Ответственность за неудержание НДФЛ

Содержание

Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.Л.А. Елина,
ведущий эксперт Когда организация или ИП не могут удержать НДФЛ с выплачиваемого физлицу дохода, они должны уведомить об этом налоговую инспекцию. Тогда человеку не придется самому подавать декларацию. А заплатить НДФЛ надо будет только после получения уведомления от ИФНС. Однако если налоговый агент не уведомил ИФНС о доходе, она может предъявить претензии и к агенту, и к получателю дохода.

Как правильно

Иногда налоговый агент (организация или ИП) не может удержать НДФЛ с доходов граждан. Это, к примеру:

•выплаты в натуральной форме (дорогие подарки и прочее);

•прощенные долги, не связанные с кредитами и займами на покупку жилья, если они были выданы банком, организацией или ИП взаимозависимым лицамп. 65 ст. 217 НК РФ;

•неустойки и штрафы, выплачиваемые по решению суда, в котором не выделена сумма НДФЛ.

Это происходит в случае отсутствия иных денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ. Обычно получатели доходов — не работники самого налогового агента.

В таком случае налоговый агент должен:

•не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, направить уведомление о невозможности удержать налог — справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ в свою ИФНС, а также человеку, получившему доход;

•не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода, подать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «1»п. 2 ст. 230 НК РФ.

Если налоговый агент выполнит эти обязанности, топ. 6 ст. 228 НК РФ:

•инспекция по месту жительства человека должна направить ему уведомление на уплату налога;

•получив уведомление, гражданин должен уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода. К примеру, по доходам 2017 г. НДФЛ надо уплатить не позднее 03.12.2018 (1 декабря — суббота)п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Подавать декларацию по итогам года гражданину не надо.

А если агент нарушил установленный порядок?

Предположим, налоговый агент по окончании года не представит сведения о доходах, с которых не смог удержать НДФЛ. Тогда:

•ему грозит штраф 200 руб. за неподачу каждой справки 2-НДФЛ в инспекциюп. 1 ст. 126 НК РФ;

•человеку, получившему доход, придется самому:

—задекларировать сумму и исчислить с нее налог. Для этого в инспекцию по месту жительства надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ. По доходам 2017 г. — не позднее 30.04.2018подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ;

—уплатить НДФЛ не позднее 15 июля. Если доход получен в 2017 г. — не позднее 16.07.2018 (15 июля — воскресенье)п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ.

Такой же точки зрения придерживается и специалист Минфина.

Уплата НДФЛ с доходов, «забытых» налоговым агентом

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если физическое лицо получило доходы от организации или индивидуального предпринимателя, с которых не был удержан НДФЛ, то можно не подавать декларацию по форме 3-НДФЛ только в том случае, когда налоговый агент сообщил о невозможности удержания налога (представил в свою инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2»)подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ. А если такая справка не была подана налоговым агентом (организацией или предпринимателем), то сохраняется обязанность гражданина:

•задекларировать такой доход;

•самостоятельно уплатить налог в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом получения доходаподп. 4 п. 1, пп. 2—4 ст. 228 НК РФ.

За несвоевременную подачу декларации получателю дохода грозит штраф — 5% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. Но не менее 1000 руб. и не более 30% суммып. 1 ст. 119 НК РФ.

А за несвоевременную уплату самого НДФЛ грозят:

•штраф — 20% от недоимки, если вы не задекларировали доход. А если сделали это умышленно, то штраф может вырасти до 40%пп. 1, 3 ст. 122 НК РФ;

•пенист. 75 НК РФ. Калькулятор для расчета суммы пеней вы найдете на сайте издательства «Главная книга» (раздел «Калькуляторы»).

Разумеется, претензии налоговики могут предъявить, только если узнают о сложившейся ситуации. А это возможно при налоговой проверке организации или ИП, которые выплатили доход. Причем такую проверку могут провести в течение 3 лет после окончания года, в котором были выплаты. Обнаружив «забытый» доход, инспекторы будут требовать уплаты НДФЛ с гражданина.

Справка

Реквизиты для уплаты налога и пеней вы можете уточнить в своей налоговой инспекции. Вы также можете сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом ФНС «Уплата налогов физических лиц», либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Согласитесь, неприятно отвечать за чужие ошибки. Если вы знали о доходе, но не задекларировали его, понадеявшись, что налоговый агент выполнит свои обязанности — сообщит о нем в инспекцию, можно попытаться хотя бы снизить штраф. Для этого заявите о смягчающих обстоятельствах. Например, о том, что:

•ваш проступок — следствие нарушения действующего порядка налоговым агентом;

•вы не знали, что агент не сообщил в ИФНС о выплаченных вам доходах.

Учтите, что даже при одном смягчающем обстоятельстве штраф должны снизить как минимум вдвоеп. 3 ст. 114 НК РФ.

Где отслеживать справки 2-НДФЛ

О том, подала ли на вас в налоговую инспекцию организация (предприниматель) справку 2-НДФЛ с признаком «2», то есть уведомление о невозможности удержать налог, можно узнать:

•у самой организации (ИП);

•в своей инспекции;

•в личном кабинете налогоплательщика — физического лица.

Правда, для того чтобы налоговая служба загрузила в базу данные о полученных справках, нужно время. И в начале марта далеко не все справки 2-НДФЛ за 2017 г., поступившие от налоговых агентов, будут видны в системе ФНС.

Поэтому если у вас возникнут вопросы или сомнения, связанные с необходимостью подачи декларации 3-НДФЛ за 2017 г. либо с уплатой самого налога за этот год, то лучше обращайтесь в свою инспекцию с письменным запросомподп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ. Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Еще одна причина для самостоятельного декларирования доходов-2017

Иногда подача декларации за 2017 г. связанаст. 217.1, пп. 1, 2, 7 ст. 220 НК РФ:

•либо с желанием получить через инспекцию вычеты за 2017 г. по расходам на лечение, обучение, приобретение жилья;

•либо с продажей какого-либо имущества.

В таких случаях в декларации 3-НДФЛ надо указывать все доходы, кроме доходовп. 4 ст. 229 НК РФ; Письмо ФНС от 10.04.2017 № БС-4-11/6723@:

•не облагаемых НДФЛ по ст. 217 НК РФ;

•при выплате которых налоговый агент полностью удержал НДФЛстатьи 218—221 НК РФ.

Как видим, если вы сами будете подавать декларацию за 2017 г., в ней придется указать все доходы, с которых не удержан налог. Так что безопаснее отразить в ней в том числе и те доходы, по которым налоговый агент представил в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2».

* * *

Итак, если вы получали в 2017 г. доходы от организаций или ИП, с которых они не удержали НДФЛ, то в апреле 2018 г. лучше выяснить, подал ли налоговый агент в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2» или нет. И при необходимости сдать декларацию.

Дата фактического получения дохода

Датой фактического получения доходов физических лиц признаются:

1) для доходов, которые выплачиваются в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • день выплаты;

  • день перечисления на счета налогоплательщика в банках либо на счета третьих лиц по его поручению;

2) для сумм оплаты труда (заработной платы) – последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход;

3) для дохода по командировочным – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);

4) для отпускных – день их выплаты, удержать с них НДФЛ надо в этот момент (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 17.01.2017 № 03-04-06/1618);

5) для дохода в натуральной форме – день его передачи налогоплательщику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);

6) для доходов в виде материальной выгоды (п. 3, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • последний день каждого месяца в течение срока, на который физическому лицу были предоставлены заемные (кредитные) средства;

  • день приобретения физическим лицом товаров (работ, услуг), ценных бумаг либо день оплаты им ценных бумаг, если они оплачены после перехода права собственности;

7) при списании безнадежного долга физического лица – день списания долга с баланса организации (п. 3, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ);

8) при зачете встречных однородных требований – день зачета (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Положения по закону

Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя. Размер санкций составит 20% от суммы платежа. Это правило касается всех налогоплательщиков.

К налоговым агентам применяются более серьезные наказания. Их по закону можно привлечь к ответственности даже в рамках уголовного законодательства.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ. При этом ориентироваться на нормы 227 и 228 статьи им не нужно.

Статья 227. Несчастные случаи, подлежащие расследованию и учету

Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику. Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ. Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.

Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.

Центральные вопросы

Штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году предусматриваются для многих категорий налогоплательщиков. Важно знать, сколько придется заплатить нарушителю закона и какие изменения были введены в законодательство с начала года.

Кто должен платить

Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.

Если гражданин является резидентом страны, то при расчете важно знать полную сумму дохода на территории государства и за его пределами. Для нерезидентов налоговая база определяется только на основании российских доходов.

Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.

Если специалисты осуществляют частную практику, их доход получается при самостоятельной трудовой деятельности. Порядок удержания налога прописывается в статьях 226 и 227 НК РФ.

Когда оканчивается налоговый период, организации должны направить в налоговую инспекцию 2-НДФЛ на каждого работника. В документе отражается сумма общего дохода и удержанного налога. Сдача отчетности предусматривается до 1 апреля следующего за отчетным года.

Скачать образец заполнения нулевой формы 2-НДФЛ

Наступление ответственности

Иногда работодатели не вносят налоговые сборы, но инспекция не выявляет нарушения. Важно знать, в течение какого времени можно привлечь его к ответственности.

Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:

  • наличными средствами;
  • натуральными товарами;
  • в форме материальной выгоды;
  • безналичным способом.

Некоторые работодатели, чтобы избежать уплаты налога, применяют конвертную систему выдачи зарплаты. В этом случае размер налогов и страховых отчислений уменьшается.

Если налоговые инспекторы выявят нарушения, то работодателю придется заплатить 40% от суммы долга. Но нарушители этого часто не боятся. Поэтому законодательно решается вопрос не только об увеличении штрафных санкций, но и других мерах борьбы.

После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств. Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.

При оплате пени важно правильно прописать реквизиты. Для каждого налогоплательщика предусматривается особенный КБК.

Последние изменения

НДФЛ для ИП на УСН предусмотрен в отношении наемных сотрудников, с заработка которых он обязан его исчислять и уплачивать.

Как вычислить подоходный налог в excel — читайте .

Штрафы в 2019 году остались неизменными, но корректировки были внесены в процедуру удержания налога на доходы физических лиц:

  • Налог с отпускных выплат начисляется вместе с непосредственным расчетом пособия.
  • Справка по форме 2-НДФЛ подается при полном удержании налога до 3 апреля 2019 года, а при неполном – до марта.
  • Ранее перевод НДФЛ должен был осуществляться в день выдачи заработной платы. Сейчас же работодателю разрешается сделать это в следующие сутки.
  • Социальные выплаты могут быть перечислены по месту осуществления трудовой деятельности. Ранее налогоплательщикам необходимо было посещать непосредственно территориальное отделение ФНС.

Стоит помнить, что выделяют доходы, к которым налогообложение не применяется.

К ним относят:

  • государственные пособия, связанные с материнством, детством, безработицей;
  • стипендии;
  • пенсионные выплаты;
  • единовременные переводы за рождение ребенка или на погребение;
  • наследственные или дарственные доходы;
  • проценты от вкладов;
  • дары и полученные призы, стоимость которых не превышает четыре тысячи рублей;
  • сертификат на получение материнского капитала.

Какой установлен размер штрафа за неуплату НДФЛ в 2019 году

При неуплате НДФЛ предусматривается суровое наказание.

Оно может наступить в соответствии со статьей 123 НК РФ при:

  • отсутствии перевода средств в бюджет;
  • частичной оплате;
  • нарушении сроков оплаты налога.

Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков

Размер штрафа составит 20 процентов от полной суммы долга.

Выделяют случаи, при наступлении которых работодателя могут не привлечь к ответственности. Они отражены в статье 109 НК РФ.

К ним относят:

  • отсутствие состава преступления;
  • наличие доказательств, что налоговый агент или плательщик не виновны;
  • нарушителю не исполнилось 16 лет;
  • срок исковой давности истек.

Взыскание может применяться в течение трех лет с момента нарушения. Эта норма прописана в статье 113 НК РФ.

Статья 109. Специальные перерывы для обогревания и отдыха

Статья 113. Запрещение работы в выходные и нерабочие праздничные дни

Если работодатель не сдал отчеты или не уплатил налог, ФНС может инициировать выездную проверку.

После выявления нарушений может быть:

  • начислена пеня;
  • предусмотрен штраф;
  • дело передано на рассмотрение в прокуратуру.

В последнем случае высока вероятность привлечения работодателя к уголовной ответственности. Тогда штраф вырастет до 500 тысяч рублей. При особой тяжести деяния предусматривается лишение свободы на срок до шести лет.

Практические советы

В некоторых случаях работодатели хотят уменьшить размер налога или избежать штрафных санкций. Для этого им нужно изучить практические советы. Также важно заранее выяснить сроки, в течение которых погашается задолженность.

Как избежать или уменьшить

В некоторых ситуациях даже при совершении противоправного деяния наступление ответственности отсутствует.

Это возможно при:

  • внесении НДФЛ заранее, до получения дохода;
  • перечислении налога в бюджет до выплаты заработной платы сотрудникам;
  • переводе средств в НФС головного офиса вместо курирующей филиал инспекции;
  • неуплате налога, так как приобретение было сделано из внебюджетных средств.

В таких ситуациях работодатель может отстоять свои права и избежать административной ответственности.

Выделяют ситуации, когда возможно законное снижение размера штрафных санкций.

При определении штрафа важно учитывать смягчающие обстоятельства:

  • технические ошибки программы;
  • смена руководства организации;
  • признание вины работодателем;
  • отсутствие задолженности по другим сборам;
  • социальная сфера деятельности учреждения.

Если присутствует хотя бы один из признаков, то штраф может быть уменьшен вдвое. В случае игнорирования данного пункта налоговиками, налоговый агент может обратиться в судебные органы.

Правильное определение даты

Для исключения штрафа необходимо знать дату, когда налоги должны быть перечислены в бюджет.

Для каждого вида доходов предусматриваются особенные сроки:

Доход Срок получения Дата удержания и перевода
Заработная плата Последний день месяца или первый день следующего месяца, в течение которых осуществлялась трудовая деятельность Не позже даты перечисления средств
Денежные средства в качестве дохода Дата перевода или выплаты денежных средств Дата, в который осуществляется перевод
Выплаты отпускного пособия Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата
Пособие, предусмотренное за временную нетрудоспособность Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата

При отсутствии удержания НДФЛ штраф начисляется, а недоимка не может быть взыскана.

Сроки уплаты

Уплата НДФЛ производится в установленные законом сроки. Несмотря на выплату заработной платы в виде аванса и основного платежа, удержание производится один раз в конце месяца.

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты:

При переводе средств через банк Выплата производится в дату перечисления.
В случае выдаче денег наличными НДФЛ нужно удержать не позже следующего дня.
Когда заработная плата выдается наличными через банк НДФЛ рассчитывается в момент поступления средств на счет.

Индивидуальные предприниматели и физические лица вносят НДФЛ по окончании отчетного периода. Средства должны поступить не позднее 15 июля следующего года.

Для авансовых платежей физлицам устанавливаются сроки в зависимости от периода отчетности. В первом полугодии выплаты производятся до 15.07, в третьем квартале – до 15.10, а в четвертом – до 15.01.

Штрафные санкции не будут применяться, если средства будут удержаны и переведены в срок. Поэтому работодатели, ИП и частные лица должны внимательно следить за этим.

Льгота по НДФЛ в 2019 году полагается отдельным категориям лиц, которые полностью освобождены от его уплаты. К таким гражданам относятся банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку.

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ — рассказываем .

Срок уплаты НДФЛ можно посмотреть .

Налоговая ответственность

Обязанности налогового агента по НДФЛ подразумевают, что он должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).
Исчисляется НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, облагаемым по ставке 13, которые начислены с начала налогового периода (п. п. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК). При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы (п. п. 2, 3 ст. 226 НК). Вместе с тем удержанию НДФЛ подлежит непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК). Учитывая, что в общем случае датой фактического получения дохода в целях НДФЛ признается день их выплаты (перечисления на счет) в денежной форме и передачи в натуральной форме, по сути, исчислять налог необходимо при каждой выплате дохода (п. 1 ст. 223 НК). Тем более что перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК).

Отдельно по каждой сумме дохода НДФЛ рассчитывается также с выплат, облагаемых по иным ставкам, помимо ставки 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК).
Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового кодекса. Если быть точнее, то данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок. Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату. Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Обратите внимание! Налоговые инспекторы вправе привлечь налогового агента к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса в том числе до окончания налогового периода, которым, если говорить об НДФЛ, признается год. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 5 июля 2011 г. N 1051/11. Как подчеркнули судьи, обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ предусмотрены ст. 226 Кодекса и не связаны с окончанием налогового периода.

Следует отметить, что в арбитражной практике есть примеры решений, в которых судьи указывают, что налоговики не вправе привлечь налогового агента к ответственности, если НДФЛ уплачен им в более поздние сроки, на дату начала выездной проверки уже перечислен в полном объеме (Постановления ФАС Московского округа от 5 апреля 2011 г. N КА-А40/1966-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 17 февраля 2011 г. по делу N А32-15885/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2008 г. N А19-13815/07-41-Ф02-1664/08, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 февраля 2009 г. N Ф04-643/2009(48-А45-46)). Однако необходимо учитывать, что во всех них рассматривались периоды, когда действовала прежняя редакция ст. 123 Налогового кодекса, которая устанавливала ответственность лишь за неперечисление (неполное перечисление) налога, но не за уплату его в более поздние сроки. Однако согласно действующей редакции данной статьи, вступившей в силу 2 сентября 2010 г., штрафные санкции, предусмотренные ею, применяются в том числе в случае неперечисления налога в установленный срок. Что же касается представителей ФНС, то эксперты налогового ведомства и ранее настаивали, что ответственность по ст. 123 Налогового кодекса подлежит применению и при несвоевременной уплате налога, подлежащего удержанию налоговым агентом, в бюджет (Письмо ФНС России от 26 февраля 2007 г. N 04-1-02/145@).

Пени за несвоевременную уплату

Уплата налога в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством, как предусмотрено ст. 75 Налогового кодекса, помимо прочего чревата для налогоплательщика уплатой пени за каждый день просрочки. Между тем согласно п. 7 данной статьи установленные ею правила распространяются также на налоговых агентов. Причем сумма пеней может быть взыскана с налогового агента даже в том случае, когда НДФЛ им с доходов физлица по тем или иным причинам не удержан, то есть за счет собственных средств агента (Постановления Президиума ВАС РФ от 12 января 2010 г. N 12000/09, от 22 мая 2007 г. N 16499/06, Письмо ФНС России от 25 июля 2006 г. N ВЕ-6-04/728@).

Обратите внимание! Уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента прямо запрещена п. 9 ст. 226 Налогового кодекса. В связи с этим взыскать с налогового агента налог, не удержанный им у налогоплательщика, налоговики не вправе (Постановления ФАС Поволжского округа от 23 июля 2009 г. N А57-5229/2008, ФАС Московского округа от 28 июля 2009 г. N КА-А40/6948-09). Однако по этой же причине налоговые инспекторы не признают обязанности налогового агента исполненными, если НДФЛ им перечислен за счет собственных средств.

При этом, как следует из Письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22690, в случае уплаты налоговым агентом причитающихся сумм налогов в более поздние сроки пени подлежат начислению в целом по организации (предпринимателю) с учетом даты получения дохода каждого физического лица и сроков удержания НДФЛ по каждому физическому лицу. Здесь необходимо отметить, что согласно п. 1 ст. 230 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм налогов в регистрах налогового учета по каждому налогоплательщику. Вполне понятно, что в отсутствие такого учета рассчитать сумму пеней довольно проблематично, но не невозможно. При этом следует помнить, что в данном случае вступает в права также ст. 120 Кодекса, которой предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (Письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22690).

В зависимости от тяжести правонарушения меры взыскания по ст. 120 Налогового кодекса разнятся. Так, если грубое нарушение правил учета допущено в рамках одного налогового периода, то сумма штрафа составит 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК). Те же деяния, растянувшиеся более чем на один налоговый период, уже грозят санкциями в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК). Ну и, наконец, если они повлекли за собой занижение налоговой базы, то величина штрафа будет зависеть от суммы не уплаченного в бюджет налога (20 процентов, но не менее 40 000 руб.) (п. 3 ст. 120 НК).

Если НДФЛ удержать невозможно

На практике далеко не всегда у налогового агента есть возможность удержать исчисленный НДФЛ из доходов налогоплательщика. Например, это касается ситуаций, когда речь идет о доходах в натуральной форме или в виде материальной выгоды (Письмо Минфина России от 17 ноября 2010 г. N 03-04-08/8-258). В этом случае согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса фирме или предпринимателю необходимо письменно сообщить о невозможности удержать НДФЛ и сумме неудержанного налога как налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета. На этом обязанности налогового агента будут считаться исполненными (Письма Минфина России от 5 апреля 2010 г. N 03-04-06/10-62, от 9 февраля 2010 г. N 03-04-06/10-12). Следовательно, ни штраф по ст. 123 Налогового кодекса, ни пени за неуплату налога в срок в такой ситуации с хозяйствующего субъекта взысканы быть не могут (п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5, Определение ВАС РФ от 16 июля 2007 г. N 5560/07, Письмо Минфина России от 9 февраля 2010 г. N 03-04-06/10-12).

Однако следует иметь в виду, что для применения п. 5 ст. 226 Налогового кодекса возможность удержания НДФЛ должна отсутствовать у налогового агента с момента получения физлицом дохода и вплоть до окончания налогового периода. Иными словами, если до конца года налоговый агент выплачивает физлицу какие-либо денежные средства, он обязан «вычесть» из них в том числе НДФЛ, не удержанный ранее. Собственно говоря, согласно п. 5 ст. 226 Кодекса сообщить о невозможности удержать налог он должен не позднее месяца с даты окончания налогового периода.

Банк экспертных заключений

Ответ:

Автор рассмотрел вопрос о несвоевременной уплате НДФЛ.

Обоснование:

В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) установлены штрафы как за нарушения срока перечисления НДФЛ, так и за неуплату (неполную уплату) удержанного налога.

Если налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержал (или) не перечислил его, то налоговый орган оштрафует налогового агента. Налогового агента могут оштрафовать (ст. 123 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ)):

  • за неудержание налога или неполное удержание налога. Штраф за данное нарушение составляет 20% от суммы налога, которая не была удержана;
  • неперечисление налога (НДФЛ удержан, но не перечислен). Штраф за данное нарушение составляет 20% от суммы налога, которая не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ). Размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда;
  • несвоевременное перечисление налога (НДФЛ удержан, но не перечислен в срок). Штраф за данное нарушение составляет 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (ст. 123 НК РФ). При этом не имеет значения, на сколько пропущен срок уплаты НДФЛ (на один день или на год). Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, которая не была перечислена в срок. Размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда;
  • неполное перечисление налога (НДФЛ удержан, но перечислена не вся сумму налога). Штраф за данное нарушение составляет 20% от недоплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ). Размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.

Таким образом, размер штрафа во всех вышеуказанных случаях составляет 20% от суммы налога, которую налоговый агент не удержал и (или) не перечислил в бюджет (ст. 123 НК РФ).

Также, необходимо учитывать, что если налоговый агент удержал НДФЛ, но не перечислил (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то помимо штрафа будут начислены пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Однако, согласно позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 06.02.2018 № 6-П, существуют случаи, при наступлении которых налоговый агент может избежать санкций за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет.

Конституционный суд РФ в постановлении 06.02.2018 № 6-П рассмотрел следующую ситуацию. Проверяющие из ИФНС установили, что организация, как налоговый агент перечисляла удержанные суммы НДФЛ с опозданием. Нарушение срока перечисления налога и стало основанием для привлечения работодателя к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ.

Организация оспорила назначенный налоговиками штраф в суде. Главным аргументом послужил тот факт, что организация выявила и устранила ошибки, т.е. уплатила налог задолго до окончания налогового периода и подачи отчетности по НДФЛ. Также, организация особо подчеркнула, что НДФЛ перечислялся в бюджет с опозданием по техническим причинам.

Следует особо подчеркнуть, что Арбитражные суды и Верховный суд не поддержали позицию организации и указали, что согласно нормам ст. 123 НК РФ ответственность устанавливается за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный срок сумм налога.

В Постановлении АС МО от 01.09.2016 по делу № А40-189421/2015, оставлено в силе определением ВС от 19.12.16 № 305-КГ16-17454, указано, что перечисление суммы НДФЛ в более поздние сроки не может расцениваться как обстоятельство, освобождающее от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. Судьи напомнили, что отсутствие задолженности по НДФЛ на момент окончания проверяемого периода не является основанием для освобождения от штрафа.

Судьи указали, что согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

П. 4 ст. 81 НК РФ установлены условия освобождения налогоплательщика от ответственности, в случае если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога.

Далее, судьи сделали вывод, что нормами налогового законодательства предусмотрена возможность освобождения от ответственности налогоплательщика, предусмотренной ст. 123 НК РФ, если он самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет (перерасчет) подлежавшей уплате за конкретный налоговый период суммы налога, исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога, уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет, внесет исправления в ранее представленную декларацию путем подачи дополнительной (уточненной) декларации.

В рассматриваемой ситуации организация представила годовую отчетность по НДФЛ сразу без ошибок и не уточняла ее впоследствии. Это обстоятельство не позволяет применить освобождение от ответственности на основании п. 4 ст. 81 НК РФ (постановление АС Московского округа от 01.09.2016 № А40-1894212015, оставлено в силе определением ВС 19.12.16 № 305-КГ16-17454).

Организация дошла до Конституционного суда. В своей жалобе она указала, что положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ во взаимосвязи противоречат Конституции Российской Федерации.

Конституционный суд РФ в постановлении 06.02.2018 № 6-П отказался признать взаимосвязанные положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ противоречащим Конституции РФ.

Вместе с тем, высокий суд заявил, что оспариваемые положения статей НК РФ не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате налога на доходы физических лиц, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки, притом что отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

Таким образом Конституционный суд признал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет в случае, если:

  • он не исказил налоговую отчетность;
  • уплатил налог и пени до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки;
  • при перечислении соответствующих сумм произошла техническая или иная ошибка, которая носила непреднамеренный характер.

Также считаем необходимым учитывать выводы, изложенные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13 по делу № А40-146836/12. Несмотря на то, что в данном Постановлении речь идет о налоге на прибыль, полагаем, что вывод Президиума ВАС РФ, сделанный в комментируемом Постановлении, может быть применен и к другим случаям перечисления обязательных налоговых платежей налоговыми агентами.

В комментируемом Постановлении судом был сделан следующий вывод: то обстоятельство, что налоговый агент не исказил налоговую отчетность и до представления первичного расчета по налогу на прибыль организации уплатил налог в полном размере, свидетельствует о его добросовестности и влечет освобождение от ответственности по статье 123 НК РФ.

Учитывая позицию Конституционного суда РФ ВАС РФ по данному вопросу, в случае возникновения спора с налоговым органом правомерность своей позиции организациям целесообразно доказывать в судебном порядке.

Чернышева Л.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Задать вопрос

Что представляет собой НДФЛ

Налог на доходы физического лица – сбор, который перечисляется в государственную казну с денежных средств, поступающих налогоплательщикам. Граждане отдают часть вырученных при продаже жилья и машины денег, делятся частью полученного выигрыша, а также делают регулярные отчисления в казну с ежемесячной заработной платы. Обязательство по перечислению искомых сумм лежит на налогоплательщике по велению государства, так как с их помощью наполняется бюджет страны, а значит, улучшается благосостояние общества.

Если гражданин получает денежный доход, то с полученной суммы, согласно установленной на законодательном уровне ставке, в казну поступает некоторая часть. Она и представляет собой налог на доходы физического лица. Согласно статистике, представленной на государственном уровне, средства, поступающие в виде уплаты НДФЛ, являются третьим по величине источником дохода бюджета страны.

Ставка по искомому налоговому отчислению составляет 13% от полученной суммы дохода. То есть, если величина заработанной платы человека составляет 40 тысяч российских рублей, получит на руки он на 13% меньше (то есть на 5 тысяч 200 рублей). По итогу, месячная выплата для работника составит 34 тысячи 800 рублей. Ощутимая разница, не так ли?

Налоговым периодом по НДФЛ являются календарные двенадцать месяцев, то есть годичный срок.

Как понятно из вышеуказанного примера с заработной платой, для вычисления величины налогового сбора требуется знать не только процент по ставке, но также размер финансовой базы, к которой он применяется. Финансовая база в искомой ситуации – денежные средства, полученные в виде дохода налогоплательщиком.

Впрочем, величина ставки, равная 13%, действительна лишь для одной категории населения. Условно всех проживающих в России людей можно поделить на две группы:

  • являющихся резидентами граждан, проживающих на территории страны минимальный положенный срок, установленный посредством государственного указа, равный 183 дням;
  • не являющиеся резидентами, то есть находящимися в России менее упомянутых выше 183 дней.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Существуют категории лиц, для которых, ввиду профессионального статуса, сделаны исключения. К ним относятся:

  • государственные служащие;
  • военные.

При этом, находиться за рубежом и сохранять статус резидента указанные группы лиц имеют право лишь в том случае, когда отбыли туда на службу по велению государства. В этой ситуации они находятся там вынужденно, следовательно, имеют право на сохранение резидентского статуса.

Так, ставка в 13% действительно только для первой группы – резидентов.

Если граждане получают денежный доход впоследствии реализации какого-либо имущества, обязанность по перечислению средств в государственный бюджет ложится непосредственно на их плечи. Однако за перечисление части средств, выдаваемых на рабочем месте, отвечают так называемые налоговые агенты, то есть фактически организации, являющиеся работодателями. К этим средствам относятся:

  • заработная плата;
  • премиальные начисления;
  • иные денежные выплаты от работодателя.

Проведение процедуры перечисления возлагается на бухгалтерский отдел организации-работодателя, работники которого фиксируют весь денежный «оборот» сотрудников в специальной справке, подготовленной по форме 2-НДФЛ. Этот «оборот» состоит из:

  • поступающих работником денег в виде зарплаты, премий и тому подобных выплат;
  • налоговых вычетов, предоставляемых сотруднику через работодателя, ввиду возникновения законного повода к их получению;
  • налоговых отчислений, исчисленных и переведенных в пользу государственной казны.

Отчисления производятся налоговыми агентами, согласно установленным законодательством срокам, то есть в:

  • июле;
  • октябре;
  • январе.

Перечисление необходимо отправить до наступления 15 числа указанных выше месяцев.

Размеры ставок

Как уже было сказано выше, ставки по налоговым выплатам с поступающих к гражданам доходов разняться в зависимости от статуса каждого конкретного лица.

Таблица 1. Размеры ставок в зависимости от статуса

Ставка Категория граждан
13% Отчисления размером в 13% от поступивших денежных средств отправляются с заработных плат и выручки резидентов страны. Еще раз приведем пример с заработной платой. Представьте, что вы проживаете на территории России не менее 183 дней в году. Благодаря этому обстоятельству, размер НДФЛ для вас составляет 13% от поступающей к вам суммы. Допустим, что исходная величина полагающейся вам заработной платы составляет ежемесячно 55 тысяч российских рублей. Отнимаем 13% (7 тысяч 150 рублей) и получаем 47 тысяч 850 рублей. Сумма разницы велика, но будь вы нерезидентом, ее размеры возросли бы еще больше.
30% Вторая категория лиц, нерезиденты, вынуждена отдавать целых 30% кровно заработанных денег. Так, если вы являетесь нерезидентом, то, получая заработную плату на рабочем месте, вместо полагающихся вам 55 тысяч рублей, получите всего лишь 38 тысяч 500 рублей (так как 30% от 55 000 равны 16 тысячам 500 рублям).

Величины ставок по НДФЛ

Объекты, подлежащие обложению НДФЛ

Согласно главному своду сведений, регулирующему налоговые правоотношения на территории Российской Федерации, то есть Налоговому Кодексу, к объектам обложения налогом на доходы физического лица принадлежат следующие средства.

  1. Денежные средства, поступающие к резидентам государства во время налогового периода, при этом источник их поступления может находиться:
    1. внутри границ Российской Федерации;
    2. за их пределами.
  2. Если средства получены гражданином-нерезидентом, то источник ее должен находиться в пределах границ нашей страны.
  3. Помимо зарплаты, получаемой на рабочем месте, отчисления снимаются с:
    1. денег, поступающих в качестве оплаты используемых сторонними лицами авторских прав конкретного гражданина;
    2. за реализацию личного недвижимого имущества лица, автотранспортных средств, ценных бумаг или долей в каких-либо компаниях;
    3. за передачу недвижимости или иных имущественных объектов во временное пользование;
    4. оплата за произведенную работу, осуществляемую по официально заключенному договору.

Определить, находится ли источник поступления средств в России или за ее пределами можно, узнав место расположения компании или ее имущества.

Существует также перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

  1. Денежные средства, определенные гражданам, временно утратившим трудоспособность ввиду наступления болезни или вынужденным ухаживать за собственными заболевшими отпрысками.
  2. Деньги, являющиеся отчислениями пенсионной направленности, отчисляемые людям, имеющим официальный соответствующий статус пенсионера, то есть достигшим конкретного возрастного порога или же в медико-социальном бюро признанных пенсионерами.
  3. Финансовые компенсации, передаваемые гражданам ввиду нанесения определенной степени вреда их здоровью, а также предоставление жилых помещений на безвозмездной основе, при увольнении гражданина с места работы.
  4. Стипендиальные отчисления, полагающиеся к выдаче студентам ВУЗов, обучающимся на отличные или хорошие оценки.
  5. Денежное вознаграждение людям, приобретшим статус доноров.
  6. Для программ научной и образовательной сферы передаются так называемые гранты – денежная поддержка, необходимая для их проведения. Она также входит в список необлагаемых налогом на доходы физических лиц денежных поступлений.
  7. Помощь, оказываемая лицам, получившим ущерб имущественного характера, а также вред здоровью, нанесенный природным катаклизмом.
  8. Помощь социально незащищенным категориям граждан, то есть семьям малообеспеченным, и прочим лицам.
  9. Гражданам, попадавшим в плен к террористам и получившим в результате физические или психические повреждения.
  10. Денежные компенсации, выдаваемые на уменьшение стоимости путевок, не имеющих туристический характер.

Кто платит налог на доходы физического лица

По определенным критериям, лица, выплачивающие искомое налоговое отчисление, отличаются друг от друга. Главным критерием является принадлежность к какому-либо государству. Так, выплачивать средства в российский бюджет обязаны:

  • россияне;
  • иностранцы, выбравшие в качестве места жительства Российскую Федерацию, но имеющие иную гражданскую принадлежность;
  • лица, не являющиеся гражданами какого-либо государства.

Кто должен заплатить налог государственной казне

Выплаты также вменяются такой категории, как индивидуальные предприниматели, фактически представляющие собой такие же физические лица, как и обычные граждане, поэтому они обязаны переводить государству часть выручки, поступающей к ним в процессе ведения рабочей деятельности. За них никто не проведет искомую процедуру, так как ИП не работает на чужого человека, он и есть собственный работодатель, выступающий в роли налогового агента.

Обязанность по выплате налогов распространяется также на несовершеннолетних жителей Российской Федерации, однако, ввиду несовершеннолетия самостоятельно производить перечисление денежных средств в казну они не могут, как не могут и устроиться на официальную работу. Следовательно, проводить процесс за них обязаны родные родители, или иные лица, их замещающие:

  • усыновители;
  • люди, взявшие на себя попечительство;
  • опекающие детей граждане.

Выше мы упоминали про статус резидента и нерезидента. Поскольку законодательно для становления резидентом необходимо пробыть на территории России не менее 183 дней, получить резидентский статус можно в течение налогового периода. Раз статус меняется, приобретается и право на перерасчет ставки, следовательно, и денежных отчислений.

Необходимо ответить, что принадлежность к категории резидентов не находится в зависимости от российского гражданства субъекта. Он может быть подданным иностранного государства, но жить и работать на территории России, при этом находясь в пределах ее границ более 183 дней.

Предоставление отчетности

Отчетность по налогу на доходы физического лица предоставляется в виде бланков, заполненных согласно правительственным установкам. Их формы также утверждены «сверху» и находятся в открытом доступе на просторах интернета.

Отчисления налога на доходы физического лица – всемирная практика, ее используют все развитые зарубежные страны. За счет денежных средств, поступающих по подоходному налогу, наполняется государственный бюджет, средства из которого далее поступают на благоустройство страны.

Компании, обладающие статусом юридического лица, кроме того, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, нанимают работников и становятся налоговыми агентами. Это обстоятельство обязует их передавать на проверку в отделение Федеральной налоговой службы, упомянутые ранее бланки в заполненном виде.

Заполнение документов производится с помощью сведений, поступающих на каждого отдельно взятого сотрудника организации. Основанием для их передачи служит то, что все они представлены информацией о поступающих к работникам денежных средствах и налоговых отчислениях, отправляемых в казну с получаемой ими оплаты.

Предоставлением в инспекцию документов нужно заниматься в установленные сроки. Для справки 2-НДФЛ крайней датой является первое число апреля последующего за текущим годичного периода.

Крайняя дата предоставления документа в инспекцию – первый день апреля месяца следующего за отчетным периодом года.

Согласно постановлениям и иным нормативным актам, изданным государством, декларацию обязаны подавать:

  • индивидуальные предприниматели;
  • владельцы частных юридических организаций;
  • граждане, получившие оплату, с которой не был изъят НДФЛ;
  • субъекты, получившие денежное вознаграждение от физического или юридического лица, не имеющего статус налогового агента;
  • гражданином, получившим денежный приз;
  • при реализации недвижимости ее владельцем, если искомое наименование находилось во владении этого человека менее периода в три года;
  • члены резидентской категории граждан, источником получения средств для которых стала иностранная организация или иное лицо;
  • люди, получающие вознаграждение ввиду статуса наследника автора произведений литературной или научной направленности;
  • субъект, которому деньги достались в качестве подарка, за исключением тех случаев, когда дарящий деньги человек является родственником.

Во всех иных ситуациях гражданин предоставляет отчетные декларационные бланки по форме 3-НДФЛ только для того, чтобы получить полагающийся ему налоговый вычет или дополучить недостающую сумму, не перечисленную работодателем ранее.

Скачать бланк 3-НДФЛ

Льготы по НДФЛ

Как уже было ранее сказано выше, граждане имеют право на уменьшение налоговой базы, с которой производится исчисление подоходного сбора, посредством использования, так называемого налогового вычета.

Какие льготы по подоходному налогу полагаются гражданам

Существует несколько разновидностей искомой компенсации:

  • имеющая социальный характер;
  • стандартный;
  • имущественный;
  • инвестиционный;
  • профессиональный.

Стандартный вычет – денежные средства, идущие на уменьшение налоговой базы, с которой производится расчет НДФЛ, применяется при выдаче заработных плат следующим субъектам:

  • ветеранам ВОВ;
  • людям, принимавшим участие в боях, при этом получившим травму, контузию, инвалидность или иное повреждение;
  • гражданам, имеющим статус героев отечества;
  • лицам, принимающим участие в устранении последствий радиационных аварий и связанного с этим событием негативного влияния.

Денежные средства, полагающиеся указанным выше лицам, составляют сумму в пятьсот рублей и три тысячи рублей, величина зависит от значимости признанных за каждым лицом заслуг и полученных им повреждений.

Если человек в одно и то же время представляет несколько перечисленных категорий, то может получить все полагающиеся денежные средства, но суммы будут выданы лишь по-отдельности.

Кроме того, стандартные вычеты полагаются гражданам, являющимся родителями, при этом, не в обязательном порядке биологическими. Главное правило состоит в том, что они должны принимать деятельное финансовое участие в жизни отпрыска и при этом официально его опекать, при этом, либо произведя его на свет самостоятельно, либо:

  • пройдя процедуру усыновления или удочерения;
  • оформив опекунство;
  • получив официальный статус попечителя.

Размер получаемой компенсации будет зависеть от того, в каком порядке появился на свет или был принят в семью каждый ребенок, является ли он инвалидом или полностью здоров, каков его возраст и получает ли он на момент выдачи денежных средств высшее образование.

Налоговый вычет на ребёнка: как оформить документы

В представленном материале мы обсуждаем, как в 2017 году пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Социальный вычет предполагает государственную помощь на покрытие следующих затрат:

  • на получение медицинской помощи, в том числе прохождение дорогостоящих процедур из специально определенного правительством перечня;
  • на приобретение рекомендованных лечащим врачом лекарственных препаратов;
  • на расходы, связанные с благотворительностью;
  • оплату страховых взносов;
  • внесение средств на нетрудовые пенсионные накопления;
  • получение высшего образования.

Более подробно рассмотреть список компенсируемых по социальному вычету затрат можно в статье Налогового Кодекса под номером 219.

Подавший заявление человек может получить по всем вышеуказанным поводам возврат налога на покрытие расходов в 120 тысяч российских рублей. При этом, разумеется, речь идет об этой сумме, а о ее 13%, то есть всего гражданин по социальному вычету может претендовать на 15 тысяч 600 рублей.

Однако из каждого правила существует исключение. Если гражданин получал медицинскую помощь, являющуюся дорогостоящей, ее величина в эту сумму (15 600) не входит. С полной стоимости манипуляций можно будет вернуть 13%.

Приведем пример. Катерина Климова решила пройти процедуру экстракорпорального оплодотворения, так как самостоятельно завести ребенка у них с мужем не получалось. В результате сама процедура и сопутствующие ей манипуляции, входящие в стоимость, обошлись семейной паре в 200 тысяч российских рублей. Поскольку экстракорпоральное оплодотворение является одним из пунктов перечня дорогостоящих медицинских манипуляций, дождавшись конца года, Катерина предоставила в налоговую инспекцию заявление с требованием предоставить полагающуюся ей компенсацию, а также приложила к нему пакет сопутствующих документов и заполненную декларацию 3-НДФЛ.

По окончанию камеральной проверки, налоговая инспекция уведомила нашу героиню о положительном решении, вынесенном сотрудниками службы. Через некоторое время состоялся перевод средств на банковскую карту Катерины. От полной стоимости процедуры ей было возвращено 13%, то есть 26 тысяч российских рублей.

С имущественным вычетом, так или иначе, знаком каждый гражданин нашего государства, так как рано или поздно в его жизни возникает потребность в решении жилищного вопроса. При приобретении жилья, или его самостоятельном возведении, каждый гражданин имеет право на получение вычета на покрытие расходов, размер которых составляет 2 миллиона рублей, если совершены они из собственного кармана, или 3 миллиона рублей, если необходимо покрыть проценты по взятому на приобретение целевому займу.

Представьте, что вы приобрели жилье, цена которого составила полтора миллиона рублей, при этом оплатили денежные средства из своего кармана. Поскольку эта сумма входит в установленный предел в 2 миллиона, от нее будут отчислены и возвращены налогоплательщику 13%. Получается, на руки вы получите 260 тысяч российских рублей. Вполне ощутимая сумма, не так ли?

Узнать более подробно о не озвученных в статье разновидностях вычета, вы можете, зайдя на официальный электронный ресурс Федеральной налоговой службы России, где подробнейшим образом описываются все обстоятельства, служащие возникновением права на получение того или иного вида компенсации, и что она из себя представляет.

Какие штрафные санкции полагаются за несвоевременную выплату подоходного налога

Теперь, когда вы знаете, что такое налог на доходы физического лица, имеете представление о связанных с ним льготам, необходимых для заполнения документах, объектах, подлежащих обложению и прочих важных нюансах, можно переходить непосредственно к рассмотрению штрафных санкций, применяемых к злостным неплательщикам.

Поскольку в основном перечислением средств занимаются налоговые агенты, то есть организации, оплачивающие гражданам труд, именно они обязаны заботиться о том, чтобы не получить штраф. В их обязанности входит:

  • своевременное исчисление налога;
  • также своевременный перевод средств в государственную казну;
  • правильный расчет таких элементов, как финансовая база, полагающаяся и выданная величина вычета, размер искомого сбора;
  • верное оформление и заполнение отчетности и ее передача на проверку.

Если одно из вышеперечисленных условий не выполняется, налоговый агент оказывается под угрозой получения штрафных санкций, неприятно ударяющих о бюджет любой организации

Давайте посмотрим, какие именно штрафы полагаются работодателям в 2017 году.

Заработная плата сотрудникам компаний официально начисляется и выплачивается дважды, так как делится на две части:

  • аванс;
  • собственно заработную плату.

Удержание подоходного налога производится после выдачи второй части, то есть оплаты труда. Согласно букве закона, перечислять с нее отчисление в пользу государственной казны организация-работодатель должна непосредственно на следующий за выдачей заработной платы день. Невыполнение этого условия может венчаться следующими ситуациями:

  • налог был удержан, однако перечислен в казну позднее указанного выше срока;
  • средства были удержаны, однако перечисления в казну государства так и не последовало;
  • средства не были не только отправлены, но также начислены, несмотря на то, что бухгалтер имел возможность произвести процедуру.

В первом случае компания получает денежный штраф, а также на каждый день просрочки начинает «капать» пеня. Во второй ситуации обе этих санкции имеют место быть, кроме того, производится взыскание недоимки. В третьем случае, несмотря на то, что он кажется самым вопиющим, компания может получить только штраф, так как, согласно букве закона, взыскание недоимки по налогу на доходы физического лица из денег организации-работодателя официально запрещена.

Необходимо принимать во внимание следующий факт: если не произведено удержание НДФЛ с денежных средств, врученных сотруднику в натуральном виде, санкции не применяются, по той же причине, что и в ситуации с непроизведенным исчислением.

В Налоговом Кодексе нашей страны установлены временные рамки, служащие регулирующим ситуацию сроком давности, по окончанию которого специалисты налоговой системы не имеют право продолжать требовать выплат подоходного налога с работодателей. Они составляют 36 месяцев с того дня, когда искомая выплата предполагалась к перечислению в государственный бюджет.

Представим, что бухгалтерский отдел вашей компании не осуществил перевод денежных средств в государственную казну в апреле 2014 года. В 2017 году, по наступлению апреля месяца, налоговая служба будет вынуждена прекратить процесс по взысканию денежных средств, так как положенный срок в 36 месяцев пройдет.

Обратите внимание! Если сотрудникам налоговой службы покажется, что ситуация смягчается некоторыми обстоятельствами непреодолимой силы, возникшими в момент, предназначенный для перечисления средств, величина штрафной санкции может быть уменьшена.

Чтобы перевести на счет налоговой инспекции денежные средства, представленные штрафом по невыплате подоходного налога, необходимо заполнить платежный документ, представленный поручением.

От поручения по выплате налога код бюджетной классификации, вписываемый в бумагу для совершения штрафной выплаты, отличается на одно значение и представлен следующей комбинацией цифр: 18210102010013000110. Кроме того, производится внесение сведений в следующие графы:

  • строка под номером 107 содержит дату, представленную в поступившем от налоговой службы требовании в виде временных рамок для внесения денежных средств по полученным штрафным санкциям, заполнение производится полное, в следующем формате: 30.05. 2017;
  • ячейка под номером 108 заполняется номером, закрепленным за требованием, поступившим от налоговой инспекции;
  • 109 строка представлена датой требования.

За невыплату или несвоевременный перевод средств, даже при условии, что просрочка составила не более одного рабочего дня, налоговый агент обязан передать в государственную казну денежные средства, величина которых составляет 20% от размера искомого отчисления. Обратите внимание! Применяется эта санкция лишь в той ситуации, когда у налогового агента действительно не было препятствий к перечислению денежных средств

Если препятствия все же возникли, налоговый агент обязан отправить в налоговую инспекцию уведомление с соответствующим содержанием и сообщить об этом.

Если средства были исчислены и даже удержаны, однако бухгалтерский отдел компании не уложился в законодательно установленные временные рамки, на каждый день просрочки полагается пеня, размер которой равен одной трехсотой части ставки Центробанка, применяемой при рефинансировании, и действующей на момент перевода средств.

Обратите внимание! Штрафы полагаются не только за просрочки по денежным переводам, но также за несвоевременную передачу на проверку отчетности. Так, не в установленное время, предоставив 2-НДФЛ, налоговый агент вынужден внести в качестве компенсации по 200 рублей за каждый документ. Если пропущен срок передачи на проверку формы 6-НДФЛ, штраф составляет тысячу рублей за ежемесячную просрочку.

Видео — Штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *