НДС с Казахстаном

Импорт товаров из Казахстана в Россию | Оформление импорта

Схема работы с российскими покупателями

Схема работы с казахскими продавцами

Доставка грузов из Казахастана в Россию

Осуществление импортных поставок всегда требует большего количества знаний и опыта в сфере ВЭД.

Организация импорта товаров из Казахстана имеет ряд особенностей. Так как Россия и Казахстан являются странами-участницами ЕАЭС, то импорт проходит по упрощенной системе. Вместо таможенной декларации используются статистические формы.

Главной особенностью является НДС, который следует уплатить до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортируемый товар был получен российской компанией и принят к учету.

При оплате НДС импортер также должен отчитаться перед налоговой инспекцией за совершение внешнеторговой сделки и представить следующий пакет документов:

  • Налоговая декларация;
  • Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов (3 экземпляра). Важно, в течение 10 дней налоговая инспекция ставит отметку об уплате косвенных налогов. После получения заявления обратно, Вы отправляете казахской компании третий экземпляр. Таким образом, обосновывается применение нулевой ставки по казахскому НДС;
  • Копия контракта со спецификацией;
  • Сопроводительная документация: счет-фактура, транспортные документы;
  • Выписка из банка, подтверждающая уплату НДС.

Важно, все вышеперечисленные документы предоставляются вместе с платежным поручением по оплате НДС.

Если Вы не можете самостоятельно осуществить импортную поставку, предоставьте решение всех вопросов нам! Компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» возьмет на себя все обязательства по импорту товаров из Казахстана – доставим, «растаможим» товар и самостоятельно предоставим отчетность в соответствующие органы.

Для российских покупателей

Вы российская компания, и намерены закупить товар из Казахстана, но по разным причинам, импорт товаров является для Вас сложной задачей. В таком случае «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает воспользоваться услугой «контрактодержатель». Схема работы проста как для российской, так и казахстанской стороны. Мы рассчитываем стоимость товара на Вашем складе с калькуляцией всех затрат. После согласования цены, заключаем с Вами договор, с казахстанским поставщиком – контракт. Все вопросы, связанные с «растаможкой» груза, страховкой и перевозкой, являются нашей работой. Таким образом, Вы получаете интересующий Вас товар на своем складе по обычному российскому договору купли/продажи.

Обязанности компании «АГАПС-ЭКСПОРТ»:

  • Заключение контракта с казахстанской стороной на интересующую Вас продукцию;
  • Открытие паспорта сделки (если сумма контракта равна или превышает 50 000 $);
  • Оплата налогов;
  • Оформление необходимых сертификатов;
  • Предоставление отчетности в таможенные и налоговые органы;
  • Доставка товара по договору поставки.

Соответственно, Вам не придется взаимодействовать не только с таможенными и налоговыми органами, а также сертификационными центрами.

Для казахстанских продавцов

Вы казахстанская компания, и Вы собираетесь продать свой товар российскому клиенту, однако он не имеет опыта проведения импортных сделок, Вы можете доверить эту поставку компании «АГАПАС-ЭКСПОРТ». С Вами мы заключаем контракт, перевозим его в Россию, уплачиваем все необходимые платежи и полностью очищенный товар продаем Вашему клиенту.

Наша компания давно работает с Казахстаном, и зарекомендовала себя как надежный партнер в сфере ВЭД.

Доставка грузов из Казахстана в Россию

В зависимости от номенклатуры товара, его объемов, а также маршрута наши специалисты выберут оптимальный способ доставки груза.

Автомобильные перевозки являются наиболее востребованными видом транспортировки товаров, благодаря возможности доставки грузов разных характеристик. Всего на границе России с Казахстаном существует 29 автомобильных пунктов пропуска. В зависимости от места погрузки и прибытия товара наш специалист составит маршрут перевозки товара.

Авиаперевозка – самый быстрый и надежный способ доставить груз. Важно, что перевозка опасного груза данным видом транспорта запрещена. Доставка осуществляется в аэропорт Домодедово или Пулково.

Железнодорожные перевозки обычно используются при доставке товаров больших объемов на дальние расстояния, а также для насыпных и наливных товаров.

Компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» также осуществляет мультимодальные перевозки, в том случае, когда товар невозможно доставить одним видом транспорта.

Даже при наличии упрощенной системы товарооборота между странами, допущение ошибки может привести к дополнительным затратам.

Почему следует обратиться именно в нашу компанию?

  • Предоставляем комплексные услуги по поставке товара;
  • Несколько лет успешно работаем в сфере ВЭД;
  • Успешно сотрудничаем со многими компаниями в Казахстане;
  • У нас работают высококвалифицированные специалисты по ВЭД и таможенному оформлению;
  • Всегда индивидуально подходим к каждому клиенту и предлагаем оптимальный вариант;
  • Всегда защищаем интересы своих клиентов.

Получить развернутую консультацию по всем интересующим Вас вопросам можно по телефону +7 (499) 703-18-15 или оставьте заявку на сайте, наши специалисты рассчитают примерную стоимость импортной поставки и свяжутся с Вами!

Особые правила ввоза в Россию: для кого они и в чем их суть

Правила, применяемые при начислении НДС по товару, ввозимому на территорию России, определяет факт наличия/отсутствия таможни на границе. Из большинства стран мира импорт в РФ идет через таможню, налог начисляется на ней в момент ввоза. Процедуры расчета и уплаты такого налога подчинены таможенному законодательству. Налог, соответственно, платится в адрес таможни.

Однако между несколькими странами, ранее входившими в СССР, таможня упразднена. Сами эти страны объединены в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) и в отношении вопросов перемещения товаров через их границы следуют единым правилам взаимодействия, изложенным в Договоре о ЕАЭС (подписан в Астане 29.05.2014).

Членами союза являются:

  • Россия;
  • Армения;
  • Белоруссия;
  • Казахстан;
  • Киргизия.

Таким образом, Казахстан входит в состав ЕАЭС, а это означает, что в части вопросов начисления и уплаты НДС при ввозе в РФ из него будут применяться правила этого союза. Суть этих правил сводится к следующему:

  • НДС придется считать самому импортеру и платить его в налоговый орган, поскольку таможни нет.
  • Момент определения налоговой базы увязывается не с самим событием ввоза, а с фактом принятия ввезенного товара к учету или наступлением срока очередного платежа, если имеет место лизинговая сделка (п. 19 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Налоговая база складывается из стоимости ввезенного товара, отраженной в сопроводительной документации, и акцизов (если товар ими облагается). Стоимость, указанную в инвалюте, пересчитывают по курсу на дату принятия товара к учету или на дату платежа, отраженную в договоре лизинга (пп. 14, 15 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  • Возникает свой набор отчетных форм, становящийся обязательным к представлению в ИФНС по итогам каждого месяца, в котором осуществлялся ввоз.
  • Для подачи отчета и уплаты налога действует особый срок, определяемый как 20-е число месяца, следующего за месяцем ввоза (пп. 19, 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Для России возможно его смещение на более позднюю дату, отвечающую ближайшему буднему дню, если день окончания срока совпал с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При расчете налога применяют обычные для РФ ставки (18% либо 10%), учитывая, что в отношении ряда перемещаемых товаров возможно освобождение от налогообложения. Перечень оснований для освобождения содержит ст. 150 НК РФ. Кроме того, не облагаются НДС товары, приобретенные у российского поставщика, но доставляемые покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895), а также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Следовать вышеприведенным правилам должны даже лица, не являющиеся плательщиками НДС (п. 13 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС), т. е. применяющие спецрежим или освобождаемые от уплаты налога по ст. 145 НК РФ.

Состав формируемой при ввозе из ЕАЭС отчетности

Создаваемую при импорте из стран ЕАЭС отчетность отличает (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

  • появление уникальной для этой ситуации формы отчета — заявления о ввозе товаров (утверждено протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС…» от 11.12.2009); применение налоговой декларации особой формы КНД 1151088 (утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
  • возникновение обязанности вместе с заявлением и декларацией подать документы, подтверждающие осуществление уплаты налога и сведения, внесенные в заявление как в части данных о поставщике, так и в отношении исчисления НДС.

Конкретный набор подтверждающих документов зависит от условий, в которых выполняется поставка. Как правило, среди них оказываются договор (поставки или посреднический) и товаросопроводительные документы. Может иметь место счет-фактура и информационное сообщение, содержащее сведения о третьем участнике договора, если такой участник есть.

Все документы, образующие отчетность по ЕАЭС-НДС, допускается передавать в налоговый орган как в бумажном виде (подтверждающие — в заверенных копиях), так и в электронном. Заявление, сформированное на бумаге, надлежит оформить в четырех экземплярах, два из которых после появления на них отметки ИФНС следует направить иностранному поставщику.

Общий порядок НДС-расчетов при импорте товаров из стран ТС

Если вы ввезли в Россию товары с территории Беларуси или Казахстана — значит, вы должны заплатить НДС в бюджет (Статья 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение ТС)). Причем налог при импорте из этих стран платится в налоговую инспекцию, а не на таможне.
Поступать так нужно, даже если:
— вы — спецрежимник (Пункт 1 ст. 2 Протокола о товарах);
— ваш контрагент не из Беларуси или Казахстана, но товары ввозятся в Россию с территории одной из этих стран (Пункт 1.5 ст. 2 Протокола о товарах);
— с территории Беларуси или Казахстана ввозятся товары, произведенные за пределами ТС, но ранее импортированные на его территорию (Статья 1 Соглашения ТС; Письмо Минфина России от 08.09.2010 N 03-07-08/260).
Не нужно платить НДС только в отношении ввезенных из Беларуси или Казахстана товаров, импорт которых по российскому законодательству не облагается НДС (Статья 3 Соглашения ТС; ст. 150 НК РФ).
Для наглядности покажем все вышесказанное на схеме.


Примечание
Если вы ввозите иностранные товары в Россию через территорию Беларуси или Казахстана из других государств, то речь идет об обычном импорте и НДС нужно платить на таможне (Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-07-13/01-24).

Теперь перейдем к порядку уплаты НДС.
Шаг 1. Определяем налоговую базу и начисляем «ввозной» НДС
Налоговую базу по «импортному» НДС вам нужно рассчитать на дату принятия товаров на учет. Она определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику (увеличенная на сумму акцизов, если вы ввезли в Россию подакцизные товары) (Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах).
Начислить «импортный» НДС вам нужно по ставке (Пункт 5 ст. 2 Протокола о товарах; п. п. 2, 3, 5 ст. 164 НК РФ):
(или) 10% — если вы ввозите продовольственные, детские, медицинские товары или печатную периодику и книги, коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ТС (ТН ВЭД ТС) которых указаны в специальных правительственных перечнях (Перечень кодов видов продовольственных товаров и Перечень кодов видов товаров для детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908; Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41; Перечень кодов медицинских товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688);
(или) 18% — при ввозе остальных товаров (кроме необлагаемых).
Шаг 2. Платим «импортный» НДС
«Ввозной» НДС нужно уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет (Пункт 7 ст. 2 Протокола о товарах).
Перечисляют этот налог на КБК 182 1 04 01000 01 1000 110 (Информация ФНС России «Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году»).
Вы можете не платить «импортный» НДС, если у вас есть налоговая переплата (Подпункт 2 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах):
(или) по НДС. Причем не только по «ввозному» НДС, но и по «внутреннему»;
(или) по другим федеральным налогам (Статья 13, п. 1 ст. 78 НК РФ).
Заявление о зачете лучше подать в налоговую заранее, чтобы в случае отказа у вас была возможность своевременно уплатить «ввозной» НДС. Имейте в виду, что на принятие решения о зачете инспекции отводится 10 рабочих дней с момента получения заявления (Пункт 4 ст. 78 НК РФ).
Шаг 3. Отчитываемся по импорту из стран ТС
Также не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет, вам необходимо отчитаться перед налоговой (Пункт 8 ст. 2 Протокола о товарах). Для этого нужно подать в свою инспекцию декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из Беларуси и Казахстана (Утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н). К ней нужно приложить:
— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее — Протокол об обмене информацией)) (в четырех экземплярах на бумаге и в электронном виде);
— выписку банка, подтверждающую уплату «ввозного» НДС (не требуется в случае зачета);
— транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию. Вид транспортного документа зависит от способа перевозки импортируемых товаров. Например, при автоперевозках из Беларуси таким документом будет международная товарно-транспортная накладная (CMR) (Письмо ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@);
— счет-фактуру, если его составление предусмотрено белорусским или казахским налоговым законодательством;
— договор на покупку товаров;
— посреднический договор, если он заключался;
— в особых случаях — иные документы. Например, при ввозе товаров с территории Казахстана по договору, заключенному с белорусским владельцем товаров (Пункт 1.2 ст. 2 Протокола о товарах), необходимо представлять информационное сообщение с данными о казахском контрагенте, у которого белорусский экспортер приобрел товар, и сведениями о договоре, заключенном между ними (Подпункт 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах).
Все документы, кроме заявления о ввозе, можно представлять в виде заверенных копий.
Если в ходе камеральной проверки инспекция не выявила каких-либо несоответствий, она должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления поставить на всех его экземплярах отметку об уплате налога (Пункт 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией) (далее — Правила заполнения заявления о ввозе товаров); п. 5 Порядка проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров, утв. Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н (далее — Порядок проставления отметок); Письмо ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-2/9030@).
Налоговая вернет вам три экземпляра заявления с отметкой. Два из них нужно будет отдать экспортеру, а третий экземпляр предназначен для вас (Пункт 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров).
Шаг 4. Принимаем «ввозной» НДС к вычету
«Импортный» НДС вы можете поставить к вычету (Пункт 11 ст. 2 Протокола о товарах) после его уплаты и принятия на учет ввезенных товаров (Пункт 1 ст. 172 НК РФ).
Вместе с тем проверяющие считают, что применить вычет можно не ранее периода, в котором НДС по ввезенным товарам уплачен и отражен в налоговой декларации, а на заявлении о ввозе товаров проставлена отметка об уплате налога (Письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36; Письмо УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 19-11/60709; вопрос 3 Письма ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842@; п. п. 5, 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила)).
Поэтому если вы не готовы спорить, то в случае, когда уплата налога и получение отметки приходятся на разные кварталы, заявляйте НДС-вычет в декларации за тот квартал, в котором налоговая проставила отметку об уплате НДС. Если же вы готовы спорить, то суд вас поддержит (Постановления ФАС СЗО от 29.12.2008 по делу N А52-1178/2008; ФАС ЦО от 07.11.2006 по делу N А09-5040/06-31; ФАС МО от 01.08.2006, 03.08.2006 N КА-А40/7168-06; ФАС ПО от 11.07.2006 по делу N А55-34285/05; ФАС ВВО от 10.05.2006 по делу N А17-6251/5-2005; ФАС ЗСО от 22.03.2006 N Ф04-2454/2006(20507-А02-31)). Ведь отметка на период уплаты НДС не указывает. К тому же Протокол о товарах и гл. 21 НК РФ не связывают возникновение права на вычет ни с датой проставления отметки, ни вообще с ее наличием (Пункт 11 ст. 2 Протокола о товарах; п. 1 ст. 172 НК РФ).
В книге покупок для отражения вычета «ввозного» НДС вам нужно зарегистрировать заявление о ввозе и реквизиты платежки на перечисление НДС (Пункт 10 Правил; Письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-07-13/1-03).
В обычной декларации по НДС сумму «импортного» налога, подлежащую вычету, отражают в строке 190 разд. 3 (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н; п. 9 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).
Теперь переходим к ответам на конкретные вопросы.

Использование счета 15 позволит отложить уплату «ввозного» НДС по сырью в пути

Наша организация покупает сырье в Казахстане. Право собственности переходит к нам на дату поставки сырья на железнодорожную станцию на российско-казахской границе. Если сырье в собственность мы получаем, скажем, в сентябре, а приходуем его на склад уже в октябре (и в этом же месяце получаем товаросопроводительные документы), то за какой месяц нам нужно платить «ввозной» НДС?

За сентябрь, не позднее 20 октября. Правда, в Минфине считают, что при определенных обстоятельствах обязанность по уплате НДС может возникнуть и позже — в октябре.
Момент определения налоговой базы по «ввозному» НДС — это не дата оприходования товаров на склад, а дата их принятия на учет (Пункт 7 ст. 2 Протокола о товарах). А по правилам бухучета на счете 10-1 «Сырье и материалы» отражается, в числе прочего, и принадлежащее организации сырье, которое находится еще в пути (Комментарий к счету 10 разд. II Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Поэтому, как только вы учтете на счете 10 сырье, право собственности на которое к вам перешло, у вас возникнет обязанность заплатить «импортный» НДС и отчитаться по ввозу сырья. Однако, если на дату подачи декларации у вас еще не будет на руках товаросопроводительных документов, вы не сможете получить отметку об уплате НДС на заявлении о ввозе товаров (Пункты 2, 8 Порядка проставления отметок).
В более выгодном положении оказываются те организации, которые отражают поступление сырья в бухучете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Из авторитетных источников
Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Обязанность по уплате НДС при ввозе на территорию РФ сырья и материалов возникает в момент принятия их на учет на счет 10 «Материалы», а при ввозе товаров — на счет 41 «Товары».
Если на момент перехода права собственности, скажем, в сентябре, находящиеся в пути сырье, материалы, товары будут учтены на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а на счете 10 (41 — для товаров) отражены уже после оприходования на склад, допустим, в октябре, то уплатить НДС при ввозе сырья (товаров) нужно будет за октябрь».

Стоимость доставки, выделенная отдельной строкой, в базу по «ввозному» НДС не попадает

В контракте на поставку белорусских товаров стоимость доставки выделена отдельной строкой и в общей цене поставки не учтена. Нужно ли расходы на доставку включать в базу по НДС по ввезенным товарам?

Нет, не нужно. Ведь база по НДС — это договорная цена сделки, которую вы должны заплатить поставщику (Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах). А в вашем договоре в цену сделки (стоимость товара) стоимость доставки не включена. Увеличение же этой цены на какие-либо суммы Протоколом о товарах не предусмотрено.

Примечание
Ранее, в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов, для определения налоговой базы по НДС цену сделки требовалось увеличивать, в частности, на расходы по доставке, если они не были в нее заложены (Пункт 2 разд. I Приложения к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг»).

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
«В торговых отношениях государств — членов Таможенного союза база по НДС при ввозе товаров определяется как их стоимость (с учетом акциза по подакцизным товарам). При этом стоимостью является цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям договора. Поэтому в базу по НДС не следует включать стоимость доставки ввезенных товаров, если в договоре она выделена отдельной строкой и не учтена в стоимости товаров.
Однако когда по условиям договора стоимость товаров изначально определена с учетом расходов по их доставке, налоговая база по НДС должна определяться исходя из такой стоимости. Даже если в договоре будет отдельно указана включенная в стоимость товаров сумма расходов на доставку».

Примечание
Место реализации услуг по перевозке определяется по месту нахождения перевозчика (Статья 2, пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» (далее — Протокол об услугах)). То есть если товар доставляет белорусская (казахская) организация, местом реализации услуг по перевозке будет Беларусь (Казахстан). И, следовательно, российским НДС эти услуги облагаться не будут.

Стоимость шефмонтажа, не заложенная в цену оборудования, базу по НДС не увеличивает

Наша организация ввезла из Казахстана оборудование. Монтировать его у нас на заводе будут представители поставщика. Стоимость работ по шефмонтажу и пусконаладке в стоимость оборудования не включена и определена в отдельной спецификации к договору. Нужно ли при расчете «ввозного» НДС учитывать стоимость этих работ?

Нет, не нужно. При определении базы по НДС вы должны учитывать контрактную стоимость оборудования. Протокол о товарах не предполагает ее увеличение на какие-либо дополнительные расходы (Пункт 2 ст. 2 Протокола о товарах).
Однако это не означает, что стоимость работ по шефмонтажу и пусконаладке вовсе не будет облагаться российским НДС. Местом реализации этих работ будет Россия. Ведь они непосредственно связаны с оборудованием, находящимся на территории нашей страны (Подпункт 2 п. 1 ст. 3 Протокола об услугах). А значит, вы как налоговый агент должны будете рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДС со стоимости работ по шефмонтажу и пусконаладке (Пункт 2 ст. 161 НК РФ).

Купил товар у посредника — представь информационное сообщение о собственнике товара

Поскольку мы ввезли товары из Казахстана по договору с казахским посредником, действующим в интересах другой казахской организации, нам нужно заполнять разд. 3 заявления о ввозе товаров. Необходимые для этого данные о собственнике товаров и посредническом договоре казахский экспортер прислал в информационном сообщении. Нужно ли нам это информационное сообщение подавать в налоговую вместе с декларацией? Вроде бы такая обязанность Протоколом о товарах не предусмотрена…

Безопаснее приложить к декларации это информационное сообщение. Действительно, положения Протокола о товарах, требующие представлять информационное сообщение, можно прочитать двояко. С одной стороны, они позволяют сделать вывод, что при импорте товаров по договору, заключенному с посредником, информационное сообщение с данными об их собственнике нужно подавать лишь в особых случаях (например, при ввозе товаров с территории одной страны ТС по договору, заключенному с экспортером, не являющимся налогоплательщиком этой страны) (Пункты 1.2 — 1.5, абз. 1, 7 пп. 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Ваша ситуация к их числу не относится.
А с другой стороны, можно прочитать нормы Протокола о товарах и таким образом, что приобретение товаров у посредника само по себе является основанием для представления информационного сообщения (Абзац 7 пп. 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах) с данными об их собственнике (его наименовании и местонахождении, номере налогоплательщика) и посредническом договоре (Абзацы 2 — 6 пп. 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Как мы выяснили, именно так читают положения Протокола о товарах в Минфине.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
«Исходя из смысла норм Протокола о товарах, информационное сообщение должно представляться в налоговый орган российским импортером, в частности, в случае, когда поставщик из государства — члена Таможенного союза, у которого приобретаются товары, является посредником, а не собственником этих товаров. На основании этого сообщения российский импортер должен заполнять разд. 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

При автоперевозках товара из Беларуси ТТН-1 не нужна, если есть CMR и ТН-2

Скажите, какие транспортные (товаросопроводительные) документы нужно представлять в налоговую при автоперевозках товара из Беларуси. Нам дают только товарную накладную ТН-2 и международную товарно-транспортную накладную CMR. А налоговая требует еще и товарно-транспортную накладную ТТН-1. Но наши поставщики говорят, что при перевозках в Россию ТТН-1 они не выписывают.

Представлять товарно-транспортную накладную ТТН-1 для декларирования импорта белорусских товаров вам не требуется. В вашем случае транспортным документом является международная товарно-транспортная накладная CMR, а товаросопроводительным — товарная накладная ТН-2 (Письмо ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@).

Счета-фактуры при отгрузке товаров белорусы не выставляют

Мы ввезли товары из Республики Беларусь. Среди документов, переданных поставщиком, не оказалось счета-фактуры, и составлять его белорусы отказались. Сможем ли мы без этого документа получить отметку на заявлении о ввозе?

Сможете. Отсутствие счета-фактуры не помешает получить отметку налогового органа на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Ведь белорусским законодательством составление такого документа при отгрузке товаров не предусмотрено. При заполнении заявления о ввозе в графах 11 и 12 вам нужно указывать реквизиты документов, в которых указана стоимость товаров. Например, реквизиты накладных ТН-2 или ТТН-1 (Письмо ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@).

«Ввозной» НДС у упрощенца: уплата без права на вычет

В Протоколе о товарах сказано, что НДС, уплаченный по ввезенным товарам, принимается к вычету. Подскажите, как наша организация, применяющая УСНО (с объектом «доходы»), может воспользоваться вычетом.

Никак. Ведь в Протоколе о товарах указано, что вычеты предоставляются в порядке, предусмотренном законодательством страны импортера. А гл. 21 НК РФ предусматривает возможность вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию, только для плательщиков НДС (Пункт 11 ст. 2 Протокола о товарах; п. 1 ст. 171 НК РФ). Упрощенцы же плательщиками НДС в общем случае не являются (речь не идет об обязанности заплатить НДС при ввозе товаров и в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом) (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ).

«Ввозному» НДС — особые проводки

Мы первый раз импортировали товары из Казахстана. Можно ли для начисления «ввозного» НДС использовать счет 76?

Использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» нет оснований. Ведь речь идет о налоговых расчетах с бюджетом. А в Плане счетов (Утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для учета налогов есть специальный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему целесообразно открыть специальный субсчет для учета расчетов по «ввозному» НДС. Тогда начисленную сумму налога вы сможете отразить по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по НДС при ввозе товаров из стран ТС».

При возврате брака в Казахстан корректируем «импортный» НДС

Нужно ли декларировать как экспорт возврат бракованного товара, ранее ввезенного из Республики Казахстан?

Нет, не нужно. Все НДС-расчеты при возврате брака производятся в рамках импорта. Как именно, зависит от того, когда вы вернете некачественный товар — в месяце принятия его на учет или позднее:
(если) и ввоз товара, и вывоз брака произошли в одном месяце — вы просто не станете отражать в декларации по косвенным налогам (Утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н) импорт бракованных товаров. Вам также не нужно будет указывать некачественные товары и в заявлении о ввозе и платить по ним «ввозной» НДС;
(если) брак был возвращен не в месяце принятия товаров на учет — вам придется подать уточненную «импортную» декларацию (Пункт 9 ст. 2 Протокола о товарах). В ней вы уменьшите налоговую базу по НДС на стоимость некачественных товаров, возвращенных поставщику. А если вы уже успели заявить к вычету «ввозной» НДС в отношении бракованных товаров, то вам придется уточнить и эту декларацию по НДС (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н), уменьшив сумму вычетов.

Если некачественный товар не возвращается…

Часть товаров, ввезенных нашей организацией из Беларуси, оказалась некачественной. С поставщиком мы договорились так: некондицию мы ему не возвращаем и не оплачиваем. Мы уже заявили ввоз всей партии товаров и заплатили НДС. Можем ли мы подать уточненку и уменьшить сумму налога к уплате?

Попытаться стоит. Но вот примет ли ее налоговая или нет, сказать сложно. Дело в том, что порядок корректировки «ввозного» НДС в вашей ситуации Протоколом о товарах не предусмотрен. В нем сказано лишь, как действовать в случае возврата бракованных товаров (см. ответ на предыдущий вопрос).
Однако в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов (которое, кстати, вообще не регламентировало вопрос НДС-расчетов при обнаружении брака) ФНС разъясняла, что корректировка НДС-обязательств возможна и в ситуациях, когда бракованные товары не возвращаются поставщику. Уточненную декларацию в таком случае следовало подавать не ранее периода, в котором были отражены в бухучете расчеты по претензии к поставщику (Письмо ФНС России от 15.05.2006 N ММ-6-03/490@). Мы уточнили в Минфине, можно ли сейчас корректировать обязательства по НДС в аналогичном порядке.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
«По моему мнению, товары могут не возвращаться российским импортером поставщику из страны — участницы Таможенного союза в случае, например, подписания участниками договора акта об уничтожении товаров в связи с невозможностью их дальнейшего использования. При этом для корректировки обязательств по уплате НДС, на мой взгляд, можно руководствоваться правилами, которые применялись при возникновении таких ситуаций в российско-белорусских торговых отношениях».

Учитывая разъяснения Минфина, советуем подавать уточненку только после:
— отражения в бухучете расчетов по претензиям;
— оформления акта об уничтожении товаров, подписанного вами и представителем поставщика.

Что вывозим?

Первый вопрос, который может заинтересовать – это какой именно экспорт из России в Казахстан востребован. Ведь в любом случае, важнее всего для компании реализовать товар и найти рынки продажи.

На данный момент, как и многие годы, Казахстан является одним из ключевых внешнеторговых партнеров РФ.

Если взглянуть на структуру торговли, то это государство занимает 2 место среди СНГ и 9 среди мировых. Для Казахстана России главный торговый партнер, она опережает даже Германию и Китай.

Основу экспорта в Казахстан составляют:

  • Продукции машиностроения. Это в основном реакторы, котлы, оборудования и разного рода механические устройства.
  • Продукция химической промышленности.
  • Металлы, металлоизделия.
  • Автомобильный транспорт.
  • Минеральные продукты – в основном топливо.
  • Продовольство.
  • Древесина, целлюлозно-бумажные изделия.
  • Текстиль, обувь.

Но сосед также не отдыхает и поставки его промышленности представлены большими объемами. Так из Казахстана в Россию импортируют:

  • Минеральные продукты.
  • Метали и изделия из них.
  • Продукция химической промышленности.
  • Продукция машиностроения.
  • Продовольственные товары.

Специфика активной торговли в том, что существует граница огромной протяженности – больше 7000 км, а значит и много вариантов быстрой и недорогой доставки из регионов страны разных товаров. При этом есть ряд двусторонних договоренностей, которые помогают упростить процесс документального оформления экспорта в Казахстан.

Теперешнее и будущее

Уже стало понятно, что в соседнюю страну наше государство везет много чего, но очень полезным будет узнать, как это выглядит в денежном и процентном выражении. Так за 2 квартала прошедшего года экспорт достиг 4,55 млрд. долларов. Причем для экономики нашей страны эта статья экспорта очень важна. Так сравниться по этому показателю с соседом могут такие европейские страны как Франция и Польша, а опередил он уже Испанию, Финляндию, Индию, Великобританию и Бельгию.

Торговля с Казахстаном – экспорт и импорт развивается с самой организации Таможенного союза. Именно это экономическое образование позволило снять все политические препятствия для торговли. При этом сказать, что все безупречно нельзя, время от времени объемы торговли снижаются. Это поясняется не ухудшением партнерских взаимоотношений, а экономическим кризисом.

Кроме того, на экспортные отношения влияет состояние на международном рынке. Дело в том, что все внешнеторговые договора заключаются в долларах, а как только эта валюта претерпевает определенные изменения – это немедленно отражается на экспорте товаров из России в Казахстан.

Вполне логично, что подобное тесное взаимодействие нуждается в улучшениях. Каждая из стран имеет внушительные ресурсы и потенциал в экономическом плане, но пока что использование этих возможностей на полную невозможно. Перспективы в развитии большие, основой для этого способна стать программа импортзамещения в России и индустриализации в Казахстане. Сегодня специалисты прогнозируют, что развитие их приведет к улучшению и упрочнению торгово-экономических отношений двух стран.

Процесс оформления

Экспорт из Казахстана в Россию осуществляется по приблизительно одинаковой схеме, которая принята для всех государств Евразийского Экономического Союза. Касательно документов, то для осуществления ввоза в эту страну товаров для компаний из России нужны такие документы:

  • Внешнеторговый договор. На основании его осуществляется везение товаров. К этому документу выдвигаются особые требования, так важно не допускать в нем исправлений и неточностей. Все реквизиты и другие существенные моменты должны быть указаны разборчиво. Любые несостыковки способны нарушить экспорт-импорт Казахстана.
  • Заявление о вывозе товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Очень важна виза на этом документа от налоговой. Причем сам налог на добавочную стоимость должен вноситься в бюджет до 20 числа следующего месяца. Экспортеру на руках нужно иметь копию данного бланка.
  • Транспортная документация. Вывоз из страны или ввоз в Россию товаров из Казахстана невозможен без соответствующего документального подтверждения. В качестве такого может выступать транспортная накладная, УПД, которые должны быть подписаны водителем, проставлен номер машины, на которой перевозился товар. При этом следует учесть, что не все компании могут представить такие документы, и сделать это правильно. В результате возникают проблемы при пересечении границы.
  • Другие бумаги. В зависимости от производственной сферы могут понадобиться дополнительные лицензионные или разрешительные документы. Это могут быть сертификаты соответствия, документы подтверждающие безопасность: фитосанитарный, ветеринарный.

Если вам нужно осуществить импорт из Казахстана в Россию, провести оформление документов или получить консультационные услуги обращайтесь к нашим юристам. Форма для связи простая – напишите нам и получите консультацию.

Двойное назначение

Интересный факт – практически все товары, которые отправляются в Казахстан – 90% относятся к таким, которые имеют двойное назначение. В таком случае необходимо проводить дополнительную экспертизу. Необходимость ее поясняется тем, что нужно подтвердить отсутствие необходимости дополнительного лицензирования. Она желательна, если проводиться подтверждение 0 ставки НДС для экспорта в Казахстан, хотя и не является обязательной. Если подобного заключения нет, а границе могут возникнуть проблемы.

Особенно проблематично будет перевезти через границу с целью продажи в соседней стране товары, которые могут быть использованы в военных целях. Причем не нужно иметь подобное намерение, но если теоретически товар может быть использован с подобным умыслом, придется получать специальное разрешение.

Чтобы было понятней, к товарам двойного назначения, что Россия экспортирует в Казахстан, относятся те, которые используются в гражданских целях, но могут быть применены и для создания военного вооружения. Чаще всего это оборудование, сырье, отдельные информационные ресурсы научно-технического характера.

Подобные товары дополнительно подлежат экспортному контролю. Для этого в России создана специальная комиссия. Причем в этот орган преимущественно обращаются для лицензирования разного рода высокочастотного и радиоэлектронного оборудования, прекурсоров.

НДС при экспорте

Все тонкости и детали про оплату и возврат НДС при экспорте товаров, вы узнаете из нашей статьи. Переходите по

Так как торговля ведется в рамках единого экономического пространства, при правильном оформлении документов и своевременной оплате НДС, данный налог возвращается. Так данный механизм реализуется после того как декларация попадет в налоговый орган. Что касается сроков, то НДС при экспорте в Казахстан можно получить обратно через – 5-8 месяцев после отгрузки.

В процессе просчета данного налога нужно учитывать ряд существенных моментов. Так все товары реализуются в Казахстан по нулевой ставке, но при этом вносить платеж нужно, просто в будущем его вернут на расчетный счет в банке. Не стоит учитывать при вычете «входной» НДС, тех товаров, что идут на экспорт. Что делает процедуру значительно проще. Единственное исключение возврата при экспорте в Казахстан НДС это вывоз сырья. Для таких грузов необходим счет-фактура.

Механизм возврата

Детально стоит рассмотреть процесс возврата налога, ведь действовать можно двумя способами: самостоятельная подача необходимый бланков или обращение к специалистам.

Если решено своими силами возвращать НДС, то нужно действовать так:

  • Оформить и предоставить декларация в налоговый орган. При этом важно чтобы в документе не было ошибок. Иначе, во-первых, НДС при экспорте в Казахстан 2019 не вернут, во-вторых, есть риск получения штрафа.
  • Ожидание прохождения камеральной проверки. Ее осуществляет уполномоченный сотрудник налогового органа.
  • Возвращение средств на счет по результатам камеральной проверки.

Казалось бы, всего 3 простых этапа, но ожидание может затянуться на 3-5 месяцев.

Если у вас нет времени или желание ждать так долго, можно ускорить процесс. Мы поможем осуществить возврат НДС при экспорте из Казахстана без лишних проволочек. Для этого свяжитесь с нашими опытными юристами и опишите проблему, решение будет готово спустя пару минут. Форма связи всегда к вашим услугам.

Другие важные моменты

Есть еще ряд важных моментов, которые нужно учесть, заявляя возврат НДС. Среди таких:

  • Отводиться 180 дней на сбор необходимой для подачи в налоговый орган документации. Причем срок этот отмеряется от момента, когда товар был отгружен.
  • Оплата необходимого налога. В зависимости от товара, с которым осуществляется торговля с Казахстаном НДС на экспорт, может быть 10 или 18%.

Процесс экспортирования отображается в 4 разделе декларации. При этом обязательно нужны подтверждающие этот процесс документы. Просто так нулевая ставка не применяется.

В общем, процедуры ввоза и вывоза товаров между Россией и Казахстаном достаточно унифицированы, поэтому у большинства участников ВЭД особых сложностей не возникает.

Особенности начисления при импорте из стран ЕАЭС:

С созданием Таможенного Союза между странами участницами (напомним, что это Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) было отменено и таможенное оформление товаров.

Однако этот факт не означает отмену налога. Ответим на самые распространенные вопросы об НДС при импорте из стран ЕАЭС.

1. Нужно ли платить НДС?

— Да. Все товары, импортируемые в целях предпринимательской деятельности, облагаются НДС.

Важно, что все товары должны вывозиться с нулевой ставкой НДС (то есть стоимость товара минус ставка НДС от его стоимости).

Комментарий эксперта:

Несмотря на то, что товары на экспорт должны поставляться с нулевым НДС, многие компании этим пренебрегают. В результате на казахстанский рынок товар в большинстве случае поступает с иностранным НДС. В первую очередь это связано со сложностью возмещения налога. Таким образом, поставщики скрывают свой внутренний налог. Поэтому следует очень внимательно выбирать своих Поставщиков и проверять их на добросовестность!

2. Какой размер НДС при импорте из стран ЕАЭС?

— Действующая ставка НДС 12%. Сумма налога считается от налоговой базы (от стоимости товара +акциз). Импортная пошлина не высчитывается.

3. Нужно ли отчитываться перед налоговой?

— После проведения сделки, импортер обязательно отчитывается. Необходимо предоставить налоговую декларацию и квитанции, подтверждающие совершенный платеж.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *