Учет межбанковских расчетов

Учет межбанковских расчетов

учет банк лицевой счет

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег. Такие расчеты в настоящее время осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе каждого банка.

До 1991 г. расчеты между банками осуществлялись через систему межфилиальных оборотов (МФО). Расчеты по системе МФО были хорошо отлажены, содержали четкий механизм взаимодействия между всеми банковскими учреждениями и единый порядок их урегулирования. Но такая система расчетов могла быть дифференцируемой только в условиях централизованной системы хозяйствования.

С переходом к рыночной экономике, сопровождающимся созданием большого количества самостоятельных коммерческих банков, распадом СССР и формированием на его территории целого ряда суверенных государств, система межбанковских расчетов как внутри России, так и вне ее (с банками стран СНГ) должна была претерпеть существенные изменения как не обеспечивающая четкого разграничения ресурсов разных банков. Эти изменения свелись к переходу на корреспондентские отношения между банками.

Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов: децентрализованный, основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом, и централизованный, при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР.

В нашей стране межбанковские расчеты ориентируются на второй вариант. Проведение расчетов между банками осуществляют специально создаваемые для этих целей органы ЦБР — расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ по месту нахождения правлений коммерческих банков открываются корреспондентские счета банков. Филиалы банков имеют корреспондентские счета типа субсчетов. Для открытия корреспондентских счетов коммерческие банки представляют: заявление на открытие счета, копию зарегистрированного устава (заверенного нотариально), образцы подписей первых лиц банка и оттиска печати банка. Одновременно с открытием счета заключается договор о корреспондентских отношениях с РКЦ ЦБР, где предусматриваются права, обязанности обеих сторон и ответственность за выполнение взятых обязательств. Через корреспондентские счета банки осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием своей клиентуры, а также операции самого банка как хозяйственного субъекта. Для учреждения банка корреспондентский счет — это своего рода «расчетный» счет, на нем хранятся все средства коммерческого банка (как собственные, так и не использованные им деньги своих клиентов, а также неиспользованные деньги, полученные в ссуду от других кредитных учреждений).

Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам коммерческих банков — это осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостаточности средств на счете банка для производства платежей ЦБР может оплатить претензии к счету этого банка за счет своего кредита (овердрафта), но по высокой процентной ставке. Такой принцип организации межбанковских расчетов нацелен на активизацию депозитной политики коммерческих банков, рациональное возмещение ими ресурсов с соблюдением должного уровня ликвидности. Такая организация межбанковских расчетов предполагает высокую ответственность каждого коммерческого банка за бесперебойность расчетов с другими банками-корреспондентами. ЦБР посредничество в платежах между банками позволяет контролировать и регулировать денежный оборот в стране.

Расчеты между клиентами, имеющими счетов одном учреждении банка, производятся банком, минуя корреспондентский счет, путем прямого списания и зачисления средств по счетам клиентов:

Д-т — расчетный счет плательщика

К-т — расчетный счет получателя.

Минуя корреспондентские счета, могут осуществляться внутрибанковские расчеты, т.е. расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку. Они осуществляются через специально открываемый для этих целей балансовый счет №890. Во всех остальных случаях расчеты между коммерческими банками России производятся преимущественно через РКЦ ЦБР и отражаются по корреспондентским счетам, открываемым в них по каждому отдельному банку на балансовом счете №161 «Счета коммерческих банков и других кредитных учреждений».

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляется через систему межфилиальных оборотов. На балансе ЦБР открываются два счета по межбанковским расчетам: №830 «Начальные межфилиальные обороты» и №840 «Ответные межфилиальные обороты». Расчетный центр, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом А, а принявший документы к ответному проводу — филиалом Б. Операции друг друга РКЦ осуществляет на основании специальных документов — авизо, представляющих собой официальное извещение о выполнении расчетной операции. Они могут быть почтовыми и телеграфными, а также дебетовыми и кредитовыми (в зависимости от содержания операции).

Деятельность РКЦ неразрывно связана с работой вычислительных центров. В настоящее время коммерческие банки имеют возможность для автоматизации своей деятельности как централизованную систему обработки информации, так и различные варианты локальных систем или обе системы одновременно.

Коммерческий банк-плательщик все документы операционного дня подает по каналам связи в вычислительный центр для снятия средств со счетов своих клиентов и отражения их на своем корреспондентском счете. При этом делается проводка:

Д-т — расчетные счета клиента

К-т сч. №161.

После получения обработанных документов с ВЦ банк приступает к формированию документации для РКЦ (филиала А) с целью зачисления причитающихся средств клиентам коммерческих банков, расположенных в других регионах России. Сформированный комплект документов направляется банком в РКЦ филиала А для отправки в РКЦ филиала Б. РКЦ филиала А, прежде чем отправить эти документы в филиал Б, выписывает на его имя специальное поручение — авизо и делает проводку:

Д-т сч. №161

К-т сч. №830,

т.е. списывают деньги с корреспондентского счета коммерческого банка-плательщика для перевода их в коммерческий банк-получатель. Получив авизо, РКЦ филиала Б зачисляет деньги на корреспондентский счет банка-получателя:

Д-т сч. №840

К-т сч. №161.

Далее происходит завершение расчетов между клиентами. С этой целью РКЦ филиала Б обработанные на ВЦ расчетно-денежные документы, поступившие из филиала А, передает банку получателю. На основании этих документов банк-получатель делает проводку:

Д-т сч. №161

К-т — расчетные счета клиентов.

Централизованный порядок организации межбанковских расчетов страдает одним очень серьезным недостатком — низкой скоростью совершения расчетных операций. Это связано с отсталостью технической базы РКЦ, не позволяющей качественно и своевременно обрабатывать постоянно возрастающий поток расчетных документов; несовершенством технологии осуществления расчетных операций, так как она основана на использовании большого числа бумажных носителей информации; задержкой документов в постовом обороте между РКЦ. Замедление платежей крайне негативно отражается на финансовом состоянии предприятий, формировании доходной части бюджета, приводит к осложнению взаимоотношений коммерческих банков с их клиентами.

Серьезные недостатки современной организации межбанковских расчетов через РКЦ ЦБ (хронические задержки платежей, случаи несанкционированного доступа к банковской информации) побуждают коммерческие банки устанавливать прямые корреспондентские отношения между собой.

Схема документооборота при прямых корреспондентских отношениях между коммерческими банками России.

В отдельных коммерческих банках на долю прямых расчетов приходится более одной десятой части общей суммы межбанковского платежного оборота. Корреспондентские отношения оформляются договором между банками, определяющим права, обязанности и ответственность сторон, порядок оформления и передачи документов и выписок с корсчетов.

Однако и данные расчеты пока далеки от совершенства. Они, как правило, являются многоступенчатыми, так что в одной операции могут участвовать три-четыре банка. Списание средств с корреспондентских счетов производится на основе факсакопий, юридическая сила которых не узаконена. Негативное влияние на прямые расчеты оказывает отсутствие надлежащей технической оснащенности коммерческих банков. Прямые межбанковские расчеты не могут играть определяющей роли: Их можно рассматривать лишь в качестве дополнения к общей национальной системе взаимных расчетов между банками.

Важное место в системе межбанковских расчетов может и должен занять клиринг. Клиринговые расчеты проводятся ЦБР между одногородними коммерческими банками (балансовый счет №871).

По решению ЦБР от 10.02.1993 года организацию клиринговых расчетов могут брать на себя специальные (внебанковские) структуры — клиринговые учреждения, которые могут проводить клиринговые расчеты не только между местными банками, но включать в сферу своей деятельности и межрегиональные расчеты.

Для осуществления межбанковских корреспондентских отношений (расчетов) в плане счетов предусмотрены счета:

№167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов «Ностро» — счет активный; сальдо дебетовое показывает суммы свободных средств банка, находящихся в других банках; оборот по дебету — суммы, зачисленные за отчетный период; оборот по кредиту — списание средств по приказу банка. В обоих случаях счет №167 корреспондирует со счетом №161 «Корреспондентский счет в ЦБР»;

№168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов «Лоро» — счет пассивный; сальдо кредитовое свидетельствует об остатках средств, хранящихся в нашем банке, принадлежащих банкам-корреспондентам; оборот по дебету — списания, перечисления сумм по приказам банка-корреспондента; оборот по кредиту — суммы зачисленные. Корреспондирующим счетом в обоих случаях будет выступать счет №161.

Право установления таких отношений имеют коммерческие банки, получившие генеральную и расширенную лицензию ЦБР на совершение операций в иностранной валюте.

Выбранный иностранный банк должен быть универсальным. Проверку по надежности проходят оба банка, по соответствующим счетам и документам. Банки сообщают друг другу списки ответственных должностных лиц и образцы их подписей. Различают два вида счетов при работе банков с иностранной валютой:

наш счет в иностранном банке «Ностро»;

их счет в нашем банке «Лоро».

Вначале эти операции носят документальный характер, связанный с экспортно-импортными поставками между клиентами. Затем возникают операции по покупке и продаже валюты, привлечению и размещению вкладов, хранению ценных бумаг, расчеты по клирингу и, наконец, кредитные операции. Любой вид деятельности банка должен приносит доход, превышающий расходы, связанные с этими операциями. В том числе и банковские связи внешнеэкономического характера. Количество рисков в этом случае возрастает, так как кроме риска операций и надежности клиента возникает риск страны. При расширении межбанковских отношений с зарубежными странами российские банки сталкиваются с многочисленными трудностями и в первую очередь из-за неконвертируемости рубля. Для отражения операций с иностранной валютой в Плане счетов предусмотрен раздел V «Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям».

С целью расширения прав коммерческих банков в области работы с фирмами-нерезидентами, банками-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами согласно телеграмме ЦБР от 28.11.1994 года №204-94 для отражения операций введены следующие дополнительные счета:

№603 «Текущие счета фирм-нерезидентов в рублях» — пассивный счет;

№605 «Рублевые счета физических лиц-нерезидентов» — пассивный счет;

№632 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях «Лоро»» — пассивный счет.

Разрешено предоставление и получение кредитов в рублях в разрезе указанных структур. Такими правами могут пользоваться уполномоченные банки, т.е. те, что имеют лицензию на проведение операций в иностранной валюте.

Глава 6. Учет межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты возникают между банками в связи с взаимным выполнением ими поручений на совершение различных платежей и проведение банковских операций. Межбанковские расчеты связаны с осуществлением расчетов в хозяйстве. Принцип осуществления расчетов через банк и под его контролем предполагает движение средств через банковскую систему. Каналами такого движения являются межбанковские расчеты.

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытых в учреждениях Банка России — расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также через прямые корреспондентские счета, открытые на основе прямых корреспондентских отношений между банками.

Основными участниками межбанковских расчетов выступают коммерческие банки, их филиалы и РКЦ. В зависимости от участников межбанковских расчетов существуют различия в системе учета, организации документооборота и контроля.

Классификация межбанковских расчетов:

1. В учете банка межбанковские расчеты отражаются:

— по корреспондентскому счету банка при расчетах между банками по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;

— по счетам расчетов с филиалами при расчетах между филиалами одного банка по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;

— по счетам начальных и ответных межфилиальных оборотов при расчетах через учреждения Банка России по платежам банка и клиентов банка.

2. Документооборот по межбанковским расчетам организован:

— на основании платежного поручения или реестра предстоящих платежей банка-отправителя платежа с приложением расчетных документов клиентов (при расчетах между коммерческими банками, между коммерческими банками и учреждениями Банка России, между филиалами коммерческого банка);

— на основании дебетовых и кредитовых авизо (при расчетах между учреждениями Банка России).

3. Контроль за одновременным отражением операций у участников межбанковских расчетов осуществляется:

— за остатком средств на корреспондентских счетах (при расчетах между коммерческими банками, коммерческими банками и учреждениями Банка России);

— за остатком средств счета расчетов с филиалами (при расчетах между филиалами коммерческого банка);

— за правильностью осуществления расчетов по счетам межфилиальных оборотов и их квитовкой (при расчетах между учреждениями Банка России).

Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:

1. Корреспондентские счета открываются банкам на основании договора банковского (корреспондентского) счета. В договоре корреспондентского счета фиксируются права и обязанности банка-респондента и банка-корреспондента и содержатся договоренности по поводу: одновременного осуществления бухгалтерских проводок; возможности кредитования счета; порядка списания средств с корреспондентского счета на основании платежных поручений банка-респондента и без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством; порядка обмена документами, получения выписок, подтверждений, реестров.

Для открытия корреспондентского счета банк-респондент (владелец счета) должен представить в банк-корреспондент (исполнитель операций по счету респондента) следующие документы:

— заявление на открытие счета;

— нотариально заверенные учредительные документы банка, лицензию на осуществление банковских операций, карточку с образцами подписей и оттиска печати;

— нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка с территориальным учреждением Банка России;

— свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика в инспекции Министерства по налогам и сборам и в государственных внебюджетных фондах.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитной организации в учреждении Банка России необходимо предоставить также нотариально заверенную копию Положения о филиале и оригинал (нотариально заверенную копию) доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие корреспондентского счета и ведение операций по нему.

Порядок открытия счетов по учету расчетов между филиалами регламентируется учетной политикой банка.

2. Основанием для закрытия корреспондентских счетов является расторжение договора банковского счета.

Закрытие корреспондентского счета (субсчета) по инициативе кредитной организации осуществляется на основании ее заявления.

Закрытие корреспондентского счета (субсчета) в случае ликвидации кредитной организации осуществляется на основании заявления ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего, ликвидатора).

Остатки денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) перечисляются платежным поручением кредитной организации (филиала) в соответствии с действующим законодательством и договором банковского счета. При закрытии корреспондентского субсчета филиала в учреждении Банка России остатки денежных средств перечисляются на корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала. При закрытии корреспондентского банка, открытого в другой кредитной организации, остаток денежных средств перечисляется на его корреспондентский счет в Банке России или в другой кредитной организации.

Средства, поступающие на закрытые корреспондентские счета (субсчета), подлежат возврату без исполнения.

3. Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня в случаях, установленных нормативными документами Банка России и заключенными договорами о корреспондентских отношениях.

Банк России осуществляет прием расчетных документов от кредитной организации независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) банка (филиала) на момент их принятия.

При наличии на корреспондентском счете (субсчете) банка (филиала) денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и договором.

При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции осуществляются в соответствии с очередностью платежей, установленной законодательством. В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются в учете на балансовом счете №47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» (П).

Не оплаченные в срок расчетные документы банка и его клиентов ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка учитываются в картотеках не оплаченных документов: в банке-отправителе платежа — в картотеке к внебалансовому счету №90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (А), куда помещаются платежные документы 5-й группы очередности платежей; в учреждениях Банка России — в картотеке к внебалансовому счету №90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (А), куда помещаются платежные документы 1-4-й групп очередности.

При осуществлении расчетов через корреспондентские счета, открываемые в другой кредитной организации, банки-корреспонденты не принимают к оплате расчетные документы банка-респондента при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка, если иное не предусмотрено договором.

Если к корреспондентскому счету банка-респондента поступают документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета, открытого в другом коммерческом банке, при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств, эти документы помещаются банком-корреспондентом в картотеку по внебалансовому счету №90904.

При поступлении средств на корреспондентский счет (субсчет) расчетные документы банка оплачиваются в порядке установленной очередности платежей.

Допускается частичная оплата сводных платежных поручений банка-владельца счета в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов, однако расчетные документы клиентов и расчетные документы по собственным платежам банка должны оплачиваться в полной сумме.

4. Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, и счетам расчетов между филиалами осуществляется в день наступления даты перечисления платежа (ДПП), которая указывается на платежном поручении банка-отправителя платежа. До наступления даты перечисления платежа по корреспондентскому счету банк-отправитель платежа отражает средства, списанные со счетов клиентов, и внутрибанковские платежи на счетах незавершенных расчетов №30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» (П), №30221 «Незавершенные расчеты банка» (А) и №30222 «Незавершенные расчеты банка» (П). При наступлении ДПП и получении выписки от банка-корреспондента о проведении операции по корреспондентскому счету банк-респондент закрывает счета незавершенных расчетов и проводит платежи по корреспондентскому счету на своем балансе. До наступления даты перечисления платежа банк-респондент учитывает документы, ожидающие ДПП, на отдельном внебалансовом счете №90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа) » (А).

В отдельных случаях банком-отправителем платежа может выступать банк-корреспондент (операции по зачислению и списанию средств по предъявленным инкассовым поручениям или платежным требованиям, выдачи банком-корреспондентом банку-респонденту денежной наличности). При этом дата перечисления платежа устанавливается в реестре предстоящих платежей, к которому прилагаются расчетные документы, на основании которых будет проведена операция (за исключением операций с денежной наличностью).

Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России, осуществляется в день поступления платежного поручения банка- отправителя платежа. На платежном поручении банка-респондента при проведении расчетов через РКЦ дата перечисления платежа не указывается. Зачисление и списание средств на корреспондентский счет банка в РКЦ осуществляется на балансе коммерческого банка на основании выписок из корреспондентского счета, полученных от РКЦ, не позднее следующего рабочего дня после списания (поступления) средств на счет. До получения выписки от РКЦ банки отражают операции по списанию и зачислению средств на счете незавершенных расчетов №30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» (П).

5. Платежные поручения и реестры предстоящих платежей на проведение операций по корреспондентскому счету (субсчету), а также выписки (подтверждения) о проведении операций по корреспондентским счетам (субсчетам) могут составляться на бумажных носителях или в электронном виде.

При проведении межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России электронные платежные документы (ЭПД) составляются в виде полноформатных ЭПД или ЭПД сокращенного формата.

Полноформатный ЭПД содержит все реквизиты платежного поручения и имеет равную юридическую силу с платежным поручением на бумажном носителе. ЭПД сокращенного формата имеет часть реквизитов, обязательных для совершения операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России. При применении ЭПД сокращенного формата кредитная организация-плательщик обязана самостоятельно направлять расчетные документы на бумажных носителях, на основании которых составлено ЭПД сокращенного формата, банку-получателю для отражения расчетных операций по счетам клиентов.

При осуществлении расчетов в электронном виде по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, в документы дня по договоренности сторон помещаются распечатанные бумажные копии ЭПД и реестр проведенных ЭПД.

6. Синтетический учет корреспондентских отношений ведется на балансовом счете 1-го порядка №301 «Корреспондентские счета» с выделением счетов 2-го порядка, сгруппированным по субъектам корреспондентских отношений (учреждения Банка России, банки-корреспонденты, расчетные центры ОРЦБ, расчетные палаты) и характеру счета («Лоро» — пассивные счета, и «Ностро» — активные счета). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку-корреспонденту.

Синтетический учет расчетов с филиалами ведется на балансовом счете 1-го порядка №303 «Расчеты с филиалами» с выделением счетов 2-го порядка, сгруппированных по признакам места нахождения филиала (на территории РФ и за границей) и состояния расчетов (активный и пассивный). Выделяются отдельные балансовые счета 2-го порядка по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным (переданным) ресурсам. В аналитическом учете головного банка ведутся отдельные лицевые счета по каждому филиалу. В учете филиала ведутся лицевые счета по расчетам с головным банком. Не допускается ведение расчетов между филиалами, минуя головной банк.

7. Синтетический учет незавершенных расчетов по корреспондентским счетам и счетам расчетов с филиалами ведется на счетах 2-го порядка №30220, 30221, 30222, 30223, сгруппированных в зависимости от субъектов расчетов (банки-корреспонденты и филиалы, учреждения Банка России, клиенты банка) и состояния расчетов (активный или пассивный). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП и по каждому банку.

Платежные поручения банков, ожидающие ДПП, отражаются на внебалансовом счете №90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа)». В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по датам перечисления платежа.

Межбанковские расчеты отражаются в бухгалтерском учете с помощью проводок, приведенных в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Типовые бухгалтерские проводки

по отражению в учете межбанковских расчетов

Корреспонденция счетов
РАСЧЕТЫ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКОМУ СЧЕТУ, ОТКРЫТОМУ В УЧРЕЖДЕНИИ БАНКА РОССИИ (РКЦ)
1. Зачисление денежных средств, поступивших в адрес клиентов, на корреспондентский счет банка (на основании выписки по корреспондентскому счету) Д-т 30102 К-т 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России»
2. Зачисление денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка, на счета клиентов (не позднее следующего рабочего дня после поступления выписки по корреспондентскому счету) Д-т 30223 К-т расчетные (текущие) счета клиентов
3. Зачисление денежных средств на корреспондентский счет банка, которые не могут быть отнесены на соответствующие счета получателей средств по невыясненным причинам (на основании выписки по корреспондентскому счету) Д-т 30102 К-т 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»
4. Зачисление денежных средств по назначению не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет банка Д-т 47416 К-т расчетные (текущие) счета
5. Списание денежных средств со счетов клиентов по их поручениям Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30223
6. Списание средств с корреспондентского счета банка при получении выписки от РКЦ о проведении платежа по поручению клиента Д-т 30223 К-т 30102
7. Списание средств со счетов клиентов при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка для выполнения поручений клиентов Д-т расчетные (текущие) счета К-т 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств»
8. Внебалансовый учет расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка (одновременно с проводкой №7) Д-т 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» К-т 99999

Продолжение табл. 6.1
Корреспонденция счетов
9. Перечисление средств клиентов по их первоначальным поручениям при поступлении денежных средств на корреспондентский счет банка (в порядке установленной очередности) и одновременное закрытие внебалансового счета №90903 Д-т 47418 К-т 30102 Д-т 99999 К-т 90903
10. Списание денежных средств с корреспондентского счета банка до выяснения Д-т 30102 К-т 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения»
11. Отнесение сумм, списанных с корреспондентского счета банка, на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня до выяснения причин списания Д-т расчетные (текущие) счета К-т 47417
РАСЧЕТЫ ЧЕРЕЗ КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ СЧЕТА «ЛОРО» и «НОСТРО»
1. Операции по счетам «Лоро» и «Ностро», осуществляемые в один день
1.1. Операции в банке-корреспонденте
— зачисление средств на счет «Лоро» Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30109
— списание средств со счета «Лоро» Д-т 30109 К-т расчетные (текущие) счета
1.2. Операции в банке-респонденте
— зачисление средств на счет «Ностро» Д-т 30110 К-т расчетные (текущие) счета
— списание средств со счета «Ностро» Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30110
2. Операции при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам «Лоро» и «Ностро»
2.1. Операции в банке-отправителе платежа
2.1.1. Операции в банке-респонденте
— в день списания средств со счетов клиентов Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»
— в день списания средств со счетов хозяйственно-финансовой деятельности Д-т счета хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30222 «Незавершенные расчеты банка»
— одновременно, внебалансовый учет документов, ожидающих ДПП Д-т 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП» К-т 99999
— в день наступления ДПП при получении подтверждения (выписки) Д-т 30220, 30222 К-т 30110
— одновременно, закрытие внебалансового счета №90909 при исполнении платежа в день наступления ДПП Д-т 99999 К-т 90909
2.1.2. Операции в банке-корреспонденте
— в день списания средств со счетов клиентов Д-т расчетные (текущие) счета, счета хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30220, 30222
— одновременно, внебалансовый учет документов, ожидающих ДПП Д-т 90909 К-т 99999
— в день наступления ДПП при получении подтверждения (выписки) Д-т 30220, 30222 К-т 30109
2.2. Операции в банке-исполнителе платежа в день наступления ДПП
2.2.1. Операции в банке-респонденте при зачислении средств клиентам Д-т 30110 К-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
2.2.2. Операции в банке-корреспонденте при зачислении средств клиентам Д-т 30109 К-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
3. Операции по осуществлению банком-исполнителем транзитного платежа (банком-исполнителем транзитного платежа может выступать только банк- корреспондент)
3.1. Зачисление средств по транзитному платежу в день наступления ДПП Д-т 30109 К-т 30220 (по клиентским платежам) К-т 30222 (по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности банка)
3.2. Осуществление транзитного платежа через расчетную сеть Банка России (при получении выписки о проведении операции по корреспондентскому счету) Д-т 30220, 30222 К-т 30102
3.3. Осуществление транзитного платежа через корреспондентский счет, открытый в другом банке-корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП Д-т 30220, 30222 К-т 30110
4. Операции по подкреплению банком-респондентом своего счета
4.1. Операции в банке-респонденте
— в день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России Д-т 30221 «Незавершенные расчеты банка» К-т 30102
— при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30110 К-т 30221
4.2. Операции в банке-корреспонденте
— в день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке России Д-т 30102 К-т 30222
— в день наступления ДПП Д-т 30222 К-т 30109
5. Операции по возврату банком-корреспондентом средств со счета «Лоро»
5.1. Операции в банке-корреспонденте
— в день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке России Д-т 30109 К-т 30102
— при недостаточности средств на корреспондентском счете в Банке России Д-т 30109 К-т 47418
— одновременно, внебалансовый учет неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка Д-т 90903 К-т 99999
5.2. Операции в банке-респонденте
— в день списания средств с корреспондентского счета «Лоро» по договоренности Д-т 30221 К-т 30110
— в день зачисления на корреспондентский счет в Банке России Д-т 30102 К-т 30221
— при недостаточности средств на корреспондентском счете банка-корреспондента, открытом в Банке России Д-т 47423 «Требования банка по прочим операциям» К-т 30221
РАСЧЕТЫ ПО СЧЕТАМ МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ
1. Операции по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемые в один день
1.1. В банке-отправителе платежа Д-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» или Д-т 30301 К-т активные счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
1.2. В банке-исполнителе платежа Д-т 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» К-т расчетные (текущие) счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка или Д-т активные счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка К-т 30302
2. Операции по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента с ДПП
2.1. Операции в банке-отправителе платежа
— в день списания средств со счета клиента Д-т расчетные (текущие) счета клиентов К-т 30220
— одновременно, внебалансовый учет документов, ожидающих ДПП Д-т 90909 К-т 99999
— при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30220 К-т 30301
— одновременно, списание с внебалансового учета документов, ожидающих ДПП, при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 99999 К-т 90909
2.2. Операции в банке-исполнителе платежа (операции отражаются в день наступления ДПП)
— зачисление средств в адрес клиентов банка Д-т 30302 К-т расчетные (текущие) счета клиентов
— при совершении платежа транзитом Д-т 30302 К-т 30222 (по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности банка) К-т 30220 (по клиентским платежам)
— при получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП Д-т 30220, 30222 К-т 30102 К-т 30110 К-т 30301
3. Операции по урегулированию задолженности путем перечисления пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу средств через подразделения расчетной сети Банка России
3.1. Перечисление пассивного остатка счета межфилиальных расчетов и предоставление денежных средств через подразделения Банка России
3.1.1. Операции в банке-отправителе платежа
— в день перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России Д-т 30221 К-т 30102
— при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30301 или Д-т 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам» К-т 30221
3.1.2. Операции в банке-исполнителе платежа
— в день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России (в случае, если есть техническая возможность получения выписки в тот же день) Д-т 30102 К-т 30302 или К-т 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам»
— в случае отсутствия технической возможности получения выписки Д-т 30102 К-т 30222
— при получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП Д-т 30222 К-т 30302 или К-т 30305
3.2. Возврат полученных денежных средств через подразделения Банка России
3.2.1. Операции в банке-отправителе платежа

Платежная система России

В последние два года система осуществления денежных переводов претерпела значительные изменения в связи с принятием ряда нормативных актов.

Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» установил порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления переводов денежных средств, использования электронных средств платежа.

Субъекты банковской системы осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов. Основные правила и процедуры, регламентирующие перевод денежных средств на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации, определены в Положении Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Банк России, кроме того, что он осуществляет надзор и регулирование национальной платежной системы, является оператором собственной платежной системы и через свои расчетные подразделения предоставляет возможность клиентам проводить операции по переводу денежных средств. Основными клиентами и участниками платежной системы Банка России являются кредитные организации, но ею могут пользоваться и другие организации, например бюджетные учреждения. Кроме этого, Банк России является оператором услуг платежной инфраструктуры в платежной системе Банка России и оператором по переводу денежных средств, который осуществляет перевод денежных средств по банковским счетам участников платежной системы Банка России. Участникам и другим клиентам он предоставляет операционные услуги, услуги платежного клиринга и расчетные услуги в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 29.06.2012 N 384-П «О платежной системе Банка России».

Переводы денежных средств в платежной системе Банка России осуществляются через систему банковских электронных срочных платежей в режиме реального времени, через системы внутрирегиональных электронных расчетов и межрегиональных электронных расчетов, а также с применением почтовой и телеграфной технологии. За эти операции, как правило, с клиентов взимается плата, перечень бесплатных расчетных операций и порядок взимания платы за расчетные услуги определены в специальном нормативном документе.

Примечание. Порядок осуществления переводов денежных средств определяется Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П, а порядок учета таких операций с 1 января 2013 г. регламентирован Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П.

Схема отражения межбанковских расчетов в учете и используемые счета

Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

К межбанковским относятся операции между кредитными организациями, Банком России и кредитными организациями, а также между кредитными организациями и банками-нерезидентами. Для совершения межбанковских расчетов в разд. 3 гл. А Плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены счета второго порядка, на которых открываются аналитические счета в соответствии с заключенными договорами банковских счетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) Российской Федерации могут осуществляться с использованием:

  • корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций, открытых в Банке России;
  • корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
  • счетов участников платежных систем, открытых в кредитных организациях, осуществляющих функции оператора услуг платежной инфраструктуры <1>.

<1> Функции оператора услуг платежной инфраструктуры могут исполняться Банком России, коммерческими банками, расчетными НКО и НКО, осуществляющими переводы денежных средств без открытия банковских счетов.

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам. На счетах второго порядка 30215, 30218 и 30219 учитываются взаимоотношения кредитных организаций по совершению операций, связанных с проведением межбанковского платежного клиринга.

Рисунок 1 иллюстрирует учет межбанковских расчетов кредитных организаций с использованием соответствующих счетов.

Схема отражения в учете межбанковских расчетов кредитных организаций <2>

—————¬ ————-¬
¦ ——-¬ +—-+————+——¬
¦ ¦30103П¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L——- ¦ ¦ L—> ¦
+————-+—-+—¬ —-+—¬
¦ Банк России ¦¦Расчет¦ ——+30104А+——¬
——————-+ Расчетное ¦L—T— ¦ L——- ¦
¦ ¦подразделение¦ ¦ ¦ Расчетная HKO без¦
¦ ¦ 30101П ¦ ¦ ¦гарантийного фонда¦
¦ L——-T—— ¦ ¦ платежной системы¦
¦ ¦<———- ¦ ¦
—-+—¬ —-+—¬ ¦ ——-¬ ¦
—-+30102А+—¬———¬ ¦30102А¦ +——+30104А+——+
¦ L——- ¦¦ 30110А¦ L—T— ¦ L——- ¦
¦Расчетный банк¦L——————+———-¬ ¦ Расчетная HKO ¦
¦оператор услуг¦ ¦Банк, осуществляющий¦ 30218¦ оператор услуг ¦
¦ платежной ¦ 30218 ¦ учет межбанковских +— Дт/Кт¦ платежной ¦
¦инфраструктуры¦ Дт/Кт -+ расчетов ¦ <-¬ ¦ инфраструктуры ¦
¦ ¦ ¦ ¦ L-+—-¬ ——-¬¦
¦ ——-¬ ¦———+¬ -+——¬ L—-+—T-+30219П+-
¦ ¦30219П+—++ 30215А +T—————-T+ 30215А+——+—- L——-
L—+——+—-L———-¦ ¦L——— —-+—¬
—-+—¬ —-+—¬ /¦ ¦Расчет¦
¦30110А¦ ¦30109П¦ ¦ L—T—
L—T— L—T— L———
———-+———¬——-+———¬
¦Банк-корреспондент¦¦Банк-респондент¦
¦ 30109П лоро ¦¦ 30110А ностро ¦
L——————-L—————-

Рисунок 1

<2> На схеме приведены активные и пассивные балансовые счета второго порядка. Отражение расчетных операций в бухгалтерском учете кредитных организаций осуществляется на аналитических счетах, открытых в соответствии с правилами обозначения лицевых счетов.

В центре схемы (рис. 1) изображен банк, осуществляющий учет межбанковских расчетов, и обозначены основные виды счетов, отражающих платежно-расчетные взаимоотношения этого банка с другими кредитными организациями. Расчетный банк и расчетная НКО — операторы услуг платежной инфраструктуры — условно совмещают функции операционного, клирингового и расчетного центров. На практике эта деятельность обычно распределяется между различными банковскими и небанковскими организациями платежной инфраструктуры.

Корреспондентские счета, открытые в Банке России

В верхней части рисунка обозначены корреспондентские счета, открытые в Банке России для совершения межбанковских переводов через платежную систему Банка России.

Примечание. Полученные и возвращенные банку межбанковские кредиты учитываются по дебету счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», погашение банком межбанковского кредита отражается по кредиту этого счета.

Межбанковские переводы этого вида осуществляются посредством учета расчетных операций на корреспондентских счетах (субсчетах), открытых в Банке России. На счетах (субсчетах) ведется учет денежных средств кредитной организации. Обычно расчетным подразделением Банка России является расчетно-кассовый центр. Для учета таких расчетов на основании договора между Банком России и кредитной организацией в балансах банковских организаций открываются следующие счета:

  1. пассивный счет 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», открытый в балансе расчетного подразделения Банка России.

Лицевой счет, открытый на балансовом счете 30101, является зеркально-симметричным счету, который открыт в кредитной организации на балансовом счете 30102. На счете отражаются средства кредитной организации, размещенные в расчетном подразделении Банка России, для совершения переводов через платежную систему Банка России. Дебетовый остаток по балансовому счету 30102 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете 30101 в балансе подразделения Банка России;

  1. активный счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», открытый в балансе банка.

Назначение счета — учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Переводы кредитных организаций по распоряжениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет;

  1. пассивный счет 30103 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций», открытый в балансе расчетного подразделения Банка России.

Лицевой счет, открытый на балансовом счете 30103 в расчетном подразделении Банка России, является зеркально-симметричным счету, который открыт в расчетной небанковской кредитной организации на балансовом счете 30104. На счете отражаются средства расчетной небанковской кредитной организации, размещенные в расчетном подразделении Банка России для совершения переводов через платежную систему Банка России;

  1. активный счет 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций».

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет «Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО».

Корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях

Примечание. Отражение операций по прямым корреспондентским отношениям на основании договоров между банками отражается на счетах 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов» и 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».

В нижней части схемы обозначены счета для проведения расчетов по прямым корреспондентским отношениям. Прямые корреспондентские отношения между банками оформляются в договоре корреспондентского счета. Для отражения операций по ним на основании договора между банками в их балансах могут открываться лицевые счета на следующих балансовых счетах второго порядка:

  1. пассивный счет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов».

Назначение счета — учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом лоро.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-респондентом;

  1. активный счет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».

Назначение счета — учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом ностро.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-корреспондентом.

Бухгалтерский учет межбанковских расчетов и внутрибанковских переводов

После заключения договора банковского счета и зачисления на него денежных средств клиент может распоряжаться ими, в том числе осуществлять переводы. Для проведения переводов используется сеть корреспондентских отношений, выстроенная кредитной организацией.

Для учета операций по расчетам и переводам клиентов в разд. 4 гл. А Плана счетов предусмотрены балансовые счета, на которых открываются аналитические счета клиентов согласно заключенным договорам банковского счета.

На схеме (рис. 2) показаны расчетная система банка и отражение в бухгалтерском учете денежных переводов клиентов. При осуществлении переводов банк использует платежную систему Банка России (корреспондентский счет открыт в расчетно-кассовом центре (далее — РКЦ)) и прямые корреспондентские отношения с другим банком (корреспондентом). Для проведения переводов клиенты (юридические и физические лица) открыли соответствующие банковские счета. Внутрибанковские переводы осуществляются между клиентами одного банка по балансовым счетам, открытым в головной организации, а также обособленных подразделениях.

Схема отражения в бухгалтерском учете денежных переводов клиентов

———-¬
————¬ ¦Перевод 2¦
¦ Клиент — ¦ L—¬ —— ————¬
——-+юридическое¦ ¦ ¦ ¦ Клиент — ¦
-+——+ лицо ¦ — L ¦физическое¦
¦ 40503ПLT———— / ———>¦ лицо ¦
——+ ¦ /¦ ——————-+T———-
¦ LT——T- ¦ -+———-+ 40817П ¦
¦ L——+¬ ¦ —————+¦ ¦ ¦
¦ Центральный ¦¦ -+—-+—¬————+- L——T—
¦банк РФ (РКЦ)++—+¦30102А ¦¦ ¦ Текущие счета ¦<——¬
¦ 30101П ¦L—+¦ +- L——T———— ¦
L————— L+T—T— ¦ ———+——-¬
¦L—+Банк, осуществляющий¦ ¦Внутрибанковские¦
————¬ ¦ ¦ учет переводов ¦ ¦ переводы ¦
¦ Перевод 1L——-¦ ¦ клиентов ¦ L———T———
¦ ——-¬/L—-+———¬———-+——¬ ¦
L———— —+ ¦¦Расчетные счета¦<————-
—+-+-¬ L+————-¬-+——¬
¦30110А+———+ L+40702П¦
—————¬ —+ +——-¬L—————+ +————¬
¦ Банк- ¦ ¦ L—T— L—————+¬ ¦ Клиент — ¦
¦корреспондент+—+—— / L+—-T-юридическое¦
¦ 30109П -+—————-¬ ¬ — L—>¦ лицо ¦
¦ -++—-+¬ Клиент — ¦ ¦ ¦ L————-
L————+ 40817П¦физическое¦ —— L—¬
LT——T- лицо ¦ ¦Перевод 3¦
L——+ ¦ L———-
L————

Рисунок 2

Для отражения переводов в учете могут использоваться следующие балансовые счета:

  • пассивный счет 40702 «Коммерческие организации»;
  • пассивный счет 40817 «Физические лица»;
  • пассивный счет 40503 «Некоммерческие организации, находящиеся в федеральной собственности».

На основании соответствующих распоряжений банки отражают следующие межбанковские денежные переводы.

Перевод между клиентами коммерческих банков

Примером такой операции может быть перевод между физическим лицом — клиентом банка-корреспондента и юридическим лицом — клиентом банка-респондента.

Банк, осуществляющий учет переводов клиентов, в данном случае выступает в роли банка-респондента.

Примечание. При взаиморасчетах между клиентами двух коммерческих банков банк, который открывает корреспондентский счет для расчетов с зачислением на него денежных средств, выступает в роли банка-респондента.

В балансе банка-корреспондента на сумму, указанную в распоряжении клиента, оформляются проводки:

Дт 40817 «Физические лица»

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов».

В балансе банка-респондента, в свою очередь, отражаются проводки:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Кт 40702 «Коммерческие организации» (расчетный счет клиента).

Документами, подтверждающими то, что на счет клиента банка (получателя) поступили денежные средства, являются выписка по счету и приложения к ней (бумажные или электронные копии расчетных документов).

Учет межбанковских расчетов

Под корреспондентским счетом понимают счет, открытой одной кредитной организацией другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора корреспондентского счета.

Счет, открытый кредитной организацией в другой кредитной организации, называют счет ностро(наш счет)

Счет сторонней кредитной организации в кредитной организации называется счет лоро (их счет)

Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ. Все кредитные организации имеют корреспондентский счет ностро в расчетных центрах Банка России. Корреспондентские счета кредитных организаций являются счетами активными, т.о. проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете, не опускается. Банки могут проводить расчеты через расчетную сеть Банка России (РКЦ, расчетно-клиринговые центры непосредственно по корреспондентским счетам банков корреспондентов или через собственную внутрибанковскую межфилиальную систему расчетов) путем электронных расчетов. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также таможенные платежи осуществляются только с корреспондентского счета, открытого в Банке России. Расчеты в иностранной валюте Банк России не осуществляет.

Все расчетные отношения между банками оформляются корреспондентскими соглашениями. Каждому КБ при его создании открывается корреспондентский счет в РКЦ по месту нахождения КБ. На балансе КБ счет, открытый в РКЦ, активный 30102. На балансе РКЦ счет КБ пассивный 30101

Счет ЛОРО является корреспондентским счетом, а счет НОСТРО — зеркальное отражение ЛОРО.

Банк, который открыл счет другому банку, является банком-корреспондентом. Банк, открывший счет в другом банке, банк – респондент. На остатке средств на этих счетах проценты не начисляются. Плата за расчетно-кассовое обслуживание взимается ЦБ.

Правом распоряжением счетом обладает сам банк. Списание средств осуществляется на основе платежного поручения банка, если иное не предусмотрено законом. Основные платежи банком осуществляются банком по поручению клиентов банка.

Если платеж прошел, то это отражается в выписке, получаемой банком на следующий день. На ее основание делается проводка Дебет номер расчетного счета (текущий счет клиента) Кредит 30102

Если средств на корреспондентском счете недостаточно, то РКЦ отправляет в банк извещение об отсутствии средств с указанием реквизитов неоплаченных документов. Суммы этих документов списываются со счетов клиентов и зачисляются на счет 47418 «средства, списанные со счетов клиентов, но не проводимые по корреспондентским счетам»

В соответствии с требованием ЦБ корреспондентские соглашения должны содержать информацию:

1. Об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по корреспондентским счетам банками-корреспондентами в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП)

2. О возможности предоставления овердрафта по корреспондентскому счету ЛОРО

3. Обязательство банка-респондента пополнять свой корреспондентский счет для осуществления платежей

4. О документальном основании проведения операций по счету ЛОРО и НОСТРО

В банке-корреспонденте открывается счет ЛОРО 30109 (пассивный), а в КБ-респонденте счет НОСТРО 30110. Остаток по счету ЛОРО должен быть равен НОСТРО на любую дату. ДПП устанавливается инициатором платежа с учетом срока документооборота между банками. Если дата списания средств со счетов клиентов совпадает с датой перечисления платежа, то в банках операция отражается по корреспондентскому счету и по счетам клиентов: банк-отправитель Дебет 40502 Кредит 30110, банк-исполнитель Дебет 30109 Кредит 40702

Если дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа, для того чтобы обеспечить равенство остатков по корреспондентским счетам используется счет 30220 «средства клиентов по незавершенным клиентским операциям. Также используется внебалансовый счет 90909 (активный) «расчетные документы, ожидающие дату перечисления платежа». Если отправителем платежа является банк-респондент, то сумма списывается со счетов клиентов и отражается на счете 30220

Операции осуществляются на основании одного экземпляра П/П. в этот же день банк-оформитель платежа оформляет поручение банку-исполнителю на общую сумму списания со счетов клиента с указанием ДПП. Поручения и документы клиентов банк-респондент отправляет в банк-корреспондент. Экземпляр поручения банк помещает в картотеку к внебалансовому счету 90909 проводка Дебет 90909 Кредит 99999

В банке-корреспонденте полученные документы отражаются в учете в день перечисления платежа Дебет 30109 Кредит 40702

В банке-респонденте Дебет 30220 Кредит 30110, на внебалансовом Дебет 99999 Кредит 90909

Если отправителем платежа является банк-респондент, то банк-корреспондент после получения документов списывает средства со счета клиента и отражает их на счете 30220. Банк-кореспондент оформляет реестр представленных платежек, где указана ДПП. Реестр помещается в картотеку внебалансовых счетов 90909

Дебет 90909 Кредит 99999

Второй экземпляр реестра отправляется в банк-респондент, в котором при наступлении даты платежа делается проводка Дебет 30110 Кредит 40702

Банк-респондент отправляет в банк-корреспонденту подтверждение о проведенных операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же день. Банк-корреспондент отражает Дебет 30220 Кредит 30109 и списывает реестр Дебет 99999 Кредит 90909

Учет расчетов по подкреплению счетов по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ осуществляется с использованием счета 30221 «незаврешенные расчеты кредитных организаций» (активный) и 30222 «незавершенные расчеты» (пассивный».

Для подкреплений счетов НОСТРО банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счет 30221. Проводка: Дебет 30221 Кредит 30102

Банк-корреспондент, получив выписку из своего корреспондентского счета, при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корреспондентский счет отражает их по счет Дебет 30102 Кредит 30109

Если банк-корреспондент не имеет возможности направить выписку таким образом, чтобы операции в банке-респонденте провели в тот же день, банк-респондент отражает на основе выписки Дебет 30102 Кредит 30222 и направляет банку-респонденту реестр предстоящих платежей с указанием даты платежа (ДПП)

При наступлении даты, банк-респондент отражает операцию Дебет 30110 Кредит 30221 и отправляет банку-корреспонденту подтверждению Дебет 30222 Кредит 30109

При проведении транзитных платежей банк-корреспондент перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает П/П банку-корреспонденту Дебет 40502 Кредит 30220 , внебалансовый Дебет 90909 Кредит 99999

В день наступления платежа Дебет 30109 Кредит 30222

Банк-корреспондент отправляет банку-респонденту выписку по счету Дебет 30220 Кредит 30110, внебалансовый Дебет 99999 Кредит 90909

Филиалам кредитных организаций могут открываться счета межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корреспондентских счетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корреспондентских счета

9. Учет межбанковских расчетов.

Главным инструментом межбанковских расчетов являются корреспондентские счета.

Способы межбанковских расчетов: 1) расчеты через расчетную сеть Банка России. 2) Расчеты по прямым корр. отношениям, которые ком. банки РФ могут устанавливать друг с другом, а также с банками-нерезидентами. 3) Расчеты путем зачетов встречных платежей через небанковские КО (клиринговые палаты или клиринговые центры).

Организация межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России.

Каждый Российский ком. банк имеет корр. счет в Банке России, который открывается при выдаче банку свидетельств о регистрации в качестве юр. лица.

В течение месяца, пока банк формирует свой уставной капитал, корр. счет используется только для зачисления средств, поступивших от учредителей (акционеров или пайщиков).

После того, как уставной капитал будет сформирован и банк России утвердит отчет по итогам формирования уставного капитала происходит разблокирование корр. Счета и банк получает право использовать средства на проведение свих операций (так как ему выдана лицензия на право совершения банковских операций).

С корр. счета в Банке России в исключительном порядке банки обязаны производить след. расчеты: 1) собственные расчеты банка с бюджетом по налогам. 2)расчеты клиентов с бюджетом по налогам. 3) собственные расчеты банка с гос. внебюджетными фондами. 4)расчеты клиентов с гос. внебюджетными фондами. 5)Расчеты как банка, так и его клиентов.

Учет межбанковских расчетов через расчетную сеть через прямые корреспондентские отношения между коммерческими банками.

Расчеты по прямым корр. отношениям, которые ком. банки РФ могут устанавливать друг с другом, а также с банками-нерезидентами.

Каждый Рос. Ком. банк имеет право устанавливать прямые корр. отношения с другими КО как в России, так и за рубежом. Корр. отношения с рос. Ком. банками могут устанавливаться как в рублях, так и в иностранной валюте. Корр. отношения с банками-нерезидентами, как правило, устанавливаются в свободно конвертируемых валютах. Все корр. счета, с которыми работает конкретный банк, подразделяются на счета НОСТРО и ЛОРО.

Счета НОСТРО (наши) — счета данного банка, открытые в других КО. Средства на указных счетах принадлежат данному банку, ведение этих счетов производит банк-корреспондент. Ежедневно банк-владелец счета получает от банка-корреспондента выписку о движении средств по счету. В банковском учете счета НОСТРО — активные, т.е. зачисление суммы отражается по дебету, а списание по кредиту.

Счета ЛОРО — это корр. счета других банков, открытые в данной КО. Они принадлежат банкам-корреспондентам, а отражение операций по ним осуществляет данный банк, который ежедневно представляет выписку о движении средств на счетах ЛОРО банкам-владельцам этих счетов. Счета ЛОРО являются инструментом привлечения средств в других банках в оборот данной КО, в банковском учете счета ЛОРО являются пассивными, т.е. зачисляемые суммы отражаются по кредиту, а списываемые по дебету.

Примеры операций по счетам НОСТРО:

1) На корр. счет поступили средства для клиента — негос. ком. организации Дт 30110 (А+) — Кт 40703 (П+).

2) На корр. счет поступила сумма кредита, полученного от другого Рос. Ком. банка в рублях. Дт 30110 (А+) — Кт 31304 (П+).

3)На корр. счет поступила сумма депозита, привлеченного от другого Рос. Ком. банка в долларах США. Дт 30110 810 (А+) — Кт 31504 840 (П+).

Главным инструментом синтетического учета в банках является ежедневный банковский баланс. Синтетический учет в банках ведется в национальной валюте, в рублях и копейках. Для того чтобы при составлении баланса, возможно, было обобщить данные по операциям, проводимых, как в рублях, так и в иностранной валюте производится пересчет оборотов и остатков по счетам в иностранной валюте в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату составления баланса. Но поскольку официальный курс Банка России в отношении иностранных валют постоянно изменяется, то банки вынуждены производить переоценку счетов в иностранных валютах. При этом в зависимости от изменения курса валюты и объекта учета при переоценке могут образоваться как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, которые учитываются соответственно на счетах 61306 и 61406, т.к. курсовые разницы — это изменение рублевого эквивалента по счетам в иностранной валюте, то сами курсовые разницы учитываются только в рублях.

Например: 1. Производится переоценка остатка по кор. счету в долларах США в связи с увеличением курса доллара США: Дт 30110 840 (А+) – Кт 70601 810 (П+)

2. Производится переоценка средств на кор. счете в долларах США в банке-нерезиденте в связи с уменьшением официального курса доллара США: Дт 70606 810 (А+) – Кт 30114 840 (А-)

Примеры отражения операций на кор. счетах ЛОРО:

3. С кор. счета списана сумма депозита, размещенного банком – корреспондентом в данном банке на 30 дней: Дт 30109 (П-) – Кт 31504 (А-)

5. Производится переоценка суммы полученного кредита в связи с уменьшением курса доллара США.

Дт 31304 840 (П-) – Кт 70601 810 (П+)

6. Производится переоценка средств на кор. счете банка-нерезидента в долларах США в связи с увеличением курса доллара США.

Дт 70606 810 (А+) – Кт 30111 840 (П+).

Учет межбанковских расчетов через клиринговые расчетные центры.

Межбанковские расчеты через небанковские кредитные организации.

Расчеты через выше указанные организации производятся с использованием такого инструмента как клиринг. Клиринг – межбанковские расчеты, которые производятся путем взаимозачета встречных платежей.

Расчетные небанковские кр. орг. могут осуществлять свою деятельность только на основании лицензии, выданной Банком России. Банки, которые пожелали стать участниками расчетов должны открыть свой счет в клиринговом центре, который ежедневно будет использоваться для завершения расчетов за данный банковский день – 30213.

Преимущества расчетов по клирингу:

1. Банк может имеющиеся у него свободные денежные средства в течение дня использовать для различных активных операций, получая соответствующий доход (межбанковский кредит, операции с иностранной валютой, с ценными бумагами).

2. При отсутствии средств у банка, необходимых для осуществления платежей за данный банковский день, потребность в средствах снижается до суммы, необходимой для расчетов по клирингу.

Для учета платежей, которые банк в течение дня производит через клиринговый центр, а также платежей, поступающих банку через клиринговый центр использует балансовый счет 30219. Указанный счет не имеет признака, а это значит, что по нему не может быть остатка на конец данного банковского дня.

Например: 1) По платежному поручению клиент производится платеж получателю в другой ком. банк через клиринговый центр в сумме 700.

Дт расчетный счет клиента (40702) – Кт 30219 – на сумму 700.

2) Через клиринговый центр поступил платеж клиенту банка – негос. финансовой орг. в сумме 1000.

Дт 30219 – Кт 40701 – на сумму 1000.

3) По окончанию банковского дня клиринговый центр завершает межбанковские расчеты с учетом встречных платежей. Сальдо расчетов сложилось в пользу данного банка в сумме 300. Указанную сумму клиринговый центр зачислил на счет данного банка как участника расчетов.

1.1 Понятие корреспондентский отношений

Корреспондентские отношения — это договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним, из них по поручению и за счет денег другого, а также о предоставлении кредитов, оказании инвестиционных услуг. Кроме того, крупные банки-корреспонденты могут давать консультации для более мелких по управлению инвестиционным портфелем, покупать, продавать, хранить и управлять ценными бумагами по их поручению.,

В Положении об установлении корреспондентских отношений между банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций №348 от 26. 10. 2000 года дано следующее определение: «Корреспондентские отношения — договоренность между банками, согласно которой один из них (корреспондент) держит депозит, принадлежащий другим банкам (респондентам), и оказывает услуги по платежам и другим операциям». Для осуществления такой формы межбанковского сотрудничества кредитные организации открывают друг у друга на основании договора, заключаемого между ними, корреспондентские счета.

«Корреспондентский счет — счет, на котором отражаются расчеты, производимые одним, банком по поручению и за счет другого банка на основании заключенного корреспондентского договора».

Существует два варианта организации межбанковских расчетов посредством корреспондентских счетов:

— централизованный — при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в обязательном порядке в Национальном банке Республики Казахстан;

— децентрализованный или более либеральный, предусматривающий непосредственное взаимодействие коммерческих банков друг с другом. В нашей стране межбанковские расчеты ориентируются на первый вариант.

Основными требованиями к расчетам в процессе межбанковских корреспондентских отношений являются достаточная оперативность и предсказуемость платежей, высокая надежность, безопасность, экономическая эффективность и широкое их разнообразие в соответствии с потребностями пользователей..

Поскольку банки выступают начальным и конечным звеном в цепи расчетов между всевозможными экономическими субъектами, их невозможно было бы проводить, если бы не существовала система расчетов между самими банками. В данной связи основополагающее значение для организации межбанковских расчетов имеют следующие принципы. Главный принцип — поддержание банками своей ликвидности (а, собственно, наличия средств на корреспондентских счетах) на уровне, обеспечивающем бесперебойное, в полном размере, проведение расчетов с другими банками, особенно по платежам клиентуры. Большое значение имеет и принцип проведения контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов. Специфика его и особая роль заключаются в постоянном взаимном контроле за синхронностью и полной идентичностью проводимых сумм, во-первых, по счетам клиентов в банках и по корреспондентским счетам банков в НБРК (или в банках-корреспондентах), во-вторых, по счетам и по балансам собственно самих участников расчетов — коммерческих банков-корреспондентов при расчетах их между собой, а также при расчетах через НБРК.

Основная функция филиалов НБРК — проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов. Расчеты между самими коммерческими банками отражаются по их корсчетам, открытым в НБРК. Расчеты через корсчета, открытые в других коммерческих банках и их филиалах, начали внедряться в Казахстане с 1992 года. Наиболее широкие корреспондентские связи имеют такие крупные банки, как Казкоммерцбанк, БанкТуранАлем, HSBK, Банк ЦентрКредит и другие.

Преимущества расчетов по межбанковским корреспондентским счетам заключаются в следующем:

— это отвечает интересам клиентов, имеющим устойчивые контрактные отношения с клиентами других банков. С самого начала корреспондентские отношения устанавливаются именно для предоставления услуг клиентам;

— значительно ускоряются расчеты, так как они осуществляются напрямую; — при широких корреспондентских отношениях появляются условия для проведения клиринга — зачета взаимных требований банков, как правило, посредством открытия счетов в одном каком-либо крупном банке.

Проведение клиринга между банками-корреспондентами позволяет минимизировать остатки средств на корсчетах, а значит, высвободить часть их в расчетах и использовать для получения дохода;

— расширяются возможности для активной работы на рынке и применения целого набора финансовых инструментов. С одной стороны, крупный банк может привлечь в качестве остатков по корсчетам значительные средства и использовать их на разнообразные операции. Большая корреспондентская сеть позволяет крупному банку развивать вексельное обращение. С другой стороны, банки-клиенты могут, имея в качестве обеспечения на корсчетах остатки, получать кредиты под операции, которые осуществляет головной банк.

Каждая из сторон корреспондентских отношений самостоятельно проводит учет операций по корсчету, на основании имеющихся у нее данных. Ежемесячно банк-корреспондент подтверждает остаток по корреспондентскому счету.

Корреспондентские отношения, выражая определенную степень доверия между банками-корреспондентами, опосредствуют реализацию взаимных поручений банка. Корреспондентскими отношениями предусматривается большой набор взаимных банковских услуг.1

При выборе иностранных корреспондентов предпочтение отдается национальным центральным и крупным коммерческим банкам, а также отделениям крупных иностранных банков в данной стране, по обязательствам которых их главные конторы подтвердили свою ответственность. При установлении корреспондентских отношений внутри страны выбор банка-корреспондента зависит от спектра операций которые собирается осуществлять коммерческий банк.

Предложения об установлении корреспондентских отношений, подготовленные соответствующими подразделениями банка, должны содержать данные о финансовом положении и кредитоспособности банка, особенностях его деятельности и месте в кредитной системе страны, об условиях выполнения им банковских операций и другие сведения, необходимые для решения вопроса о целесообразности установления корреспондентских отношений. При подготовке предложений должны быть, в частности, изучены и проанализированы баланс банка, тариф комиссионных ставок, данные о размере процентных ставок по счетам, данные печати и материалы, полученные в необходимых случаях по запросам от других банков-корреспондентов.

В настоящее время по информации периодической печати большое количество коммерческих организаций, в т.ч. и банков, связанно с различными криминальными структурами или подотчетно им. В этой связи в крупных банках создаются соответствующие подразделения (отделы или управления по обеспечению безопасности банковской деятельности) в функции которых на ряду с прочим входит и проверка информации о банках и вынесение заключения о целесообразности установления корреспондентских отношений с тем или иным банком. Банки в которых такие подразделения не созданы по тем или иным причинам вынуждены прибегать для получения такого заключения к услугам сторонних фирм или основываться только на данных периодической печати.

Корреспондентские отношения оформляются заключением межбанковского корреспондентского соглашения в форме двустороннего договора или обмена письмами.

Банкам, с которыми установлены корреспондентские отношения, направляется альбом образцов подписей сотрудников, уполномоченных подписывать документы и корреспонденцию от имени банка, переводный (телексный) ключ и другие необходимые контрольные документы. На каждый банк, с которым установлены корреспондентские отношения, ведется досье. В нем хранятся подлинные (первые) экземпляры распоряжений о порядке расчетов с банком-корреспондентом, соглашения об установлении корреспондентских отношений, различная финансовая отчетность, предоставляемая корреспондентами друг другу на взаимной основе и другие документы и переписка, касающиеся отношений с данным банком.

В случае необходимости, на основании балансовых данных, для банка-корреспондента рассчитывается и устанавливается лимит на проведение тех или иных операций. Общий размер устанавливаемого лимита определяется на каждый банк отдельно и колеблется от 25 до 50 % от общей суммы собственных средств (капитала) банка, в зависимости от необходимости, целей и опыта проведения операций с банком, а также от нормативов устанавливаемых Центральным банком.

Основными устанавливаемыми в настоящее время являются лимиты на проведение депозитных, кредитных, конверсионных операций, операций с ценными бумагами и лимит на проведение документарных операций. Лимит по документарным операциям относится к авизованию и подтверждению аккредитивов банка, принятию его гарантий, контргарантий, акцептов и других денежных обязательств.

Для главной конторы банка и его филиалов и отделений устанавливается единый лимит по документарным операциям. Обязательства, принятые от отделений, которым не установлен отдельный лимит, включаются в лимит, установленный для главной конторы этого банка, при наличии подтверждения головной конторой данных обязательств.

Установленные лимиты по мере надобности, но не реже 1 раза в квартал, пересматриваются с учетом изменения финансового положения банков-корреспондентов и объема расчетных операций, осуществляемых с ними. Лимиты могут доводится до сведения банка-корреспондента.

Подразделения Банка исполняют поручения своих корреспондентов в пределах свободного остатка лимита, установленного данному банку. Свободный остаток лимита банка определяется как разница между установленной суммой лимита и общей суммой обязательств данного банка.

Для осуществления расчетов банки могут открывать друг другу корреспондентские счета, что оформляется распоряжением по банку.

Корреспондентским соглашением, предусматривающим открытие счетов банками друг у друга или открытие счета в одном из банков, определяются:

а) вид и валюта открываемых счетов; порядок начисления процентов; возможность перевода средств со счетов в другие страны; право конверсии средств на счетах в другую валюту; перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам; возможность получения и предоставления кредита в форме овердрафта или иной форме; лимит такого кредита и порядок погашения; защитная оговорка к сальдо счетов и др.;

б) перечень учреждений и филиалов банка, которым предоставляется право совершать операции по счетам с указанием их точного адреса, номеров телексов и других необходимых данных;

в) формы и порядок расчетов (порядок открытия, авизования, подтверждения и исполнения аккредитивов, условия рамбурсирования, порядок осуществления инкассовых, переводных и иных расчетных операций);

г) порядок взимания комиссионного вознаграждения и возмещения почтовых, телеграфных и иных расходов, применения переводного телеграфного ключа;

д) другие вопросы, представляющие взаимный интерес.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *