Спиртосодержащая продукция

Ставки акцизов по алкогольной и спиртосодержащей продукции на период 2012-2014 гг

В соответствии со ст. 193 НК РФ по всем видам алкогольной, спиртосодержащей продукции и спирту этиловому, установлены твердые( специфические) ставки акциза, исчисляемые в абсолютной сумме за единицу продукции.

Ставка акциза на спиртосодержащую и слабоалкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта до 9 процентов) в I полугодии 2012 г. составляет 230 руб.,

во II полугодии — 270 руб., в 2013 г. — 320 руб., в 2014 г. — 400 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Соответственно, в 2014 г. по сравнению с 2012 г. ставка акциза на эти виды подакцизных товаров увеличится на 73 процента. За тот же период времени почти в два раза возрастет налоговая ставка на этиловый спирт, реализуемый организациям, которые не уплачивают авансовый платеж акциза, а также на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов. Например, на указанную алкогольную продукцию ставка акциза в I полугодии 2012 г. составляет 254 руб., во II полугодии — 300 руб., в 2013 г. — 400 руб., в 2014 г. — 500 руб.

Следует отметить, что в 2012 г. останется ранее предусмотренная ставка на пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента — 12 руб., а на пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента — 21 руб. за 1 литр. К 2014 г. ставки на пиво будут увеличены в среднем на 50 процентов.

Регулирующая функция акцизов проявляется в том, что в отношении слабоалкогольной продукции применяются пониженные ставки, так, например ставки акцизов по вину натуральному составляют всего 6 руб. за один литр.

Предусмотрено налогообложение по нулевой ставке акциза в следующих случаях:

— при реализации этилового или коньячного спирта организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

— реализации этилового или коньячного спирта организациям, уплачивающим авансовый платеж по акцизу (за исключением этилового и коньячного спирта, ввозимого на территорию РФ);

— реализации (передаче) одним структурным подразделением организации другому такому же структурному подразделению этой же организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции <2>;

— реализации (передаче производителями в структуре одной организации) этилового или коньячного спирта для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ.

Ставка акциза на этиловый и коньячный спирт в размере 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта применяется при реализации указанных видов спирта лицам, представившим любой из документов:

— извещение об уплате покупателем — производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа по акцизу (с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа по акцизу);

— извещение об освобождении покупателя этилового или коньячного спирта от уплаты авансового платежа по акцизу (с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об освобождении его от уплаты авансового платежа).

Для правильного применения к тому или иному виду алкогольной продукции соответствующей ставки акциза определяющее значение имеет установление принадлежности вида продукции к то или иной группе. Определение видовой принадлежности вин возможен только на основании ГОСТ, регламентирующих их производство.

Какую ставку акциза следует применить к вину ароматизированному с содержанием этилового спирта 15%, которое произведено без добавления этилового спирта извне?

ГОСТ Р 52335—2005 определяет натуральное вино как вино, изготовленное без добавления этилового спирта, ароматизирующих и вкусовых веществ или продуктов, изготовленных с добавлением этилового спирта. Следовательно к ароматизированному вину с содержанием этилового спирта 15% следует применять ставку акциза, установленную для алкогольной продукции с долей этилового спирта свыше 9%.

Ставка акциза установлена по отношению к литру безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Значит, чтобы исчислить акциз, необходимо рассчитать объем 100% спирта.

Предположим, производитель реализует в январе 2012 года 15 000 л алкогольной продукции с долей спирта 40%. Количество этилового 100% спирта в продукции составит 6 000 л. Налоговая ставка по подакцизному товару составляет 254 руб., а сумма акциза – 1 524 000 руб. (6 000 л x 254 руб./л).

Ставки акциза на алкоголь

Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.

Акцизы на алкоголь в 2019 году:

Вид продукции

Размер налоговой ставки

2019 год

Размер налоговой ставки

2018 год

Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.)

Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции

1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб.

1 литр / 0 руб.

Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу

1 литр – 107 руб. 1 литр – 107 руб.

1 литр – 107 руб.

Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 523 руб. 1 литр – 523 руб.

1 литр – 523 руб.

Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 418 руб. 1 литр – 418 руб.

1 литр – 418 руб.

Вино, без учета игристого

1 литр – 5 руб. 1 литр – 5 руб.

1 литр – 5 руб.

Вино игристое

1 литр – 36 руб. 1 литр – 36 руб.

1 литр – 27 руб.

Пиво, в котором до 0,5% спирта

1 литр – 0 руб. 1 литр – 0 руб.

1 литр – 0 руб.

Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта

1 литр – 21 руб. 1 литр – 21 руб.

1 литр – 21 руб.

Пиво, в котором более 8,6%

1 литр – 39 руб. 1 литр – 39 руб.

1 литр – 39 руб.

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2019 году они остались практически на уровне 2018 г.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

этиловый спирт — спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья методом спиртового брожения либо гидратацией этилена с последующей перегонкой и ректификацией или без нее;

спирт этиловый денатурированный (денатурат) — этиловый спирт, содержащий добавки красителя или специальные вещества, наличие которых исключает его использование при производстве алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;

спиртосодержащая денатурированная продукция — продукция, содержащая добавки красителя или специальные вещества, наличие которых исключает ее использование при производстве алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;

спиртосодержащая продукция — спиртосодержащая непищевая и спиртосодержащая пищевая продукция;

спиртосодержащая непищевая продукция — непищевая продукция (в том числе любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды непищевой продукции), произведенная с использованием этилового спирта, денатурата или спиртосодержащих отходов производства этилового спирта с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции;

ГАРАНТ:

О лицензировании производства, хранения и поставок спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции см. письмо МНС РФ от 23 марта 2000 г. N ВБ-6-31/212

спиртосодержащая пищевая продукция — пищевая продукция (в том числе любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды пищевой продукции, за исключением алкогольной продукции), произведенная с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции;

алкогольная продукция — пищевая продукция, произведенная с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции. Алкогольная продукция подразделяется на следующие виды: этиловый питьевой спирт, спиртные напитки, вино (за исключением пива, производство и оборот которого регулируются отдельным федеральным законом);

этиловый питьевой спирт — ректификованный этиловый спирт, произведенный из пищевого сырья, разведенный умягченной водой до 95 процентов объема готовой продукции;

спиртные напитки — алкогольная продукция, которая производится с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и не относится к вину или пиву;

вино — алкогольная продукция, произведенная из виноматериалов, с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, не более 22 процентов объема готовой продукции;

виноматериалы — сырье для изготовления вина, полученное в результате спиртового брожения виноградного сусла, виноградной мезги либо плодового сока с добавлением или без добавления этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, с содержанием этилового спирта не более 22,5 процента объема готовой продукции;

коньячные изделия — коньяки (бренди), являющиеся разновидностью спиртных напитков;

спирт безводный (стопроцентный) — условное понятие, применяемое в расчетах;

промышленное производство (далее — производство) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции — производство такой продукции юридическим лицом в объеме, превышающем потребности собственного производства, в целях ее продажи и получения прибыли;

оборот — закупка (в том числе импорт), поставки (в том числе экспорт), хранение и розничная продажа;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 109-ФЗ статья 2 настоящего Федерального закона дополнена новым абзацем:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *