Обмен валюты по новым правилам: нововведения 2018 года

Нововведения 2018 года в первую очередь коснулись части идентификации клиента. Более тщательная проверка лиц, совершающих валютные операции, преследует следующие цели:

• борьба с экономическим терроризмом и отмыванием денег
• объективная оценка финансового рынка

Новые правила сводятся к двум простым правилам:

1. Проведение операций, не превышающих 15 тыс. рублей, происходит без идентификации личности.
2. Валютные операции свыше 15 тыс. рублей осуществляются только при наличии паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Кроме того, банк может потребовать от клиента предоставление дополнительных документов, подтверждающих источник дохода средств.

Новый порядок распространяется только на обменные пункты банков. Конвертация валюты через онлайн-банк происходит по прежним правилам.

Перечень дополнительных документов, которые должен предоставить клиент при превышении валютного лимита, устанавливается банком в индивидуальном порядке. Максимальный пакет будет выглядеть так:

1. Удостоверение личности (паспорт РФ или загранпаспорт);
2. Контактные данные клиента (телефон, эл. почта);
3. Информация об источнике происхождения средств (справка с места работы);
4. Данные о финансовом положении клиента.

Вся полученная информация вносится работником банка в анкету. При повторном обращении процедура обмена валюты значительно упрощается, так как данные о клиенте будут браться из базы кредитного учреждения.

У многих рядовых граждан такие нововведения вызывают недоумение, однако изменение правил ни в коем случае не направлено на усложнение процедуры конвертации. Опасения по поводу того, что это приведет к образованию очередей, также можно считать беспочвенными.

Нововведения были восприняты гражданами как сигнал к резкому увеличению курса, в результате искусственно созданный ажиотаж временно привел к финансовому дефициту. Благодаря вмешательству Центробанка курс был зафиксирован на определённом значении.

По заявлению ЦБ усиление контроля за оборотом валютных средств направлено на противодействие незаконной легализации денежных средств, а также на борьбу с финансовым терроризмом. В новой редакции положения №499-П о проведении обмена по упрощённой системе ничего не сказано, следовательно, порядок применения новых правил является для всех одинаковым.

Как отразится введение новых правил обмена валюты на банках

При ужесточении правил ведения валютных операция было бы логично предполагать, что это приведет к определённым трудностям. Действительно, такие изменения ощутимо увеличили загруженность банковских служащих. Кроме того, не стоит исключать появление ошибочной информации при заполнении базы данных. Процедура оформления стала более длительной.

В связи с тем, что некоторые граждане начали искать нелегальные пути обмена валюты, контроль над банковским сектором был усилен. Многие региональные отделения небольших банков и вовсе отказались от этой услуги в связи с нехваткой ресурсов для выполнения данного предписания. Увеличение документооборота привело к тому, что кредитные учреждения стали переводить такие операции в безналичную форму, таким образом уменьшая количество обменных пунктов.

Необходимость идентификации клиента, по сути, не стала большой неожиданностью. В соответствии с законодательством банки давно занимаются анкетированием клиентов, приобретающих валюту на большие суммы. Поэтому с целью оптимизации трудозатрат многие обменные пункты приняли решение об использовании той же анкеты для граждан, совершающих операцию свыше 15 тыс. рублей.

Если принять во внимание слабую аргументацию по введению новых правил, можно предположить, что Центробанк таким образом пытается манипулировать внутренним валютным рынком. Неустойчивость курса валют служит тому подтверждением. Возможно, с помощью введения таких ограничений ЦБ пытается немного охладить интерес граждан к обменным операциям и таким образом уменьшить оборот валюты внутри страны.

Обмен валюты по новым правилам: анкета

Идентификация физического лица, осуществляющего валютную операцию на сумму 15 тыс. рублей и более, происходит в виде анкетирования. Данный документ не имеет стандартной формы и разрабатывается банками в индивидуальном порядке. Центробанк направляет в кредитную организацию общий перечень запрашиваемой информации, банк определяет для себя ключевые пункты и вносит в опрос.

Минимальный объём информации состоит из паспортных данных физического лица. Если обратившийся является клиентом банка (имеет депозитный вклад или оформлял ранее кредитный договор), сведения о нём в банке уже имеются и повторное предъявление удостоверения личности не требуется. Информация о клиенте хранится в течение 5 лет с момента обращения клиента в банк. Всё досье попадает в общую электронную базу, что позволяет работникам обменного пункта в любой момент получить необходимые сведения о физическом лице.

Кредитное учреждение оставляет за собой право требования дополнительных документов для подтверждения источника дохода. Это может быть справка с работы по форме 2-НДФЛ, декларация о доходах, договор купли-продажи. Также банк может внести в анкету сведения о деловой репутации клиента, потребовать ИНН или пенсионное удостоверение. Запрос такой информации будет носить выборочный характер.

Пункт, требующий внесения сведений о финансовом положении физического лица, вызывает у населения особое недоумение. Кроме того, сотрудники банков сами не всегда понимают, какую информацию нужно вносить в эту графу.

Процедура обмена валюты на практике происходит следующим образом:

1. Физическое лицо, желающее осуществить обмен иностранных банкнот на сумму, превышающую 15 тыс. рублей, должно предоставить операционисту персональные сведения о себе. Для этого при обмене нужно заранее приготовить копии документов, запрашиваемые банком.
2. Функция заполнения анкеты возложена на работника банка. Вносить сведения самостоятельно не потребуется. На основании утвержденного образца операционист запрашивает у клиента в первую очередь паспорт. Если физическое лицо ранее обращалось в кредитную организацию, то повторная идентификация не потребуется.
3. Если при заполнении анкеты у работника банка возникнут подозрения в том, что клиент покупает валюту не для себя, то в этом случае кредитная организация имеет право потребовать документальное доказательство возникновения денежных средств. Если клиент не предусмотрит такой вариант заранее, то совершить обменную операцию за одно посещение не получится.

Для нерезидентов в банках установлен особый порядок идентификации личности. Иностранец сможет осуществить обменную операцию только при предъявлении заграничного паспорта. Также банк может затребовать данные миграционной карты и бумаги, подтверждающие источник получения средств.

Что нужно знать физическим лицам при проведении обмена валюты

Покупка или обмен валюты является серьёзной финансовой операцией. Не разобравшись полностью в ситуации и правилах, физическое лицо рискует совершить убыточную сделку. Поэтому при совершении конвертации нужно учитывать следующие моменты:

1. Не подвергайте себя напрасному риску. Продажа валюты с рук или через нелегальный обменный пункт всегда отличается более выгодным курсом, однако такая сделка не будет защищена законом. Кроме того, в такой ситуации резко возрастает риск быть обманутым. Нередко «серые» обменники скрывают процент комиссионного сбора, в итоге клиент получает на руки не ту сумму, на которую рассчитывал. В легальном банке о таком сборе сообщают до совершения операции.
2. Если покупка валюты совершается с целью сохранения денежных средств, то такие сбережения лучше положить на карту банка. В таком виде валюта будет надёжно защищена от кражи, а также принесет дополнительный доход вкладчику.
3. Планируя покупку валюты, не стоит спешить. Нестабильность курса может привести к тому, что сумма покупки станет выше суммы продажи. В результате операция окажется бессмысленной. В период резких скачков курса от покупки и продажи лучше воздержаться.
4. При выезде за границу следует заранее подумать о переводе денежных средств в валюту той страны, куда запланирована поездка. В противном случае на месте придется заплатить за двойную конвертацию.

Приобретение валюты в банке является самым безопасным вариантом по следующим причинам:

• полностью исключается риск мошеннических действий
• операция оформляется документально
• при конвертации клиент может воспользоваться более широким спектром услуг

Кроме того, при обращении в кредитное учреждение можно получить квалифицированную консультацию в сфере валютных операций.

Благодаря интенсивному развитию технологий физические лица имеют возможность провести обмен валюты в безналичном порядке. Для этого им придется воспользоваться виртуальным онлайн-банкингом или электронным кошельком. Процесс конвертации в таком случае будет выглядеть следующим образом:

1. Физическое лицо после ознакомления с курсом в разделе «обмен валют» подаёт в банк заявку на конвертацию определённой денежной суммы.
2. Кредитное учреждение зачисляет на указанный счёт клиента валютный эквивалент.

Конвертация в пределах одного банка происходит моментально. При перечислении денежных средств на карту стороннего банка процедура может занять три дня. За такие действия банк взимает комиссионный сбор 1-2% от рублёвой суммы конвертации. Этот сервис на сегодняшний день является самым быстрым и выгодным.

При выезде за рубеж покупать наличную валюту совсем необязательно. Достаточно открыть в банке пополняемый счёт в валюте того государства, куда вы направляетесь, а затем беспрепятственно обналичить её в банкомате.

Довольно распространённым способом считается обмен через банкомат, который осуществляет конвертацию средств в автоматизированном режиме. При пользовании такой услугой физическому лицу не придется стоять в очередях и подавать сведения для идентификации личности. Недостатком такого способа считается ограниченное количество валютных терминалов.

Алгоритм конвертации будет следующим:

• физическое лицо выбирает тип валюты, которую хочет обменять
• вносит денежные средства через купюроприёмник
• терминал выдаёт запрашиваемый эквивалент

Данная операция проводится без взимания комиссионного сбора, однако курс валюты в терминале может отличаться от показателей филиала. Кроме того, у банкомата могут быть следующие особенности:

1. Сумма одной операции не будет превышать 15 тыс. рублей. Такое ограничение обусловлено законодательными нормами.
2. Терминал может выдавать купюры кратные 100, в такой ситуации приобрести купюры меньшим номиналом не получится.

Прибегая к такому способу обмена, не стоит использовать уличные банкоматы в малолюдных местах. Надёжнее воспользоваться терминалом, расположенным в помещении банка.

К чему приведет ужесточение правил обмена валюты: экспертное мнение

Ужесточение правил обмена валюты влечет за собой определённые последствия. По мнению экспертов, в условиях нестабильного курса рубля применение мер неэкономического регулирования валютного рынка может быть весьма эффективным. Обязательная идентификация клиента со временем может привести к снижению интереса к иностранной валюте.

В рамках усиления валютного контроля Центробанком может быть предпринята попытка введения дополнительного налога на доходы при продаже долларов или евро. В настоящее время такой обязанности у населения нет, однако нормативная база для этого активно обсуждается на законодательном уровне.

С целью снижения спроса на иностранную валюту среди населения возможно дальнейшее ужесточение мер в виде обязательного обоснования данной сделки. Например, граждане должны будут предоставить в банк доказательство выезда за границу. Также могут быть введены ограничения на снятие и размер вывозимой валюты.

По мнению экономистов, такие изменения могут коснуться и юридических лиц. Вполне возможно, что их ждут перемены в части обязательной продажи валютной выручки. Также в рамках регулирования внутреннего валютного курса может быть установлена прогрессивная шкала курса на определённые виды товаров и услуг. Например, предметы первой необходимости будут приобретаться по льготному заниженному курсу, а иные товары по более высокому.

Такое развитие экономического сценария, вопреки запланированным ожиданиям, может привести к появлению мошеннических схем, следовательно, у правоохранительных органов прибавится работы.

К чему приведут новые правила покупки и продажи валюты станет известно по прошествии определённого времени, однако уже сейчас можно отметить некоторое снижение числа валютообменных операций. Произошло это в связи с введением новых правил или нет, пока неясно. Возможно, снижение интереса к иностранной валюте связано с некоторой стабилизацией экономических процессов внутри страны. Кроме того, в новостях стали периодически появляться сообщения о возможном отказе от долларового хождения в РФ. В условиях санкционных ограничений такие слухи могут стать вполне обоснованными в связи с ростом объёма расчётов в рублях.

Покупка иностранной валюты

При приобретении товара по внешнеэкономическому договору (контракту) расчеты российских организаций с иностранными партнерами осуществляются в иностранной валюте. После заключения контракта с иностранным продавцом на приобретение у него товаров организациям-резидентам приходится покупать иностранную валюту. Об особенностях учета операций по приобретению иностранной валюты и пойдет речь в настоящей статье.

Порядок покупки иностранной валюты установлен ст. 11 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ). Пунктом 1 данной статьи установлено, что покупка иностранной валюты производится только через уполномоченные банки.

Уполномоченный банк как агент валютного контроля вправе на основании пп. 3 п. 1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 11 Закона N 173-ФЗ требования к оформлению документов при покупке наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, установлены ЦБ РФ.

Порядок покупки иностранной валюты юридическими лицами — резидентами в безналичном порядке установлен Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее — Инструкция N 117-И).

В соответствии с п. 1.12 Инструкции N 117-И при осуществлении валютных операций в валюте РФ резидент, за исключением кредитной организации, представляет в уполномоченный банк расчетный документ.

В п. 2.2 ч. 1 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Банком России от 03.10.2002 N 2-П, указано, что расчетным документом признается оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Таким образом, расчетный документ является документом, связанным с проведением валютной операции.

Согласно п. 1.14 Инструкции N 117-И расчетный документ должен содержать после обязательных реквизитов (при их наличии) перед текстовой частью в поле «Назначение платежа»:

• код вида валютной операции в соответствии с Приложением 2 к Инструкции N 117-И;
• номер паспорта сделки (в случае осуществления валютной операции, по которой предусмотрено его оформление).

Кроме того, при покупке иностранной валюты резиденты представляют в банк справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и Порядок составления которой приведены в Приложении 1 к Инструкции N 117-И (далее — справка о валютных операциях).

В соответствии с п. 2.1 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеэкономическим сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее — Положение N 258-П) к подтверждающим документам относятся документы, связанные с проведением валютных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию РФ или вывоз товаров с таможенной территории РФ, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Документы, подтверждающие приобретение имущества, представляются в банк вместе с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, форма которой и Порядок заполнения приведены в Приложении 1 к Положению N 258-П.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденному Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 6 ПБУ 3/2006 пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте приведен в Приложении к ПБУ 3/2006.

При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в иностранной валюте, может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета), наличие и движение денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в банках, отражаются на счете 52 «Валютные счета», к которому открываются отдельные субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Для детализации операций к субсчетам счета 52 можно открыть субсчета второго порядка, например:

52-1-1 «Текущий валютный счет», предназначенный для хранения остатка выручки;

52-1-2 «Транзитный валютный счет», предназначенный для зачисления поступившей валюты и дальнейших расчетов, таких как продажа валюты и оплата расходов.

Для отражения расчетов с банком по приобретению и перечислению иностранной валюты организация-резидент может использовать счет 57 «Переводы в пути» или один из субсчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Часто бывает, что поручение на покупку иностранной валюты подано в банк одной датой, а сама покупка валюты проведена другой датой (все зависит от правил, установленных банком). Поэтому учет расчетов с банком по операциям приобретения валюты рациональней всего вести на счете 57 «Переводы в пути» на отдельном субсчете 2 «Денежные средства для приобретения валюты».

В результате операции по приобретению иностранной валюты банк взимает с организации-резидента комиссионное вознаграждение.

Комиссионное вознаграждение — это оплата комиссионных услуг, взимаемая банком при проведении определенных банковских операций.

Согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, включаются в состав прочих расходов.

Таким образом, комиссионное вознаграждение банку в бухгалтерском учете следует учитывать на счете 91-2 «Прочие расходы».

Курсовые разницы, возникшие от приобретения иностранной валюты, в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам и расходам, учитываемым на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе:

• прочих доходов на основании п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н;
• прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

В бухгалтерском учете в этом случае делаются следующие записи:

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» — отражена отрицательная разница между курсом покупки и официальным курсом ЦБ РФ;

Дт 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» Кт 91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», — отражена положительная разница между курсом покупки и официальным курсом ЦБ РФ.

Пример. Получив по факсу инвойс на оплату стоимости оборудования в сумме 30 000 евро, российская организация направила в банк расчетный документ на покупку иностранной валюты. Валюту приобрели по курсу 35 руб. за евро. Комиссия банка за покупку валюты составляет 0,3% от ее стоимости. Предположим, что официальный курс евро, установленный ЦБ РФ, составил 34,5 руб.

В бухгалтерском учете российской организации делаются следующие проводки:

Дт 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» Кт 51 «Расчетный счет» — 1 050 000 руб. (30 000 евро x 35 руб.) — перечислены денежные средства в рублях на покупку иностранной валюты;

Дт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетный счет» — 3150 руб. (30 000 евро x 35 руб. x 0,3%) — списана с расчетного счета комиссия банка;

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — 3150 руб. — включены в состав расходов затраты по оплате услуг банка;

Дт 52-1-1 «Текущий валютный счет» Кт 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» — 1 035 000 руб. (30 000 евро x 34,5 руб.) — зачислена иностранная валюта на текущий счет по курсу ЦБ РФ;

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 57-2 «Денежные средства для приобретения валюты» — 15 000 руб. (30 000 евро x (35 руб. — 34,5 руб.) — отражена отрицательная разница между курсом покупки и официальным курсом ЦБ РФ;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 52-1-1 «Текущий валютный счет» — 1 035 000 руб. (30 000 евро x 34,5 руб.) — произведена оплата зарубежному партнеру.

Для целей налогообложения прибыли налоговый учет результатов операции приобретения иностранной валюты ведется в налоговых регистрах по методу начисления и отражается следующим образом:

1) в составе внереализационных расходов:

• в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей, за исключением авансов выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю ЦБ РФ в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ;
• в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ;

2) в составе внереализационных доходов:

• в виде отрицательной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту в соответствии с п. 2 ст. 250 НК РФ;
• в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей, за исключением авансов выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ в соответствии с п. 11 ст. 250 НК РФ.

Комиссионные расходы, удержанные банком за осуществление операции покупки иностранной валюты, также учитываются в налоговом учете в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

В Письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 16-15/023311 дается разъяснение о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль у организации-покупателя внереализационных доходов (расходов) в виде курсовых разниц при осуществлении предварительной оплаты стоимости товара, выраженной в иностранной валюте.

В случае предварительной оплаты товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, у организации-покупателя возникает курсовая разница между оплаченной стоимостью товара по курсу ЦБ РФ на дату перечисления аванса и стоимостью приобретенных товаров, определенной по курсу ЦБ РФ на дату приобретения (в части, приходящейся на предварительную оплату).

Одновременно у покупателя, передавшего иностранную валюту в качестве предварительной оплаты, возникают курсовые разницы в виде переоценки валютных ценностей, также учитываемые в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли организаций.

Курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов (расходов), подлежат признанию на дату перехода права собственности при совершении операций с имуществом в виде валютных ценностей, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, курсовые разницы (положительные и отрицательные) в связи с переоценкой суммы валютных ценностей и требований (обязательств) в виде предварительной оплаты имущества, произведенной в иностранной валюте, учитываются для целей налогообложения прибыли на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Для организаций, не являющихся кредитными, осуществляющих покупку иностранной валюты в рамках ведения внешнеэкономической деятельности, не возникает объекта обложения НДС. Основанием для этого является пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, которым установлено, что осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, не признается реализацией товаров, работ или услуг.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС осуществляемые банками операции покупки иностранной валюты в наличной и безналичной формах, в том числе посреднические услуги по операциям покупки иностранной валюты.

Пример. Коммерческий банк по поручению клиента осуществляет покупку иностранной валюты на внутреннем рынке. За осуществление данной операции банк получает комиссионное вознаграждение.

Стоимость оказываемых банком услуг в рамках договора комиссии (поручения) обложению НДС не подлежит на основании пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Нарушение порядка покупки иностранной валюты ведет к возникновению административной ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 15.25 КоАП.

Осуществляемая не через уполномоченные банки покупка иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных), номинальная стоимость которых указана в российской валюте, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В.Авдеев

Аудитор

Порядок покупки и продажи иностранной валюты

Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производится через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ. Покупка и продажа иностранной валюты минуя уполномоченные банки не допускается в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» — п. 2 ст. 4. Сделки, заключенные в нарушение этого положения, являются недействительными (п. 3 ст. 4 Закона).

Правила проведения уполномоченными банками операций на внутреннем валютном рынке определены в Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 7 и Положении ЦБ РФ от 16 июня 1999 г. № 77-П.

В соответствии с Инструкцией № 7 иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки как на межбанковских валютных биржах, так и вне их.

Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк понимается приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк (п. 2 Инструкции № 7).

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту:

• от своего имени по поручению юридических лиц и коммерческих банков (посреднические операции за комиссионное вознаграждение);
• от своего имени и за свой счет (п. 20 Инструкции № 7). Уполномоченные банки могут продавать средства в иностранной валюте по поручению юридического лица: другому юридическому лицу, уполномоченному банку (как непосредственно, так и через валютную биржу) или Банку России. Причем при выполнении данного поручения банк имеет право купить указанные средства за свой счет (п. 21, 22 Инструкции № 7).

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления валютных операций с физическими лицами (неторговых валютных операций) в порядке, установленном Банком России.

При проведении операций по продаже иностранной валюты от своего имени и за свой счет уполномоченный банк ведет открытую валютную позицию. Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются Банком России (п. 22).

Порядок покупки-продажи иностранной валюты за рубли уполномоченными банками на Единой торговой сессии межбанковских валютных бирж определен Положением ЦБ РФ № 77-П от 16 июня 1999 г.

Межбанковские валютные биржи — это специализированные биржи, имеющие лицензии Банка России на организацию операций по купле-продаже иностранной валюты за рубли и проведение расчетов по заключенным на них сделкам.

Единая торговая сессия межбанковских валютных бирж (ETC) — это торги, организованные в порядке, установленном Правилами проведения операций по покупке-продаже иностранной валюты на ETC (Правила ETC). Правила ETC разрабатываются Администратором ETC и утверждаются ЦБ РФ. Администратором ETC является межбанковская валютная биржа, уполномоченная Банком России и межбанковскими валютными биржами, обеспечивающими проведение ETC, на выполнение функций, определенных Правилами ETC.

Участники торгов могут осуществлять операции на ETC только в пределах своих предварительно депонированных средств на соответствующих счетах валютных бирж в порядке, определяемом Правилами ETC. Расчеты в рублях на ETC проводятся через счета межбанковских валютных бирж в соответствующих ГРКЦ РФ. Расчеты в долларах США — в банковских учреждениях США — членах системы клиринговых межбанковских расчетов CHIPS или Feawire. Расчеты в евро на ETC ocyществляются через счета межбанковских валютных бирж, открытые в банковских учреждениях государств — участников экономического и валютного союза.

Реализация экспортной валютной выручки в долларах США и евро, подлежащая обязательной продаже на межбанковских валютных биржах в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 7, а также обратная продажа юридическими лицами — резидентами иностранной валюты в долларах США и в евро в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 383 осуществляются исключительно на ETC. Валютная выручка в иной иностранной валюте, подлежащая обязательной или обратной продаже, конвертируется уполномоченным банком в доллары США или евро по согласованному с резидентом курсу и затем продается на ETC.

На ETC осуществляется покупка-продажа участниками торгов иностранной валюты от своего имени и за свой счет, а также в соответствии с поручениями клиентов. Банк России устанавливает значения предельно возможных отклонений валютного курса на ETC.

Валютные операции резидентов

В соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле и текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений (п. 1 ст. 6), а валютные операции, связанные с движением капитала, — в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ (п. 2 ст. 6). Если иное не установлено ЦБ РФ, такие операции осуществляются на основании разрешений (лицензий), выдаваемых Банком России (Положение ЦБ РФ № 39, п. 4). Положение ЦБ РФ № 39 от 24 апреля 1996 г. «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» уточнило круг валютных операций, которые могут проводиться без получения лицензий Банка России.

Инструкцией ЦБ РФ от 28 июня 1999 г. № 83-И «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации» в целях выполнения требований Указания Банка России «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» № 500-У от 12 февраля 1999 г. установлен порядок проведения юридическими лицами — резидентами валютных операций на основании:

• договоров купли-продажи товаров, включая договоры по экспорту (импорту) товаров;
• договоров международного лизинга;
• договоров о выполнении работ, оказании услуг, передаче результатов интеллектуальной деятельности, включая договоры по экспорту (импорту) работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;
• кредитных договоров (договоров займа).

Клиент обязан до осуществления операции на основании договора представить в уполномоченный банк «Сведения о договоре» (документ, оформляемый клиентом в соответствии с Приложением 1 к Инструкции № 83-И) и документы, на основании которых осуществляются валютные операции, а именно: договор и разрешение на проведение операций, связанных с движением капитала (обосновывающие документы), а также их копии. В случае если клиентом дано распоряжение о списании иностранной валюты с его валютного счета (текущего, транзитного, специального транзитного) без представления указанных документов, уполномоченный банк обязан отказать клиенту в проведении этой операции. Если же в уполномоченный банк поступил платежный документ, на основании которого осуществляется зачисление иностранной валюты на валютный счет клиента (текущий, транзитный), то и при отсутствии «Сведений о договоре» банк зачисляет иностранную валюту на соответствующий счет клиента и извещает его об этом в порядке, установленном Инструкцией ЦБ РФ № 7.

Резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке в порядке и на цели, определяемые ЦБ РФ. Порядок покупки наличной иностранной валюты физическими лицами-резидентами (как и нерезидентами) определен Инструкцией ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27 февраля 1995 г. № 27. Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическими лицами кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность (п. 3.23), с обязательным оформлением и выдачей им «Справки ф. № 040600» (п. 1.26). Физические лица — резиденты (как и нерезиденты) могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке России в безналичном порядке за счет средств на рублевых счетах в кредитных организациях

Порядок покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке юридическими лицами — резидентами определен Инструкцией ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 29 июня 1992 г. № 7 (раздел 14), а также Указанием ЦБ РФ «О порядке совершения юридическими лицами — резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 20 октября 1998 г. № 383-У.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 7 (п. 14) юридические лица — резиденты имеют право покупать иностранную валюту на следующие цели:

• для осуществления текущих валютных операций;
• для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, которые в соответствии с нормативными актами Банка России осуществляются без лицензий (разрешений) Банка России;
• для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
• для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;
• для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями ЦБ РФ, для оплаты расходов на содержание зарубежных представительств;
• для осуществления обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами;
• для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии разрешений (лицензий) ЦБ РФ.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. № 383-У (п. 5) покупка иностранной валюты осуществляется на основании поручения резидента на покупку. Это поручение, в частности, должно содержать:

• вид основания для осуществления операции покупки валюты;
• наименование, дату и номер документов, обосновывающих соответствие указанного в поручении основания требованиям п. 24 Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 7 (паспорт импортной сделки; разрешение (лицензия) ЦБ РФ на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала; документ, подтверждающий регистрацию в Банке России валютной операции, связанной с движением капитала; договор (соглашение, контракт) либо иной документ).

Одновременно с поручением резидент должен представить в банк оригиналы и копии указанных документов. Банк для целей осуществления валютного контроля проставляет на оригиналах и копиях отметку об учете каждого документа в качестве обоснования покупки иностранной валюты и помещает копии в досье.

Валюта, купленная резидентом на валютном рынке за рубли, подлежит обязательному зачислению на специальный транзитный счет, открываемый уполномоченным банком резиденту.

Разрешается покупка иностранной валюты для выплаты комиссионного вознаграждения в пользу уполномоченного банка, выполняющего поручение на покупку и/или обратную продажу, перевод купленной валюты.

Если купленная резидентом валюта не будет списана со специального транзитного валютного счета в соответствии с основаниями ее покупки в течение семи календарных дней со дня зачисления, она подлежит обратной продаже на валютном рынке

Для осуществления обратной продажи валюты банк не позднее следующего рабочего дня после истечения указанного семидневного срока обязан депонировать валюту на отдельный лицевой счет балансового счета 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» и затем в течение трех рабочих дней от даты депонирования (включая день депонирования) продать валюту с зачислением суммы в рублях, полученной от ее продажи, на расчетный счет резидента.

Если юридическое лицо — резидент покупает иностранную валюту для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российской Федерации, то порядок покупки различается в зависимости от того, когда покупается валюта — после или до ввоза товаров на территорию РФ (таможенного оформления товаров). В первом случае резидент обязан одновременно с представлением в банк поручения на покупку (на исполнение либо для проставления отметки об обоснованности покупки) представить копию грузовой таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров в Российскую Федерацию, заверенную нотариально либо самим резидентом

Покупка иностранной валюты до ввоза товаров должна осуществляться при соблюдении следующих условий:

1. Не позднее рабочего дня, предшествующего дню проведения Единой торговой сессии межбанковских валютных бирж, на которой уполномоченным банком выполняется поручение резидента на покупку иностранной валюты за рубли, резидент обязан перечислить банку, выполняющему поручение на покупку, полностью (100%) сумму рублей, за которую будет покупаться валюта, в целях предварительного депонирования банком указанной суммы в соответствии с требованиями межбанковских валютных бирж.
2. Одновременно с перечислением указанной суммы резидент обязан открыть в исполняющем банке депозит в рублях в размере средств, перечисленных на покупку иностранной валюты.

При покупке иностранной валюты вне Единой торговой сессии межбанковских валютных бирж резидент обязан открыть в исполняющем банке депозит в рублях в размере средств, эквивалентных сумме, указанной в поручении на покупку, не позднее дня, предшествующего дню зачисления купленной валюты на специальный транзитный валютный счет.

Возврат суммы депозита осуществляется банком в соответствии с договором депозита после представления в банк заверенной нотариально либо самим резидентом копии грузовой таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров в Российскую Федерацию.

Порядок обязательной продажи резидентами выручки в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливается Президентом РФ (п. 5 ст. 6). Ныне действующий порядок обязательной продажи определен в указах Президента РФ от 14 августа 1992 г. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» и от 15 марта 1999 г. № 334 «Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки».

Согласно Указу Президента РФ № 334 (п. 1) 75% валютной выручки не позднее чем через семь календарных дней после ее поступления на счета подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через банки и другие кредитные организации, имеющие лицензии Банка России на осуществление банковских операций в иностранной валюте, по рыночному курсу иностранных валют по отношению к рублю на день продажи валюты в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ. При этом резиденты, возвращающие кредиты (займы) в иностранной валюте, полученные ими до даты подписания Указа, за счет не менее 25% экспортной валютной выручки осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки.

Порядок обязательной продажи части валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) устанавливается Банком России в соответствии с указами Президента РФ, инструкциями «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», «О порядке обязательной продажи экспортной валютной выручки юридическими лицами — резидентами своих обязательств по кредитным договорам» от 6 апреля 1999 г. № 80-И и Положением «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на Единой торговой сессии межбанковских валютных бирж».

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов:

• поступления в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
• поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям (акциям, облигациям);
• поступления в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение поступающих кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
• поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;
• поступления в виде возврата авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам (п. 4 Инструкции ЦБ РФ № 7).

Поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках, если иное не разрешено Банком России. Для этого предприятию на основании договора банковского счета параллельно открываются: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте и текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки (п. 6 Инструкции № 7).

Обязательная продажа валюты производится по поручению предприятия, в пользу которого поступила валютная выручка, с его транзитного валютного счета. Оставшаяся часть валютной выручки перечисляется по поручению предприятия на текущий валютный счет и может использоваться на любые цели в соответствии с действующим законодательством. Денежные средства в рублях, полученные от продажи иностранной валюты с транзитного валютного счета, зачисляются на расчетный счет предприятия, указанный в его поручении (заявке на продажу), и в дальнейшем используются на любые цели в соответствии с действующим законодательством (п. 7 Инструкции № 7).

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом предприятие и направляет ему выписку по транзитному валютному счету. Получив извещение, предприятие дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет. Получив указанное поручение, уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня депонирует валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета предприятия на свой отдельный лицевой счет «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», который открывается на пассивном балансовом счете 47405. В течение трех рабочих дней от даты зачисления валюты на указанный лицевой счет (включая день зачисления) банк обязан продать иностранную валюту на межбанковских валютных биржах (п. 10—12 Инструкции № 7).

Реализация экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже, осуществляется исключительно на Единой торговой сессии межбанковских валютных бирж (п. 9 Положения ЦБ РФ № 77-П). Если валютная выручка, подлежащая обязательной продаже, не была продана на Единой торговой сессии межбанковских валютных бирж в течение трех рабочих дней по причине отсутствия торгов на ETC в этот период времени, уполномоченный банк обязан продать указанную выручку Банку России на условиях, согласованных с Департаментом иностранных операций Банка России (п. 2 Положения № 77-П).

В случае превышения суммой иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, 10 млн долл. США, уполномоченный банк имеет право по предварительному согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России осуществить продажу долларового эквивалента этой суммы иностранной валюты ЦБ РФ (п. 12 Инструкции № 7).

Одновременно с депонированием валюты, подлежащей обязательной продаже, уполномоченный банк списывает с транзитного счета оставшуюся часть валюты и зачисляет ее на текущий валютный счет юридического лица.

При непредставлении юридическим лицом поручения на обязательную продажу валюты по истечении семи календарных дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет уполномоченный банк как агент валютного контроля на следующий рабочий день депонирует 75% валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет юридического лица, на отдельном лицевом счете «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» счета 47405 и продает эти средства в течение трех рабочих дней на Единой торговой сессии межбанковских валютных бирж (п. 13, 14 Инструкции № 7).

Как было отмечено выше, валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, установленном Банком России. В соответствии с Положением ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г. № 39 ряд валютных операций, связанных с движением капитала, может осуществляться без специальных разрешений Банка России. Валютные операции, связанные с движением капитала, не указанные в данном Положении, а также не запрещенные ЦБ РФ, осуществляются резидентами на основании разрешений, выдаваемых Банком России в каждом отдельном случае, если иное не установлено ЦБ РФ (п. 4).

Положение ЦБ РФ «О порядке привлечения и погашения резидентами Российской Федерации финансовых кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок свыше 180 дней» от 6 октября 1997 г. № 527 расширило возможности получения резидентами финансовых кредитов от нерезидентов в иностранной валюте на срок свыше 180 дней.

Получение указанных кредитов юридическими лицами — резидентами (за исключением банков) может оформляться в регистрационном порядке и разрешительном

Кредиты оформляются в регистрационном порядке, если:

• объем кредита не превышает сумму, эквивалентную 100 млн долл. США;
• процентная ставка по кредиту не выше чем уровень шестимесячной долларовой ЛИБОР плюс 5% на 11 ч утра текущего рабочего дня по лондонскому времени (или 14 ч — по московскому);
• общая сумма расходов по привлечению кредита (за исключением платежей по процентам) не превышает 3% объема предоставленного кредита.

В регистрационном порядке также привлекаются:

• кредиты под гарантии Правительства РФ;
• пролонгируемые кредиты, ранее предоставленные на срок до 180 дней, процентная ставка по которым не превышает уровень шестимесячной долларовой ЛИБОР плюс 5%;
• кредиты, не превышающие сумму, эквивалентную 1 млн долл. США, предоставляемые на развитие мелкого и среднего бизнеса по линии Европейского банка реконструкции и развития.

Разрешительный порядок привлечения кредитов применяется, если условия их предоставления не соответствуют выше указанным требованиям, если они привлечены на международных финансовых рынках посредством размещения долговых ценных бумаг (еврооблигаций, еврокселей, евронот и т.п.) и в случае, если кредитным договором предусмотрено обеспечение кредита в виде залога или переуступки прав на материальные или финансовые активы заемщика или третьих лиц — резидентов РФ.

Резиденты в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил (п. 3 ст. 6). Физические лица — резиденты имеют право перевозить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Россию валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах сумм, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию (п. 6 ст. 6).

Физические лица — резиденты могут единовременно вывозить из России при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США, в том числе в случаях указанных в предыдущем абзаце, т.е. ранее переведенных, ввезенных или пересланных в Российскую Федерацию. Единовременный вывоз наличной иностранной валюты в размере, превышающем данную сумму, производится только при наличии разрешения Банка России (п. 7 ст. 6). В соответствии с Положением «О порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты», утвержденным ЦБ РФ № 105-П, ГТК РФ № 01-100/1 от 12 января 2000 г., физические лица — резиденты могут вывозить 1500 долл. США без обязательного письменного декларирования и без банковских справок.

Валютные операции нерезидентов

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает право нерезидентов покупать и продавать иностранную валюту за рубли в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ (п. 2 ст. 8). Инструкция ЦБ РФ № 7 от 29 июня 1992 г. (п. 20) предусматривает, что нерезиденты имеют право покупать без специальных разрешений Банка России и без указания целей покупки иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки за счет средств на тех своих рублевых счетах, открытых в уполномоченных банках, режим которых позволяет осуществлять операции по покупке иностранной валюты за рубли.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» от 16 июля 1993 г. № 16 нерезиденты имеют право без специальных разрешений Банка России покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки за счет средств с рублевых счетов типа «И» и рублевых счетов физических лиц — нерезидентов. Кроме того, как отмечалось выше, физические лица могут осуществлять покупку наличной иностранной валюты в обменных пунктах уполномоченных банков (Инструкция ЦБ РФ от 27 февраля 1995 г. № 27).

Согласно Инструкции № 16 (п. 5) нерезиденты имеют право без специальных разрешений Банка России продавать иностранную валюту на внутреннем рынке Российской Федерации через уполномоченные банки при условии зачисления рублей, полученных в результате продажи валюты, на свои рублевые счета, открытые в порядке, установленном данной Инструкцией.

Нерезиденты имеют право в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» без ограничения переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил (п. 1 ст. 8). Нерезиденты также имеют право беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, вывезены или пересланы в Российскую Федерацию или приобретены в России в соответствии с российским законодательством. При этом физические лица — нерезиденты могут вывозить из России при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенную, переведенную или пересланную в Российскую Федерацию, с предоставлением документов, подтверждающих ее ввоз, перевод или пересылку в Россию (п. 3 ст. 8).

Валютные счета резидентов и рублевые счета нерезидентов

По Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) — резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Банком России (п.,1 ст. 5). Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов резидентов в иностранной валюте устанавливает Банк России (п. 3 ст. 5).

Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Центральным Банком РФ (п. 2 ст. 5). Этот порядок определен письмом ГБ СССР от 24 мая 1991 г. № 352. Открытие текущих и иных счетов и совершение по ним операций в иностранной валюте за границей юридическими лицами — резидентами осуществляется с разрешения Центрального банка РФ (п. 1 разд. 1у).

В соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. 7 п. 1) нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в рублях в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и рублях устанавливает Банк России (ст. 7 п. 2).

Правила открытия и ведения рублевых счетов нерезидентов регулируются Инструкцией ЦБ РФ № 16, а также Инструкцией «О специальных счетах нерезидентов типа «С» от 23 марта 1999 г № 79-И.

Сколько валюты можно обменять без паспорта?

До начала действия Федерального Закона от 03.07.2016 N 263-ФЗ, менять рубли на доллары, евро или наоборот было сложно. Совершить операцию без предъявления внутреннего паспорта РФ или другого удостоверяющего личность документа можно было лишь на сумму до 15 тысяч рублей.

Однако теперь покупка значительно упростилась: со внесением в 2016 году в Федеральный Закон ФЗ № 115 поправок (Федеральный Закон от 03.07.2016 N 263-ФЗ), сумма обмена без обязательной идентификации увеличилась с 15-ти до 40 тысяч рублей.

При этом с покупкой валюты на сумму от 40 до 100 тысяч рублей гражданин должен предоставить не только свои паспортные данные, но и ИНН, источник возникновения средств и т.д. Правила касаются не только граждан Российской Федерации, но и граждан Украины, Казахстана, Республики Беларусь и Узбекистана, временно пребывающих или проживающих на территории России.

Причина, почему Правительство РФ ослабило контроль над финансовыми потоками, заключается в полном провале предыдущей политик. ЦБ РФ надеялся ограничениями по обмену валют достичь следующие цели:

• Преступным элементам значительно сложнее поменять рубли на валюту, тем самым «отмывая» грязные деньги;
• На внутреннем российском рынке вынужденно повышается спрос на рубль;
• Осуществлять государственный контроль над финансовыми потоками становится значительно легче.

На деле же получилось наоборот: преступники, как и раньше, отмывают деньги совершенно иными способами в обход банков; валюту стали продавать «подпольно» в нелегальных обменниках, с высокими комиссиями и чаще всего не без обмана покупателя; банковские отделения стали значительно хуже справляться с нагрузкой, некоторые и вовсе закрыли услугу обмена валют из-за увеличившейся бюрократизации; наконец, даже в 2019 году обмен валюты без паспорта осложнен до предела, о какой сумме бы ни шла речь. Поэтому Правительство и Центробанк РФ решили уменьшить ограничения.

Сколько валюты можно купить: без паспорта, с паспортом и полными данными

Ответ на вопрос, нужен ли паспорт при обмене валюты в России, содержится в Федеральном Законе от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 23.04.2018). Изучать и опираться нужно на версию закона в последней редакции — законопроект достаточно свежий и новаторский для постсоветской юридической практики, поэтому он часто и кардинально переписывается. В частности, закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов» устанавливает:

• В соответствии с п. 1.2 ст. 7 N 115-ФЗ, максимальный лимит по обмену денег без идентификации физического лица составляет 40 000 рублей. Согласно настоящему закону, ограничение по сумме долларов или евро устанавливается исходя из актуального курса валют. Так, например, по состоянию на 2019 год в соответствии с курсом Центробанка РФ можно купить 530 евро без идентификации по паспорту. Столько же рублей, сколько и в евро, нужно поменять на доллары для расчета допустимого лимита — по нынешнему курсу без паспорта можно получить 608$ (40 000*0,015=608).
• В соответствии с абзацем первым п.1.11 в ст. 7 настоящего Закона, для сделок по конвертации российских денег в иностранную валюту или наоборот установлено ограничение — максимум 100 000 рублей с упрощенной идентификацией физического лица. Это значит, что сколько бы ни просил покупатель сотрудников банка, купить без паспорта можно не более 608 долларов, при обмене от 608 долларов до 1518 долларов клиент обязан предоставить как минимум паспорт РФ (или иной документ) для удостоверения своей личности. Максимальный лимит с упрощенной идентификацией, если переводить рубли в европейскую валюту по нынешнему курсу — 1326 евро.

Исходя из полученной выше информации, ответ на вопрос, сколько евро можно купить без паспорта, должен быть ясен — около 530; в долларах — около 608$.

Но что, если нужно купить сумму больше 100 тыс. рублей?

Во-первых, проверка личности будет в общем-то «несерьезная». Согласно п.1 ст. 6 настоящего Закона, действительно масштабная проверка полученных средств и личности клиента осуществляется лишь при проведении операции с суммой больше 600 тыс. рублей. Если сумма составляет от 100 тыс. рублей до 600 тыс. рублей, согласно абзацу первому п.1.11 в ст. 7 наст. Закона, физическому лицу придется пройти лишь идентификацию личности и источника средств. Сотрудник банка может попросить следующие бумаги:

• Внутренний паспорт РФ;
• СНИЛС и/или ИНН;
• Документальное подтверждение легального источника денежных средств. Подойдет, например, выписка из банка об обналичивании, платежное поручение от партнера по бизнесу, зарплатный приказ и тому подобное;
• Справку об отсутствии судимостей.

Список может меняться и дополняться: закон не устанавливает жестких требований к количеству предъявляемых клиентом бумаг. Решение по качеству идентификации клиента ложится на сам банк, выдающий иностранную валюту, а закон регламентирует лишь санкции, которые последуют при правонарушении со стороны банка — следовательно, сама банковская организация заинтересована в качественной и всесторонней проверке клиента.

Порядок действий

Для того чтобы обменять денежные средства, клиенту банка потребуется пройти процедуру идентификации личности, заполнив анкету, форма которой установлена Центробанком. До вступления в силу изданного Центробанком РФ Положения № 499-П, обязанность по предоставлению персональной информации ложилась на граждан, совершающих операции с валютой, сумма которой превышала 600 000 в рублевом эквиваленте.

С наступлением 2019 года заполнять анкету должны все клиенты банка, желающие обменять иностранные деньги в размере 15 000 рублей и более. Кроме того, для совершения операции потребуется предъявить паспорт.

Заполнять анкету самостоятельно клиенту не потребуется: с его слов за него эту процедуру должен произвести сотрудник банковского учреждения. Об этом говорится в разъяснениях, данных Центробанком сразу после вступления в силу Положения № 499-П. По словам представителя ведомства, законодатель не обязывает физических лиц самостоятельно фиксировать все личные данные, необходимые банку, заполняя анкеты, опросные листы и тому подобные средства для сбора информации.

Состав вопросов, ответы на которые должен дать гражданин, совершающий валютную операцию, может варьироваться в зависимости от суммы средств, подлежащих обмену, наличия у него банковских вкладов, постоянного места работы и других факторов, оценку которым дает банковская организация.

В перечень стандартных вопросов анкеты входят:

• Ф.И.О. клиента банка;
• сведения о целях, для достижения которых заявитель производит обмен валюты;
• информация о финансовом положении гражданина и его деловой репутации;
• данные об источнике происхождения денежных средств;
• в том случае, если в результате проведения обменной операции выгоду получает третье лицо, необходимо указать информацию о нем;
• паспортные данные заявителя (в том числе, сведения о регистрации гражданина и дате выдачи документа);
• в некоторых случаях банковская организация может запросить у клиента справку 2-НДФЛ для подтверждения легальности получаемых им доходов.

Наибольшие затруднения при заполнении анкеты у граждан вызывает пункт, требующий внесения сведений о финансовом положении гражданина и его деловой репутации. Более того, не все сотрудники банковских учреждений располагают точной информацией о том, какие данные необходимо указать при ответе на данный вопрос.

В качестве информации о финансовом положении рекомендуется указывать сведения о среднем размере официального заработка заявителя (эти данные можно подтвердить, представив справку 2-НДФЛ). Вопрос о том, что указывать в графе «Деловая репутация» при заполнении анкеты физическим лицом, до сих пор остается открытым.

Стоит отметить, что такую идентификацию необходимо пройти только один раз – при первичном обращении в банковскую организацию. Если заявитель ранее являлся клиентом банка или заполнял подобную анкету, все вышеперечисленные сведения остаются в базе данных учреждения и при повторном обмене валюты автоматически предоставляются сотруднику, производящему конвертацию.

Несмотря на то, что ужесточение правил обмена валюты чиновники объясняют необходимостью усиления контроля над отмыванием денег, многие аналитики полагают, что внедрение подобной меры обусловлено необходимостью поддержки рубля и защиты его от дальнейшего обвала. Необходимость заполнения анкеты снизит активность людей, обменивающих валюту с целью приумножения своих накоплений, сохранив тем самым баланс между спросом и предложением на российскую валюту.

Нововведение коснется только тех граждан, которым необходимо обменять сумму, превышающую 15 000 рублей. В том случае, если сумма обмена будет меньше указанной цифры, процедура конвертации валюты останется прежней.