Как оформить подписку на журнал

Как оформить подписку на газету или журнал?

1. Для начала решите для себя, какое издание вы хотели бы получать. Узнайте его подписной индекс. Это пятизначное число очень просто узнать в Интернете, каталогах прессы в почтовых отделениях или на официальной странице самого издания. К примеру, для газеты «Мир новостей» есть индивидуальный индекс 31913. Однако нужно учесть, что этот индекс будет отличаться в каталогах «Почта России» и «Пресса России». Может значительно различаться и индекс для льготной подписки. Выпишите на листочке это число, либо запомните его.

2. Затем приступаем к оформлению подписки. Ее можно оформить и через Интернет, не выходя из дома. Для этого зайдите на один из сайтов каталога (pressa-rf.ru; gazety.ru; delpress.ru). На сайте выберете в каталоге количество месяцев подписке, и галочкой отметьте нужный период. Обычно на сайтах представляется краткая информация по каждому изданию. Также каждая газеты имеет свой срок подписки. К примеру, какой-либо спортивный вестник может иметь срок подписки полгода, а оздоровительная газета – год. Это также нужно учитывать при подписке. Оплатить подписку можно электронными деньгами, при помощи Webmoney или ЯндексДеньги. Оплата, к слову, принимает и с пластиковых карт Visa и MasterCard.3. На некоторые региональные издания можно оформить подписку в редакции. Для этого заполняется бланк и оплачивается также на месте. Можно как в старые-добрые времена придти в любое почтовое отделение и, заполнить бланк абонемента и оплатить у оператора почтовой связи.4. Подписку лучше оформлять заранее, а не за несколько дней до фактического выхода прессы в свет. Если вы хотите оформить подписку на полгода в последних числах декабря или июня, то будьте готовы, что получать свое любимое издание, газету или журнал будете только в феврале или августе. Поэтому приходите хотя бы за месяц. Кстати, в ноябре, как правило, проводятся акции со скидками для каждого нового подписчика, гарантирующие снижением стоимости подписки на издание до 20 %.5. Оформить подписку вы можете в любом почтовом отделении нашей страны, совершенно независимо от того, в каком ее регионе вы находитесь, и на какой адрес хотите получать почту. Однако не забывайте, что адрес должен быть фактическим, независимо от вашей прописки. Очень часто многие из нас ошибочно указывают те адреса, где не проживают, а только прописаны. Если же вы хотите подарить подписку другому человеку – просто укажите в бланке его ФИО, и точный адрес. Вот и все! Будьте готовы получать почту прямо на дом!

В бухгалтерском учете затраты на любую бухгалтерскую периодику включаются в состав общехозяйственных расходов (у производственных организаций) или в состав расходов на продажу – у торговых организаций (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

При применении общей системы налогообложения НДС с предоплаты в безналичной форме можно принять к вычету в полной сумме — на основании полученного от издательства счета-фактуры и имеющегося платежного поручения на оплату подписки, при наличии в договоре с издательством условия о предоплате (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). «Авансовый» НДС можно отразить в бухгалтерском учете записью по дебету счета 19, субсчет «НДС с выданных авансов «, и кредиту счета 60, субсчет «НДС по выданным авансам». Тогда вычет «авансового» НДС отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 19, субсчет «НДС с выданных авансов » (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, письмо Минфина России от 12.04.2013 № 07-01-06/12203, Толкование Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных» // Бухгалтерский методологический центр: официальный сайт. 2014 (дата обращения 26.03.2014)).

По факту оказания услуг возникает право на вычет «входного» НДС со стоимости информационных услуг за определенный период. Вычет можно заявить на основании счета-фактуры издательства. Одновременно следует восстановить соответствующую часть «авансового» НДС, ранее принятого к вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

ПРИМЕР. ОПЛАТА ПОДПИСКИ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

Предположим, подписка на электронную версию бухгалтерского журнала на II полугодие стоит 9900 рублей, в том числе НДС 900 рублей. Предоплату за подписку организация перечислила в апреле. Счета-фактуры и акты оформляются по окончании каждого месяца подписки. Бухгалтер сделает следующие проводки.

В апреле:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»   КРЕДИТ 51 — 9900 руб. – перечислена предоплата за подписку на II полугодие;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по выданным авансам»   КРЕДИТ 60 субсчет «НДС по выданным авансам» — 900 руб. – отражен НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по выданным авансам» — 900 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты.

Ежемесячно в период с июля по декабрь:

ДЕБЕТ 26 (44)   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам» — 1500 руб. ((9900 – 900) / 6) – отражены расходы на подписку за текущий месяц;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным услугам»   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам» — 150 руб. (900 / 6) – отражен «входной» НДС со стоимости подписки за текущий месяц;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным услугам» — 150 руб. – принят к вычету «входной» НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «НДС по выданным авансам»   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 150 руб. – частично восстановлен «авансовый» НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам»   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» — 1650 руб. (1500 + 150) – зачтена часть предоплаты в счет оплаты стоимости подписки за месяц.

Если решено оплатить подписку наличными через подотчетное лицо, то на основании его письменного заявления оформляется расходный кассовый ордер. Заявление подотчетного лица составляют в произвольной форме, включая в него информацию о сумме выдаваемых наличных денег, о сроке, на который они выдаются, за подписью руководителя и с указанием даты (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У)*.

Условия принятия к вычету НДС с предоплаты в случае оплаты подписки наличными деньгами не соблюдаются, так как отсутствует платежное поручение (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39). Поэтому заявлять к вычету «авансовый» НДС в этом случае рискованно. Безопаснее осуществить вычет «входного» НДС — по факту оказания услуг за соответствующий период (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом не нужно восстанавливать «авансовый» НДС.

ПРИМЕР. ОПЛАТА ПОДПИСКИ НАЛИЧНЫМИ

Воспользуется условием примера 1 и допустим, что подписка на электронную версию бухгалтерского журнала на II полугодие оплачена наличными деньгами через подотчетное лицо. Организация не заявляет вычет «авансового» НДС во избежание спора с налоговой инспекцией. Бухгалтер сделает следующие записи.

В апреле:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 — 9900 руб. – выданы из кассы деньги под отчет;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»   КРЕДИТ 71 — 9900 руб. – внесена предоплата за подписку на II полугодие.

Ежемесячно в период с июля по декабрь:

ДЕБЕТ 26 (44)   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам» — 1500 руб. – отражены расходы на подписку за текущий месяц;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным услугам»   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам» — 150 руб. – отражен «входной» НДС со стоимости подписки за текущий месяц;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным услугам» — 150 руб. – принят к вычету «входной» НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам»   КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» — 1650 руб. – зачтена часть предоплаты в счет оплаты стоимости подписки за месяц.

* Подотчетное лицо обязано не позднее трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу сдать авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих понесенные расходы.

Ответ от 29.11.2018

В соответствии с указаниями, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее — Указания № 65н), расходы по подписке на периодические и справочные издания отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ в увязке с видом расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Оплата подписки — это предварительная оплата еще не полученной продукции (периодических изданий) на основании выставленного счета. Следовательно, эту операцию необходимо учитывать с использованием счета 206 26 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»:

Дебет КРБ 244 Х 206 26 560 Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение забалансового счета 18 (226 КОСГУ) — перечислена предварительная оплата за подписку на издания (п. 73 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее — Инструкция № 174н).

Размеры авансовых платежей могут быть ограничены нормативным правовым актом публично-правового образования.

Правила распространения периодических печатных изданий по подписке утверждены постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759. Согласно п. 12 Правил № 759 подписчик может отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. При этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров.

По мере поступления экземпляров издания учреждению представляются документы, подтверждающие их отгрузку (накладные, счета-фактуры). На ежедневные газеты, как правило, оформляется один счет-фактура за месяц или квартал. Расходы также ежемесячно в течение периода подписки списываются на себестоимость готовой продукции, работ, услуг (финансовый результат текущего периода).

Если никаких документов при поступлении экземпляра газеты учреждению не представляется, для подтверждения факта получения издания целесообразно составлять акт в произвольной форме, который содержит обязательные реквизиты согласно п. 25 Концептуальных основ, утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н. Можно также регистрировать получение изданий в журнале, книге или другом специальном регистре, самостоятельно разработанном учреждением.

Таким образом, расходы по подписке отражаются в учете записями:

Дебет КРБ 244 Х 109 ХХ 226 (Х 401 20 226) Кредит КРБ 244 Х 302 26 730 — приняты обязательства в сумме ежемесячного поступления подписных изданий (п. 149 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ 244 Х 302 26 830 Кредит КРБ 244 Х 206 26 660 — зачтен авансовый платеж по мере поступления подписных изданий (п. 98 Инструкции № 174н).

Для учета периодических изданий для комплектации библиотечного фонда предназначен забалансовый счет 23 «Периодические издания для пользования» (п. 377 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). В этом случае к учету периодика принимается в условной оценке: один объект (номер журнала, годовой комплект газеты) — один рубль.

Для учета периодических изданий, которые не включаются в состав библиотечного фонда, забалансового счета не предусмотрено. С целью контроля за сохранностью полученных по подписке журналов и газет учреждение вправе ввести дополнительный забалансовый счет (п. 332 Инструкции № 157н) либо разработать систему внеучетного контроля (без применения забалансовых счетов), например, вести журнал учета периодических изданий.

Оприходование и учет электронной версии издания

Организация решила оформить подписку на издание (газету) в электронном виде. Подскажите, как оприходовать и учитывать электронную версию газеты?

По нашему мнению отразить приход электронного издания Вы можете документом, предусмотренным ст. 313 НК РФ — справкой бухгалтера с приложением распечатки отсканированного изображения первой страницы соответствующего номера электронного издания с выходными данными.

Налог на прибыль

Для налога на прибыль пунктом 29 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу.

Расходы на подписку на литературу, используемую в производственных целях, могут быть учтены в целях налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Расходы на подписку признаются по мере получения журналов (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Что касается НДС, то сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная издательством, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и может быть принята к вычету на основании счета- фактуры после принятия журнала к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета расходы на электронную подписку учитывают в авансах выданных и по мере получения номеров (ежемесячно) списывать соответствующую сумму на расходы. При этом в учете формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

Дт 60.02 Кт 51 — перечислена издательству предоплата в счет будущей поставки номеров. Дт счетов учета затрат Кт 60.01 — учтен очередной номер журнала. Дт 19 Кт 60.01 — отражена сумма НДС, предъявленная издательством. Дт 68 Кт 19 — принят к вычету НДС, предъявленный издательством. Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс (часть аванса).

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно

Вы можете заключить договор информационно-технологического сопровождения с рекомендованным фирмой «1С» партнером.

Как отразить подписку на электронную версию бухгалтерского журнала?

Что касается НДС, то сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная издательством, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и может быть принята к вычету на основании счета- фактуры после принятия журнала к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Бухгалтерский учет В целях бухгалтерского учета расходы на электронную подписку учитывают в авансах выданных и по мере получения номеров (ежемесячно) списывать соответствующую сумму на расходы. При этом в учете формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н): Дт 60.02 Кт 51 — перечислена издательству предоплата в счет будущей поставки номеров.

НК РФ) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом п. 29 ст. 270 НК РФ напрямую указывает, что в целях исчисления налога на прибыль не учитывается стоимость подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу.

Отражение в учете расходов на подписные издания (валова с.)

Прочие работы, услуги» КОСГУ. К сведению. Заметим, что аналогичные указания по отражению данных расходов содержали Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н. На практике у бухгалтеров нередко возникает вопрос: следует ли относить расходы на подписку к расходам будущих периодов, применяя счет 405 50 «Расходы будущих периодов», либо их нужно учитывать в качестве авансов, выданных с использованием счета 206 20 «Расчеты по авансам по работам, услугам»? Для разъяснения ситуации, связанной с отражением расходов на подписку и применением того или иного счета, обратимся к Инструкции N 157н <2.
Положения 34н) и закрепляется в учетной политике (п. 4, 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5):Дебет 20 (26, 44) Кредит 97- списана соответствующая часть стоимости электронной версии журнала.Перечисление денежных средств в оплату предоставляемых прав доступа к электронной версии журнала отражается записью:Дебет 60 Кредит 51- оплачена подписка на электронный журнал.В том случае, если факт уплаты денежных средств предшествует факту передачи прав доступа к электронной версии (деньги перечислены раньше, чем получена накладная), в учете отражается уплата аванса:Дебет 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит 51- оплачена подписка на электронный журнал;Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 «НДС с авансов выданных»- принят к вычету НДС по счету-фактуре поставщика (при наличии на то оснований, смотрите п. 9 ст.

Как отразить в бухучете электронную подписку по накладной в 2018 году

ИнфоПри покупке лицензионных электронных изданий единовременный платеж за право пользования этим изданием отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» , который закрывается путем ежемесячного списания расходов на журнал в расходы по обычным видам деятельности. Срок списания расходов – срок действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007). После того, как вы получили код доступа к электронному изданию, делайте проводкуД-т 97 К- 60- стоимость периодического издания относится на расходы будущих периодов Как списываются расходы на электронный журнал в себестоимость? Вы можете определить это самостоятельно и утвердить в учетной политике (п.
4, 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России № 07-02-06/5 от 12 января 2012 г.). Списывать расходы на подписку в затраты компании можно следующими способами: – равномерно;– пропорционально доходам, полученным от реализации.
В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются организацией самостоятельно.В данном случае срок подписки составляет 6 месяцев. В связи с этим, с учетом приведенного п. 1 ст. 272 НК РФ, считаем, что понесенные затраты следует в течение срока подписки включать в состав соответствующей статьи расходов по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ) ежемесячно равными долями по мере открытия доступа к очередному номеру журнала.Отметим также, что согласно п. 14 ст. 270 НК РФ при методе начисления предварительная оплата (аванс) не признаётся расходом по налогу на прибыль. 2. НДС В соответствии с п. 1 ст.
Таким образом, если учреждение выписало журнал, не относящийся к сфере деятельности организации, учесть такие расходы будет проблематично.Если учреждение выписало журнал, используемый в производственных целях, то необходимо учитывать следующее. Вне зависимости от того, применяет организация в налоговом учете метод начисления или кассовый метод, сумма предоплаты, перечисленная распространителю, в составе расходов не учитывается, поскольку на момент перечисления денежных средств услуга еще не оказана (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ).Далее, если оснований для признания стоимости подписки в налоговом учете достаточно, чтобы ее оплата была обоснованна, то есть экономически оправданна с точки зрения деятельности, которую ведет организация, и документально подтверждена, то бухгалтеру необходимо определить, в составе каких расходов мы можем учесть данные затраты.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».Таким образом, на момент получения прав пользования на электронную версию журнала (на момент передачи организации пароля и логина) стоимость подписки следует отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»:Дебет 97 Кредит 60- получено право доступа к электронной версии журнала.Основанием для данной записи в рассматриваемом случае является товарная накладная.Дебет 19 Кредит 60- выделен НДС;Дебет 68 Кредит 19- НДС принят к вычету.В дальнейшем сумма, учтенная на счете 97, подлежит списанию на счета учета затрат (26, 44 и т.д.) исходя из сроков использования, определенных в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007), в рассматриваемом случае — 6 месяцев.
При несогласии подписчика доплатить до новой цены подписки распространитель вправе расторгнуть договор подписки в судебном порядке. Распространитель периодических печатных изданий по договору подписки (далее — распространитель) представляет подписчику следующую информацию (п. 4 Правил): — наименование периодического печатного издания; — описание его основных потребительских свойств; — цену подписки; — условия подписки (система и территория распространения, объем издания, периодичность выхода, подписные периоды); — фирменное наименование (наименование) редакции, издателя, его место нахождения (юридический адрес); — сведения о регистрации периодического печатного издания; — место получения дополнительной информации (адрес, номер телефона и др.).

Подписка через Интернет

Нередко, на любимую газету или журнал можно оформить подписку через Интернет, на их официальных сайтах. В таком случае, вся необходимая информация, такая как срок подписки, адрес подписчика вводится в определенную форму. Для того, чтобы оплатить услугу необходимо иметь банковскую карту, но некоторые издания принимают деньги и из электронных платежных систем. Также вполне можно воспользоваться альтернативами в виде банковского перевода, или оплатой через терминалы.

Также благодаря Интернету можно не стоять в очередях на почте, а зайти на официальный сайт «Почты России» www.russianpost.ru и кликнуть на баннер, который отсылает к онлайн-подписке, или зайти непосредственно на сайт www.pressa-rf.ru или www.vipishi.ru. После регистрации необходимо указать свои данные. После чего следует выбрать в каталоге интересующий вас журнал или газету, добавить его в корзину и оплатить подписку любым удобным для вас способом.

Другие способы оформления подписки

Если у вас нет возможности воспользоваться благами Интернета, то перед тем, как оформить подписку на почте, следует изучить периодическое издание, в большинстве из них читателю предлагается вырезать из него квитанцию, где написаны все необходимые реквизиты, и отнести в банк. От читателя требуется только предварительно указать период, на который будет осуществляться подписка и свой адрес. После чего оплаченную квитанцию нужно принести в редакцию, если это возможно или выслать почтой. Также можно произвести оплату непосредственно в редакции, что значительно сэкономит время. Ну, вот теперь вы знаете, как оформить подписку и сможете наслаждаться любимым журналом вовремя.

В соответствии со статьей 2 Закона №176-ФЗ пользователи услуг почтовой связи — граждане, органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления и юридические лица, пользующиеся услугами почтовой связи. Согласно ОКВЭД перечень услуг связи (код 64) включает прочую деятельность почтовой связи. Эта группировка включает в себя: подписку на газеты, журналы, книги и другие печатные издания (код 64.11.14), пересылку и доставку газет, журналов и других печатных изданий (код 64.11.14), продажу почтовых марок, маркированных карточек (открыток) и конвертов (код 64.11.14) и тому подобное.

Осуществляя хозяйственную деятельность, практически каждая организация пользуется услугами почтовой связи, заключая договора подписки на периодические издания.

Рассмотрим порядок отражения операций, связанных с оформлением подписки на периодические издания.

Бухгалтерский учетНапомним, что организации при отражении в бухгалтерском учете расходов руководствуются нормами 10/99.

Согласно пункту 2 ПБУ 10/99, расходы возникают у организации, когда происходит выбытие активов или возникновение обязательств. Если организация перечисляет денежные средства в оплату подписки, то факта выбытия активов у нее не происходит, ведь в данном случае один актив заменяется другим: выбывают денежные средства, но возникает дебиторская задолженность. Новых обязательств при этом не возникает, соответственно, и расходов в этот момент у организации нет.

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 10/99 не признается расходом организации для целей бухгалтерского учета выбытие активов:

  • «в порядке предварительной оплаты материально — производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в виде авансов, задатка в счет оплаты материально — производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг»;

Следовательно, с точки зрения ПБУ 10/99, перечисление денежных средств за подписку представляет собой не что иное, как предварительную оплату под предстоящее получение периодических изданий.

Порядок предварительной оплаты регулируется статьей 487 ГК РФ, согласно которой под предварительной оплатой понимается обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи его продавцом товара.

При оформлении подписки на периодические издания организация осуществляет расчет сразу за все издания, которые будут поступать в будущих отчетных периодах. Расчет производится в том отчетном периоде, в котором оформляется подписка.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета затраты на подписку не будут признаваться расходами организации до тех пор, пока организация не начнет получать экземпляры подписных изданий. Итак, перечисленные средства за подписку учитываются у организации не в составе расходов будущих периодов, а в составе предварительной оплаты.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», перечисление предоплаты за периодические издания отражается проводкой:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

После получения периодических изданий бухгалтеру организации нужно определить относятся ли они в состав основных средств или нет.

Напомним, что согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 года №359 «О принятии Общероссийского классификатора основных фондов», периодические издания относятся к основным фондам (код 19 0001112).

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01, при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • использование в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Если вышеперечисленные условия выполняются, то периодическое издание признается основным средством.

Напоминаем, что в Приказом №147н в ПБУ 6/01 внесены изменения.

Так, если прежняя редакция пункта 18 ПБУ 6/01 содержала абзац в соответствии с которым организации имели возможность списывать приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания на затраты в момент их отпуска в производство, то с 1 января 2006 года данная норма исключена.

Правда, у организации с 1 января 2006 года имеется возможность учитывать такие издания в составе МПЗ. Это позволяет сделать пункт 5 ПБУ 6/01, согласно которому:

«Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением». Если организация использует эту возможность, то закрепив это положение в учетной политике организации, можно списать периодическое издание на затраты в момент отпуска его в производство.

Отметим, что если стоимость приобретенного организацией издания превышает 20 000 рублей (что, конечно, маловероятно, но возможно, например, какой либо справочник), то существующее бухгалтерское законодательство умалчивает о том, следует ли на указанное издание начислять амортизацию или нет.

По мнению авторов настоящей книги, в отношении таких периодических изданий, можно воспользоваться нормами налогового учета.

Подпунктом 6 статьи 256 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не подлежат амортизации приобретенные издания (книги, брошюры и иные объекты), при этом их стоимость включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в полной сумме в момент приобретения указанных объектов. Поэтому, организация может закрепить в бухгалтерской учетной политике порядок, используемый в целях налогообложения. Заметим, что аналогичная точка зрения прослеживается и в Письме Минфина Российской Федерации от 15 мая 2006 года №07-05-06/116 «Расходы налогоплательщика на приобретение бухгалтерской литературы».

Напоминаем, что на каждый объект основных средств заводится инвентарная карточка по форме ОС-6, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Пример 1

Организация «А» оплатила годовую подписку на ежемесячный журнал «Налоги и право». Стоимость годовой подписки составила 3 300 рублей, в том числе НДС (10%) 300 рублей.

В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета установлено, что журнал «Налоги и право» будет использоваться более 12 месяцев. При этом учетной политикой закреплено, что активы, удовлетворяющие условиям пункта 4 ПБУ 6/01 и стоимостью менее 20 000 рублей, учитываются организацией в качестве МПЗ и списываются на затраты в момент отпуска в производство.

Бухгалтерский учет организации «А» ведется с использованием субсчетов:

60-1 «Авансы выданные»,

60-2 «Расчеты с почтовым отделением».

Операции, связанные с подпиской в бухгалтерском учете организации, отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
60-1 51 1 500 Оплачена подписка на журнал
08 60-2 250 Отражена стоимость первого журнала по подписке (при получении первого журнала) 3 000/12
19 60-2 25 Отражен НДС
60-2 60-1 275 Списана часть аванса за подписку
10 08 250 Учтен журнал в качестве МПЗ
68 19 25 Принят к вычету НДС
26 10 250 Списана стоимость первого журнала по подписке

class=»klerktable»>В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

Для принятия организацией к вычету из бюджета суммы НДС, уплаченной за подписку необходимо, чтобы представителями почтового отделения была оформлена счет-фактура.

Напоминаем, что для реализации налогоплательщиком права на вычет у него должны выполняться следующие условия:

  • периодическое издание, на которое подписалась организация, должно использоваться в налогооблагаемой деятельности;
  • периодическое издание должно быть принято к учету;
  • у налогоплательщика на руках должен быть счет-фактура, оформленный надлежащим образом.

Если организация для целей бухгалтерского учета установила в своей учетной политике срок полезного использования приобретаемых периодических изданий менее 12 месяцев, то данные издания не учитываются в составе объектов основных средств. В данном случае поступление периодических изданий и принятие их к бухгалтерскому учету будет отражаться по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Пример 2

Организация «А» в ноябре текущего года оформила подписку на первое полугодие следующего года на журнал «Налоги и право». Журнал выходит 1 раз в месяц.

Стоимость годовой подписки 3 300 рублей, в том числе НДС 10% -300 рублей.

Учетной политикой организации установлено, что срок полезного использования получаемого журнала составляет 6 месяцев. Доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль определяются организацией по методу начисления.

В бухгалтерском учете организации «А» будут сделаны следующие проводки:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
Ноябрь
60-1 51 1 650 Оплачена подписка на журнал
Январь
10-9 60-2 250 Принят к учету первый журнал по подписке (при получении первого журнала)
19 60-2 25 Отражен НДС первого журнала по подписке
68 19 25 Принят к вычету НДС первого журнала по подписке
60-2 60-1 275 Списана часть аванса за подписку
26 10-9 250 Списана стоимость первого журнала по подписке

class=»klerktable»> Окончание примера. Если организация-подписчик оформила подписку на периодические издания, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью, то затраты на нее будут отражаться в соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 согласно которому внереализационными расходами являются:

«перечисление средств (взносов, выплат и так далее), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно — просветительского характера и иных аналогичных мероприятий».

Пример 3

Воспользуемся условием предыдущего примера, только предположим, что организация «А» оформила подписку на спортивный журнал.

В бухгалтерском учете организации «А» расходы на подписку на спортивный журнал будут отражены проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
Ноябрь
60-1 51 1 650 Оплачена подписка на журнал
Январь
10-9 60-2 250 Принят к учету первый журнал по подписке (при получении первого журнала)
68 19 25 Принят к вычету НДС первого журнала по подписке
60-2 60-1 275 Списана часть аванса за подписку
91-2 10-9 250 Списана стоимость первого журнала по подписке
91-2 19 25 Сумма НДС списана в состав внереализационных расходов

class=»klerktable»>Налоговый учет В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ:

«Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей».

Иначе говоря, если стоимость печатного издания составляет более 10 000 рублей, то для целей главы 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ оно признается амортизируемым имуществом. Однако амортизация по нему не начисляется, так как подпунктом 6 пункта 2 статьи 256 НК РФ установлено, что: «Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов».

Следовательно, стоимость таких периодических изданий будет включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения изданий (статья 264 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Дата возникновения расходов при методе начисления определяется в соответствии со статьей 272 НК РФ. Расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся исходя из условий сделки. Расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно в случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

Налог на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты НДС установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ, обложение НДС по ставке 10% производится при реализации:

«3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания».

Таким образом, при реализации периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, обложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов.

Сумму НДС, уплаченную организацией почтовому отделению связи при подписке на периодические издания, можно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором издания получены. При этом должны быть одновременно выполнены условия статей 171 и 172 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *