Анализ плана финансово хозяйственной деятельности бюджетного учреждения

Содержание

Планирование показателей плана ФХД по расходам

Сизонова О. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Автономные учреждения могут вести свою деятельность в различных сферах: образование, здравоохранение, культура, спорт и в других социально значимых сферах в соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях». Поэтому в каждом учреждении методы планирования расходов могут различаться в зависимости от отрасли. Однако для всех автономных учреждений общим требованием законодательства является составление плана финансово-хозяйственной деятельности (плана ФХД). Что необходимо учесть при планировании показателей по расходам (выплатам)?

Документом, определяющим направления расходов автономного учреждения, является план ФХД, составляемый и утверждаемый в порядке, установленном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Общие требования к плану определены Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н (далее – Требования № 81н). В статье мы будем опираться именно на этот документ.

По общему правилу планирование расходов включает в себя следующие этапы:

  • сбор и анализ информации (определяются источники финансового обеспечения расходов, их объемы, направления и виды расходов в зависимости от их экономического содержания);

  • подготовка аналитических данных (производятся расчеты прямых, накладных, общехозяйственных и прочих расходов; осуществляется распределение расходов между видами деятельности, составляются расчеты (обоснования));

  • составление предварительного плана ФХД и предоставление его вместе с расчетами (обоснованиями) учредителю (в порядке, установленном учредителем);

  • корректировка показателей предварительного плана (при необходимости), утверждение плана ФХД и опубликование его в информационных системах (в порядке, установленном учредителем);

  • внесение изменений в план ФХД (при необходимости, в установленном учредителем порядке).

Предварительное составление плана ФХД начинается на этапе формирования проекта соответствующего бюджета (закона о бюджете) на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период) на основании информации, полученной от их учредителя в установленном порядке, об объемах субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, целевых субсидий, бюджетных инвестиций, публичных обязательств. На этом этапе также планируются показатели по приносящей доход деятельности.

После утверждения в установленном порядке закона (решения) о бюджете показатели плана ФХД при необходимости уточняются учреждением, и на основании заключения наблюдательного совета составленный план направляется на утверждение учредителю в установленные им сроки. Уточнение показателей плана, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, осуществляется с учетом показателей утвержденного государственного (муниципального) задания и размера субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

В дальнейшем при необходимости в план ФХД могут вноситься изменения. В целях внесения изменений составляется новый план ФХД, показатели которого не должны вступать в противоречие с кассовыми операциями по выплатам, произведенным до внесения изменений, а также с показателями планов закупок.

Детализация расходов

Детализация по источникам финансирования.

Плановые показатели по выплатам (как и по поступлениям) детализируются в плане ФХД в разрезе видов финансового обеспечения:

  • субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ (местного бюджета);

  • субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из ФФОМС;

  • субсидии, предоставляемые в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ (целевые субсидии);

  • субсидии на осуществление капитальных вложений;

  • средства обязательного медицинского страхования;

  • поступления от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от иной приносящей доход деятельности.

Показатели по расходам (выплатам) определяются исходя из объема планируемых доходов (поступлений) учреждения с учетом остатков средств на начало года по соответствующему источнику финансирования и поступлений от возвратов субсидий прошлых лет (в части целевых субсидий при принятии решения учредителя об использовании их на те же цели).

Необходимо отметить, что при планировании показателей по расходам, связанным с выполнением государственного (муниципального) задания, в соответствии с п. 9, 11 Требований № 81н учреждение по согласованию с учредителем самостоятельно определяет направления расходов в пределах доведенных объемов финансового обеспечения (независимо от расчета нормативных затрат, использованных учредителем при установлении размера субсидии). Эти разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 30.12.2014 № 02-07-10/69030, от 13.12.2013 № 02-01-011/54916. В них также говорится, что в случае достижения экономии средств, предусмотренных на осуществление любого из направлений выплат (расходов), сэкономленные средства (их часть) могут быть перераспределены в зависимости от потребности учреждения, в том числе на увеличение заработной платы, с обязательным уточнением плана в установленном учредителем порядке. Главное условие: чтобы расходы были направлены на выполнение государственного (муниципального) задания в срок, в полном объеме и с должным качеством и обоснованы.

В таблице представим порядок формирования показателей по выплатам в зависимости от источника финансирования.

Вид финансового обеспечения

Показатели по выплатам

Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

Формируются самостоятельно (по согласованию с учредителем) на основании произведенных расчетов (обоснований) к плану ФХД расходов на оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ, а также расходов на содержание имущества и уплату налогов

Субсидии на иные цели

Указываются в соответствии с нормативным правовым актом, устанавливающим порядок предоставления целевой субсидии из бюджета (в том числе направления их расходования), показатели также отражаются в сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (ф. 0501016), которые учреждение составляет и представляет учредителю

Субсидии на осуществление капитальных вложений

Платные услуги (работы) сверх государственного (муниципального) задания в рамках основной деятельности

Формируются самостоятельно на основании прилагаемых к плану расчетов (обоснований) затрат, связанных с осуществлением данной деятельности (в том числе затрат на содержание имущества и уплату налогов), исходя из порядка определения платы, установленного учредителем

Поступления от иной приносящей доход деятельности

Детализация по видам расходов (направлениям расходов).

Показатели по выплатам отражаются в таблице 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)» (далее – таблица 2) плана ФХД в разрезе видов расходов по соответствующим кодам, сгруппированных по следующим направлениям:

– 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами»;

– 200 «Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»;

– 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению»;

– 400 «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности»;

– 500 «Межбюджетные трансферты»;

– 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям»;

– 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»;

– 800 «Иные бюджетные ассигнования».

Указанные группировочные коды детализируются кодами по соответствующим элементам расходов.

Для справки: При определении кода ВР следует руководствоваться п. 5 «Виды расходов» разд. III «Классификация расходов бюджетов», приложением 3 «Перечень единых видов расходов (групп, подгрупп, элементов видов расходов)» Указаний по применению бюджетной классификации.

При планировании расходов необходимо учитывать особенности, предусмотренные Указаниями по применению бюджетной классификации, в части:

1) разграничения выплат физическим лицам по форме, в которой они осуществляются (денежной или натуральной), а также по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан) между элементами видов расходов:

– 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»;

– 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»;

– 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению»;

2) разграничения выплат при увольнении работников междуэлементами видов расходов 111 «Фонд оплаты труда» и 112;

3) разграничения расходов по уплате страховых взносовна выплаты физическим лицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров;

4) отнесения расходов, осуществленных за счет страховых взносов;

5) отнесения расходов на уплату налогов, сборов и иных платежей.

Детализация расходов по статьям, подстатьям КОСГУ осуществляется при составлении расчетов – обоснований расходов к плану ФХД.

КОСГУявляется группировкой операций, осуществляемых в секторе государственного управления, в зависимости от их экономического содержания. КОСГУ, относящиеся к расходам, включают следующие группировочные коды статей:

– 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда»;

– 220 «Оплата работ, услуг»;

– 230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»;

– 240 «Безвозмездные перечисления организациям»;

– 250 «Безвозмездные перечисления бюджетам»;

– 260 «Социальное обеспечение»;

– 270 «Расходы по операциям с активами»;

– 290 «Прочие расходы»;

– 310 «Увеличение стоимости основных средств»;

– 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»;

– 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов»;

– 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»;

– 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале».

Группировочные статьи КОСГУ детализированы подстатьями по соответствующим элементам расходов.

Особенности определения кода КОСГУ содержатся в разд. V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний о порядке применения бюджетной классификации.

Составление расчетов (обоснований)

Расчеты (обоснования) расходов являются неотъемлемой частью плана ФХД. Рекомендуемые формы расчетов (обоснований) содержатся в составе Требований № 81н (приложение 2). При необходимости эти формы могут быть изменены (с соблюдением структуры, в том числе строк и граф таблицы) и дополнены иными графами, строками, а также дополнительными реквизитами и показателями, в частности кодами показателей по соответствующим классификаторам технико-экономической и социальной информации. Кроме того, учреждение вправе применять дополнительные расчеты (обоснования) показателей согласно самостоятельно разработанным таблицам.

Как уже было указано выше, в плане ФХД показатели по расходам (выплатам) учреждения отражаются в разрезе видов деятельности (источников финансирования) и видов расходов, в расчетах (обоснованиях) – в разрезе видов деятельности, кодов ВР и КОСГУ. Таким образом, на этапе составления расчетов (обоснований) показателей в части общих расходов, которые относятся одновременно к нескольким видам деятельности (расходы на коммунальные услуги, услуги связи и пр.), необходимо осуществлять распределение затрат между источниками финансового обеспечения. Методы распределения общих расходов для этих целей должны быть предусмотрены и закреплены внутренним нормативным актом в учреждения.

Для справки: При сопоставлении (увязке) кодов видов расходов и КОСГУ необходимо руководствоваться приложением 5 «Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов» Указаний о порядке применения бюджетной классификации.

Расчеты плановых показателей по расходам (выплатам) формируются с учетом норм трудовых, материальных, технических ресурсов, используемых для оказания учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ).

Расчет плановых показателей выплат за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания следует производить с учетом затрат, осуществляемых при обосновании бюджетных ассигнований главными распорядителями бюджетных средств в целях формирования проекта закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также с учетом требований, установленных нормативными правовыми актами, в том числе ГОСТ, СНиП, СанПиН, стандартами, порядками и регламентами (паспортами) оказания государственной (муниципальной) услуги.

В Требованиях № 81н даны рекомендации по составлению расчетов (обоснований) по основным видам расходов:

– на выплаты персоналу и населению – группировочный код ВР 100 (в расчет таких выплат включаются заработная плата персонала; компенсационные выплаты; пособия, выплачиваемые из фонда оплаты труда; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на обязательное медицинское страхование);

– на закупку товаров, работ, услуг – группировочный код ВР 240 (в расчет таких расходов включаются расходы на оплату услуг связи, транспортных, коммунальных, аренды, на содержание имущества, оплату прочих работ и услуг для обеспечения нужд учреждения (к примеру, по страхованию, в том числе обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, медицинских осмотров, информационных услуг, консультационных услуг, экспертных услуг, типографских работ, научно-исследовательских работ), договоров по приобретению нефинансовых активов);

– на уплату налогов и иных платежей в бюджет – группировочный код ВР 850 (расчет (обоснование) налоговых платежей осуществляется исходя из объектов налогообложения, особенностей определения налоговой базы, налоговых льгот, оснований и порядка их применения, а также налоговой ставки, порядка и сроков уплаты каждого налога в соответствии с НК РФ. В расчет прочих платежей включаются(с учетом разъяснений, приведенных в Письме Минфина РФ от 10.08.2017 № 02-05-11/52212):

  • штрафы (в том числе административные), пени (в том числе за несвоевременную уплату налогов и сборов);

  • денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, выплачиваемая учреждениями-работодателями, в частности на основании судебных решений;

  • плата за негативное воздействие на окружающую среду;

  • платежи в форме паевых, членских и иных взносов (за исключением взносов в международные организации);

  • платежи в целях возмещения ущерба гражданам и юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества;

  • платежи, связанные с обслуживанием автономными учреждениями их долговых обязательств;

  • перечисление профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу;

  • уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на денежную компенсацию работнику, преду­смотренную ст. 236 ТК РФ;

  • перечисление средств в доход бюджета от приносящей доход деятельности;

  • возмещение ущерба гражданам и юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества (включая животных и продукты животного происхождения), в том числе по решению суда;

  • расходы на оплату лицензий, разрешений на временный ввоз и вывоз имущества, включая вооружение.

Распределение общих расходов между видами деятельности

При осуществлении нескольких видов деятельности в учреждении должна быть предусмотрена методика планирования и учета затрат учреждения, включающая в себя методы распределения общехозяйственных и накладных расходов. Такой порядок может быть установлен учредителем либо учреждением самостоятельно в учетной политике, исходя из отраслевой специфики деятельности учреждения.

Как правило, при планировании расходов применяются методы распределения общих расходов между видами деятельности, преду­смотренные для целей бухгалтерского учета. При этом целесообразно и для налогового учета использовать аналогичные методы с учетом норм налогового законодательства.

В соответствии с п. 134 Инструкции № 157н в целях бухгалтерского учетараспределение общехозяйственных и накладных расходов производится одним из способов:

  • пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам;

  • пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг);

  • пропорционально иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения.

В налоговом учете согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Такой механизм допускается и в части распределения затрат, относящихся к бюджетной деятельности (в рамках субсидии) и к деятельности, приносящей доход (письма Минфина РФ от 02.10.2017 № 03-03-05/64008, от 27.06.2017 № 03-03-06/3/40354).

Как показывает практика, в государственных (муниципальных) учреждениях наиболее распространен метод распределения общих расходов пропорционально доходам (то есть доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов). Как видим, он применяется одновременно в целях бухгалтерского и налогового учета.

Необходимо отметить, что учреждение при выборе метода распределения расходов между источниками финансового обеспечения должно учитывать свои отраслевые особенности деятельности. Метод распределения общих расходов, который применяется в одних учреждениях, может быть неприемлем для других.

На примере рассмотрим применение при планировании расходов (выплат) метода распределения общехозяйственных расходов пропорционально доходам.

Пример.

В учетной политике автономного учреждения установлено, что общехозяйственные и накладные расходы, которые одновременно относятся к приносящей доход деятельности и к деятельности в рамках госзадания, распределяются пропорционально доходам.

Учреждение планирует в очередном финансовом году получить следующие доходы (данные условны):

Наименование показателя

Сумма, руб.

Поступления, всего

90 000 000

в том числе:

– субсидии на выполнение государственного задания

35 000 000

Приносящая доход деятельность, всего

55 000 000

Для распределения общих расходов (накладных и общехозяйственных) определяются доли планируемых доходов по соответствующим видам деятельности (в процентах) пропорционально сумме доходов следующим образом:

1) доля доходов по субсидиям равна 39% ((35 000 000 / 90 000 000) руб. х 100%);

2) доля доходов от приносящей доход деятельности равна 61% ((55 000 000 / 90 000 000) руб. х 100%).

Таким образом, при расчете общих расходов, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности, они распределяются в следующей пропорции:

– 39% относятся к деятельности в рамках выполнения госзадания;

– 61% – к приносящей доход деятельности.

Особенности отражения показателей по расходам (выплатам) в плане ФХД

В итоге данные, отраженные в расчетах (обоснованиях), обобщаются по видам деятельности и видам расходов. На основании обобщенных данных отражаются показатели в плане ФХД (показатели могут корректироваться, округляться в большую сторону).

При заполнении показателей по расходам (выплатам) в плане ФХД необходимо учитывать следующие особенности (нумерация строк приводится в соответствии с Приказом № 81н):

  • показатели остатков средств на начало и конец года (по строкам 500, 600 в графах 4 – 10) отражаются на основе планируемых сумм остатков средств на начало и на конец планируемого года (если данные показатели планируются на этапе формирования проекта плана) либо фактические остатки средств при внесении изменений в утвержденный план после завершения отчетного финансового года;

  • по строке 120 в графе 10 отражаются плановые показатели по доходам от грантов, предоставление которых из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ осуществляется по кодам 613 «Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям» или 623 «Гранты в форме субсидии автономным учреждениям» видов расходов бюджетов, а также грантов, предоставляемых физическими и юридическими лицами, в том числе международными организациями и правительствами иностранных государств;

  • по строкам 210 – 250 в графах 5 – 10 плановые показатели указываются только в случае принятия учредителем решения о планировании выплат по соответствующим расходам раздельно по источникам их финансового обеспечения;

  • плановые показатели по расходам на закупку товаров, работ, услуг по строке 260 графы 4 на соответствующий финансовый год должны быть равны показателям граф 4 – 6 по строке 0001 таблицы 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)» (далее – таблица 2.1).

Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг в таблице 2.1 отражаются следующим образом:

  • по строке 1001 отражаются суммы оплаты в соответствующем финансовом году по контрактам (договорам), заключенным до начала очередного финансового года, при этом в графах 7 – 9 отражаются суммы оплаты по контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, а в графах 10 – 12 – по договорам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ;

  • по строке 2001 – в разрезе года начала закупки суммы планируемых в соответствующем финансовом году выплат по контрактам (договорам), для заключения которых планируется начать закупку, при этом в графах 7 – 9 указываются суммы планируемых выплат по контрактам, для заключения которых в соответствующем году согласно Федеральному закону № 44-ФЗ планируется разместить извещение об осуществлении закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд либо направить приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или проект контракта, а в графах 10 – 12 указываются суммы планируемых выплат по договорам, для заключения которых в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ осуществляется закупка (планируется начать закупку) в порядке, установленном положением о закупках учреждения (подразделения).

При заполнении таблицы 2.1 должны выполняться следующие контрольные соотношения:

Показатель

Соотношение

Показатель

Строка 0001 по графам 4 – 12

=

Строка 1001 + строка 2001 по соответствующим графам

Графа 4 по строкам 0001, 1001, 2001

=

Графа 7 + графа 10 по соответствующим строкам

Графа 5 по строкам 0001, 1001, 2001

=

Графа 8 + графа 11 по соответствующим строкам

Графа 6 по строкам 0001, 1001, 2001

=

Графа 9 + графа 12 по соответствующим строкам

Строка 0001 по графам 7 – 9 (для бюджетных учреждений)

Строка 260 по графам 5 – 8 таблицы 2 на соответствующий год

Строка 0001 по графам 7 – 9 (для автономных учреждений)

Строка 260 по графе 7 таблицы 2 на соответствующий год

Строка 0001 по графам 10 – 12

=

0 (данное соотношение должно выполняться, если все закупки осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ)

* * *

В заключение отметим, что в плане ФХД справочноуказываются суммы публичных нормативных обязательств, полномочия по исполнению которых от имени органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления в установленном порядке переданы учреждению, бюджетных инвестиций (в части переданных согласно БК РФ полномочий государственного (муниципального) заказчика) при принятии учредителем учреждения соответствующего решения на основании нормативного правового акта (таблица 4). В этой таблице также указываются сведения о средствах во временном распоряжении учреждения (исходя из планируемого объема поступлений данных средств). Причем подробные сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение, отражаются в таблице 3.

По решению учредителя в табличной части плана может отражаться иная информация с соблюдением структуры (в том числе строк и граф) и дополнением (при необходимости) иными строками и графами.

Проверка полноты и правильности составления ПФХД (Обухова Т.)

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Проверка полноты и правильности составления ПФХД (Обухова Т.)

Дата размещения статьи: 19.03.2016

План финансово-хозяйственной деятельности (далее — ПФХД) — это внутренний документ учреждения, отражающий плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения в течение отчетного периода. Требования к составлению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения утверждены Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н (далее — Требования, Приказ N 81н). В этой статье поговорим об анализе ПФХД, осуществляемом проверяющими в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

В ПФХД учреждения отражается следующая информация:

— цели деятельности учреждения (подразделения);

— виды деятельности учреждения (подразделения), относящиеся к его основным видам деятельности в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения);

— перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом (положением подразделения) к основным видам деятельности учреждения (подразделения), предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату;

— общая балансовая стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества на дату составления ПФХД (в разрезе кодов видов деятельности, по которым имущество учитывается на балансе учреждения);

— общая балансовая стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления ПФХД, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества;

— иная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя;

— показатели по поступлениям и выплатам, включая остаток средств на начало и конец года.

Государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения (далее — учреждение), их обособленные (структурные) подразделения без прав юридического лица, осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее — подразделение), составляют ПФХД в соответствии с Требованиями в порядке <1>, определенном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения (далее — орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя), если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ (п. 2 Требований).

<1> Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, при установлении порядка вправе предусматривать дополнительную детализацию показателей ПФХД, в том числе по временному интервалу (поквартально, помесячно) (п. 3 Требований).

План составляется на финансовый год, если закон (решение) о бюджете утверждается на один финансовый год, либо на финансовый год и плановый период, если закон (решение) о бюджете утверждается на очередной финансовый год и плановый период.

Предмет проверки ПФХД

Проверка ПФХД проводится на предмет соответствия:

— формы утвержденного и применяемого учреждением ПФХД рекомендуемой форме ПФХД органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Напомним, что в силу норм п. 2 Требований государственное (муниципальное) бюджетное и автономное учреждение (далее — учреждение), его обособленные (структурные) подразделения без прав юридического лица, осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее — подразделение), составляют в соответствии с Требованиями названный план в порядке, определенном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения (далее — орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя), если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ. При проверке контролеры обращают внимание на соблюдением учреждением норм, установленных Требованиями и нормативным актом органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении ПФХД;

— целей деятельности учреждения, указанных в ПФХД, целям деятельности, установленным законами, иными правовыми актами и уставом учреждения;

— видов деятельности, перечня услуг, обозначенных в ПФХД, видам деятельности, перечню услуг, содержащимся в уставе учреждения (иными словами, проводится проверка соответствия сведений, указанных в ПФХД, информации, отражаемой в уставе учреждения);

— отраженных в ПФХД остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода данным лицевых счетов (счетов, открытых в коммерческом банке <2>) приобретенного за счет выделенных собственником средств имущества.

<2> Это касается только автономных учреждений, поскольку в силу норм п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, автономное учреждение, созданное на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности, вправе открывать счета в кредитных организациях и (или) лицевые счета соответственно в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований.

Помимо этого, предметом контрольных мероприятий являются:

— проверка направления расходования сумм субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания учредителя, а в отношении субсидии на иные цели — целевого характера расходования средств;

— контроль за соответствием показателей, отраженных в ПФХД, данным бухгалтерского учета;

— проверка соответствия сумм планируемых поступлений, отраженных в ПФХД, и указанной в соглашении о выделении суммы субсидий (на выполнение государственного (муниципального) задания, целевой субсидии);

— контроль за своевременностью внесения изменений в ПФХД.

Порядок проведения проверки

При проведении финансово-хозяйственной деятельности учреждения проверяющие нечасто обращают внимание на правильность составления и ведения ПФХД (своевременность внесения изменений в ПФХД). Скорее всего, это связано с отсутствием в КоАП РФ административной ответственности за нарушения составления и ведения этого документа. ПФХД является внутренним документом учреждения и необходим прежде всего самому учреждению. Бюджетные и автономные учреждения зачастую получают средства из разных источников, в ПФХД отражается плановое направление расходования денежных средств, поступающих в учреждение.

При проверке правильности составления и ведения ПФХД контролеры запрашивают:

— соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, соглашение о предоставлении целевой субсидии. Суммы указанных в соглашении субсидий сопоставляются с размером поступлений, отраженных в ПФХД;

— государственные (муниципальные) задания;

— оборотные ведомости по счетам, содержащие данные по суммам поступлений и выбытий денежных средств за проверяемый период (показатели по поступлениям и расходованию средств, содержащиеся в оборотной ведомости, сопоставляются с данными, отраженными в ПФХД), по соответствующим КОСГУ.

Для справки. При проверке составления ПФХД контролеры учитывают, что законодательством РФ не установлено требование о соответствии плановых показателей по выплатам, отраженным в ПФХД по объему и назначениям, нормативным затратам, использованным при расчете субсидии на выполнение государственного задания (Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 02-13-10/23799). Напомним, что при расчете объема субсидии на выполнение государственного задания учитываются все затраты, связанные с выполнением государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ). При этом орган исполнительной власти, выполняющий функции учредителя, для определения размера субсидии использует методику определения нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (разрабатывается органом исполнительной власти, выполняющим функции учредителя, и утверждается его приказом). Соотношения показателей данной методики и показателей, отражаемых учреждениями в ПФХД, на законодательном уровне не установлены.

В ходе контрольных мероприятий также может быть произведен анализ исполнения ПФХД в разрезе выплат, предусмотренных планом. Результаты анализа могут быть представлены в следующей таблице.

Выплаты в разрезе КОСГУ

План ФХД на 2015 г. (руб.)

Исполнено фактически за 2015 г. (руб.)

Остаток (руб.) (графа 2 — графа 3)

Показатель исполнения, % (графа 3 / графа 2 x 100)

Нарушения, выявляемые в ходе проверки ПФХД

Среди достаточно часто встречающихся нарушений в составлении и исполнении ПФХД можно выделить следующие:

1. При изменении размера поступлений (субсидий, средств от приносящей доход деятельности) показатели ПФХД не корректируются. Напомним, что согласно п. 19 Требований в целях внесения изменений в ПФХД составляются новые ПФХД, показатели которых не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменения в ПФХД, а также с показателями планов закупок, указанных в п. 11.1 Требований. Решение о внесении изменений в названный план принимается руководителем учреждения (подразделения). Соответственно, когда размер планируемых поступлений меняется (например, при внесении изменений в соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)), показатели ПФХД должны корректироваться. Вносить изменения в ПФХД можно неограниченное количество раз — при соблюдении условий, установленных п. 19 Требований.

2. Расхождение данных, содержащихся в отчете о расходовании сумм субсидии на иные цели, и информации, отраженной в сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению.

3. Превышение общего размера расходов, указанных в ПФХД, над доходами. ПФХД может содержать планируемый остаток денежных средств на конец отчетного периода. При этом превышение суммы плановых расходов над суммами доходов с учетом остатка денежных средств на начало года в ПФХД недопустимо.

Новые правила составления и утверждения ПФХД

Приказом Минфина России от 24.09.2015 N 140н (далее — Приказ N 140н) были внесены изменения в положения Приказа N 81н. Приказ N 140н вступает в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования и применяется при формировании ПФХД начиная с планов на 2017 г. (на 2017 г. и на плановый период 2018 и 2019 гг.). При этом п. 2 данного Приказа определено, что органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, может быть установлено требование о составлении ПФХД в соответствии с положениями Приказа N 140н начиная с ПФХД на 2016 г. (на 2016 г. и на плановый период 2017 и 2018 гг.), за исключением пп. «и», «л» п. 1 Приказа N 140н в части плана закупок.

ПФХД по-прежнему составляется учреждением (подразделением) по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой и содержит следующие части (п. 4 Требований в редакции Приказа N 140н):

— заголовочную;

— содержательную;

— оформляющую.

Изменения, вносимые Приказом N 140н, касаются содержательной части ПФХД, которая состоит из текстовой (описательной) части и табличной части (п. 6 Требований в редакции Приказа N 140н).

В табличную часть ПФХД включаются теперь следующие таблицы (п. 8 Требований в редакции Приказа N 140н):

— таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)», включающая показатели о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах, принятых на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления ПФХД;

— таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»;

— таблица 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»;

— таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»;

— таблица 4 «Справочная информация».

В табличной части ПФХД может отражаться дополнительная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, с соблюдением структуры (в том числе строк и граф) табличной части ПФХД и дополнением (при необходимости) иными строками и графами.

Приведем краткий обзор информации, отражаемой в табличной части ПФХД.

В таблице 1 при расшифровке финансовых активов, помимо сумм дебиторской задолженности по доходам и расходам, отражаются:

— сумма денежных средств, находящихся на счетах учреждения на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления ПФХД, с указанием этих счетов;

— сумма денежных средств учреждения, размещенных на депозитах в кредитной организации на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления ПФХД.

Таблица 2 отражает плановое направление расходования средств учреждения в разрезе источников их получения. Из формы таблицы следует, что в ней указываются:

1) код по бюджетной классификации РФ (графа 3);

2) объем финансового обеспечения, руб. (с точностью до двух знаков после запятой — 0,00) (графы 5 — 10), со следующей детализацией:

— субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания (графа 5);

— субсидии, предоставляемые в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ (графа 6);

— субсидии на осуществление капитальных вложений (графа 7);

— средства обязательного медицинского страхования (графа 8);

— поступления от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от иной приносящей доход деятельности) (графы 9, 10).

При этом в графе 3 указываются коды КОСГУ (в строках 110 — 180, 300 — 420, отражающих поступления доходов) и коды видов расходов бюджетов (в строках 210 — 260, отражающих выплаты по расходам).

В графах 5 — 10 отражаются плановые показатели только в случае принятия органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, решения о планировании выплат по соответствующим расходам раздельно по источникам их финансового обеспечения.

Плановые показатели по расходам по строке 260 графы 4 на соответствующий финансовый год должны быть равны показателям граф 4 — 6 по строке 0001 таблицы 2.1.

Таблица 2.1 была введена в Приказ N 81н Приказом N 140н. Она включает в себя следующие графы:

Номер графы

Наименование графы, информация, отражаемая по ней

Наименование показателя

Код строки

Год начала закупки

4 — 12

Сумма выплат по расходам на закупку товаров, работ и услуг, руб. (с точностью до двух знаков после запятой — 0,00)

4 — 6

Планируемая сумма выплат (всего) по расходам на закупку товаров, работ, услуг на очередной финансовый год, первый финансовый год планового периода, второй год планового периода

7 — 9

Сумма выплат по договорам, контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» на закупку товаров, работ, услуг на очередной финансовый год, первый финансовый год планового периода, второй год планового периода

10 — 12

Сумма выплат по договорам, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» на закупку товаров, работ, услуг на очередной финансовый год, первый финансовый год планового периода, второй год планового периода

При заполнении таблиц 2, 2.1 необходимо обеспечить соотношение следующих показателей:

1) показатели граф 4 — 12 таблицы 2.1 по строке 0001 должны быть равны сумме показателей соответствующих граф по строкам 1001 и 2001 этой таблицы;

2) показатели графы 4 по строкам 0001, 1001 и 2001 таблицы 2.1 должны быть равны сумме показателей граф 7 и 10 по соответствующим строкам;

3) показатели графы 5 по строкам 0001, 1001 и 2001 таблицы 2.1 должны быть равны сумме показателей граф 8 и 11 по соответствующим строкам;

4) показатели графы 6 по строкам 0001, 1001 и 2001 таблицы 2.1 должны быть равны сумме показателей граф 9 и 12 по соответствующим строкам;

5) показатели по строке 0001 граф 7 — 9 по каждому году формирования показателей выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг:

— для бюджетных учреждений не могут быть меньше показателей по строке 260 в графах 5 — 8 таблицы 2 на соответствующий год;

— для автономных учреждений не могут быть меньше показателей по строке 260 в графе 7 таблицы 2 на соответствующий год;

6) для бюджетных учреждений показатели строки 0001 граф 10 — 12 не могут быть больше показателей строки 260 графы 9 таблицы 2 на соответствующий год;

7) показатели строки 0001 граф 10 — 12 должны быть равны нулю, если все закупки товаров, работ и услуг осуществляются в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ.

Таблица 3 заполняется в случае принятия органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, решения об отражении операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения (подразделения), в разрезе содержащихся в ней плановых показателей. В этой таблице указываются:

— остаток средств на начало года и конец планируемого года, если эти показатели по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, отражаются на этапе формирования проекта ПФХД (либо фактические остатки указанных средств при внесении изменений в ПФХД после завершения отчетного финансового года);

— планируемые суммы поступлений и выбытий.

В таблице 4 справочно проставляются суммы публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, полномочия по исполнению которых от имени органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления передаются в установленном порядке учреждению (подразделению), бюджетных инвестиций (в части переданных полномочий государственного (муниципального) заказчика в соответствии с БК РФ), а также средства во временном распоряжении учреждения (подразделения), при принятии органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя учреждения (подразделения), решения об отражении указанных сведений (п. 10 Приказа N 81н в редакции Приказа N 140н).

Приказом N 140н были внесены изменения в разд. III Требований, устанавливающий положения к утверждению ПФХД и сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению. Согласно новым нормам п. п. 21 и 22 Требований ПФХД утверждается:

— руководителем автономного учреждения на основании заключения наблюдательного совета автономного учреждения;

— руководителем государственного (муниципального) бюджетного учреждения, если иное не установлено органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

ПФХД подразделения утверждается руководителем учреждения (п. 23 Требований). Напомним, что ранее ПФХД бюджетного учреждения утверждался органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению, сформированные учреждением, по-прежнему утверждаются:

— органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя;

— учреждением — в случае формирования таких сведений учреждением для подразделения.

* * *

В завершение отметим, что среди нарушений в порядке составления ПФХД особо выделяются:

— отсутствие своевременной корректировки ПФХД при изменении объема сумм поступлений и расходования, отраженных в ПФХД;

— превышение общего размера расходов, указанных в ПФХД, над доходами.

Что касается изменений положений Приказа N 81н, в него Приказом N 140н были внесены изменения, касающиеся:

— табличной части ПФХД (она дополнена таблицами 1, 2.1, 3 и 4, а в таблицу 1 были внесены изменения, ранее эта часть содержала только одну таблицу);

— требований к утверждению ПФХД бюджетного учреждения (согласно новым нормам п. 22 Требований ПФХД бюджетного учреждения утверждается руководителем государственного (муниципального) бюджетного учреждения, если иное не установлено органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности

Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ, внесший изменения в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений, предоставил некоторую свободу действий бюджетным учреждениям. В частности, теперь доходы от приносящей доход деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения. Распределение сумм субсидий, выделенных учредителем на выполнение задания, между направлениями расходов производится учреждениями самостоятельно и отражается в плане финансово-хозяйственной деятельности (далее — ПФХД), который утверждается учредителем. В связи с произошедшими изменениями в законодательстве анализу ПФХД в ходе проверок сейчас уделяется гораздо меньше внимания, чем прежде уделялось анализу сметы. В то же время при проведении анализа можно получить много интересной информации, касающейся деятельности субъекта. О методах проведения анализа ПФХД, о его целях, о достижении результатов мы поговорим в этой статье.

При финансовом планировании субъект хозяйствования (учреждение) производит оценку состава и структуры своих финансовых ресурсов, устанавливает возможность и способы увеличения их объема, направления наиболее эффективного использования. При этом определяются пропорции формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов с целью достижения и поддержания сбалансированности, финансовой устойчивости субъекта хозяйствования, получения доходов, прибыли, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач.

Финансовое планирование охватывает ряд этапов:

  • анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах;
  • расчет плановых показателей;
  • составление финансового плана как документа на текущий год.

При проведении финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

  • метод экстраполяции, который заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: он не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, поскольку планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
  • нормативный метод. Суть этого метода заключается в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и нормативов;
  • индексный метод. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его применение обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время используются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен — индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);
  • программно-целевой метод. Этот метод позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем. Для программ характерны наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

  • горизонтальный, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
  • вертикальный, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
  • трендовый, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
  • факторный, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

Заметим, что при анализе ПФХД проверяющие, а также само учреждение могут использовать те же методы: например, при проведении горизонтального анализа сравнивать показатели ПФХД, отраженные в проверяемом периоде, с показателями ПФХД предыдущих периодов. При вертикальном анализе проводится исследование структуры плана, определение доли расходных показателей, отраженных по группам 200, 300, в общем объеме расходов и т.п.

Необходимость формирования ПФХД и выполнения его показателей

Из положений Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» следует, что бюджетные учреждения составляют ПФХД, который утверждается учредителем. Общие положения к порядку составления и утверждения ПФХД прописаны в Приказе Минфина России от 28.07.2010 N 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее — Требования). На основании этого документа учредители для подведомственных им учреждений разрабатывают нормативные акты, которыми учреждения руководствуются при составлении ПФХД.

В п. 2 Требований сказано, что государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, их обособленные (структурные) подразделения без прав юридического лица, осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета, составляют ПФХД в порядке, определенном органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения в соответствии с Требованиями.

В редакцию журнала достаточно часто приходят вопросы следующего содержания: допускает ли бюджетное учреждение нарушение в случае, если по завершении финансового года ПФХД исполняется с «перекосом» по статьям плана? В частности, по коду вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» по одной статье плана учреждением допущен перерасход денежных средств, а по другой допущено недовыполнение. При этом задание учредителя будет выполнено. Для ответа на данный вопрос следует обратиться к нормам Требований. Этим нормативным актом руководствуются учредители при разработке для подведомственных им бюджетных учреждений документа (приказа), который определяет порядок составления, утверждения, внесения изменений в ПФХД и саму форму плана.

В ходе исполнения ПФХД часто возникает ситуация, когда первоначальные плановые показатели необходимо скорректировать в силу того, что они не отвечают фактическим показателям. Требованиями допускается корректировка ПФХД (п. 19). При внесении изменений в ПФХД составляется новый план, показатели которого не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменений в ПФХД. Таким образом, по завершении года ПФХД не должен быть выполнен с отклонением. Согласно нормам п. 22 Требований ПФХД бюджетного учреждения (с учетом изменений) утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе в установленном им порядке предоставить право утверждать ПФХД (с учетом изменений) руководителю государственного (муниципального) бюджетного учреждения. В случае наличия отклонений между показателями плана к виновному в этом лицу может быть применено дисциплинарное взыскание в соответствии с нормами ст. 192 ТК РФ.

Напомним, из положений указанной статьи следует, что за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

  1. замечание;
  2. выговор;
  3. увольнение по соответствующим основаниям.

Конечно, далеко не всегда отклонения между плановыми и фактическими показателями свидетельствуют об ошибках планирования, о несвоевременном внесении изменений в ПФХД и других недобросовестных действиях ответственных лиц. Например, учреждение запланировало некую сумму по подстатье 226 КОСГУ, которая должна быть потрачена определенным образом. В конце года учреждение заключило договор со сторонней организацией на выполнение определенных работ. По нему был уплачен аванс. Окончательной оплаты по договору произведено не было, поскольку сторонняя организация — исполнитель не выполнила его условия. Таким образом, у учреждения по подстатье 226 КОСГУ возник остаток неизрасходованных денежных средств. Если по условиям договора выполнение работ должно было быть произведено в последних числах декабря, то, соответственно, внести корректировки в ПФХД не было возможности. В такой ситуации отклонение фактических показателей от показателей ПФХД вполне обоснованно.

Анализ ПФХД проводится на предмет:

  • соответствия цели деятельности учреждения нормам законодательства;
  • видов деятельности, относящихся к уставной деятельности;
  • перечня услуг, относящихся к основным видам деятельности в соответствии с уставом;
  • приобретенного за счет выделенных собственником средств имущества;
  • рациональности расходования сумм субсидий на выполнение задания учредителя;
  • поступлений от оказания учреждением услуг, в соответствии с уставом учреждения относящихся к его основным видам деятельности, которые предоставляются физическим и юридическим лицам на платной основе, а также поступлений от приносящей доход деятельности.

Рекомендации по проведению анализа ПФХД

В ПФХД отражаются плановые показатели по поступлениям в разрезе субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, бюджетных инвестиций, поступлений от оказания учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ), в соответствии с уставом учреждения (положением подразделения) относящихся к его основным видам деятельности, которые предоставляются физическим и юридическим лицам на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности. Как установлено Требованиями, доходы учреждения отражаются в ПФХД в разрезе источников их поступления, а расходы — в полном объеме без детализации их по источникам поступления денежных средств. Однако детализации направления расходования средств в разрезе КОСГУ недостаточно для осуществления контроля за выполнением показателей ПФХД, а также для анализа рациональности и целесообразности распределения денежных средств.

Учредитель, разрабатывая форму ПФХД и порядок ее заполнения для подведомственных учреждений, оставляет за собой право дополнительной детализации показателей плана, в том числе в разрезе его временного исполнения (поквартально, помесячно). Как отмечено в Письме Минфина России от 09.07.2012 N 02-13-06/2599, орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, может в установленном им порядке предусмотреть составление ПФХД государственного (муниципального) учреждения в разрезе видов финансового обеспечения деятельности учреждения, предусмотренных Отчетом об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). Заметим, если учредитель не предусматривает дополнительную детализацию показателей расходной части плана, учреждение делает это самостоятельно (составляет приложение к плану, в котором распределяет расходы в разрезе источников их поступления). Показатели плана (детализации плана) отражаются на счетах санкционирования расходов. На счетах этой группы отражаются и показатели исполнения плана.

Для проведения анализа в табличной форме указываются показатели по поступлениям и выплатам, отраженным в ПФХД, и объем их выполнения.

Например, таблица для анализа может быть составлена следующим образом.

Анализ исполнения ПФХД в рамках деятельности, финансируемой за счет сумм субсидий

Доходная часть

(тыс. руб.)

Общая сумма утвержденных плановых назначений по доходам

Общая сумма поступивших денежных средств

Расходная часть

(тыс. руб.)

Код
КОСГУ
Расходы,
утвержденные
по плану
Плановые
расходы,
по которым
были
получены
денежные
средства
Фактические
расходы
Отклонение плановых
расходов, по
которым были
получены денежные
средства и которые
были предусмотрены
планом, графа 3 —
графа 2
Отклонение
фактических
расходов от
плановых,
графа 4 —
графа 3
1 2 3 4 5 6
210
211
212
213

Приведем пример заполненной таблицы.

Доходная часть

(тыс. руб.)

Общая сумма утвержденных плановых назначений по доходам,
полученным от оказания платных услуг
1200
Общая сумма поступивших доходов 1100

Расходная часть

(тыс. руб.)

——T————T———-T————T——————-T————¬
¦ ¦ ¦ Плановые ¦ ¦Отклонение плановых¦ ¦
¦ ¦ ¦ расходы, ¦ ¦ расходов, по ¦ Отклонение¦
¦ ¦ Расходы, ¦по которым¦ ¦ которым были ¦фактических¦
¦ Код ¦утвержденные¦ были ¦Фактические¦ получены доходы ¦расходов от¦
¦КОСГУ¦ по плану ¦ получены ¦ расходы ¦ и которые были ¦ плановых, ¦
¦ ¦ ¦ денежные ¦ ¦ предусмотрены ¦ графа 4 — ¦
¦ ¦ ¦ средства ¦ ¦ планом, графа 3 — ¦ графа 3 ¦
¦ ¦ ¦для оплаты¦ ¦ графа 2 ¦ ¦
+——+————+———-+————+——————-+————+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+——+————+———-+————+——————-+————+
¦200 ¦ 600 ¦ 600 ¦ 575 ¦ — ¦ -25 ¦
+——+————+———-+————+——————-+————+
¦211 ¦ 300 ¦ 300 ¦ 300 ¦ — ¦ — ¦
¦212 ¦ 50 ¦ 50 ¦ 50 ¦ — ¦ — ¦
¦213 ¦ 91 ¦ 91 ¦ 91 ¦ — ¦ — ¦
¦225 ¦ 30 ¦ 30 ¦ 25 ¦ — ¦ -5 ¦
¦226 ¦ 29 ¦ 29 ¦ 29 ¦ — ¦ — ¦
¦290 ¦ 100 ¦ 100 ¦ 80 ¦ — ¦ -20 ¦
+——+————+———-+————+——————-+————+
¦300 ¦ 600 ¦ 500 ¦ 500 ¦ -100 ¦ — ¦
+——+————+———-+————+——————-+————+
¦310 ¦ 450 ¦ 350 ¦ 350 ¦ -100 ¦ — ¦
¦340 ¦ 150 ¦ 150 ¦ 150 ¦ — ¦ — ¦
+——+————+———-+————+——————-+————+
¦Итого¦ 1200 ¦ 1100 ¦ 1047 ¦ -100 ¦ -25 ¦
L——+————+———-+————+——————-+————

Показатели, отражающие фактический расход учреждения, берутся из Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721), Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и данных бухгалтерского учета.

На основании показателей, отраженных в таблице, человек, который проводит анализ ПФХД, выявляет абсолютное и относительное отклонение доходной части плана от расходной, причины, приведшие к отклонению (если таковое имеется). Например, согласно представленным данным абсолютное отклонение составляет 100 000 руб. — 0,92%. Причиной может быть отсутствие оплаты контрагентом оказанных ему в конце декабря услуг. Оплата по условиям договора, предположим, должна быть произведена не позднее 27.12.2012, но от контрагента денежные средства не были получены, и изменения в ПФХД внести было уже нельзя.

Также тем, кто проводит анализ ПФХД на основании данных таблицы, устанавливается абсолютное и относительное отклонение каждой группы расходов в общем объеме расходов. В приведенном нами примере расходы между группами 200 и 300 распределены пропорционально (50 и 50%). Обычно расходы по группе 200 составляют больший объем в общей массе расходов. Дальше аналогичным образом производится анализ статей расходов внутри группы. При выявлении отклонений устанавливаются их причины. Плановые расходы равны фактическим крайне редко. В большинстве случаев плановые и фактические расходы по времени осуществления и абсолютной величине не совпадают. Это связано с тем, что не все перечисленные денежные средства могут быть списаны и отнесены на фактические расходы непосредственно в момент их получения. Например, сумма начисленной заработной платы за декабрь не всегда равняется сумме израсходованных со счета денежных средств за этот же месяц, так как выплата заработной платы за последний месяц года часто производится в январе. Кроме того, учреждение может оплатить счет за оборудование, приборы, инструменты, но в отчетном году не получить их, например, из-за неполной поставки (разукомплектованности, отсутствия рабочей документации для сборки и т.д.). Либо учреждение в отчетном периоде может приобрести материалы, которые были списаны на расходы в меньшей сумме, поскольку часть осталась невостребованной.

Также нередко выявляются отклонения фактических расходов от плановых по статьям 310, 320, 340 КОСГУ. Причина расхождения между фактическими и кассовыми расходами по этим статьям КОСГУ следующая. Объекты нефинансовых активов принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости (формируется из стоимости объекта, уплаченной поставщику за приобретенные нефинансовые активы, и целого ряда других сумм, связанных с их приобретением: услуги по доставке, вознаграждение посредническим организациям, регистрационные сборы, пошлины и т.п.). В связи с этим при формировании первоначальной стоимости на счетах по дебету счетов 0 106 31 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 0 106 31 320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы», 0 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» в корреспонденции разных счетов отражаются все затраты, произведенные не только по статьям 310, 320, 340, но и по статьям 222, 226, 290 КОСГУ. Соответственно, при принятии к учету объектов нефинансовых активов по сформированной стоимости (дебет счетов 0 101 00 000, 0 102 00 000, 0 105 00 000 и кредит счетов 0 106 31 000, 0 106 32 000, 0 106 34 000) плановые расходы по статьям 310, 320, 340 КОСГУ будут меньше. При безвозмездном получении нефинансовых активов плановых расходов по статьям 310, 320, 340 КОСГУ не будет. Такие отклонения плановых расходов от фактических являются обоснованными и вполне правомерными.

В ходе анализа ПФХД в таблицу можно включить и показатели, отражающие суммы принятых обязательств.

Т.Обухова

Эксперт журнала

«Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение»

>Форма плана финансово хозяйственной деятельности на 2017 год

Измененная форма плана ФХД 2017, скачать

План ФХД составляют бюджетные и автономные учреждения, чтобы обобщить информацию об ожидаемых доходах и плановых расходах. Рассмотрим, как составить или изменить план ФХД на 2017 год.

План ФХД на 2017 год: основные изменения

При формировании плана ФХД на 2017 год учтите изменения, которые Минфин России внес в приказ № 81н.

↯Больше статей в журнале «Экономика ЛПУ в вопросах и ответах» Активировать доступ

  1. Главное изменение: к проекту плана необходимо приложить обоснования или расчеты плановых показателей, которые использовали при его формировании.
  2. В этом году экономисту необходимо обосновать показатели проекта плана ФХД на 2017 год и плановый период.
  3. Информацию представьте учредителю в таблицах. Их заполните отдельно по кодам финансового обеспечения по следующим затратам:
  • расходы персоналу;
  • социальные и иные выплаты населению;
  • уплата налогов, сборов и иных платежей;
  • безвозмездные перечисления организациям;
  • прочие расходы (кроме закупок);
  • расходы на закупки.

Минздрав России утвердил форму таких таблиц в приложении к приказу № 81н. Учтите: учредитель может изменить их формат. Например, ввести новые графы, строки, дополнительные реквизиты и показатели. Если какие-либо затраты не включены в план ФХД, таблицу по ним не заполняйте.

Пример: Расчет (обоснование) расходов на оплату земельного налога

№Наименование расходовКадастровая стоимость земельного участка, руб.Ставка налога, %Сумма, руб. (гр. 3 × гр. 4: 100)
2 3 4 5
Земельный налог, всего х х х
в том числе по участкам: х х х
под зданием учреждения 1 840 000 0,1 184 000
Итого: х х 184 000
Суть изменений До внесения изменений После внесения изменений
Обоснования (расчеты) плановых показателей по расходам:

  • выплаты персоналу (зарплата, командировки);
  • выплаты по уходу за ребенком;
  • страховые взносы;
  • социальные и иные выплаты населению;
  • налоги, сборы и другие платежи;
  • безвозмездные перечисления организациям;
  • прочие расходы (кроме закупок);
  • закупки товаров, работ, услуг
На 2017 год нужно обосновать показатели проекта плана ФХД. Вместе с проектом плана отправьте учредителю расчеты плановых показателей.Минфин России утвердил формы расчетов и правила, как их составлять
Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)» 1. Изменили название графы 5:
«субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета)»
2. Изменили, как заполнять показатель поступления от грантов по строке 120 графы 10:
На 2016 год учитывали только гранты из бюджета в виде субсидий В плане на 2017 год учитывайте гранты из бюджета и гранты от физлиц и организаций

Данные формы вы можете скопировать, скачать, распечатать в качестве обрзца и на их основе сделать свой план ФХД на 2017 год.

Как заполнить план ФХД

План ФХД составляют автономные и бюджетные учреждения (подп. 6 п. 3.3 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-Ф, п. 7 ч. 13 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ).

Минфин России утвердил Единые требования к Плану ФХД (приказ Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

План ФХД составляйте в порядке и по форме, которые установит учредитель. Особенности для обособленных подразделений также определяет учредитель.

Об этом сказано в пунктах 2, 4, 16 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н, и пункте 2 письма Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 02-03-09/429.

План ФХД составьте на периоды, как утверждено законом (решением) о бюджете:

  • финансовый год – на один год;
  • финансовый год и плановый период – на очередной год и плановый период.

Учредитель в своем порядке вправе предусмотреть дополнительную детализацию показателей плана ФХД. Например, по временному интервалу или в разрезе видов медицинской помощи.

Структура плана ФХД

  1. заголовочная часть;
  2. содержательная;
  3. оформляющая.

Алгоритм составления

  1. Показатели и сведения внесите в отдельные таблицы.
  • Так, в таблицу 1 включите показатели финансового состояния;
  • В таблицу 2 — показатели по поступлениям и выплатам.
  1. При этом выплаты по расходам на закупку товаров, работ, услуг отразите в отдельной таблице 2.1.
  2. Сведения о средствах во временном распоряжении учреждения отразите в таблице 3.
  3. Справочную информацию включите в таблицу 4.
  4. Данные в табличной части отразите в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой (п. 4 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

Узнайте подробнее в Справочной системе «Экономика ЛПУ»:

Заголовочная часть

Содержательная часть

Текстовая часть

Табличная часть

Как заполнить показатели финансового состояния

Как заполнить показатели по поступлениям и выплатам

Показатели по поступлениям

Показатели по выплатам

Оформляющая часть

Кто утверждает План ФХД

Когда вносить изменения в План ФХД

Изменения в показатели по поступлению и выбытию

Как заполнить план ФХД бюджетной организации

План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения (ПФХД) разрабатывается и утверждается ежегодно. Он является одним из основных документов, которые определяют финансирование государственных (муниципальных) учреждений. Чиновники скорректировали обязательные требования к составлению ПФХД на будущий год, в этой статье разберемся в основных нововведениях.

Общее

ПФХД — документ, который определяет структуру финансирования государственного задания, капитальных вложений, деятельности, приносящей доход и т. д. Документ составляется на один финансовый год либо на один год и плановый двухлетний период, в зависимости от того, на какой период утвержден бюджет, из которого финансируется бюджетное учреждение.

Шаблон и особенности формирования ПФХД для подведомственных организаций устанавливает учредитель в отдельном распорядительном документе. Типовой шаблон и обязательные требования к составлению документа утверждены приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н.

Скачать форму плана ФХД на 2019 год

План ФХД госучреждения утверждает учредитель или орган, наделенный полномочиями учредителя. Документ составляется на основании:

  1. Утвержденного государственного или муниципального задания, а также показателей, характеризующих качество или объем государственных (муниципальных) услуг.
  2. Доведенной суммы финансирования, рассчитанной по действующим нормативным затратам.
  3. Прогнозируемой суммы поступлений от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
  4. Планируемых расходов и потребностей, необходимых для выполнения государственного (муниципального) задания и обеспечения жизнедеятельности учреждения.
  5. Экономических обоснований потребности в планируемых расходах.

План ФХД на 2019 год с изменениями

С 2018 требования к составлению ПФХД изменились: приказ 81н (план ФХД 2019 год) скорректирован приказом Минфина России от 29.08.2016 № 142н. Прежде всего существенно увеличилось количество раскрываемой информации. Теперь необходимо указывать дополнительные показатели:

  • доходы и расходы по видам финансового обеспечения;
  • информацию по закупкам на планируемый период;
  • сведения о целевых средствах в разрезе объектов капитального строительства.

Законодатель установил необходимость приложения обоснования (расчетов) по всем показателям в части расходов. Рекомендуемый образец установлен в Приложении № 2 к Приказу 81н. Требование предусматривает заполнение 18 форм, на усмотрение учреждения формы могут быть дополнены.

Форма документа дополнена новой графой 5.1 «Субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования», в которой необходимо раскрывать показатели доходной и расходной частей за счет средств ОМС. В конце статьи можно скачать образец плана ФХД на 2019 год.

Как заполнить ПФХД

Шаг 1. На первой странице плана ФХД в шапке («Утверждаю») укажите название и Ф.И.О. руководителя организации, который утверждает план (м. б. учредитель). Ниже заполните раздел с данными о вашей организации: наименование, Ф.И.О. руководителя, ИНН и КПП, а также перечисленные в заголовках коды.

Шаг 2. Заполните раздел «». Цель и виды деятельности при этом указываются в соответствии с Уставом.

Шаг 3. В разделе «Таблица 1» внесите информацию о финансовых и нефинансовых активах и обязательствах.

Шаг 4. В разделе «Таблица 2» укажите финансовые показатели на планируемый финансовый год. Страницы, посвященные первому и второму плановым финансовым годам заполняются аналогично.

Шаг 5. В «Таблице 2.1» внесите данные по запланированным расходам на закупки.

Шаг 6. В «Таблице 3» и «Таблице 4» укажите информацию о средствах, которые поступают во временное распоряжение.

Шаг 7. В приложениях приведите расчеты по планируемым расходам: оплата труда, служебные командировки сотрудников, другие выплаты.

Особые изменения в ПФХД 2019 года

Теперь в плане ФХД подробно указано, какие виды расходов учитываются при составлении расчетов (обоснований), какими нормами и стандартами нужно руководствоваться при их формировании. Так, при расчете страховых взносов во внебюджетные фонды необходимо учитывать тарифы по указанным взносам.

Одним из важных моментов в отражении расходов на страховые взносы является исключение из 213 КОСГУ мероприятий по обеспечению мер сокращения производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Образец заполнения, план финансового обеспечения предупредительных мер, как часть расчетов по указанным мероприятиям, должна прилагаться к соответствующему виду расходов.

При формировании плановых расходов по налогам необходимо учитывать налогооблагаемую базу, ставки налога, сроки уплаты, имеющиеся льготы. А при формировании выплат — нормы трудовых, материальных, технических ресурсов.

В части изменений, коснувшихся доходной части, в отдельную графу выведен источник дохода «Субсидия на финансовое обеспечение государственного задания из ФФОМС» (Таблица 2 Приказа 81н), субсидии, предоставляемые за счет средств федерального, регионального и местного бюджетов, указываются одной суммой.

Бланк обоснований к ПФХД

Как готовить ПФХД 2017. Инструкция по плану финансово-хозяйственной деятельности на 2017 год — Финатек


— основной внутренний финансовый документ, который государственные и муниципальные учреждения бюджетного и автономного типа разрабатывают, утверждают и используют в процессе планирования и исполнения доходов и расходов.

Необходимость разработки плана финансово- хозяйственной деятельности учреждения, а также обеспечение его открытости и доступности закреплено нормой подпункта 6 пункта 3.

3 статьи 32 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», а также частью 13 статьи 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

Общие требования к правилам составления и утверждения Плана ФХД государственного (муниципального) учреждения, его состав и форму регламентирует Приказ Минфина России от 28 июля 2010г. №81Н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений»

В августе текущего года внесены очередные изменения в Приказ 81Н. Не за горами и время подготовки Плана ФХД на 2019 год, готовы ли вы выполнить новые требования по внесенным изменениям ?

ПФХД стал больше.

В отличии от текущих требований к формированию отчета, с 2017 года ПФХД должен дополнительно содержать следующую детализированную информацию по:

  • доходам и расходам в разрезе видов финансового обеспечения
  • обоснованию расходов по каждому виду финансового обеспечения и виду расхода (18 форм Приложения 2)
  • закупкам на планируемый период
  • целевым средствам в разрезе объектов капитального строительства

Новые требования значительно усложняют процесс формирования плана ФХД. Новая форма плана ФХД требует внесения и обработки существенно большего количества финансовых показателей.

Основная идея изменений – каждый показатель плана ФХД, каждая цифра теперь должна быть обоснована. Обоснования требуются по таким ключевым видам расходов как выплаты персоналу, страховые взносы, налоги и сборы, закупки и другие.

Новое требование предполагает новую методологию, при которой все промежуточные расчеты сохраняются в понятном виде и могут быть использованы для обоснования показателей плана.

Смысл изменений — повысить качество финансового планирования госучреждений. Одновременно повышается и уровень финансового контроля со стороны контролирующих органов.

В этой связи ответственность учреждения при подготовке плана повышается. ПФХД – основной документ, на основании которого осуществляется финансовая деятельность учреждения. Поэтому крайне важно учесть все нюансы на этапе планирования, чтобы избежать недоразумений и проблем.

Отметим основные последние изменения к требованиям составления плана ФХД.

Приказом Минфина России от 24 сентября 2015 г. № 140н (в ред. Приказа Минфина России от 17.12.2015 N 201н):

  • было внесено уточнение о том, что План составляется по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой
  • был уточнен перечень таблиц и требования к их содержанию
  • была введена дополнительная норма по детализации финансового состояния в Таблице 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»
  • была введена дополнительная норма по раскрытии источников доходов (по видам финансового обеспечения) и выплат по видам расходов в Таблице 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»
  • в Таблице 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)» наименование колонки «код классификации операций сектора государственного управления» было заменено на «код по бюджетной классификации Российской Федерации»
  • было внесено изменение в требования к утверждению Плана ФХД — План утверждается руководителем государственного (муниципального) бюджетного учреждения, если иное не установлено органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя

Приказом Министерства финансов РФ от 29 августа 2016 г. № 142н:

  • было уточнено название источника дохода и выплат по субсидии на выполнение государственного задания с указанием уровней бюджета (из Федерального бюджета, бюджета субъекта РФ (местного) бюджета)
  • был добавлен источник доходов в Таблице 2 “субсидия на финансовое обеспечение государственного задания из ФФОМС»
  • было уточнено, что в гранты входит не только гранты за счет бюджета по видам расхода 613 и 623, а и гранты, предоставляемые физическими и юридическими лицами, в том числе международными организациями и правительствами иностранных государств
  • была ведена дополнительная норма при представлении Плана на утверждение прикладывать обоснования (расчеты) плановых показателей по выплатам, используемые при формировании Плана с использованием норм трудовых, материальных и технических ресурсов. С 2017 года необходимо предоставлять 18 форм расчетов (обоснований) расходов, а именно:
Наименование формы (Приложение №2 к ПФХД) КВР
1 Обоснования расходов на оплату труда 111
2 Обоснования выплат персоналу при направлении в служебные командировки 112
3 Обоснования выплат персоналу по уходу за ребенком 112
4 Обоснования страховых взносов на обязательное страхование 119
5 Обоснования расходов на социальные и иные выплаты населения 321,323,340,350,360
6 Обоснования расходов на оплату налога на имущество 851
7 Обоснования расходов на оплату налога на землю 851
8 Обоснования расходов на оплату прочих налогов и сборов 852
9 Обоснования расходов на безвозмездные перечисления организациям 853
10 Обоснования прочих расходов (кроме расходов на закупку товаров, работ, услуг) 113
11 Обоснования расходов на оплату услуг связи 242, 243, 244, 245
12 Обоснования расходов на оплату транспортных услуг
13 Обоснования расходов на оплату коммунальных услуг
14 Обоснования расходов на оплату аренды имущества
15 Обоснования расходов на оплату работ, услуг по содержанию имущества
16 Обоснования расходов на оплату прочих работ, услуг
17 Обоснования расходов на приобретение основных средств
18 Обоснования расходов на приобретение материальных запасов

Изменения в форме отчетности нередко вызывают трудности в их понимании и трактовке специалистами плановых отделов, что часто сопровождается ошибками в Плане ФХД и увеличением времени на его подготовку……………………………………………………………………………………………………………………….. Читать далее Мнение нашего эксперта об изменениях в ПФХД на 2017 год в журнале «Бюджетный учет»

Смотреть вебинар «Формирование ПФХД в 2017 году»

Изменения в форме отчетности нередко вызывают трудности в их понимании и трактовке специалистами плановых отделов, что часто сопровождается ошибками в Плане ФХД и увеличением времени на его подготовку. Понимая это, мы разработали доступный электронный сервис, который поможет вам подготовить План ФХД заблаговременно, качественно и в соответствии с актуальными требованиями закона.

Преимущества “пфхд-2019” на базе эс «рамзэс»

«РАМЗЭС 2.0 ПФХД — 2019» является удобным инструментом для решения любых задач финансового планирования

Все функции и формы, реализованные в системе всегда актуальны и соответствуют соответствующим нормативно-правовым актам

В «РАМЗЭС 2.0 ПФХД — 2019» можно настраивать формы ПФХД в соответствии со спецификой, принятой на региональном уровне или в вашем ведомстве

«РАМЗЭС 2.0 ПФХД — 2019» поможет сформировать несколько версий бюджетов (оптимистический, пессимистический, с учетом планируемых мероприятий или без них)

Система позволяет делать сравнительный анализ версий плана, в том числе и в графическом виде. Кроме того, можно проводить ежеквартальный мониторинг фактического исполнения плана

Система позволяет детализировать каждый показатель по статьям доходов/расходов, чтобы вы всегда могли ответить на вопрос – из чего сложилась указанная сумма

Стоимость РАМЗЭС 2.0 ПФХД — 2019 сравнима с оплатой услуг консультантов по 1C. При этом, кроме самого электронного сервиса, вы получаете круглосуточную поддержку наших специалистов.

Не требуется закупать дорогостоящее программно-аппаратное обеспечение. Работать над планом можно в любом месте и с любого устройства, имеющего доступ в интернет: теперь ваши данные не «потеряются» и не «пропадут»!

Интерфейс электронного сервиса рамзэс 2.0 пфхд — 2019

В случае подключения к сервису нескольких учреждений одного ведомства, возможно получение сводных отчетов по ведомству, а также переходу на полнофункциональную версию «РАМЗЭС 2.0 НОРМАТИВНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ» с возможность формирования государственных заданий, расчета нормативов на оказание государственных услуг, подготовку ОБАС-ов и др.

ПФХД: Что нас ожидает в 2019 году?

Новый приказ Министерства финансов РФ. Какие изменения в порядке формирования ПФХД нас ожидают в 2019 году и как к ним готовиться? О нас в статье на Едином портале финансовой информации для специалистов госучреждений.

Какие изменения произошли с ПФХД, начиная с 2017 года?

Какие изменения начали действовать в порядке формирования плана ФХД с 2017 года? Рассказывает директор по развитию ООО»ФИНАТЕК», государственный советник 2-го класса Тульская Алевтина Юрьевна.

Онлайн – webinar на тему «Формирование ПФХД»

Основные изменения в ПФХД в 2017 году: на что обратить внимание? Как быстро и правильно сформировать, и утвердить ПФХД на 2017 год.

Руководство Пользователя

Вы также можете ознакомиться с функциональными возможностями сервиса скачав РУКОВОДСТВО ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ «РАМЗЭС.ПФХД-2019» по ссылке:

Решение рамзэс 2.0 пфхд – 2019″ для вас, если:

  • Вы работаете в бюджетном или автономном учреждении с большим штатом сотрудников
  • В Вашем учреждении выделен планово-экономический отдел или бухгалтерия, а также есть штатные должности экономиста и/или бухгалтера
  • Учреждение, в котором Вы работаете, имеет разные источники и виды финансового обеспечения
  • Вы хотите оптимизировать свою работу и сократить время на подготовку отчетов
  • Для Вас действительно важно качественно и эффективно осуществлять процесс планирования, а также вовремя проводить необходимые корректировки и следить за исполнением основных показателей плана
УРОВЕНЬ БЮДЖЕТА Муниципальный Региональный и федеральный
ПАКЕТЫ УСЛУГ ЭКОНОМ БАЗОВЫЙ СТАНДАРТ ПРЕМИУМ МАКСИМУМ
Стоимость, руб. в год 12 000 24 000 36 000 48 000 60 000
Техническое сопровождение*
Стандартные формы отчетности ПФХД**
Формы отчетности с учетом отраслевой специфики
Консультационная поддержка «Бесплатная горячая линия»
Настройка дополнительного эккаунта (для филиалов), + 4000 руб. за эккаунт
Персональная помощь в настройке сервиса

* — Техническая поддержка подразумевает доступность функционала сервиса на круглосуточной основе (кроме 02:00-04:00 МСК) 7 дней в неделю, а также оперативное устранение технических сбоев.

** — В соответствии с Приказом Минфина России от 28 июля 2010г. №81Н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственных(муниципальных) учреждений», а также с учетом изменений к требованиям составления плана ФХД, утвержденными Приказами Минфина России № 140н и № 142н.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *