Нестабильная экономическая ситуация, быстро изменяющаяся конъектура рынка и политические катаклизмы непосредственно влияют на деятельность предприятий России. Для поддержания финансовой стабильности и продолжения деятельности фирме может понадобиться получение налогового кредита. Такая возможность предоставлена предприятиям и организациям для уменьшения налогового бремени. Чтоб отчисления в бюджет страны не стали причиной убытков, банкротства или ликвидации предприятия.

Определение налогового кредита. Каким он бывает?

В понятии налогового кредита нет ничего сложно. Налоговый кредит – это своего рода отсрочка платежа по налогам, которая предоставляется уполномоченным органом. Стоит заметить, что получить его могут не все желающие предприниматели. Это общее понятие налогового кредита.

Определимся с видами:

1. Налоговый кредит.
2. Инвестиционный налоговый кредит.

Разница между двумя видами кредита заключается в условиях получения, сроках действия и налогах, на которые распространяется. Общей особенностью является то, что кредитуемому не предоставляются денежные средства.

Он просто во время уплаты налогов сокращает сумму платежа по тому виду налога, на который предоставлен кредит.

Советуем прочитать: У меня много кредитов. Что делать?

Сумма уменьшения налога и является кредитом. Размер уменьшения налогового платежа при каждой уплате налога суммируется до того момента, пока не достигнет суммы указанной в договоре. По сути оба вида кредита – это отсрочка платежа.

Условия получения налогового кредита

Как было сказано выше, получить этот вид отсрочки могут предприятия при определенных условиях. А именно:

1. Предприятие понесло серьезные убытки в результате обстоятельств непреодолимой силы: землетрясение, наводнение, ураган, взрыв на АЭС и прочее.
2. Если задерживаются выплаты от государства: финансирование проекта, оплата выполненного заказа.
3. Вероятность, что предприятия обанкротится, если оплатит полный размер налогов в данный момент.

Минимальный срок, на который оформляется кредит — 3 месяца. Максимальный – 1 год.

Условия получения инвестиционного налогового кредита

Отличия инвестиционного от обычного налогового кредита отражены в условиях получения. Для того чтобы предприятие получило отсрочку инвестиционного характера необходимо наличие хотя бы одного из условий:

1. Предприятие занимается разработкой научными разработками в сфере защиты окружающей среды.
2. На предприятии проводятся работы по техническому переоснащению, оптимизации производства, созданию дополнительных рабочих мест, в том числе для инвалидов.
3. Внедряются новые материалы, сырье, инновационные технологии.
4. Предприятие выполняет работы, которые значатся в списке особо важных и социально значимых для данного региона.
5. Предприятие производит продукцию необходимую для военной сферы.
6. За счет организации происходит строительство объектов с высокой энергетической эффективностью.

Сумма кредита не может превышать половину от суммы начисленных к уплате налоговых обязательств за период, закрепленный в договоре. Интересным является тот факт, что предприятие может заключить не один подобный договор. И по каждому сумма не должна превышать 50%.

Предприятие может заключить несколько договоров, но при этом основания для заключения их должны быть разными.

Советуем прочитать: Как получить кредит для ИП?

Инвестиционный налоговый кредит не дают менее чем на 1 год. Промежуток предоставления составляет 1-5 лет. В особых случаях срок достигает 10-ти лет.

Как оформить налоговый кредит? Пошаговая инструкция

Шаг 1. Для получения налогового кредита уполномоченное лицо предприятия должно обратиться в уполномоченные органы с соответствующим заявлением.

Шаг 2. Заявление рассматривается один месяц. По нему выносится решение.

Шаг 3. Если решение вынесено о предоставлении налогового кредита, то далее подписывается договор о кредитовании. Его подписание должно состояться не позднее семи дней от даты вынесения решения.

Шаг 4. Предоставление копии договора в отделение ФНС по месту регистрации, в течение пяти дней с момента подписания сторонами договора.

Какая информация содержится в договоре?

Для обоих видов налогового кредита договор выглядит аналогично. В пунктах договора должно быть закреплено следующее:

1. Сумма налоговой задолженности (сумма кредита).
2. Налог, по которому предоставляется кредит.
3. Срок, предоставления кредита.
4. Условия: проценты, пени, выплаты по телу кредита.
5. Имущество, которое выступает залогом, или данные о поручителе.
6. Ответственность сторон договора.

Процедура прекращения действия налогового кредита регулируется статьей 68 Налогового Кодекса РФ. Преждевременно прекратиться действие договора может в том случае, если плательщик налогов сможет погасить задолженность и проценты раньше срока, указанного в договоре кредитования.

Налоги, на которые может предоставляться кредит

В федеральном законе закреплены налоги, на которые предоставляется кредит, это:

1. Региональные налоги.
2. Местные налоги.
3. Налог на прибыль.

Налоговая поблажка может действовать как в отношении одного налога, так и в отношении нескольких налогов одновременно.

Процентная ставка

Процентная ставка, которая прописывается в договоре кредитования, напрямую зависит от ставки рефинансирования в момент подписание договора.

Минимальный размер – половина ставки рефинансирования.

Максимальный размер – ¾ ставки рефинансирования.

Вывод: Получение налогового кредита предприятием процесс не сложный, главное правильное оформление и соблюдение сроков. Он может действовать как на один вид налога, так и несколько видов одновременно.

Налоговый кредит намного выгоднее банковского кредита на погашение задолженности по налоговым обязательствам тем, что ставка кредитования значительно ниже. Она не превысит 8,25% (при ставке рефинансирования 11% в 2016 году).

Как можно получить налоговый кредит?

Термин «налоговый кредит» (ст.66 НК РФ) предполагает изменения в сроках по выплате налога и предоставление уполномоченными органами для организации (при наличии определенных оснований, ст.67 НК РФ) возможностей по уменьшению налоговых платежей на конкретный срок и в конкретных пределах, а также соответствующая поэтапная выплата всей суммы займа и процентов.

В целом, налоговый кредит – это вид отсроченных налоговых платежей, предоставляемый организациям и оформляемый соответствующим договором.

На инвестиционный налоговый кредит претендуют — ст.67 НК РФ

• Все предприятия оборонной промышленности.
• Различные компании с социально-экономическими функциями.
• КБ и научно-исследовательские компании.
• Инновационные компании.
• Строительные организации, имеющие наивысший класс энергоэффективности.
• А также отдельные сельхозпредприятия, относящиеся к зонам территориального развития.

Налоговый вычет на жилье, приобретенное по «военной ипотеке»

4 формы изменения срока по НК РФ

• Отсрочка.
• Рассрочка.
• Налоговый кредит.
• Инвестиционный налоговый кредит.

Для 3 первых форм — примерно общие основания. Проценты при них не начисляются, а отличие – в сроках предоставления: непосредственно для отсрочек и рассрочек – это 1-6 месяцев, а для налогового кредита – 3-12 месяцев. Предоставляют первые 3 формы по причине финансового неблагополучия юридического лица. Инвестиционный же кредит – это иные сроки, выплата процентов и предоставление кредита по причине осуществления определенных затрат компанией.

Налоговый инвестиционный кредит – особенности

• Он направлен на создание более благоприятных условий для деятельности компании.
• Он предоставляется исключительно юридическому лицу.
• Он распространяется исключительно на налог на прибыль компаний в области федеральных налогов и не ограничивается в составе местных и региональных.
• Срок такого кредита – 1-5 лет.
• Еще один нюанс – начисление процентов на сумму кредита: не менее ½ и не выше ¾ ставки рефинансирования ЦБ.

То есть, обобщая, инвестиционный налоговый кредит – есть уменьшение налоговых платежей до момента, пока вся сумма уменьшений не сравняется с суммой кредита, которая прописана в договоре 2-х сторон.

реклама

Предоставление или отказ в кредите — кто принимает решение?

• ФНС РФ – по налогам на прибыль компаний.
• Налоговые органы по месту нахождения компании – по местным/региональным налогам.

Порядок предоставления — ст.65 НК РФ

• Самостоятельное изменение срока уплаты налога.
• Погашение задолженности происходит путем единовременной выплаты (как в случае отсрочки) или же через поэтапную оплату (как в случае рассрочки).

Основания предоставления кредита — ст.64 НК РФ

• Причинение ущерба после стихийного бедствия либо других обстоятельств непреодолимой силы (процентов не начисляют).
• Задержанное финансирование из бюджета либо оплата госзаказа (процентов не начисляют).
• Угроза банкротства, если будет осуществлена единовременная уплата налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
• Определенное имущественное положение, исключающее единовременную выплату налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
• Сезонный характер производства/реализации товаров/услуг/работ.
• Обстоятельства, которые предусмотрены таможенным законодательством (проценты – по ставкам ЦБР).
• Дополнительные условия.

Как все происходит?

• Юридическое лицо подает пакет документов в соответствующий орган.
• Уполномоченный орган принимает решение.
• Согласно данному решению, заключается договор между 2-мя сторонами (заявитель и уполномоченный орган) в течение недели.
• Копия договора предоставляется заявителем в налоговую в течение 5 дней с момента его подписания.

Налоговый кредит прекращает свое действие, если…

• Истек срок действия сего договора.
• Налог был уплачен до истечения срока, прописанного в договоре.
• По соглашению двух сторон.
• По решению суда.

Налоговый кредит — изменение срока уплаты налога и его перенос на более поздний период. Основные статьи расхода любой компании касаются не только заработной платы, затрат на обеспечение процесса производства или продаж, но и уплаты налогов. К сожалению, на рынке случаются различные негативные и непредвиденные ситуации, и большинство организаций просто не могут уплатить все налоги, иначе они окажутся на грани банкротства. Специально для таких случаев существует налоговый кредит. Он позволяет компаниям перенести тяжелые экономические времена и продолжить свою деятельность.

Что такое налоговый кредит?

Существованием подобного типа кредита государство пытается помочь компаниям в сложных ситуациях, чтобы выплата налогов попросту не стала причиной их банкротства.

Налоговый отличается от классического кредита тем, что деньги никому не выдаются. Фактически он представляет собой отсрочку уплаты налога. Любая компания, которая испытывает в данный момент финансовые трудности, может обратиться к государству (к уполномоченному органу) и попросить отложить уплату одного или нескольких налогов.

Получить такой кредит можно по следующим видам налогов:

• налог на прибыль;
• все местные и региональные налоги.

Срок отсрочки платежа составляет от 3 месяцев до 1 года. По истечении этого периода компания должна уплатить налог в полном объеме единовременным платежом или несколькими платежами (в формате рассрочки).

Перед тем, как получить налоговый кредит, компания должна столкнуться с одной из следующих ситуаций:

• произошло неконтролируемое стихийное бедствие или катастрофа, в результате чего организации был нанесен экономический ущерб;
• государственное предприятие задержало оплату своего заказа у компании;
• произошла задержка государственного финансирования компании (если таковое предполагается деятельностью конкретной организации);
• предприятию обоснованно угрожает банкротство, если налог будет уплачен сейчас и в полном объеме;
• компания столкнулась с соответствующей ситуацией в рамках таможенного законодательства (в нем отдельно прописаны все подходящие случаи);
• работы, на которых специализируется компания, носят сезонный характер (соответственно, и прибыль компания получает по периодам).

Виды налоговых кредитов включают в себя рассрочку, отсрочку платежа, а также инвестиционную форму кредитования.

Инвестиционный налоговый кредит выдается уже на срок от 1 года до 5 лет, а также в любом случае подразумевает уплату процентов.

Самым существенным отличием являются условия, при которых компаниям может рассчитывать на получение такого кредита. В самом общем смысле он направлен не столько на то, чтобы помочь компании в сложной экономической ситуации, сколько на то, чтобы создать для ее деятельности еще более благоприятные условия (отсюда и понятие «инвестиционный»).

Рассчитывать на такую форму кредита компании могут при наличии одного из следующих условий:

• компания занимается производством товаров или услуг для военного комплекса страны;
• организация занимается разработкой программ по защите окружающей среды;
• в данный момент ведутся работы по оптимизации производства, созданию новых рабочих мест, привлечению иностранных инвестиций и т.п.;
• компания выполняет работы, которые имеют определяющее социальное и экономическое значение для региона;
• организация строит объекты с повышенной энергетической эффективностью.

Совпадение текущей ситуации в компании с любым из приведенных условий дает право обратиться в уполномоченный орган за выдачей кредита. Он также может касаться налога на прибыль или региональных и местных налогов. Величина кредита (налога, который может быть отсрочен) определяется индивидуально по каждой компании (но при инновационной деятельности обычно не превышает 30% от затрат на данную деятельность).

Как получить налоговый кредит?

Предоставлением инвестиционного налогового кредита или просто налоговой помощи занимаются специальные уполномоченные органы:

• если речь идет о налоге на прибыль, то ФНС РФ;
• если речь идет о местном или региональном налоге, то налоговые органы по месту деятельности компании.

Порядок получения данных кредитов выглядит следующим образом:

1. Компания готовит заявление, и подает его в уполномоченный орган.
2. Уполномоченный орган в течение 1 месяца рассматривает заявление, и выносит свое решение.
3. Если решение положительное, то компания и уполномоченный орган подписывают договор (не позднее, чем в течение недели после вынесения решения).
4. Копия подписанного договора подается в ФНС по месту деятельности компании.

Для рассмотрения подобного заявления могут потребоваться следующие документы:

• уставные документы компании;
• бизнес-план (в том числе инвестиционный план);
• информация об источниках получения дохода (за счет чего будет погашен кредит);
• доходы/расходы за прошедший год;
• полный расчет налога, на уплату которого запрашивается кредит;
• справка из налоговой службы об отсутствии задолженностей.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter. Команда Bankiros.ru 00 442 просмотра Подпишитесь на Bankiros.ru

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации-налогоплательщику при наличии следующих оснований: — проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. По данному основанию кредит предоставляется в размере 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей — осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; — выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. В последних двух случаях сумма кредита определяется соглашением между заинтересованной стороной и уполномоченным органом В отличии рассмотренных выше форм изменения срока уплаты налога (сбора) инвестиционный налоговый кредит из федеральных налогов может быть предоставлен только по одному — налогу на прибыль (доход) организации. Что касается региональных и местных налогов, то здесь ограничений не существует, и инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по любому из них. Срок, на который может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит составляет от 1 года до 5 лет Еще одна важная особенность инвестиционного налогового кредита — это обязательное начисление процентов на сумму кредита независимо от того по какому основанию он предоставлен. Проценты на сумму кредита устанавливаются в размере не менее одной второй, но и не более трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ. Как и налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на основании его заявления и оформляется договором установленной формы между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

14. Виды налоговых режимов. Классификация налогов.

Официального определения налоговой системы нет. Чаще всего под налоговой системой понимают совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, обмена на территории России, определение прав, обязанностей, ответственности субъектов налоговых отношений и.т.д.

В России действуют следующие режимы налогообложения:

1. Общий режим

2. Специальный налоговый режим

Общий режим налогообложения представляет трехуровневую систему налогообложения, которая состоит из:

1). Федеральные налоги и сборы

2). Региональные налоги

3). Местные налоги

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8 (отменили Единый Социальный Налог):

• Налог на добавленную стоимость

• Акцизы

• Налог на доходы физических лиц

• Налог на прибыль организаций

• Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

• Водный налог

• Государственная пошлина

• Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов федерации.

При установлении региональных налогов законодательные, представительные органы государственной власти субъектов федерации определяют следующие элементы налогообложения:

1. Налоговые ставки

2. Порядок и сроки уплаты

Существует на данный момент 3 региональных налога:

1). Транспортный налог

2). Налог на игорный бизнес

3). Налог на имущество организаций

Местные налоги установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в Санкт-Петербурге и Москве(в городах федерального значения) устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов федерации.

Акты о местных налогах и сборах устанавливают следующие элементы налогообложения:

1. Налоговые ставки

2. Порядок и сроки уплаты налогов

3. Могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в пределах предусмотренных НК РФ

Существует 2 местных налога:

1). Земельный налог

2). Налог на имущество физических лиц

Классификация налогов общего режима налогообложения:

1. По сферам налогового законадательства:

• Федеральные

• Региональные

• Местные

1. По методу установления, способу изъятия:

• Косвенные (НДС, акцизы)

• Прямые (остальные 11 налогов)

1. В зависимости от порядка использования,назначения:

• Целевые (специальные) налоги

• Общие (обезличенные)

1. В зависимости от групп налогоплательщиков:

• Налоги, уплачиваемые только организациями (налог на прибыль, налог на имущество организаций)

• Налоги, уплачиваемые только физическими лицами (НДФЛ и налог на имущество физическихлиц)

• Налоги, уплачиваемые и организациями, и физическими лицами (Земельный, транспортный налог, государственная пошлина и другие)

• Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями ( НДС, акцизы и другие)

Специальные налоговые режимы принимаются в соответствии с НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные наоговые режимы могут предусматривать:

• Особый порядок определения элементов налогообложения

• Освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов

В НК РФ посвещена целая глава специальынм налоговым режимам, которые состоят из:

1). Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Единый Сельскохозяйственный Налог)

2). Упрощенная система налогообложения

3). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4). Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

15. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ.

Развитие экономики страны зависит от налоговой политики,возможность обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговая политика – это система целенаправленных мероприятий государства в области налогов и налогообложения: экономических, правовых, организационных, контрольных. Налоговая политика в России в последние годы была направлена на реформирование (совершенствование) налоговой системы:

1. Введение 2 частей Налогового кодекса Российской Федерации. Первая часть НК РФ ввелась в 1999 году, вторая часть вводилась постепенно с 2001 года.

2. Сокращение количества налогов. В 2000 году было: федеральных – 20, региональных -5, а местных – 23. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8, региональных – 3, а местных – 2. С 1 января 2010 года был отменен Единый социальный налог, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, федеральный и территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009.

3. Введение специальных налоговых режимов, которые включают:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный налог)

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

• Система налогообложения при выполнении соглашений в разделе продукции

1. Снижение налоговых ставок, таких как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др. Например: налоговая ставка по НДС снизилась с 28% до 20%, а теперь составляет 18%.

2. Совершенствование налогового администрирования, под которым чаще всего понимают систему управления государством налоговыми отношениями.

Дальнейшее совершенствование налоговой системы определенно в основных направлениях налоговой политики.

На какой срок предоставляется налоговый кредит?

Ряд организация в Российской Федерации могут рассчитывать на предоставление налогового кредита. В данной статье будут рассмотрены следующие аспекты: когда, кому и на какой срок предоставляется налоговый кредит?

Согласно ст. 66 НК Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации (при наличии оснований) предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Другими словами, налоговый кредит – это своеобразная рассрочка уплаты налога, но с некоторыми особенностями:

• инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам;
• инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на определённый срок с учётом особенности организации.

Читайте так же статью ⇒“Учёт отложенного налога на прибыль”

Кто может рассчитывать на получение налогового кредита?

В соответствии со ст.67 НК РФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при соблюдении хотя бы одного условия:

• организация проводит научно-исследовательскую или опытно-конструкторскую деятельность, либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнение работ, оказание услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду;
• организация осуществляет внедренческую или инновационную деятельность, в том числе направленную на создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
• организация выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставлению особо важных услуг населению;
• организация выполняет государственный оборонный заказ;
• организация осуществляет инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность;
• организации включена в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии сФедеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Читайте так же статью ⇒“Особенности бухгалтерского учёта в инвестиционных фондах”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Согласно ст.61 НК РФ и Приказа Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» для того, чтобы претендовать на предоставление налогового кредита необходимо соблюдение следующего алгоритма:

№ п/п	Этап	Пояснение
1	Предоставление заявления в налоговые органы	Заявление с просьбой о предоставлении инвестиционного налогового кредита
2	Предоставление документов	Перечень документов представлен в разделе «Документы, необходимые для предоставления налогового кредита» данной статьи
3	Получение решения	Решение об изменении срока или об отказе в изменении срока принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица

Срок предоставления кредита регулируется ст.66 и ст.67 НК РФ:

Срок налогового кредита
от 1 года до 5 лет	Всем организациям
до 10 лет	Организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Читайте так же статью ⇒“Отрицательный налог на прибыль”

Документы, необходимые для предоставления налогового кредита

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в зависимости от основания необходимо предоставить определённый набор документов:

Основание	Перечень документов	Нормативный акт
Организации, соответствующие хотя бы одному условию, указанному в разделе «Кто может рассчитывать на получение налогового кредита?»	· справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке; · справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках; · перечень контрагентов – дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами – дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения; · обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности; · документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.	п.5 ст.64 НК РФ
Научно-исследовательская или опытно-конструкторская деятельность, либо техническое перевооружение собственного производства	· документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита; · документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования; · бизнес-план инвестиционного проекта.	пп.1 п.1 ст.67 НК РФ
Внедренческая или инновационная деятельность	· документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита; · бизнес-план инвестиционного проекта.	пп.2 п.1 ст.67 НК РФ
Особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона	· документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита; · справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом субъекта Российской Федерации.	пп.3 п.1 ст.67 НК РФ
Государственный оборонный заказ	· документы, подтверждающие наличие указанного основания для получения инвестиционного налогового кредита; · справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная органом государственной власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.	пп.4 п.1 ст.67 НК РФ
Инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности	· документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита; · бизнес-план инвестиционного проекта.	пп.5 п.1 ст.67 НК РФ
Резидент зоны территориального развития	· документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита; · бизнес-план инвестиционного проекта.	пп.6 п.1 ст.67 НК РФ

Особенности договора об инвестиционном налоговом кредите

В соответствии со ст. 67 НК РФ договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать:

• порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу;
• сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);
• срок действия договора;
• начисляемые на сумму кредита проценты;
• порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит;
• порядок и срок погашения начисленных процентов, указание на способ обеспечения обязательств, ответственность сторон.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества.

В каких случаях налоговый кредит может быть закрыт?

Согласно ст. 68 НК РФ действие отсрочки прекращается досрочно в следующих случаях:

Основание прекращения действия отсрочки
Уплата всей причитающейся суммы налога
Нарушение заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки	Заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.
Соглашение сторон или решение суда

Вопросы и ответы

1. Есть ли какая-то форма заявления для получения налогового кредита?

Ответ: Форма заявления утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами» (Приложение № 1).

1. Почему нам отказали в получении налогового кредита?

Ответ: Отказ в предоставлении налогового кредита может быть обусловлен несколькими факторами: неполный комплект документов, несоответствие заявленным условиям.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку оплаты налогов. В период его действия фирма получает право уменьшать налоговые платежи. Остаток будет превращаться в кредит и проценты. Хоть налоговый кредит и отличается особой спецификой, он практически аналогичен стандартному кредитованию. Сходства касаются срочности, платности и принципов возврата. Заем предоставляется компании, которая имеет право на такую льготу на основании пункта 1 статьи 67 НК РФ.

На каких условиях выдается кредит

Кредитование предоставляется фирмам, которые выплачивают налог на прибыль или региональный налог. Заем предоставляется не всем фирмам. Выдается он только при наличии этих условий (пункт 1 статьи 67 НК РФ):

• Главной сферой деятельности фирмы является осуществление конструкторских и исследовательских работ. Также это может быть техническое переоснащение, выполняемое для обеспечения новых рабочих мест.
• Компания использует инновационные технологии, которые нужны для создания материалов и сырья с новыми свойствами.
• Фирма исполняет особый заказ. Он способствует развитию конкретного региона, нужен для оказания услуг первой важности населению.
• Исполнение научно-исследовательских и конструкторских разработок.
• Исполнение заказа для решения социально-экономических задач.
• Специализация на оборонных заказах от правительства страны.
• Фирма является резидентом зону территориального развития.

То есть для получения ИНК фирма должна заниматься деятельностью, важной для государства.

Для того чтобы получить кредитование, субъект может специализироваться на техническом переоборудовании, направленном на выполнение этих целей:

• Создание рабочих мест.
• Очистка промышленных отходов.

Важно! Если купленная техника предназначена для этих целей, то фирма может претендовать на кредит в объеме 30% от стоимости оборудования.

Особые правила кредитования могут устанавливаться, согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ, следующими субъектами:

• Власти субъектов страны относительно фирм, уплачивающих налог на прибыль.
• Муниципалитеты относительно фирм, уплачивающих местные налоги.

Основанием выдачи займа могут быть и федеральные, и региональные нормы.

Основные особенности кредита

Как происходит кредитование? Компания получает кредит на определенную сумму. На протяжении всего действия программы фирма может выплачивать налог по сниженной ставке. Выплаты по кредиту производятся до тех пор, пока уплаченная сумма не достигнет суммы, прописанной в договоре. Именно рассматриваемое соглашение определяет порядок уменьшения платежей. В нем же содержится условие – фирма не имеет права передавать залоговое имущество третьим лицам в период действия программы. Если с фирмой заключается несколько соглашений, размер кредита устанавливается по каждому из них.

Продолжительность кредитования составляет от 1 года до 5 лет:

• От 1 до 5 лет — для общих случаев.
• От 1 до 10 лет — для резидента зоны территориального развития.

Целью программы является стимулирование важных направлений деятельности. С ее помощью можно максимально отсрочить срок выплаты налогов. Еще одно важное преимущество – возможность самостоятельно выбирать сумму уменьшения платежей. Сумма выбирается та, которая поможет достигнуть максимального инвестиционного результата.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

• Заявка от плательщика налогов.
• Бизнес-план проекта.
• Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
• Расчет налоговых платежей.
• Перечень собственности, которая будет являться залогом.
• Баланс о прибылях и убытках.
• Справка об отсутствии долгов по налогам.
• Документы плательщика налогов.
• Определение уровня эффективности от реализации проекта.

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

В каких случаях в кредитовании отказывают

В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:

• Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
• В отношении руководителя возбуждено административное дело.
• Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.

То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.

Подготовка к предоставлению кредитования

Кредитованию предшествуют эти действия:

• Подготовка бухгалтерской отчетности, улучшенного структурного баланса.
• Выплата всех долгов по налогам.
• Разработка и утверждение бизнес-плана.
• Сбор нужного перечня документов.
• Подписание соглашения о кредитовании.
• Формирование раздельного налогового учета для инвестиционных объектов.

Для совершения всех этих действий можно обратиться к специалисту.

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:

• Порядок применения кредитования.
• Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
• Продолжительность действия договора.
• Порядок покрытия займа и процентов по нему.
• Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
• Ответственность сторон договора.
• Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.

В соглашении также могут быть дополнительные условия:

• Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
• Основания выдачи займа.
• Отчетность перед ФНС об использовании займа.
• Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.

Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.

Максимальный размер кредита

Кредит выдается на сумму, не превышающую стоимость техники, приобретенной для НИОКР, или инвестиций в энергетическую эффективность. Основание – пункт 2 статьи 67 НК РФ. Объем кредитования может быть следующим:

• Не более размера трат в капитальные вложения в объекты в области территориального развития.
• Сумма, указанная в соглашении о налоговом кредите.

Программа позволяет снизить налог на эту сумму:

• Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении отчетного периода.
• Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении года.

Исключением является кредит для резидента области территориального развития. Размер снижения налоговой нагрузки в этом случае будет устанавливаться соглашением.

по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница |

Как получить налоговый кредит

Анна Крупнова, заместитель начальника Управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь

Валентина Хамицаева, заместитель начальника Управления налоговой политики Министерства финансов Республики Беларусь

<<< Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6 «Об упорядочении предоставления льгот по налогам и таможенным платежам» (НРПА РБ от 28.02.2001, №1/2443, «Советская Белоруссия» от 01.03.2001, №60-61) (п.3)>>> определено, что Совету Министров Республики Беларусь следует утвердить Положение «О предоставлении налогового кредита», а также формы заявления для получения льгот по налогам и таможенным платежам и прилагаемых к нему материалов; утвердить перечень особо важных государственных программ; обеспечить приведение законодательства в соответствие с настоящим Декретом; принять иные меры, направленные на реализацию положений настоящего Декрета.

Во исполнение данного пункта <<< Декрета Президента Совет Министров Республики Беларусь постановлением от 28.04.2001 №632 «О мерах реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6» (НРПА РБ от 16.05.2001, №5/5922, «Рэспублiка» от 23.05.2001, №108-109) >>> утвердил:

– Положение «О предоставлении налогового кредита»;

– перечень особо важных государственных программ на 2001 год;

– формы заявлений о предоставлении льгот по налогам и таможенным платежам юридическому лицу и физическому лицу;

– формы экономического обоснования целесообразности предоставления льгот по налогам и таможенным платежам в зависимости от вида предоставленного налогового кредита: либо при выполнении особо важной государственной программы, либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств;

– формы основных экономических показателей, достижение которых планируется в результате выполнения юридическим лицом особо важной государственной программы, и достижение которых планируется в результате предоставления льгот по налогам и таможенным платежам юридическому лицу при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств;

– технико-экономического обоснования (бизнес-плана) инвестиционного проекта, направленного на создание нового, модернизацию существующего производств;

– показатели финансово-экономической деятельности юридического лица, претендующего на получение льгот по налогам и таможенным платежам.

Положение «О предоставлении налогового кредита», разработанное в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6 «Об упорядочении предоставления льгот по налогам и таможенным платежам», определяет условия предоставления юридическим и физическим лицам Республики Беларусь индивидуальных льгот по налогам и таможенным платежам в виде налогового кредита.

Под налоговым кредитом понимается перенос установленных законодательством сроков уплаты в бюджет юридическими и физическими лицами налогов и таможенных платежей либо их части.

Налоговый кредит предоставляется юридическим и физическим лицам в случаях, установленных <<< подп.1.6 п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6>>>, индивидуально:

·юридическим лицам Республики Беларусь, выполняющим особо важные государственные программы по перечню, ежегодно утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;

·юридическим лицам Республики Беларусь при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств;

·юридическим и физическим лицам Республики Беларусь для проведения по решению Президента Республики Беларусь мероприятий (участия в мероприятиях за рубежом), которые имеют важное государственное значение и расходы по которым не предусмотрены в республиканском бюджете;

·юридическим и физическим лицам Республики Беларусь при осуществлении деятельности, направленной на развитие физической культуры и спорта;

·физическим лицам Республики Беларусь (инвалидам I группы, многодетным родителям) при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров для личного потребления;

·юридическим и физическим лицам в иных случаях, определенных Президентом Республики Беларусь.

Налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, а также по таможенным платежам.

По неналоговым платежам и средствам, поступающим в государственные целевые бюджетные фонды, налоговый кредит не предоставляется. Налоговый кредит не предоставляется по налогам и таможенным платежам, срок уплаты которых уже наступил.

Налоговый кредит на срок до 6 месяцев предоставляется по решению Совета Министров Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь, на срок более 6 месяцев – по решению Президента Республики Беларусь.

Размер налогового кредита не должен превышать:

·суммы налогов, подлежащих уплате в течение срока, на который предоставляется налоговый кредит;

·суммы таможенных платежей, подлежащих уплате в отношении конкретных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь в течение срока, на который предоставляется налоговый кредит.

Юридические лица, претендующие на получение налогового кредита, направляют в министерства, иные республиканские органы государственного управления, объединения (учреждения), подчиненные Правительству Республики Беларусь, в введении которых они находятся, а юридические лица, не находящиеся в введении этих органов, и физические лица – в облисполкомы и Минский горисполком заявления о предоставлении льгот по налогам и таможенным платежам по форме, утвержденной вышеуказанным постановлением.

К заявлению прилагаются материалы согласно приложениям 1-4 к Порядку предоставления юридическим и физическим лицам Республики Беларусь льгот по налогам и таможенным платежам, утвержденному Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6.

Министерства, иные республиканские органы государственного управления, объединения (учреждения), подчиненные Правительству Республики Беларусь, облисполкомы и Минский горисполком на основе анализа материалов, представленных юридическими и физическими лицами, готовят заключения о целесообразности предоставления им налогового кредита и в 10-дневный срок направляют проекты решений Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь на согласование в Министерство экономики, Министерство финансов, Министерство юстиции, Государственный налоговый комитет и Государственный таможенный комитет Республики Беларусь (в части предоставления налогового кредита по таможенным платежам) в соответствии с п.4 Порядка предоставления юридическим и физическим лицам Республики Беларусь льгот по налогам и таможенным платежам, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 27.02.2001 №6.

В случае предоставления юридическим и физическим лицам льгот по налогам и таможенным платежам в виде налогового кредита на срок, превышающий финансовый (бюджетный) год, проекты решений Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь подлежат согласованию с Министерством предпринимательства и инвестиций в соответствии с <<< Указом Президента Республики Беларусь от 19.07.1996 №260 «О совершенствовании государственного управления в области предпринимательства и содействия инвестициям» (СУПиПКМ РБ, 1996, №21)>>>.

Указанные проекты должны содержать:

·наименование лица, претендующего на получение налогового кредита;

·виды налогов и таможенных платежей, по которым предоставляется налоговый кредит;

·цель использования средств, высвобождаемых в связи с предоставлением налогового кредита;

·наименование и количество товаров, при ввозе которых на таможенную территорию Республики Беларусь предоставляется налоговый кредит, а также цель их использования;

·срок предоставления налогового кредита;

·условия погашения налогового кредита и уплаты процентов за пользование им;

·финансовые санкции в случае невыполнения условий, по которым предоставлен налоговый кредит, а также при не целевом использовании средств, высвобождаемых в связи с предоставлением налогового кредита.

За пользование налоговым кредитом юридические и физические лица уплачивают проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент уплаты сумм налогов и таможенных платежей.

Физические лица (инвалиды I группы, многодетные родители), получившие налоговый кредит по ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь товарам для личного потребления, не уплачивают проценты за пользование налоговым кредитом.

Решение Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь о предоставлении юридическим или физическим лицам налогового кредита является основанием для заключения соглашения об условиях погашения налогового кредита, которое должно быть заключено в 10-дневный срок после принятия таких решений получателем налогового кредита по налогам, поступающим в республиканский бюджет (в том числе по налогам, распределяемым между бюджетами), с Министерством финансов, а по таможенным платежам – с Государственным таможенным комитетом по форме, утвержденной Министерством финансов.

Указанное соглашение в 5-дневный срок представляется юридическими и физическими лицами в налоговый орган по месту постановки их на учет в качестве налогоплательщика.

После получения сообщения о предоставлении налогового кредита налогоплательщик для отражения его в бухгалтерском учете руководствуется <<<Правилами отражения в бухгалтерском учете организаций налогового кредита, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.10.2000 №105 (НРПА РБ от 27.10.2000, №8/4316, «Рэспублiка» от 16.11.2000, №257)>>>.

Настоящими Правилами предусмотрено, что для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по полученным суммам налогового кредита используются счета 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы». К счетам 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» открывается субсчет «Налоговый кредит».

Суммы полученного кредита отражаются

Дебет 68Кредит 94, 95 субсчет «Налоговый кредит»

– на сумму полученного кредита;

Дебет 94, 95 субсчет «Налоговый кредит» Кредит 51, 52 и др.

– погашен налоговый кредит;

Суммы процентов за пользование налоговым кредитом в зависимости от целей предоставления кредита отражаются:

Дебет счетов 26, 44, 08, 81, 87, 88Кредит 51, 52, 55, 76 и др.

– на сумму процентов за пользование налоговым процентом.

Налоговый кредит в размере суммы налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин при ввозе юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производств погашается после ввода ввезенного технологического оборудования в эксплуатацию.

Срок погашения налогового кредита устанавливается в соглашении об условиях погашения налогового кредита и не может превышать 2 лет со дня окончания действия налогового кредита.

Суммы погашенного кредита и процентов за пользование кредитом зачисляются в доход республиканского бюджета на соответствующие подразделы бюджетной классификации, предусмотренные для учета поступления налогов, по которым предоставляется налоговый кредит.

В случае неуплаты в установленные сроки сумм налогового кредита и (или) процентов за пользование таким кредитом налоговые или таможенные органы, в соответствии с законодательством Республики Беларусь, производят взыскание невнесенных сумм с начислением пени в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания средств.

Начисление пени за несвоевременное погашение налогового кредита производится начиная со дня, следующего за днем его уплаты, и включая день внесения его в республиканский бюджет.

Суммы пени, исчисленные за не погашенный в установленные сроки налоговый кредит, за неуплаченные в установленные сроки суммы процентов за пользование налоговым кредитом, а также за нецелевое использование налогового кредита, отражаются:

Дебет 81, 87, 88Кредит 51, 52, 55, 76 и др.

– на сумму пени за несвоевременное погашение кредита.

При нецелевом использовании налогового кредита или товаров, в отношении которых он предоставлялся, налогоплательщиком утрачивается право пользования налоговым кредитом, а суммы налогов, таможенных платежей и процентов за пользование кредитом взыскиваются за период пользования кредитом с начислением пени за каждый день просрочки в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания.

Основные экономические показатели, истребуемые при получении льгот представляются в произвольной форме, с приложением расчетов и данных по:

·налогам и таможенным платежам;

·конъюнктурному анализу цен;

·планируемому объему производства и реализации продукции (работ, услуг);

·структуре себестоимости и конкурентоспособности продукции;

·срокам окупаемости;

·анализу рентабельности;

·анализу прибыли и ее распределения;

·основным финансовым показателям;

·расчету ожидаемого экономического эффекта от предоставления льгот;

·расчету погашения налогового кредита;

·анализу расчетов с бюджетом.

Компания может использовать инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль. А также по региональным и местным налогам (Налоговый кодекс РФ). И именно Налоговый кодекс в статье 66 раскрывает, что это за вид кредита и для как им воспользоваться.

По своей сути инвестиционный налоговый кредит не что иное, как рассрочка уплаты налогов. Но рассрочка платная. Заемщик обязан после истечения срока действия кредита не только полностью уплатить начисленный в полном размере налог. Но и проценты за его использование. Возврат заемщик осуществляет поэтапно.

Если по потребительскому кредиту, ипотечному и многим знакомым большинству граждан кредитам Банк перечисляет денежные средства, то в ИНК (инвестиционный налоговый кредит) никаких перечислений не будет. Заемщик вправе просто уменьшить свои платежи по налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. По каждому платежу он уменьшает платеж до той поры, пока сумма всех недоплат не станет равной сумме ИНК. Все это подробно прописывается в договоре.

Кто может получить инвестиционный налоговый кредит

Кредит предоставляется всегда при условии заключения письменного договора. Форму договора и его содержание можно посмотреть в приказе ФНС от 29.11.2005 г. № САЭ-3-19/622@.

ИНК предоставят исключительно организации. Которая является плательщиком налога на прибыль, региональных и местных налогов. При этом она должна документально подтвердить хотя бы одно из следующих оснований:

• проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение собственного производства (в т.ч. создает рабочие места для инвалидов)
• повышает энергетическую эффективность производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, осуществляет мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду
• ведет инновационную, внедренческую деятельность
• выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона, оказывает важные услуги населению
• вкладывает инвестиции в создание объектов и технологий с высокой энергоэффективностью
• выполняет государственный оборонный заказ
• включено в реестр резидентов зоны территориального развития
• в регионе и муниципальных образования дополнительно могут быть и другие основания (п. 7 ст. 67 НК РФ).

Организация подает в уполномоченный орган заявление о предоставлении ИНК. В течение 30 дней уполномоченный орган примет решение. Причем инвестиционный налоговый кредит организация может получить одновременно по нескольким налогам. Налоговые агенты не могут получить такой кредит.

Уполномоченный орган по принятию решений о предоставлении кредита

Система налогов и сборов в России “многоярусная”. Есть федеральные налоги, региональные и местные. Поэтому и заявление о предоставлении ИНК организация подает:

• в ФНС России для получения ИНК по налогу на прибыль, которая идет в федеральный бюджет. Организация подает документы через Управление ФНС в своем регионе.
• уполномоченный орган субъекта РФ в отношении региональных налогов, в т.ч. налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. В каждом субъекте он свой. Поэтому актуальную информацию ищите в правительстве субъекта РФ (если крупнейший налогоплательщик – через межрайонную инспекцию)
• в свою налоговую инспекцию для получения ИНК по местным налогам.

Срок ИНК, сумма и ставка по кредиту

По общему правилу срок ИНК – от 1 года до 5 лет. Конкретный период времени указывает организация в своем заявлении. В единственном случае можно получить кредит до 10 лет – резидент зоны территориального развития. По региональным и местным налогам срок могут изменить регионы и муниципалитеты соответственно.

Сумма ИНК полностью зависит от основания (п. 2 ст. 67 НК РФ). Ставка составляет от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования Банка России. Не установит ФНС России проценты лишь для резидента зоны территориального развития. Регионы и муниципалитеты для ИНК своим налогам могут предусмотреть свои ставки.

Инвестиционный налоговый кредит может стать удобным инструментом для управления бизнесом, но доступен, пока, только для организаций.

Инвестиционный налоговый кредит – особая форма займа, позволяющая изменить дату исполнения налогового обязательства. Налогоплательщик имеет право снизить уплату размера налога на прибыль, однако в указанный срок ему потребуется выплатить сумму кредита и проценты за нее.

Такой кредит в РФ может быть предоставлен на 5 лет, он рассчитывается не только для налога на прибыль, но и для региональных взносов. Процент определяется относительно ставки рефинансирования ЦБ России, он не может быть меньше 1/2 и выше 3/4 указанной ставки. Существует возможность увеличения срока кредита до 10 лет в том случае, если заемщик включен в реестр резидентов зоны территориального развития. В этом же случае процентная ставка равна 0%.

Когда предоставляют налоговый кредит?

Для предоставления налогового кредита существуют следующие основания:

• Предприятие проводит исследования, опытно- конструкторские работы, стоимость которых равна стоимости использованного оборудования.
• Изобретение инноваций, ведение внедренческой деятельности.
• Предоставление особо важных услуг населению.
• Участие в госзаказе, который затрагивает социально-экономическое развитие региона.
• Выполнение госзаказа, связанного с обороной страны.
• Организация является инвестором строительства энергетических объектов высшего класса, занимается восстановлением источников энергии, инвестирует в строительство многоэтажных домов.
• Компания входит в число резидентов зоны территориального развития.

Условия для выдачи

Пока договор действует, у организации есть право снижать налоговый вычет. Делать это можно до тех пор, пока сумма кредита не сравняется с разницей за уплату налога. Снижение выплаты не может превышать 50%. Сумма кредита не может превышать 30% стоимости активов предприятия.

Договор можно прекратить заранее при обоюдном согласии сторон. Кроме этого, действие договора прекращается при нарушении его условий одним из участников.

Как получить инвестиционный налоговый кредит?

Кредит может быть предоставлен после подачи заявления от налогоплательщика к государственному органу. Потребуется предъявить следующие документы:

• Заявление.
• Данные о том, в какие сроки будет погашен кредит.
• Бизнес-план.
• Расчет налога, по которому требуется предоставление кредита. Он должен быть заверен налоговым органом.
• Отчет об убытках и прибыли предприятия.
• Право собственности на имущество, выступающее залоговым.
• Справка, подтверждающая, что пред налоговой инспекцией задолженность отсутствует.
• Учредительные документы.
• Расчеты эффективности бюджета предприятия при исполнении инвестиционного проекта.

Как заполнить заявление?

Заявление имеет установленную форму ММВ-7-8/683. в нем требуется указать следующее:

• Предмет запроса в ФНС.
• Указать в самом заявлении, что необходим именно налоговый кредит.
• В графе, отведенной для срока уплаты, нужно написать название налога.
• В строчку для суммы вписывают размер вычета, для этого потребуется провести предварительный расчет.
• После этого заполняется графа, предусматривающая срок выплат.
• Требуется указать, на основании чего компания обращается к кредитору, выбрать нужный пункт из налогового кодекса см. п.1 ст. 67 НК РФ.
• Указываются полные сведения об организации.

Документ должен быть подписан руководителем организации, необходимо проставить дату.

Как правильно составить договор?

Договор заключается между ФНС и предприятием, его пункты регулируется п. 6 ст. 67 НК РФ. Он должен включать следующее:

• Как будут использоваться суммы кредита для уменьшения указанного налога.
• Размер процентов и кредита.Для процентов существует фиксированная ставка менее 1/2 и более 3/4 от основной ставки ЦБ. Для предприятий, находящихся в зоне территориального развития регионов, ставка нулевая.
• Срок действия кредита.
• Порядок, в котором будет погашаться кредит и проценты по нему.
• В договоре прописывается, каким образом будет обеспечиваться кредит. Если предусмотрен залог, то отдельно прописывается соответствующее соглашение.
• Указывается ответственность сторон.
• Не допускается обеспечение кредита той собственностью, которая была куплена на него же.

Договор может включать отдельные приложения:

• Порядок выплат по кредиту и их график.
• Обоснования, согласно которым предоставляется кредит.
• Отчет для ФНС.
• Порядок досрочного погашения, если такое предусмотрено.

Главной особенностью любого кредитного договора является необходимость указать в нем сумму кредита, установить сроки погашения задолженности, отразить иные взаимоотношения заемщика и кредитора.

Основные причины для отказа в выдаче

Инвестиционный налоговый кредит выдают не всегда. Государственный орган может отказать при учете следующих обстоятельств:

• Компания нарушила положения Налогового кодекса Российской Федерации.
• Было возбуждено уголовное дело относительно руководителя предприятия.
• На руководителя предприятия завели дело об административном правонарушении.
• Компания скрывает недвижимое имущество для того, чтобы снизить сумму налогообложения.

Подготовка компании для получения налогового кредита

Для того чтобы для предприятия был одобрен инвестиционный налоговый кредит, его требуется правильно подготовить заранее. Для этого понадобится предпринять ряд обязательных действий:

• Привести в порядок и правильно подготовить бухгалтерскую отчетность.
• По всем налоговым требованиям должны быть закрыты задолженности.
• Разработать грамотный бизнес-план.
• Заранее подготовить необходимые документы.
• Подписать соглашение на кредитование.
• Инвестиционные объекты должны иметь раздельный учет в налоговом органе.

Не все компании могут самостоятельно выполнить подготовку, поэтому допустимо привлечь специалистов со стороны.