенсации и не предусмотрено, но ИП включает полностью все затраты на покупку и содержание аппаратуры в расходы, чем частично возмещает расходы. Как только предприниматель оплатил покупку кассы, сразу включает сумму в КУДиР и прилагает все бумаги.

Хотя ККТ требует затрат, но для крупного бизнеса она приносит и немало удобств. Деятельность ИП становится прозрачнее, налоговые инспекции контролируют работу дистанционно. Для мелкого же бизнеса эта статья расходов может стать невыгодной.

С июля 17 года кассовую аппаратуру используют все упрощенцы, за исключением тех, что попали под приведённый выше перечень. Постепенно денежный оборот в работе индивидуальных предпринимателей (и других субъектов коммерческой деятельности) ИФНС берёт полностью под свой контроль. «Упрощёнка» не стала исключением. Но некоторым категориям мелкого бизнеса предоставлена отсрочка в установке кассы.

Для ИП на УСН нужен ли обновлённый кассовый аппарат в 2019г, или есть отсрочка до июля месяца 2019, определяется действующим законодательством.

В закон о повсеместном применении ККА постоянно вносятся поправки, поэтому обязанность предпринимателя – самостоятельно отслеживать изменения.

Государственная дума рассматривает внесение новых поправок к закону. В них предполагается продление работы без кассы нового образца некоторых категорий ИП. В частности, предлагающих услуги населению, торгующих с помощью автоматов и других, имеющих прежде право не применять ККТ. Отсрочку могут продлить до 2021 года. Поправки больше коснутся мелкого бизнеса на ЕНВД и ПСН, но возможно и УСН тоже.

Какие ККТ нужно применять при УСН: требования по закону 54-ФЗ о ККТ?

С 01.07.2017 все контрольно-кассовые машины, используемые в России, должны уметь (п. 6 ст. 1.2, ст. 4 закона 54-ФЗ):

  1. Передавать фискальные данные (сведения о расчетах с физлицами по чекам) от хозяйствующего субъекта в ФНС через интернет (при посредничестве Операторов фискальных данных, или ОФД).
  2. Обеспечивать шифрование и хранение фискальных данных до момента передачи в ОФД.
  3. Формировать кассовые чеки как в бумажном виде (выдаются покупателю в момент расчета), так и в электронном варианте (отправляются покупателю на e-mail, в виде SMS или в виде QR-кода со ссылкой на электронную версию чека).

Очевидно, что данный функционал предполагает поддержку кассовым аппаратом подключения к интернету (отчего инновационные ККТ неофициально именуются онлайн-кассами), а также форматов фискальных данных, установленных различными нормативами (в числе которых, к примеру, приказ ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@).

ККТ, обладающая указанным функционалом, вносится в Государственный реестр онлайн-касс, который ведет ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/kkt/). Устанавливать следует только те кассы, которые внесены в реестр.

Главный технологический компонент онлайн-кассы — фискальный накопитель. Он имеет определенный срок годности (в зависимости от системы налогообложения — 13 или 36 месяцев) и подлежит периодической замене и перерегистрации в ФНС. Использование онлайн-кассы с неактуальным фискальным накопителем может сопровождаться различными штрафными санкциями со стороны ФНС.

Что будет при неприменении ККМ на УСН?

Хозяйствующий субъект может быть оштрафован:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  1. В случае использования ККТ старого образца (не онлайн-кассы) либо неиспользования какой-либо кассовой техники вообще (п. 2, 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
  • на сумму 25–50% от суммы расчета, не пробитой на ККТ, но не менее 10 000 рублей (штрафуется должностное лицо);
  • на 75–100% от суммы расчета, не пробитой на ККТ, но не менее 30 000 рублей (штрафуется пользователь ККТ как юридическое лицо).

При повторном нарушении и при условии, что сумма не пробитой выручки составляет 1 млн рублей и более, ФНС вправе:

  • дисквалифицировать должностное лицо хозяйствующего субъекта на 1–2 года;
  • приостановить деятельность хозяйствующего субъекта на 90 дней.

Указанные санкции применяются и в том случае, если в ККТ нет фискального накопителя (письмо ФНС России от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602).

  1. При использовании неисправной онлайн-кассы (как вариант — устройства с фискальным накопителем, не зарегистрированным в ФНС должным образом):
  • на сумму 1500–3000 рублей (должностное лицо);
  • на сумму 5000–10 000 рублей (юридическое лицо).

При наличии корректно работающей ККМ налогоплательщику не стоит забывать и об обязанностях, связанных с ее использованием. Так, при невыдаче бумажного либо электронного чека покупателю должностное лицо хозяйствующего субъекта может быть оштрафовано на 2000 рублей, а магазин как юрлицо — на 10 000 рублей.

Полезно будет также рассмотреть ряд нюансов бухгалтерского учета при применении онлайн-касс.

Оприходование кассы и выручки с ККМ на УСН: проводки

Прием онлайн-кассы в эксплуатацию может быть осуществлен по 2 схемам:

  1. Когда ККТ включается в состав МПЗ.

В этом случае в регистрах бухгалтерского учета прописываются проводки (формируемые с учетом того, что фирма на УСН не платит НДС):

  • Дт 10 Кт 60 (касса поставлена на баланс после получения от поставщика);
  • Дт 20 (23, 25 …) Кт 10 (касса введена в эксплуатацию);
  • Дт 60 Кт 50 или 51 (погашена задолженность перед поставщиком ККТ).
  1. Когда ККТ включается в состав основных средств.

В этом случае применяются проводки:

  • Дт 08 Кт 60 (касса поставлена на баланс в качестве объекта ОС);
  • Дт 01 Кт 08 (касса введена в эксплуатацию);
  • Дт 60 Кт 50 или 51 (оплачена поставка ККТ).

Оприходование выручки с ККМ на УСН осуществляется с помощью проводок:

  • Дт 50.1 Кт 90.1 (получена выручка);
  • Дт 90.2 Кт 41 (себестоимость реализованных товаров списана в расходы).

Отметим, что при всей отмеченной технологичности онлайн-касс у магазина сохраняется необходимость формировать оправдательные документы для бухгалтерского учета. Прежде всего — приходно-кассовые ордера. Они заполняются на основании отчета о завершении смены (аналог Z-отчета в онлайн-кассе), который распечатывается с помощью самой кассы. Также нужно вести кассовую книгу. Отметим, что отчет о завершении смены, формируемый на инновационной ККТ, автоматически отправляется в ФНС в составе фискальных данных.

Как работать без кассового аппарата упрощенцу?

Как работать без кассового аппарата при УСН, если ККМ можно не применять?

В качестве альтернативы кассовым чекам при УСН, когда использование ККТ необязательно, задействуются:

  1. При наличии оснований на освобождение от УСН по п. 9 ст. 7 закона 290-ФЗ — любые документы по желанию хозяйствующего субъекта (который вправе и не выдавать покупателям никаких документов). Например — БСО или товарный чек, распечатываемые на чековом принтере.
  2. Предприятием на УСН, которое вправе не применять УСН на основании ведения деятельности по оказанию услуг, — бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям, которые определены постановлением Правительства от 06.05.08 № 359. Так, в БСО должны отражаться:
  • название документа, номер и серия;
  • адрес, название хозяйствующего субъекта с указанием его организационно-правовой формы, ИНН;
  • вид оказанной услуги, ее стоимость;
  • сумма денежных средств, принятых от покупателя;
  • дата расчета и формирования документа;
  • должность и Ф. И. О. продавца, его подпись.

Если БСО напечатан в типографии, то в нем также должны отражаться:

  • наименование типографии, адрес, ИНН;
  • сведения о заказе (номер, год выполнения, размер тиража).

Выдавать БСО сервисные предприятия обязаны в любом случае, даже если клиент этого не попросит (в то время как хозяйствующие субъекты на ПСН или ЕНВД, освобожденные от применения ККТ, выдают товарные чеки только по просьбе покупателя).

Отметим, что при полноценном использовании ККТ при УСН в 2018 году БСО не исчезнут из оборота. Однако они должны будут включать гораздо более широкий перечень реквизитов, установленных п. 1 ст. 4.7 закона 54-ФЗ.

***

С 01.07.2017 кассовый аппарат при УСН применяется всеми хозяйствующими субъектами, которые не подпадают под исключения, прописанные в пп. 7, 8 и 9 ст. 7 закона 290-ФЗ. При оказании услуг фирма на УСН, не использующая ККТ, обязана выдать БСО. С 1 июля 2018 года 54-ФЗ о применении ККМ для УСН будет действовать в единственной редакции — той, что дает возможность не применять ККТ только тем бизнесам, что поименованы в актуальной версии п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ.

УСН без кассового аппарата: кто имеет право не применять ККМ

Как быть, если приобретение ККТ неоправданно? Такая ситуация нередка для субъектов малого бизнеса.

Допустим, ИП занимается пошивом изделий из меха и обслуживает клиентов раз в месяц. Обязан ли он приобретать ККМ? Рассмотрим, ситуации, когда можно не применять ККМ.

Упрощенец вправе не применять ККМ, если он осуществляет деятельность в труднодоступной местности, при условии что эта местность указана в перечне труднодоступных населенных пунктов, утвержденном субъектом РФ. С 15 июля 2016 года право на неприменение ККТ в труднодоступной местности возникает еще и при условии, что покупателю выдан документ, подтверждающий произведенные расчеты. Такой документ должен содержать порядковый номер и реквизиты, предусмотренные в ст. 4.7 «Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности» закона № 54-ФЗ (в ред. закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

См.: «Определен порядок выдачи документов взамен чека ККТ в труднодоступных местностях».

Согласно п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ индивидуальные предприниматели и организации могут не применять ККМ при оказании услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности. Перечень документов, приравненных к кассовому чеку, можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. В нем же указаны все нюансы обращения с ними — от оформления до уничтожения. Кроме того, можно разрабатывать собственные бланки; главное, чтобы они содержали все установленные законом реквизиты:

  • номер документа;
  • Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или название организации;
  • ИНН организации или ИП
  • дату расчетов;
  • сумму по сделке;
  • должность и Ф. И. О. лица, подписавшего бланк.

ВАЖНО! Право не применять ККМ в ситуации, когда оказываемые населению услуги оформляются БСО, сохраняется у организаций и ИП на УСН только до 1 июля 2019 года (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ, п.2 ст.1 закона № 337-ФЗ от 27.11.2017). Не вправе воспользоваться этой отсрочкой оказывающие услуги общепита организации и ИП, у которых есть наемные работники по трудовым договорам.

В законе № 290-ФЗ также приведены новые виды деятельности, при осуществлении которых можно не применять ККМ. Они во многом совпадают с видами деятельности, ранее указанными в п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ (в редакции от 08.03.2015). Рассмотрим их подробнее.

О реквизитах, обязательных для БСО, подробнее читайте в статье «Какие обязательные реквизиты должны быть указаны в БСО?».

Для каких видов деятельности при УСН кассовый аппарат необязателен

Упрощенец может обойтись без применения ККМ при следующих видах деятельности:

  • продаже газет, журналов, сопутствующих товаров;
  • продаже ценных бумаг;
  • продаже проездных документов для проезда в общественном транспорте (до 01.07.2018, после указанной даты не применять ККТ можно, только если продажа осуществляется водителем или кондуктором в салоне транспортного средства);
  • обеспечении питания обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
  • торговля на ярмарках, рынках и выставках (это исключение не касается тех, чье торговое место имеет необходимое для показа и сохранности товара оборудование; то есть те, кто торгует со стола, имеют право не выдавать чеки, а те, кто торгует в киоске или палатке, иметь ККМ обязаны, однако если вы продаете в киоске квас (или другие безалкогольные напитки) на розлив либо мороженое, то также можете не иметь ККМ);
  • торговля питьевыми напитками из цистерн (квасом, пивом, молоком);
  • торговля молоком, растительным маслом, керосином живой рыбой или овощами и бахчевыми культурами вразвал;
  • прием стеклотары и другого утиля, исключая металлолом (с 15.07.2016 можно не применять ККМ при приеме от населения драгоценных металлов и драгоценных камней);
  • мелкая розничная торговля вразнос, исключая товары, которые требуют особых условий продажи или хранения;
  • продажа религиозной литературы и предметов культа в зданиях религиозных организаций;
  • торговля в аптечных организациях, расположенных в сельских населенных пунктах, и подразделениях медицинских организаций, имеющих лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, если они расположены в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

Кроме того, с 15 июля 2016 года упрощенец может не применять ККМ (и не оформлять БСО):

  • при ремонте и окраске обуви;
  • изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей;
  • присмотре и уходе за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов;
  • вспашке огородов и распиловке дров;
  • оказывая услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • при сдаче индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.

При осуществлении расчетов по этим видам деятельности до вступления в силу закона № 290-ФЗ в случае неприменения ККМ требовалось оформление БСО.

Ответственность ИП и организаций за неприменение ККМ

Если упрощенец не подпадает ни под одну категорию лиц, освобожденных от применения ККМ, на него, согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП, может быть наложен штраф. Причем сумма этого штрафа законом РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ существенно увеличена для рядовых нарушений, не связанных с большими суммами. Минимальная сумма штрафа за неприменение ККМ для должностных лиц и ИП составляет 10 000 руб., для юридических лиц – 30 000 руб. А для повторного нарушения при существенности сумм (более 1 млн руб., в том числе в совокупности), по которым не выдан чек, введена дополнительная ответственность для руководителя юрлица (дисквалификация на срок до 2 лет) и самой организации или ИП (приостановление деятельности на срок до 90 дней).

Подробнее об изменениях в ответственности за неприменение ККТ читайте в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Примечательно, что проверка наличия ККМ в организации не требует присутствия руководителя. Штрафы налагаются также на тех, кто применяет технику, которая не соответствует требованиям законодательства, неправильно зарегистрирована или не зарегистрирована вообще, неправильно применяется.

Онлайн-кассы

Закон № 290-ФЗ внес изменения не только в размер штрафов за неприменение ККТ. Он также существенно обновил закон № 54-ФЗ, обязав продавцов, осуществляющих расчеты наличными и электронными средствами платежа, применять ККТ, оборудованную средствами передачи информации о продажах в режиме реального времени в ИФНС (т. н. онлайн-кассами).

Переход к их применению был постепенным:

  • С 01.02.2017 регистрации подлежали только онлайн-кассы.
  • До 30.06.2017 допускалось применение старых ККМ.

О снятии с учета старых ККТ читайте в статье «Старую ККТ снимут с учета без ведома владельца».

  • С 01.07.2017 онлайн-кассы стали обязательными. Исключение сделано только для тех юрлиц и ИП, которые имели право на неприменение ККТ по закону № 54-ФЗ (в частности, оказывающие услуги с выдачей БСО, плательщики ЕНВД, ИП на патенте). Для них возможность не применять онлайн-кассу была продлена (пп. 7-9 ст. 7 закона № 290-ФЗ):
    • для плательщиков ЕНВД и ИП, применяющих патентную систему налогообложения, — до 01.07.2018, а в случае осуществления определенных видов деятельности, указанных в п. 7.1 ст.7 закона № 290-ФЗ, — ­до 01.07.2019 (что это за виды деятельности, см. );
    • для организаций и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги и до 15.07.2016 имели право не применять ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности, ­до 01.07.2019;
    • для организаций и ИП, которые до 15.07.2016 имели право не применять ККТ, ­до 01.07.2018.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *