Выявлена недостача готовой продукции проводка

Излишки имущества, выявленные в ходе инвентаризации

приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Текущую оценочную стоимость объекта определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. При этом она может руководствоваться:

  • данными о ценах на аналогичные материальные ценности, полученными в письменной форме от организаций-изготовителей;
  • сведениями об уровне цен, имеющимися у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
  • экспертными заключениями о стоимости отдельных (аналогичных) объектов.

Информация о действующей цене должна быть подтверждена документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем.

В бюджетных и автономных учреждениях имущество, оприходованное по результатам инвентаризации, не может рассматриваться как закрепленное за учреждением собственником или приобретенное за счет выделенных собственником средств. Этим имуществом учреждение отвечает по своим обязательствам и может распоряжаться самостоятельно (кроме недвижимого имущества бюджетных учреждений). Следовательно, излишки приходуются по виду финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность».

Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Излишки материалов принимаются к бухгалтерскому учету по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» и кредиту счета 0 401 10 180 «Прочие доходы». Как отразить операцию в программе, показано в новых практических статьях справочников хозяйственных операций:

<<< Назад

УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ПРИ НЕДОСТАЧЕ

Обнаруженную недостачу (порчу) отразите следующей проводкой: Дебет 94 Кредит 43 – списана недостача (порча) готовой продукции по учетным ценам.

Потери от недостачи (порчи) готовой продукции, которые невозможно использовать (продать), могут быть отнесены на:

Это следует из подпункта «б» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункта 13 ПБУ 10/99.

Потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки обращения на основании распоряжения руководителя организации. При этом в учете следующие проводки: Дебет 44 Кредит 94 – списана стоимость испорченной готовой продукции в пределах норм естественной убыли.

Порчу готовой продукции сверх норм естественной убыли отнесите на виновных лиц проводкой:

Дебет 73 (76) Кредит 94 – отнесена на виновных лиц сумма потерь от порчи готовой продукции сверх норм естественной убыли.

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, порчу готовой продукции списывайте на финансовые результаты организации как прочие расходы. Документом, подтверждающим отсутствие виновных лиц, может быть оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и другие (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определите исходя из стоимости испорченной готовой продукции по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94 – списан убыток от порчи готовой продукции в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если причиной порчи готовой продукции стали форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии и т. д.), стоимость испорченной готовой продукции учтите в составе прочих расходов отчетного года по балансовой (учетной) стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94 – списан убыток от порчи готовой продукции, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

2. Для целей налогового учета потери от порчи готовой продукции можно учесть только в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет. Если виновное лицо установлено, то недостачу, взысканную с него, отразите в составе внереализационных доходов (ст. 243 ТК РФ, п. 3 ст.

В результате инвентаризации выявлены излишки

250 НК РФ).

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу готовой продукции при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Если же недостача (порча) готовой продукции возникла в результате форс-мажорных обстоятельств, то такие потери также можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

НДС можно возместить только по затратам, относящимся к продукции, недостача (порча) которой не превышает норм естественной убыли. Если в сумму недостачи (порчи) включены ТЗР, то сумму входного НДС по этим затратам можно принять к вычету только в той части, которая относится к недостаче (порче) в пределах норм естественной убыли.

Дело в том, что вычет по НДС возможен только по продукции, которая используется в облагаемых НДС операциях. А утерянная готовая продукция не может быть использована в облагаемых НДС операциях. Если причиной утраты продукции стали хищение, пожар или порча, то ранее принятый к вычету НДС по такой продукции нужно восстановить.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Дата добавления: 2017-03-11; просмотров: 265 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Поиск на сайте:


Неучтенные объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей оценочной стоимости. Под ней понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих активов на дату принятия к учету (пп.

Учитываем излишки при инвентаризации

25, 31 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Текущую оценочную стоимость объекта определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. При этом она может руководствоваться:

  • данными о ценах на аналогичные материальные ценности, полученными в письменной форме от организаций-изготовителей;
  • сведениями об уровне цен, имеющимися у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
  • экспертными заключениями о стоимости отдельных (аналогичных) объектов.

Информация о действующей цене должна быть подтверждена документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем.

В бюджетных и автономных учреждениях имущество, оприходованное по результатам инвентаризации, не может рассматриваться как закрепленное за учреждением собственником или приобретенное за счет выделенных собственником средств. Этим имуществом учреждение отвечает по своим обязательствам и может распоряжаться самостоятельно (кроме недвижимого имущества бюджетных учреждений). Следовательно, излишки приходуются по виду финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность».

Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Излишки материалов принимаются к бухгалтерскому учету по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» и кредиту счета 0 401 10 180 «Прочие доходы». Как отразить операцию в программе, показано в новых практических статьях справочников хозяйственных операций:

<<< Назад

Недостачи на складе. Причины недостачи. Воровство.

Недостачи на складе, одна из частых проблем, с которыми собственники предприятий обращаются к нам за помощью. Проверяя сотрудников на детекторе лжи, удается выяснить причину недостачи, если, конечно же, причина недостачи на складе — намеренные действия персонала (кражи, хищения).

Основные причины недостачи: http://nedostacha.anti-lie.com

— Хищения со склада сотрудниками фирмы.

— Кража товара со склада третьими лицами (клиенты, охранники обслуживающие предприятие, сотрудники соседних складов, поставщики, знакомые одного из сотрудников фирмы и т.д. )

— Ошибка при получении или отгрузке товара.

— Ошибка или сбой в бухгалтерской программе.

— Пересортица (из-за ошибки кладовщика, или намеренная пересортица).

Итак, рассмотрим главную причину недостач, — воровство товара сотрудниками организации.

Ни для кого не секрет, что все сотрудники склада воруют товар, будь то продуктовый склад, метало база, склад игрушек или склад другой продукции.

Если это продуктовый склад, то не редко сотрудники склада едят продукты в рабочее время, без оплаты и записи в долг, кто-то забирает часть продуктов себе домой. Также, встречаются случаи, когда сотрудники склада (кладовщики, грузчики, упаковщики, зав. склада и т.д. ) обменивали продукты своего склада, на товары соседнего стороннего склада другой фирмы. Например: четырекоробки кофе, на один ящик водки. Нередко, водители, поставляющие товар в торговые точки, возмущаются что им не догрузили товар, и по средствам скандала, добиваются списания с накладной некоторых позиций. Хотя на самом деле, продают якобы недостающий товар, а деньги забирают себе. Также встречаются случаи, когда, например, со ста коробок эклеров водитель, вместе с экспедитором, воруют по не многу товара, например 5-7 кг, и реализуют его в дальних торговых точках, так имеют левый доход. Фасовщики, могут недосыпать по 50 – 100 грамм продукта (сахар, крупа, комбикорм, химия ) в пакет, мешок или другую тару, за счет этого в конце рабочей смены иметь хорошие излишки, которые впоследствии забираются себе или реализуются.

Если это, например, метало база, то нередки случаи, когда сотрудники воруют метал, и сдают его на другую метало базу. Недавно, мы выявили охранника, который за пол года вывез около 5 тонн черного метала, и около 300 килограмм меди (медного кабеля). Некоторые сотрудники воруют металлические изделия для себя или своих знакомых. Нередки кражи метала водителями, которые перевозят метал в другую точку.

Если это база игрушек, хоз. товаров, мебели и т.д., то нередки случаи, когда работники воруют товар себе домой, тайно от руководства.

Если на вашем складе есть отдел брака, то следует обратить внимание на начальника данного отдела. Нами неоднократно были выявлены случаи, когда целые товары списывались, присваивались сотрудниками, и успешно реализовались клиентам этой же фирмы, но без накладных. Нередко, вместо переупаковки товара, сотрудники брака списывают целый товар, вместо того, чтобы уценить его и реализовать.

Но в вышеперечисленных случаях, недостачи товара бывают в небольших количествах. Если недостача на складе очень большая, и предположить что она произошла из-за хищения со стороны персонала, то 100% среди сотрудников произошел сговор. Только при сговоре нескольких сотрудников можно совершать хищения в больших объемах.

Схемы воровства могут быть совершенно различные, что народ не придумает, чтобы наживаться на Вашем предприятии. Причем, если сразу не пресечь противоправные действия со стороны не чистых на руку сотрудников, их аппетиты растут, и предприятие могут ждать весьма неприятные последствия, вплоть до закрытия фирмы.

Распространенные схемы хищения со склада предприятия:

1. Сговор водителя-экспедитора с грузчиком (или с другим сотрудником склада: зав склада; карщиком; упаковщиком; оператором склада, и т.д.) В автомобиль загружается товара больше чем указанно в накладной. Краденный товар сбывается (продается) в торговой точке, заранее договоренной водителем экспедитором, и как правило по сниженной цене. Прибыль от проданного товара делят между собой.

2. Сговор сотрудника склада (зав. склада, грузчик, кладовщик , и т.д. ) водителя-экспедитора (или клиента, если самовывоз) и сотрудника офиса (бухгалтера, менеджера, оператора, кассира и т.д.), того сотрудника офиса, который имеет доступ в базу 1С. Например: зав. склада дает распоряжение отгрузить товар по накладной, и запоминает какой товар отгрузил и информацию по накладной, водитель-экспедитор реализует данный товар, а сотрудник офиса, например бухгалтер, удаляет эту расходную накладную. Иногда, удаляются только некоторые позиции товара из накладной, так сложнее обнаружить махинации. Очень часто, бухгалтер может рассказать пароль к базе 1 С другому сотруднику офиса, во время сильной загрузки (например в Новый Год), чтобы сотрудник исправил какие-то ошибки. Нечестный сотрудник запоминает этот пароль и в дальнейшем под логином бухгалтера удаляет накладные или некоторые позиции товара.Для обнаружения такого сговора, программисту фирмы, нужно провести аналитику по всем накладным, а также отследить были ли удалены некоторые позиции из накладной, кем и когда. Сотрудникам охраны просмотреть видеозапись с камер видео наблюдения, и сопоставить информацию. Также, один из способов сокрытия недостачи во время ревизии, это создание перемещения в бухгалтерской программе на другой склад или магазин недостающего товара, а после ревизии, перемещение отменяется, или товар перемещается назад.

3. Сговор оператора, пробивающего товар сканером, с клиентом фирмы, который покупает товары со склада.

Бесплатная юридическая помощь

Во время покупки товара, оператор пробивает через сканер не весь товар, в следствии, покупатель оплачивает лишь часть товара, остальной товар получает бесплатно, передав откат оператору. Из-за халатности охранников к своей работе, такие схемы воровства также имеют место быть. В некоторых случаях – сговор с сотрудником охраны.

4. Сговор водителя (др. сотрудника или третьего лица) с охранником. Вывоз (кража) товара ночью или ранним утром.

Возможны другие варианты сговора, и схемы хищения со склада предприятия, все зависит от рода вышей деятельности, вида товара, организации работы склада и других факторов.

Все схемы вороства: http://m.anti-lie.com/Mahinacii_personala_ANTI_LIE.pdf

Перед проверкой персонала на полиграфе по теме: недостача на складе, сотрудники компании ANTILIE анализируют информацию о работе склада, версии возможного хищения, после этого составляются опросники и проводится проверка персонала. Вся информация, полученная от заказчика, является строго конфиденциальной!

Как правило, к нам обращаются в случаях, когда хищение со склада уже произошло. Мы проводим проверку персонала и определяем, кто причастен к недостаче. Но мы рекомендуем применять превентивные методы — плановая проверка персонала на детекторе лжи, а также проверка сотрудников при приеме на работу. В таких случаях, риск хищений со стороны персонала уменьшается в разы. А в случае обнаружения зачатков махинационных схем, Вы можете избежать серьёзных хищений с Вашей фирмы, значительно повышая прибыль вашей организации.

Автор статьи: полиграфолог компании ANTI LIEАлексанкин Илья Сергеевич. (067) 927 30 05

⇒Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 8.2 › Бухгалтерия для Украины › Ведение учета

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Ведение учета

Как оприходовать излишки при инвентаризации

Он производит такие операции:

· ВМЧовары, продукция» для оприходования разного типа ЧМЦ;

· ВМОборудование» для оприходования на счет 15 материальных необоротных активов, не внесенных в использование;

· ВМБланки строгого учета», естественно, приходуем бланки строгого учета.

Оприходование товаров

Документ ВМОприходование товаров» (ВМОприходование товаров») можно внести двумя методами: выбрать ВМРшклад — Оприходование товаров» в главном меню, и в выскочившем окне создать документ; использовать способ под названием ВМВвод на основании». Ътобы это сделать, необходимо в новом документе во вкладке ВМИнвентаризация» отметить нужный нам документ инвентаризации. Второй вариант внесения данных гораздо удобнее, потому что с помощью него у нас будет почти готовый для проведения документ по оприходованию продукции. И стоимость в этом случае устанавливается соответственно со стоимостью, указанной в документе ВМИнвентаризация товаров на складе».

Во вкладке ВМРшчета учета» вносят корреспондирующий счет дохода для создания проводки и отмечают статью прибыли. Чут также есть возможность выбрать налоговое назначение прибыли. После чего во вкладке ВМДополнительно» можно отметить состав комиссии для создания печатной формы накладной на оприходование ЧМЦ. Затем, после проводки документа в бухгалтерском учете создадутся проводки по оприходованию ЧМЦ, а в налоговом цена запасов сделает больше налоговые остатки запасов, но лишь тогда, когда заполнится строка ВМРшумма НРв».

Другие материалы по теме:
корреспондирующий счет, бланки строгого учета, инвентаризация товаров, оприходования, на складе, оприходование товаров, оприходование, инвентаризация, продукция, цены и валюта, налоговое назначение, цена, действия…, назначение, использование, на основании, операция, стоимость, выбрать, проводки, организация, операции, документа, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Бухгалтерия для Украины / Ведение учета

Общесистемные механизмы и принципы

Складские операции

Учет безналичных денежных средств. Поступление денежных средств

Переоценка основных средств

Общие механизмы товарных документов

Нас находят: оприходование излишков проводки, оприходование излишков, излишки бухгалтерский и налоговый учет украина, оприходование излишков при инвентаризации проводки украина, оприходованы излишки товаров украина, оприходование излишков при инвентаризации проводки, erhfbyf jghb

В) выявлена недостача готовой продукции при инвентаризации.

12Следующая ⇒

Вариант 1

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

2. Инвентаризация основных средств.

3. Решить тесты.

1. Количество инвентаризаций и сроки проведения инвентаризации определяются:

А) руководителем организации;

Б) вышестоящей организацией;

В) главным бухгалтером.

2. При проведении товарно-материальных ценностей оформляется:

А) инвентаризационная опись;

Б) расчетно-платежная ведомость;

В) кассовый отчет.

3. Что означает бухгалтерская запись Дт 94 Кт 50?

А) выявлена недостача денег в кассе предприятия при инвентаризации;

Б) списаны материалы на производство продукции;

В) оприходованы излишки денег в кассе предприятия, выявленных при инвентаризации.

4. Какой записью на счетах отражаются излишки (неучтенные) основных средств, выявленные при инвентаризации?

А) Дт 01 Кт 80;

Б) Дт 01 Кт 83;

В) Дт 01 Кт 82;

Г) Дт 01 Кт 91.1.

5. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли по фактической себестоимости с кредита 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводится в дебет счетов:

А) затратных;

Б) расчетных;

В) материальных;

Г) денежных.

Задача.

В ООО «Море» проведена инвентаризация основных средств к годовому отчету и выявлена недостача холодильной установки. Первоначальная стоимость недостающего объекта основных средств 240 000 руб., сумма начисленной амортизации по сроку эксплуатации объекта 150 000 руб. Отразить бухгалтерскими проводками результаты проведенной инвентаризации, если недостача отнесена на виновное лицо.

Вариант 2

1. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности.

2. Документальное оформление инвентаризации.

3. Решить тесты:

1. Обязательные инвентаризации проводятся:

А) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Б) перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;

В) перед составлением полугодовой бухгалтерской отчетности.

2. Имущество, находящееся на ответственном хранении, записывается:

А) в отдельную опись;

Б) в общую опись;

В) в акт результатов проверки ценностей.

3. Что означает бухгалтерская запись Дт 94 Кт 10?

А) Отпущены материалы со склада в цех производства готовой продукции;

Б) материалы отгружены покупателю;

В) выявлена недостача материалов на складе при инвентаризации.

4. Какой записью на счетах отражаются излишки (неучтенные) готовой продукции, выявленные при инвентаризации?

А) Дт 43 Кт 20;

Б) Дт 43 Кт 80;

В) Дт 43 Кт 83;

Г) Дт 43 Кт 91.1.

5. Какая составляется бухгалтерская проводка на остаточную стоимость недостающих объектов у персонала организации, выявленных при инвентаризации?

А) Дт 91.2 Кт 01;

Б) Дт 02 Кт 91.1;

В) Дт 94 Кт 10;

Г) Дт 73.2 Кт 94.

Задача.

При проведении годовой инвентаризации в ООО «Нептун» комиссией выявлена недостача готовой продукции на складе по фактической себестоимости 56 000 руб. Рыночная стоимость недостающей продукции 60 000 руб. Виновное в недостаче продукции материально-ответственное лицо признал свою вину в недостаче.

Проводка оприходованы излишки ос выявленные при инвентаризации

Половину суммы рыночной стоимости недостающей продукции он внес в кассу экономического субъекта, а на оставшуюся половину – написал заявление на удержание из его заработной платы равномерными частями в течение 6 месяцев. Отразить бухгалтерскими проводками результаты инвентаризации.

Вариант 3

1. Порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризация незавершенного производства.

3. Решить тесты:

1. По объему инвентаризации подразделяются на:

А) сплошные;

Б) частичные;

В) выборочные.

2. Ошибки в описях, обнаруженные после проведения инвентаризации, исправляются:

А) главным бухгалтером;

Б) материально-ответственным лицом;

В) инвентаризационной комиссией.

3. Что означает бухгалтерская запись Дт 94 Кт 43?

А) оприходована готовая продукции из цеха производства;

Б) оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации;

В) выявлена недостача готовой продукции при инвентаризации.

4. Какой записью на счетах отражаются излишки (неучтенные) денежных средств, выявленные при инвентаризации?

А) Дт 50 Кт 80;

Б) Дт 50 Кт 91.1;

В) Дт 50 Кт 83;

Г) Дт 50 Кт 75.1.

5. Списание недостачи на финансовые результаты производится Дт 91.2 Кт 94 в случаях:

12Следующая ⇒

Дата добавления: 2016-12-17; просмотров: 245 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Отражение в учете недостач, выявленных в процессе инвентаризации

Излишки на предприятии – довольно редкое явление, а вот с недостачами дело обстоит иначе.

Недостача представляет собой установленное при инвентаризации, ревизии или при проверке несоответствие по товарно-материальным ценностям или денежным средствам данных бухгалтерского учета.

Данные расхождения могут возникать по следующим причинам:

  • – естественным;
  • – из-за неточностей при приемке и отпуске товарно-материальных ценностей;
  • – из-за арифметических ошибок, допущенных в учете;
  • – ввиду хищений;
  • – ввиду стихийных бедствий;
  • – при смене материально ответственных лиц.

Порядок отражения недостач в бухгалтерском учете

определен и. 28 Положения по ведению бухучета и отчетности.

Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Решение о списании недостачи на финансовые результаты принимает руководитель организации.

Если в процессе заготовления, хранения и продажи материальных и иных ценностей будет выявлена недостача, то первоначально она отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если в организации возникла недостача по причине стихийного бедствия (наводнения, урагана), то недостача относится на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года.

В результате естественных физико-химических процессов (выветривания, усушки, распыления, крошения, вымораживания, утечки и т.д.) масса товара или продукции во время хранения может измениться. Кроме того, товар может испортиться в процессе транспортировки или разгрузки по причине его естественной ломкости, нежности или других свойств. Принято считать, что перечисленные процессы приводят к естественной убыли товаров.

Под нормами естественной убыли следует понимать предельно допустимую величину безвозвратных потерь материалов, которые возникают при транспортировке и хранении товарно-материальных ценностей, вследствие естественного изменения биологических и (или) физикохимических свойств товаров.

К естественной убыли не следует относить технологические потери и потери от брака, при ремонте, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования.

Суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94, в пределах естественной убыли списываются по фактической себестоимости в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». Представители налоговых органов придерживаются такой позиции, что суммы НДС по недостающему товару подлежат восстановлению, если они ранее были предъявлены к вычету (на сновании п. 2 ст. 171 НК РФ). Подпункт 2 п. 7 ст. 254 НК РФ позволяет уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму недостачи материалов. Но только если эта сумма соответствует нормам естественной убыли, утвержденным Правительством РФ.

Пример 11.2.

Организация провела в ноябре инвентаризацию и выявила недостачу аммиачной селитры в размере 70 кг. Всего на складе, по учетным данным, должно находиться 1000 кг этого вида минеральных удобрений по 85 руб. за кг (без учета НДС). Норма естественной убыли при хранении аммиачной селитры составляет 0,1% от ее массы, т.е. недостача в пределах норм естественной убыли составляет 1 кг (1000 кг ´ 0,1%). Остальная недостача в размере 69 кг (70 – 1) является сверхнормативной.

В бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующие записи (табл. 11.1).

Таблица 11.1

Записи в бухгалтерском учете организации

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

  • 5950
  • (85 руб. × 70 кг)

Выявлена недостача аммиачной селитры

  • 1071
  • (5950 руб. × 18%)

Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету из бюджета

85 (85 руб. × 1 кг)

Списана на затраты недостача аммиачной селитры в пределах норм естественной убыли

15,30 (85 руб. × 18%)

Списан на расходы НДС, ранее принятый к вычету из бюджета и относящийся к недостающим товарам в пределах норм естественной убыли

Принимая на работу физическое лицо, работодатель заключает с ним трудовой договор, и отношения, которые возникают между работником и работодателем, регламентируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ).

Согласно ст. 232 ТК РФ одна из сторон трудового договора обязана возместить другой стороне причиненный ущерб в порядке, определенном ТК РФ и иными федеральными законами. Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действия или бездействия). Работник обязан возместить только прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

Распоряжение руководителя о взыскании должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления организацией размера причиненного ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласился добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то организация должна обратиться в судебные органы.

За причиненный ущерб работник может нести материальную ответственность в размере, не превышающем его среднемесячный заработок (ст. 241 ТК РФ). Этот вид материальной ответственности (ограниченная материальная ответственность) применяется во всех случаях, если иное не предусмотрено ТК РФ или другими законами.

Пример 11.3.

В результате неосторожных действий работника было испорчено оборудование, остаточная стоимость которого составляет 3400 руб.

Среднемесячный заработок работника – 3150 руб.

В этом случае организация может взыскать с работника только 3150 руб.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях (ст. 243 ТК РФ):

  • • когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;
  • • недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
  • • умышленного причинения ущерба;
  • • причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;
  • • причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;
  • • причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;
  • • разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну, в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Введение коллективной материальной ответственности предусмотрено ст. 245 ТК РФ в тех случаях, когда работники выполняют совместно работы, связанные с хранением, обработкой, продажей, перевозкой, применением или иным использованием переданных им ценностей, когда невозможно разграничить ответственность каждого работника за причинения ущерба и заключить с ним договор о возмещении ущерба в полном размере.

При удержании из заработной платы работника сумм, причитающихся в возмещение материального ущерба, следует учитывать ограничения, налагаемые ТК РФ и другими федеральными ценами. Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы.

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

С точки зрения налоговых органов, когда имущество списывается в результате порчи или недостачи, НДС, уплаченный поставщикам и предъявленный к возмещению, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет. Причем если речь идет о материально-производственных запасах, то в полной сумме, если об основном средстве – то в доле, приходящейся на остаточную стоимость основного средства.

Пример 11.4.

В организации по результатам инвентаризации выявлена недостача покупных материалов учетной стоимостью 14 700 руб.

По распоряжению руководителя организации рыночная стоимость материалов взыскивается с материально ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности.

Рыночная стоимость данных материалов 19 500 руб. Сумма НДС по недостающим материалам в размере 2646 руб. ранее принята к вычету.

В учете организации должны быть сделаны следующие проводки (табл. 11.2).

Таблица 11.2

Записи в бухгалтерском учете организации

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

14 700

Отражена сумма недостачи по результатам инвентаризации

Восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС по недостающим материалам

17 346(14 700 + 2646)

Отражено списание недостачи за счет виновного лица

2154 (19 500 – 17 346)

Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию, и суммой, учтенной на счете 94

20% от суммы начисленной заработной платы

Отражается удержание из зарплаты виновного лица части суммы недостачи

Для отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации используются следующие счета:

  • – активный счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
  • – активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который имеет субсчет 73-1 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Типовые проводки по учету результатов инвентаризации приведены в табл. 11.3.

Таблица 113

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете организации

Дебет

Кредит

Выявлены при инвентаризации:

– недостача готовой продукции;

– излишки материалов

Списана сумма недостачи на виновное лицо

Внесена виновным лицом сумма по возмещению ущерба в кассу

Удержана сумма по возмещению ущерба из заработной платы виновного лица

Списана сумма недостачи при отсутствии

виновных:

– на затраты производства;

– как прочие расходы

Учет пересортицы товаров

Довольно часто в организациях, имеющих широкий ассортимент товаров, встречаются ситуации, когда в результате инвентаризации выявляется так называемая пересортица товаров.

Пересортица – это появление излишков одного сорта и недостача другого сорта товаров одного и того же наименования.

Причинами возникновения пересортицы могут быть:

  • • отсутствие порядка приемки и хранения товаров на складе, а также порядка документооборота;
  • • недостаточный внутренний контроль движения товаров;
  • • халатное отношение материально ответственных лиц к своим обязанностям.

Согласно п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации может быть допущен взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы. Однако такой зачет может быть возможен только при соблюдении следующих условий:

  • • выявленные излишки и недостача образовались за один и тот же проверяемый период;
  • • излишки и недостача выявлены у одного и того же материально ответственного лица;
  • • излишки и недостача выявлены у товаров одного и того же наименования и равного количества.

Проводить взаимный зачет недостач и излишков по товарам разных наименований, даже однородных, недопустимо.

При выявлении пересортицы материально ответственные лица должны представить подробные объяснения инвентаризационной комиссии по этому факту.

Решение о взаимном зачете излишков и недостач в результате пересортицы, принимает руководитель организации.

Если при зачете пересортицы стоимость недостающих ценностей будет выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, то разница в стоимости относится за счет виновных лиц.

В бухгалтерском учете данная ситуация отражается следующими проводками (табл. 11.4).

Таблица 11.4

Записи в бухгалтерском учете организации

Корреспонденция счетов

Проверить фактическое наличие и остатки имущества – непосредственная заинтересованность самой компании, это позволит убедиться в точности подготавливаемой к сдаче в ФНС отчетности. Как провести и правильно оформить результаты ревизии, какими документами руководствоваться, как отразить в проводках излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации – расскажем в статье.

Готовим и проводим инвентаризацию

Обязанность проводить ежегодную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств установлена Положением по ведению бух.учета, утвержденным Минфином 29.07.1998г. №34н. Правила и порядок проведения данной процедуры установлен Методическими указаниями (приказ МинФина №49 от 13.06.1995г), в них перечислены состав имущества и обязательств, подлежащих ревизии, и формы документов, которыми можно оформить результаты.

Основные этапы проведения инвентаризации приведены в таблице:

Этап Документ Пояснение
Подготовка Приказ руководителя о проведении инвентаризации В приказе указываются: сроки проведения, причина инвентаризации, перечень инвентаризируемого имущества, перечень материально ответственных лиц и состав комиссии
Проведение Инвентаризационная опись Члены комиссии ведут опись (подсчет) имущества и его состояния
Сопоставление данных Сличительная ведомость Сверка данных, представленных в описи, с данными в бух.учете. Составление сличительных ведомостей на предмет выявления расхождений.
Оформление и утверждение результатов Бух.справка Приведение в соответствие данных бух.учета фактическому наличию. Списание недостачи или оприходывание излишков

Причинами проведения инвентаризации, помимо ежегодной обязанности, могут стать:

  • Смена материально ответственного лица;
  • Факт хищения или порчи;
  • Стихийное бедствие;
  • Причины организационного характера (смена руководителя, реорганизация и пр.):

Результатами инвентаризации могут быть:

Для проведения инвентаризации на предприятии формируется комиссия в составе не менее трех человек. По результатам инвентаризации комиссия оформляет сличительные ведомости, инвентаризационные описи, акты:

Оформляем результаты инвентаризации в проводках

Заключительным этапом инвентаризации выступает приведение в соответствие данных бухгалтерского учета, при этом часто возникает необходимость списать недостачи или, напротив, оприходывать излишки ценностей.

Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации

Недостачу необходимо отразить на сч.94 в корреспонденции со счетом учета списываемого имущества:

  • Дт 94 К 10(41,43,01)

Далее действуем одним из двух способов:

1) Виновные не установлены (не найдены).

Можно списать недостачу в пределах утвержденных норм естественной убыли на расходы по основному виду деятельности. Недостача при инвентаризации проводки:

  • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 94

Если естественные нормы убыли на определенные виды имущества не установлены или недостача их превышает, то ее относят на прочие расходы и отражают проводкой:

  • Дт 91.2 Кт 94

Важно помнить, что в налоговом учете признать расходы сверх норм естественной убыли нельзя (ст.254 НК РФ).

2) Виновные установлены, ущерб возмещается за их счет.

В данной ситуации важную роль играет наличие и содержание договора о материальной ответственности, а также нормы ТК РФ, содержащие указания о предельном размере и порядке удержаний сумм из заработной платы работников. Если виновное лицо не является работником организации и согласно возместить ущерб (лучше оформить соглашение о добровольном возмещении ущерба), то можно внести денежные средства в кассу или на расчетный счет. Бухгалтер отразит недостачу проводками:

  • Дт 73 Кт 94 – недостача отнесена на виновное лицо;
  • Дт 50 (51) Кт 73 – виновное лицо возместило недостачу.

Если возмещение недостачи определено по рыночной стоимости, превышающей балансовую, то сумму превышения отражают проводками:

  • Дт 73 Кт 98 – отражена разница в стоимости недостачи;
  • Дт 98 Кт 91 – разница отнесена на прочие доходы.

Если лицо не признает себя виновным и не согласно возместить ущерб, то недостачу списывают на прочие расходы (как в случае с неустановленным виновником) и ждут решения суда.

Как отразить в проводках выявленные излишки при инвентаризации

Излишки в ходе инвентаризации, как правило, выявляются реже. Их учет ведется по рыночной стоимости, которую необходимо подтвердить одним из способов:

  • Справкой общества, составленной на основании анализа цен на аналогичное имущество (накладные поставщиков, объявления о продаже схожих объектов в СМИ, справка из органов статистики и т.п.);
  • Справкой, составленной независимым оценщиком (более предпочтительно).

Излишки ценностей по рыночной цене относят на прочие доходы и оприходывают проводкой:

  • Дт 10 (41,01,50) Кт 91.1

Пересорт

Если в ходе ревизии выявлена недостача одной ценности и излишек другой, этот факт также необходимо отразить в учете.

Ситуация: При инвентаризации склада запчастей выявлена недостача трех втулок стоимостью 4 500 руб/шт, и излишек в виде трех форсунок стоимостью 6 700 руб/шт.

Отразим в учете:

Дт Кт Сумма Пояснение Документ
94 10.5 13 500,00 Определена недостача втулок (списание ТМЦ проводки) Опись ИНВ-3,ведомость ИНВ-19
10.5 94 20 100,00 Оприходованы форсунки Опись ИНВ-3,ведомость ИНВ-19
94 91.1 6 600,00 Признаны прочие доходы Бух.справка

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *