Нормативная база для расчета отпускных

В статье 139 ТК РФ сказано, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все определенные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние
12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Кроме того, порядок исчисления средней заработной платы утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Ошибки, которые возникают при расчете отпускных

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки при расчете отпускных и приведем примеры правильных расчетов.

Ошибка № 1: в расчет отпускных включаются выплаты, которые должны быть исключены. Напомним, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения № 922). Кроме того, необходимо не забывать про п. 5 этого положения, так как в нем приводятся выплаты, которые должны быть исключены из расчетного периода при исчислении среднего заработка. Перечислим случаи, при которых выплаты не включаются в расчетный период:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты согласно законодательству РФ.

Ошибка № 2: в расчет отпускных включается время, которое должно быть исключено. Данная ошибка, как правило, встречается вместе с вышеуказанной. Согласно п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода необходимо исключить время, за которое были начислены выплаты, перечисленные в этом же пункте. Следует помнить, что в силу п. 10 Положения № 922, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Что касается количества календарных дней в неполном календарном месяце, оно рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней названного месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в том же месяце.

Проиллюстрируем эти две ошибки.

Тренеру предоставлен отпуск с 01.07.2015 по 01.08.2015 (32 календарных дня). Расчетный период с 01.07.2014 по 30.06.2015 отработан не полностью, а именно:

– с 02.02.2015 по 09.02.2015 (8 кал. дн.) он был на больничном, за это время ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности;

– с 06.04.2015 по 10.04.2015 (5 раб. дн.) он был в командировке. За это время ему было начислено 12 000 руб.

Заработная плата тренера за месяц составляет 25 000 руб., кроме того, в январе ему была выплачена материальная помощь в размере 4 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Вначале необходимо определить количество дней в не полностью отработанных месяцах:

– в феврале – 20,93 кал. дн. (29,3 / 28 кал. дн. х (28 — 8) кал. дн.), где
28 кал. дн. – это количество календарных дней в феврале, а 8 кал. дн. – это время болезни сотрудника;

– в апреле – 24,42 кал. дн. (29,3 / 30 кал. дн. х (30 — 5) кал. дн.), где 30 кал. дн. – количество календарных дней в апреле, а 5 кал. дн. – это время командировки сотрудника.

Определим заработную плату за не полностью отработанные месяцы:

– в феврале – 17 105,26 руб. ((25 000 руб. / 19 раб. дн.) х 13 раб. дн.), где 19 раб. дн. – это количество рабочих дней в феврале согласно производственному календарю за 2015 год, 13 раб. дн. – количество рабочих дней, отработанных тренером;

– в апреле – 19 318,18 руб. ((25 000 руб. / 22 раб. дн.) х 17 раб. дн.), где 22 раб. дн. – это количество рабочих дней в апреле согласно производственному календарю за 2015 год, 17 раб. дн. – количество рабочих дней, отработанных тренером без учета командировки.

За расчетный период заработная плата тренера составила 286 423,44 руб. (25 000 руб. х 10 мес. + 17 105,26 руб. + 19 318,18 руб.). Обращаем внимание: согласно п. 3 и 5 Положения № 922 в заработную плату суммы пособия по временной нетрудоспособности, материальная помощь и оплата времени командировки не включаются.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит 846,53 руб. (286 423,44 руб. / 10 мес. х 29,3 + 20,93 кал. дн. + 24,42 кал. дн.). Сумма отпускных будет 27 088,96 руб. (846,53 руб. х 32 кал. дн.).

Ошибка № 3: включение разовых премий при расчете отпускных. Согласно п. 2 Положения № 922 при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Однако п. 3 того же положения установлено, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), не учитываются при расчете среднего заработка.

В соответствии со сложившейся арбитражной практикой при решении вопроса о том, должна ли учитываться при расчете среднего заработка та или иная выплата, необходимо в каждом конкретном случае определять, относится ли данная выплата к числу предусмотренных системой оплаты или стимулирования труда, применяемой в организации. Следовательно, выплатами, не включаемыми в систему оплаты труда, являются разовые премии, выплачиваемые работникам к юбилейным датам и праздничным дням, а также другие премии разового характера, выплачиваемые по усмотрению работодателя и не установленные коллективным договором, положением об оплате труда, трудовым договором. Такие выводы сделаны в апелляционных определениях Московского городского суда от 04.09.2013 № 11-28140, от 08.07.2013 № 11-13403/13, Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 13.05.2013 № 33-1616/2013.

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что разовые премии, которые не носят производственного характера, при исчислении среднего заработка учитывать не следует.

Ошибка № 4: включение премий не в том размере при расчете отпускных. В пункте 15 Положения № 922 сказано, что премии при расчете отпускных необходимо включать следующим образом:

• ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Это значит, что если за 12 месяцев было начислено 13 премий за один и тот же показатель, то одна из них не учитывается. Порядок учета премий организация должна выбрать самостоятельно, прописав в локальном нормативном акте. В случае если это нигде не указано, как правило, берутся наиболее выгодные для работника премии при расчете среднего заработка;
• премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Из этого следует, что если сотрудник ушел в отпуск и за расчетный период ему было выплачено пять премий, например за IV квартал прошлого года и за I, II, III, IV кварталы текущего года, то получается, что пять ежеквартальных премий приходятся на расчетный период, продолжительность которого превышает расчетный период, следовательно, их все учитывать нельзя, а вот четыре ежеквартальных премии (за I, II, III, IV кварталы) включаются в расчет среднего заработка. Таким образом, необходимо выбрать только четыре из пяти премий и учесть их при определении среднего заработка;
• вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения.

Отметим, что, в случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячных, ежеквартальных и др.).

Тренеру предоставлен отпуск с 01.08.2015 по 01.09.2015 (32 кал. дн.). Расчетный период с 01.08.2014 по 31.07.2015 отработан полностью, за этот период ему были выплачены премии:

– в октябре 2014 года – за III кв. 2014 года – 6 000 руб.;

– в январе 2015 года – за IV кв. 2014 года – 6 000 руб.;

– в апреле 2015 года – за I кв. 2015 года – 6 000 руб.;

– в июле 2015 года – за II кв. 2015 года – 6 000 руб.

Кроме того, за расчетный период ему была выплачена заработная плата в размере 216 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

В этом примере в расчет среднего заработка включаются все премии, так как они начислены за расчетный период и продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Обращаем ваше внимание на то, что премия за III кв. 2014 года, выплаченная в октябре 2014 года, будет учитываться не в полном размере, так как в расчетный период для начисления отпускных попадает только август и сентябрь. Следовательно, в расчет среднего заработка необходимо включить премию за III кв. 2014 года пропорционально включаемому периоду, а именно она будет учитываться в следующем размере – 4 000 руб. (6 000 руб. / 3 мес. х 2 мес.). Общая сумма премий за расчетный период составит 22 000 руб. (6 000 руб. х 3 кв. + 4 000 руб.).

Средний дневной заработок будет 679,90 руб. ((216 000 + 22 000) руб. / 12 мес. / 29,3), а сумма отпускных составит 21 756,80 руб. (679,90 руб. х
32 кал. дн.).

Воспользуемся условиями примера 2. Добавим, что сотрудник был на больничном с 02.02.2015 по 06.02.2015 (5 кал. дн.), за это время ему было выплачено пособие в размере 4 500 руб. Отметим, что заработная плата в размере 216 000 руб. за расчетный период включает в себя пособие по временной нетрудоспособности, но без учета премий. Рассчитаем сумму отпускных.

Итак, рассчитаем размер премии за I кв. 2015 года, которую необходимо включить в расчет отпускных. При расчете данной премии в соответствии с п. 5 и 15 Положения № 922 необходимо исключить время нахождения сотрудника на больничном. Таким образом, получим 50 раб. дн. (55 — 5), где 55 раб. дн. – это норма рабочих дней согласно производственному календарю за I кв. 2015 года. Следовательно, размер премии за I кв. 2015 года, которую необходимо включить при расчете отпускных, будет равен 5 454,55 руб. (6 000 руб. / 55 раб. дн. х 50 раб. дн.). Общий размер премий, который будет учитываться в расчетном периоде для определения отпускных, составляет 21 454,55 руб. (4 000 + 6 000 + 5 454,55 + 6 000), где 4 000 руб. – премия за III кв. 2014 года, выплаченная в октябре 2014 года (см. расчет в примере 2), 6 000 руб. – это премии за IV кв. 2014 года
и за II кв. 2015 года.

Сумма заработной платы за расчетный период – 232 954,55 руб. (216 000 —
4 500 + 21 454,55), где 4 500 руб. – это сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая согласно п. 5 Положения № 922 исключается.

Средний дневной заработок будет равен 672,40 руб. (232 954,55 руб. / (29,3 х 11 мес. + 24,15 кал. дн.), где 24,15 кал. дн. (29,4 / 28 х 23) – это количество календарных дней в неполном месяце (феврале). Отпускные составят 21 516,80 руб. (672,40 руб. х 32 кал. дн.).

Ошибка № 5: расчет отпускных без применения коэффициента повышения. Согласно п. 16 Положения № 922 при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается. В этом случае необходимо применить и рассчитать коэффициент повышения. Он рассчитывается следующим образом:

• если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, предусмотренные в каждом из месяцев расчетного периода;

Тренер уходит в отпуск с 01.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. С 01.01.2015 произошло повышение окладов. Оклад стал равен 25 000 руб., до этого он был 22 000 руб. Рассчитаем отпускные.

Коэффициент повышения будет равен 1,14 ((25 000 / 22 000) руб.). Далее необходимо произвести индексацию выплат до повышения оклада, то есть заработная плата за период с 01.07.2014 по 31.12.2014 (6 мес.) будет равна 150 480 руб. (22 000 руб. х 6 мес. х 1,14). Сумма за расчетный период составит 300 480 руб. (150 480 руб. + 6 мес. х 25 000 руб.).

Средний дневной заработок – 854,61 руб. (300 480 руб. / 12 мес. / 29,3). Сумма отпускных равна 27 347,52 руб. (854,61 руб. x 32 кал. дн.).

• если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

Тренер уходит в отпуск с 13.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. Повышение оклада произошло с 01.07.2015, и он стал 25 000 руб., до этого был 22 000 руб. Рассчитаем отпускные.

Таким образом, средний дневной заработок за расчетный период будет равен 855,97 руб. ((22 000 руб. x 12 мес. / 12 мес. / 29,3) x 1,14). Сумма отпускных – 27 391,04 руб. (855,97 руб. x 32 кал. дн.).

• если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Тренер уходит в отпуск с 01.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. Повышение оклада произошло с 24.07.2015, и он стал 25 000 руб., до этого был 22 000 руб. Рассчитаем отпускные.

В этом случае выплачиваются работнику отпускные в размере 24 027,30 руб. ((22 000 руб. х 12 мес. / 12 мес. / 29,3) х 32 кал. дн.), где средний дневной заработок равен 750,85 руб. С даты повышения оклада необходимо пересчитать отпускные, а именно с 24.07.2015 по 01.08.2015
(9 кал. дн.). Сумма отпускных составит 24 973,27 руб. (750,85 руб. х 23 кал. дн. + 750,85 руб. х 1,14 х 9 кал. дн.), где 1,14 ((25 000 / 22 000) руб.) – коэффициент повышения. Следовательно, работнику необходимо доплатить 945,97 руб. (24 973,27 — 24 027,30).

Обращаем ваше внимание, что коэффициент повышения необходимо применять в случае, если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры. В этом случае коэффициент повышения рассчитывается путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее определенные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

Приведем пример.

Тренер уходит в отпуск с 13.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. Его оклад составил 22 000 руб. Кроме того, у работника были ежемесячные выплаты к должностному окладу в размере 10%. С 01.06.2015 оклад был увеличен до 25 000 руб., а также произошло увеличение ежемесячных выплат с 10% до 15%. Были установлены дополнительные ежемесячные выплаты в размере 5% от должностного оклада.

Рассчитаем сумму отпускных.

Заработная плата до повышения – 24 200 руб. (22 000 руб. + 22 000 руб. х 10%).

Заработная плата после повышения – 30 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. х 15% + 25 000 руб. х 5%).

Коэффициент индексации равен 1,24 ((30 000 / 24 200) руб.).

Заработок тренера за расчетный период с учетом повышения должностного оклада и ежемесячных выплат и введения дополнительных ежемесячных выплат составит 360 088 руб. (24 200 руб. x 11 мес. x 1,24 + 30 000 руб. x 1 мес.). Средний дневной заработок будет равен 1 024,14 руб. (360 088 руб. / 12 мес. / 29,3). Сумма отпускных – 32 772,48 руб. (1 024,14 руб. x 32 кал. дн.).

Необходимо помнить, что при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, предусмотренных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность). При этом в случае повышения среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

Ошибка № 6: перечисление НДФЛ с отпускных вместе с заработной платой. Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ выплата отпускных производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Это значит, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять согласно порядку, установленному абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, то есть не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Обращаем ваше внимание, что начиная с 2016 года в п. 6 ст. 226 НК РФФедеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ вносятся изменения, согласно которым при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

* * *

В заключение отметим, что при исчислении отпускных, чтобы избежать ошибок, необходимо быть внимательным в отношении выплат, которые включаются или исключаются из расчетного периода, премий, а также обратить внимание на то, было ли повышение окладов или ежемесячных выплат к ним. Кроме того, нужно помнить, что с отпускных перечисляются НДФЛ в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ.

Источник: Журнал «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение»

Как рассчитать отпускные в 2019 году

Для того чтобы посчитать сумму подлежащих к уплате отпускных, нужно сначала просчитать средний дневной доход гражданина, беря за основу размеры денежных сумм, полученных работником в минувший перед отпуском год. Точная формула расчета отпускных определена Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 (далее — Положение).

Средний дневной заработок трудящегося высчитывается по формуле:

Д / 12 / 29,3.

Д — доход сотрудника за прошедший перед отпуском год;

12 — число месяцев в году;

29,3 — установленное Положением (п. 10) среднее число дней в месяце в течение года.

Например, суммарный доход сотрудника за год — 240 000 рублей. Применяем формулу

240 000 / 12 / 29,3

и получаем средний дневной заработок, равный 682,60 рубля. Это идеальный вариант, когда сотрудник трудился все рабочие дни в расчетном этапе (год).

Как рассчитать отпускные, если какие-то месяцы из расчетного года отработаны трудящимся частично? В этом случае средний дневной доход получается, если поделить заработок за прошедшее время (Д) на сумму среднего числа календарных дней (29,3), умноженного на число полных месяцев, и количества дней в неполных месяцах.

К примеру, работник трудился 11 месяцев из расчетного года без перерыва, а в одном из месяцев был на больничном 2 недели (то есть работал 15 календарных дней месяца). Соответственно, его доход за год будет меньше на 10 000 рублей (ежемесячные 20 000 рублей в одном из месяцев были получены не полностью). Средний дневной заработок в этой ситуации будет равен:

230 000 / (29,3 × 11+15) = 681,89 рубля.

Далее, чтобы произвести окончательный расчет отпускных, надо средний дневной заработок умножить на число суток в отпуске работника. Например, сотрудник уходит в полный отпуск на 28 дней. Значит, 682,6 умножаем на 28 и получаем отпускные, равные 19 112,8 рубля. Либо 681,89 умножаем на 28 и получаем 19 092,92 рубля — отпускные при одном неполном рабочем месяце в году из второго примера.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка

Согласно Положению, для расчета среднего заработка используются все выплаты, производимые работнику предприятием. К ним относятся:

• зарплата (оклад, повременная оплата, проценты от выручки, комиссионные вознаграждения и пр.);
• зарплата, полученная работником в натуральной форме;
• материальное содержание за отработанное время госслужащим и муниципальным служащим;
• гонорары работникам средств массовой информации и работникам культуры;
• оплата преподавателям профучилищ за сверхурочные часы работы или уменьшенную нагрузку за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
• надбавки и доплаты (за секретность, за знание иностранных языков, за выслугу лет, за классное руководство в учебном заведении и прочее);
• компенсация за неблагоприятные условия труда;
• другие премии и выплаты.

При этом в расчете не учитываются различные социальные компенсации (матпомощь, оплата обедов, компенсация проезда, обучения и т. д.).

Кроме того, при определении среднего дневного заработка в расчете не участвуют суммы, начисленные за периоды:

• сохранения за сотрудником среднего заработка в соответствии с трудовым законодательством, кроме перерывов для кормления грудных детей;
• болезни или отпуска по беременности и родам;
• простоя по вине работодателя или по независящим от обеих сторон причин;
• невозможности осуществлять трудовые обязанности в связи с забастовкой, хотя сотрудник и не бастовал лично;
• дополнительных оплачиваемых выходных, выделяемых для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства;
• иные случаи освобождения от работы с сохранением полной или частичной оплаты труда или без сохранения таковой.

Порядок расчета дней отпуска, на которые имеет право работник при увольнении

Кроме средней дневной зарплаты работника для вычисления размера отпускных при увольнении необходимо знать количество дней отпуска, на которые имеет право сотрудник к моменту прекращения трудовых отношений. Современное трудовое законодательство не устанавливает методик расчета дней отдыха, на которые имеет право трудящийся к моменту увольнения, поэтому при расчете используются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Если сотрудник работал у нанимателя 11 месяцев, получил право на отпуск, но не воспользовался им, ему уплачивается полная компенсация. В других вариантах возмещают дни отдыха пропорционально количеству проработанных месяцев в неполном рабочем году. Число дней отпуска, положенных трудящемуся (Ку), высчитывается по формуле:

Ку = (Мо × Ко) / 12,

где:

Мо — месяцы, проработанные гражданином;

Ко — количество суток ежегодного отпуска работника;

12 — число месяцев в году.

Другой метод расчета, которым тоже пользуются работодатели, предложен Рострудом в письмах от 31.10.2008 № 5921-ТЗ, от 08.06.2007 № 1920-6, от 23.06.2006 № 944-6. Суть метода в том, что каждый проработанный сотрудником месяц предоставляет ему право на 2,33 дня отдыха (28-дневный отпуск / 12 месяцев) либо больше, если отпуск трудящегося составляет большее количество дней (например, для учителей 56 / 12 = 4,67). Количество месяцев, отработанных гражданином, при исчислении дней отпуска считается таким образом, что излишки меньше половины месяца исключаются из расчетов, а больше половины — округляются до полного месяца.

Однако этот метод не всегда точен. Если таким способом высчитывать количество отпускных дней, заработанных за полгода работы, мы получим не 14 суток, а 13,98 дней, а действующие законодательство не предусмотрело возможности округлять дни отпуска. Минздравсоцразвития отдельно в своем письме от 07.12.2005 года № 4334-17 сообщает, что если предприятие принимает решение об округлении дней отпуска, то это должно быть всегда в большую сторону — в пользу работника.

Как рассчитываются отпускные при увольнении

В соответствии с действующим законодательством при увольнении работник должен получить среди прочих положенных выплат и компенсацию за неиспользованный к моменту расторжения трудового договора отпуск. Никаких установленных сумм компенсации закон не предусматривает, а размер выплаты определяется в зависимости от средней заработной платы работника за прошедший годовой период.

Другим показателем, который необходим, чтобы понять, как рассчитываются отпускные при увольнении, является количество дней отпуска, «заработанных» сотрудником ко дню расторжения трудового договора.

Скачать форму договора

Таким образом, размер отпускных при увольнении определяется путем умножения средней дневной зарплаты работника за прошедший расчетный год на количество дней отпуска — заработанных, но не использованных сотрудником.

К примеру, как рассчитать отпускные, если средняя дневная зарплата работника равна 682,6 рубля? Допустим, после последнего отпуска и до увольнения работник проработал 6 месяцев, то есть уже «заработал» 14 дней отдыха (половину от стандартного 28-дневного отпуска). Считаем:

682,6 × 14 = 9556,4.

9 556,4 рубля — компенсация за неиспользованный отпуск, которую должны выплатить сотруднику при расторжении трудового договора.

***

Подводя итог, можно сказать, что трудовое законодательство в области определения расчетов количества дней отпуска, причитающихся работнику ко дню увольнения, несовершенно. Один из методов подсчетов установлен нормативным актом 30-х годов прошлого века, который действует в той части, что не противоречит современному законодательству. Другой метод предложен в рекомендательной форме и в значительной степени критикуется. Однако каждый работодатель имеет право выбрать для своей организации один из имеющихся методов расчета. Главное — помнить, что любые неточности в вычислениях (дробные значения и проч.) должны трактоваться с выгодой для работника.

>Калькулятор отпускных в 2019 году

Шаг 1. Определяем расчетный период

Для определения расчетного периода вам понадобится два документа:

• приказ руководителя на предоставление отпуска сотруднику;
• коллективный договор (иной локальный нормативный акт).

По общим правилам расчетным периодом являются 12 календарных месяцев с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно), которые предшествуют дате предоставления отпуска (ст. 139 ТК РФ). Например, когда сотрудник уходит в отпуск с 3 мая 2011 г., расчетный период будет определяться с мая 2010 г. по апрель 2011 г.

Однако трудовое законодательство позволяет устанавливать иной, отличный от общего, расчетный период для начисления отпускных, если он не ущемляет интересов сотрудника (ст. 139 ТК РФ). Тогда он будет определяться по «внутренним» правилам, то есть согласно коллективному договору (иному локальному нормативному акту) (схема 1).

—————————————————————————¬
¦ Определяем расчетный период ¦
L————T————————————————T————-
¦/ ¦/
————+————¬ ————-+————¬
¦ ¦ ¦По «внутренним» правилам,¦
¦ По общим правилам ¦ ¦если интересы сотрудников¦
¦ ¦ ¦ не нарушены ¦
L————T———— L————T————-
¦/ ¦/
————+————¬ ————-+————¬
¦12 календарных месяцев,¦ ¦ Согласно коллективному ¦
¦ предшествующих дате ¦ ¦ договору (локальному ¦
¦ предоставления отпуска¦ ¦ правовому акту) ¦
L———————— L—————————

Схема 1 Шаг 2. Определить начисления в расчетном периоде

На этом этапе вам требуется определить сумму начисленной заработной платы в расчетном периоде. В этих целях нужно руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее — Положение). Согласно ему при расчете отпускных в расчетном периоде учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников. Среди них:

а) заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная за выполненную работу в процентах от выручки от реализации, или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, знание иностранного языка, совмещение, «бригадные»;

е) повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (п. 2 Положения).

В то же время в расчет среднего заработка не включаются «социальные» начисления и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, например материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха (п. 3 Положения).

Из расчетного периода вам нужно исключить время и начисления за это время, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 Положения).

На практике случается, что у сотрудника нет «отработанных» 12 месяцев, которые можно включить в расчет. Тогда пригодится следующий алгоритм (схема 2).

—————————————————————————¬
¦ Определяем начисления за расчетный период ¦
L——-T—————————-T—————————T———
¦/ ¦/ ¦/
———+———¬ ———+——-¬ ———+———¬
¦ В расчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ периоде ¦ ¦ ¦ ¦ Нет начислений ¦

¦ нет начислений,¦ ¦ Нет начислений ¦ ¦ ни в расчетном ¦
¦ либо они ¦ ¦ ни в расчетном ¦ ¦ периоде, ¦
¦ исключаются ¦ ¦ периоде, ¦ ¦ни до его начала,¦
¦ из расчета ¦ ¦ни до его начала¦ ¦ ни в месяце ¦
¦ в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ начала отпуска ¦
¦ с п. 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Положения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L——-T——— L———T——— L———T———
¦/ ¦/ ¦/
———+———¬ ———+——-¬ ———+———¬
¦Средний заработок¦ ¦ Средний ¦ ¦ ¦
¦ рассчитывается ¦ ¦ заработок ¦ ¦Средний заработок¦
¦ исходя ¦ ¦ рассчитывается ¦ ¦ рассчитывается ¦
¦ из начислений ¦ ¦ исходя ¦ ¦ исходя ¦
¦ в предыдущем ¦ ¦ из начислений ¦ ¦ из тарифной ¦
¦ периоде, равном ¦ ¦ в месяце, ¦ ¦ ставки (оклада) ¦
¦ расчетному ¦ ¦ когда начинался¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ отпуск ¦ ¦ ¦
L—————— L—————— L——————

Схема 2

Если у отпускника нет начисленной заработной платы или отработанных дней за 12 предыдущих месяцев (либо период, превышающий расчетный) либо этот интервал состоял из времени, исключаемого из расчета по перечисленным выше основаниям, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения).

Пример 1. Сотрудница ООО «Рассвет» И. Киселева должна была приступить к работе после окончания отпуска по уходу за ребенком 1 мая 2011 г., а с 3 по 31 мая включительно ей был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Обратите внимание: в соответствии со ст. 120 Трудового кодекса праздничный день (9 мая) исключен из периода нахождения И. Киселевой в отпуске. Поэтому день ее выхода на работу перенесен на день вперед.

Расчетный период сотрудницы (с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г.) состоит из времени, исключаемого из расчета среднего заработка, поэтому бухгалтер ООО «Рассвет» определит сумму отпускных исходя из начислений до декрета, с 1 апреля по 31 марта 2008 г.

Когда отпускник не имел начисленной заработной платы или отработанных дней как за расчетный период, так и до его начала, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, которая начислена в месяце начала отпуска (п. 7 Положения).

Если у отпускника за время работы в компании вообще не было начисленной заработной платы, его средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада) (п. 8 Положения).

Шаг 3. Индексировать средний заработок в связи с повышением оклада

Работодатель при расчете отпускных обязан учесть повышение заработной платы, которое могло произойти:

• в расчетный период;
• после расчетного периода до начала отпуска;
• во время отпуска (п. 16 Положения).

Если заработная плата увеличилась в расчетном периоде, нужно посчитать коэффициент ее повышения. Для этого оклад (тарифную ставку, должностной оклад, денежное вознаграждение), который установлен в месяце последнего повышения, делят на оклад (тарифную ставку, должностной оклад, денежное вознаграждение), который установлен в каждом из месяцев расчетного периода.

Пример 2. Сотруднику ООО «Альфа» Е. Нестерову предоставлен отпуск с 3 мая 2011 г. Его заработная плата состоит из оклада. За расчетный период для определения среднего заработка (с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г. включительно) оклады сотрудников повышались дважды, в том числе у Е. Нестерова: до 1 июня 2010 г. оклад составлял 20 000 руб., с 1 июня 2010 г. — 22 000 руб. и с 1 января 2011 г. — 25 000 руб.

Бухгалтер ООО «Альфа» рассчитала коэффициент повышения:

• К1 = 1,14 (25 000 : 22 000);
• К2 = 1,25 (25 000 : 20 000).

Следовательно, к начислениям за май — декабрь 2010 г. нужно применить коэффициент 1,25, а к начислениям с января по апрель 2011 г. — 1,14.

В расчетном периоде у Е. Нестерова учтены следующие суммы:

20 000 руб. x 1,25 x 8 мес. + 22 000 руб. x 1,14 x 4 мес.

Забегая вперед, посчитаем средний дневной заработок для исчисления отпускных. Он равен 851 руб. (300 320 руб. : 12 : 29,4).

Когда оплата труда повысилась после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, нужно увеличить сумму среднего заработка.

Если повышение произошло в период отпуска, пересчитать в большую сторону нужно ту часть отпускных, что приходится на дату повышения заработной платы и до окончания отпуска.

—————————————————————————¬
¦ Индексируем отпускные в связи с повышением оклада ¦
L——T——————————T—————————-T———
¦/ ¦/ ¦/
——-+——¬ ———+———¬ ———-+——-¬
¦ ¦ ¦ Оклад повышен ¦ ¦ ¦
¦Оклад повышен¦ ¦после расчетного¦ ¦ Оклад повышен ¦
¦ в расчетном ¦ ¦ периода, ¦ ¦ во время отпуска¦
¦ периоде ¦ ¦ но до начала ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ отпуска ¦ ¦ ¦
L——-T—— L——-T——— L———T———
¦/ ¦/ ¦/
———+——¬ ———+———¬ ———-+——-¬
¦Индексируются¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ начисления ¦ ¦ ¦ ¦ Индексируется ¦
¦ каждого ¦ ¦ Индексируется ¦ ¦ сумма отпускных ¦
¦ месяца ¦ ¦ сумма среднего ¦ ¦ начиная со дня ¦
¦ начиная ¦ ¦ заработка ¦ ¦ повышения ¦
¦ с месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ начисления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L————— L—————— L——————

Схема 3 Шаг 4. Определить средний заработок

Когда сумма начислений для отпускных определена, можно приступать к расчету среднего заработка (далее — СЗ) (схема 4).

—————————————————————————¬
¦ Определяем средний заработок ¦
L———T—————————————————T————-
¦/ ¦/
———-+———¬ —————+————¬
¦ Расчетный период ¦ ¦Один или несколько месяцев¦
¦отработан полностью¦ ¦ в расчетном периоде ¦
¦ ¦ ¦ отработаны не полностью ¦
L———T———- L————-T————-
¦/ ¦/
———-+———¬ —————+————¬
¦СЗ = Сн : 12 : 29,4¦ ¦ Определяем количество ¦
L——————— ¦ календарных дней ¦
¦ в не полностью ¦
¦ отработанном месяце: ¦
¦ 29,4 ¦
¦ Ккднм = —- x Ккдо ¦
¦ Ккд ¦
L————-T————-
¦/
—————+————¬
¦ Определяем сумму ¦
¦ начислений в расчетном ¦
¦ периоде: ¦
¦ Сн ¦
¦ СЗ = ———————¦
¦ (29,4 x Ком + Ккднм)¦
L—————————

Схема 4

Если расчетный период отработан полностью и у сотрудника нет выплат, исключаемых из расчета СЗ, суммы начисленной заработной платы за это время (Сн) нужно поделить на 12 месяцев и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения). То есть:

————————-¬ ————-¬ ———¬ ————¬

¦ СЗ ¦ = ¦ Сн ¦ : ¦ 12 ¦ : ¦ 29,4 ¦
L————————- L————- L——— L————

Напротив, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, для определения СР нужно поделить сумму начислений в расчетном периоде (Сн) на сумму, которая состоит из произведения 29,4, количества полностью отработанных месяцев (Ком) и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах (Ккднм) (абз. 2 п. 10 Положения). Иными словами, нужно следовать такой формуле:

————¬ ——————————————————-¬
¦ ¦ ¦ Сн ¦
¦ СЗ ¦ = ¦ ———————————— ¦
¦ ¦ ¦ (29,4 x Ком + Ккднм) ¦
L———— L——————————————————-

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах (Ккднм) определяется так: 29,4 делится на количество календарных дней этого месяца и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (Ккдо) (абз. 3 п. 10 Положения). Снова представим это в виде формулы:

—————¬ ———————-¬ ————————-¬
¦ ¦ ¦ 29,4 ¦ ¦ ¦
¦ Ккднм ¦ = ¦ —— ¦ x ¦ Ккдо ¦
¦ ¦ ¦ Ккд ¦ ¦ ¦
L————— L———————- L————————-

Пример 3. Сотруднику ООО «Бета» К. Федорову рассчитывается сумма отпускных. В расчетном периоде он отработал полностью 11 месяцев, а за 12-й месяц (апрель 2011 г.) К. Федоров трудился лишь с 1 по 15 апреля включительно. Сумма начисленной заработной платы за расчетный период составила 338 100 руб.

Бухгалтер ООО «Бета» определяет количество календарных дней в не полностью отработанном месяце (Ккднм) (апреле). Оно составит 14,7 календарных дня (29,4 : 30 кал. дн. x 15 кал. дн.).

Затем рассчитывается сумма среднего заработка, который составит 1000 руб. (338 100 руб. : (29,4 x 11 мес. + 14,7 кал. дн.)).

Еще раз напомним: если произошло повышение оклада (тарифной ставки, должностного оклада, денежного вознаграждения) за пределами расчетного периода, то сумму среднего заработка (отпускных) нужно проиндексировать, как описано в шаге 3.

Бератор «Выплаты физическим лицам». Том III серии бераторов «Практическая энциклопедия бухгалтера» поможет правильно оформлять, выплачивать и облагать налогами все выплаты вашим сотрудникам.

Определяем размер среднего дневного заработка

Расчет среднего дневного заработка зависит от того, были ли в расчетном периоде не отработанные сотрудником дни.

Формула расчета среднего дневного заработка следующая:

Средний дневной заработок = Выплаты расчетного периода, учитываемые в расчете / Количество отработанных сотрудником дней в расчетном периоде

То есть вам нужно сложить выплаты за каждый месяц расчетного периода. Напомним, что к выплатам, учитываемым при расчете среднего дневного заработка, относятся, в том числе, зарплата, надбавки и доплаты. Более подробно о таких выплатах можно почитать в п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение).

Что же касается количества отработанных сотрудником дней, то за каждый полностью отработанный сотрудником месяц засчитывайте ему 29,3 дня. Если месяц отработан не полностью, то количество отработанных дней в этом месяце рассчитывается так:

Количество отработанных дней = Количество отработанных дней в месяце / Календарное число дней в месяце х 29,3

К отработанным дням, кстати, относятся не только дни, когда работник фактически трудился, но и выходные и нерабочие праздничные дни (Письмо Минтруда от 15.04.2016 N 14-1/В-351). А из состава отработанных дней исключаются, в частности, дни отпуска, болезни, нахождения в командировке (п. 5 Положения).

Полученные данные количества отработанных дней по месяцам расчетного периода суммируйте.