Формирование дебиторской задолженности

Содержание

Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность (далее по тексту – ДЗ) представляет сумму долговых обязательств, которые причитаются организации со стороны должников. В их роли выступают различные дебиторы – клиенты, партнеры, поставщики, заемщики, государство.

Согласно базовым стандартам отчетности, определение ДЗ осуществляется как суммы, которая причитается организации от покупателей.

Дебиторский долг – своего рода иммобилизация от хозяйственного оборота собственных оборотных ресурсов компании. Он образуется в случае фактической реализации и отсутствии получения за нее выручки.

Традиционно покупатель не подтверждает обязательство в письменном порядке, единственной базой считается подпись в документации о приемке товара. Не зависимо от временного периода погашения, дебиторская задолженность имеет отношение к оборотным активам организации.

Управление ДЗ выступает в качестве отдельного направления в финансовом менеджменте. Ключевая цель состоит в повышении показателей прибыли компании за счет эффективного применения и учета обязательств. К основным задачам относят:

  • проверочные мероприятия в отношении дебитора, осуществляемые в комплексе;
  • юридическое сопровождение совершаемых сделок;
  • финансирование ДЗ;
  • учетные и контрольные мероприятия по оценке эффективности;
  • ведение претензионных работ с недисциплинированными организациями;
  • формирование экономических взаимоотношений между государственной стороной и предприятиями.

В каких случаях образуется

Ключевой причинный фактор возникновения долга – разные даты исполнения обязательств со стороны участников договора. К примеру, поставщик уже успел отгрузить продукцию, а покупатель не успел за нее рассчитаться.

Получается, что лицо, приобретающее товарные единицы, становится дебитором в отношении лица, их продающего.

Присутствие задолженности считается неотъемлемым моментом в любом бизнесе. Конечно, многие предприниматели и корпорации желают работать на основании предоплаты и получать средства в момент отгрузки, но на практике это практически невозможно.

Поэтому поставщики вынуждены предоставлять отсрочку или так называемый коммерческий кредит. Не каждый клиент согласится сотрудничать на основании предоплаты, и не каждый поставщик захочет лишиться отлаженной сети сбыта.

Рост сбытовой сети и увеличение объема продаж почти всегда взаимосвязаны с ростом ДЗ. Поэтому в процессе проведения организацией анализа основных показателей необходимо определиться с причинным фактором возрастания долговых обязательств.

В качестве дебиторов организации выступают различные стороны и контрагенты. Есть несколько практических примеров, когда те или иные обстоятельства вызвали формирование долга:

  • организация отгрузила аванс покупателю, но он не успел перечислить средства в счет оплаты;
  • фирма перевела предоплату и еще не получила продукцию, которую заказывала;
  • компания оплатила налоги в величине большей, чем это требуется;
  • работодатель выдал своему сотруднику заем.

Это лишь рядовые случаи формирования долговых обязательств такого плана, на самом деле их перечень значительно больше.

Счета учета

Поскольку ДЗ – результат многочисленных операций, конкретного счета для ее отображения не существует. Она состоит из нескольких элементов и представляет собой их сумму, соответственно, отражение происходит в рамках нескольких счетов плана счетов и по нескольким строчкам бухгалтерского баланса одновременно.

С позиции гражданского законодательства ДЗ выступает в качестве имущественного права и наделяет организацию полномочием на получение определенной денежной величины от должника. В бухучете отражение ДЗ осуществляется по дебету:

  • 60 – расчетные действия с поставщиками и подрядчиками (используется в случае, если компанией был выдан аванс в счет поставки);
  • 62 – операции, осуществляемые с заказчиками и покупателями (если в счет последующей оплаты произошла поставка товарных позиций, сервисов, работ);
  • 68 – расчетные мероприятия, связанные с оплатой налоговых отчислений и сборов (если произошла переплата в бюджетные фонды);
  • 69 – долги в адрес компании со стороны фондов социального обеспечения и страхования (если были переплаты в этом направлении);
  • 70 – транзакции с персоналом по оплате работы (в случае, если с работника требуется удержать определенные денежные величины в пользу организации);
  • 71, 73 – расчеты с подотчетными лицами и персоналом по другим операциям;
  • 75 — расчетные действия с учредителями в случае, если у них имеется задолженность по капиталу;
  • 76 – взаимодействие с дебиторами, кредиторами.

Особенности и примеры

Особое внимание уделяется следующему нюансу. В рамках формы Ф-1 задолженность отражается конкретизировано. Дебиторская задолженность считается активом предприятия, поэтому не подразумевает начисления сальдо, даже если аналитический счет по операции имел дебетовое или кредитовое сальдо.

Оформление долга, полученного векселями, осуществляется посредством вспомогательного счета. При этом имеют место быть следующие хозяйственные операции:

  • Дт 62 Кт 90(1) – реализация продуктовых единиц или оказание определенных услуг;
  • Дт 90 Кт 68 – осуществление расчетных мероприятий по налогу на добавленную стоимость;
  • Дт 62 Кт 62 – поступление векселей со стороны покупателей;
  • Дт 51 Кт 62 – расчетные операции по оплате векселей со стороны покупателей.

После того как ДЗ списывается или погашается, в строчке 1230 баланса ее отражение не происходит. Речь о погашении может идти тогда, когда по договору были выполнены все условия оплаты.

Чтобы бухгалтерия смогла провести детальный и достоверный анализ, делаются следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 62 Кт 90(1) – начисление ДЗ за осуществленные работы;
  • Дт 90(3) Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость;
  • Дт 76 Кт 91(1) – продажа долга организации в адрес сторонней компании;
  • Дт 91(2) Кт 62 – когда произошло списание дебиторской задолженности;
  • Дт 99 Кт 91(9) – выявление убытка в рамках оформленного договора цессии.

Таким образом, операции по учету дебиторской задолженности не представляют особого труда, если действовать грамотно, последовательно и в соответствии с нормами действующего законодательства.

Технологии возврата дебиторской возможности представлены ниже на видео.

Вопрос 23. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность– это задолженность другой организации, работников и физических лиц перед данной организацией.

Кредиторская задолженность– называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

По сфере возникновения дебиторскую и кредиторскую задолженность делят на две группы:

  1. задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;

К этой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Она учитывается на счетах 62 и 60.

  1. задолженность по другим операциям.

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

  • авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

  • суммы по предъявляемым претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»);

  • задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»);

  • задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»);

  • задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

  • задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68);

  • задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69);

  • задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76);

  • обязательства по выплате дивидендов (счет 75);

  • задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76).

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно и в зависимости от сроков погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций.

В Гражданском кодексе и Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

  • платежными поручениями;

  • по аккредитиву;

  • чеками;

  • инкассо.

Наиболее распространенной формой являются расчеты платежными поручениями. Владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения используются для предварительной и последующей оплаты товаров (работ, услуг), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам.

При аккредитивной форме расчетовучреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности, работы или услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя.

Такая форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем. Продукция оплачивается по месту нахождения поставщика после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки.

Чекопределяется как ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должен составлять договор, в силу которого у сторон появляются определенные права и обязательства. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя средств по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по оплате банку соответствующей суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами в договоре.

При отсутствии свободных денежных средств возможно использовать товарообменные операции, осуществляемые на основе договора мены (ст. 567, ст. 568 ГК РФ).

При возникновении у организаций встречных требований и взаимных задолженностей в ситуации, когда в результате исполнения двух или более договоров между собой каждая сторона одновременно выступает кредитором по одному обязательству и должником по другому, партнеры прибегают к такому способу прекращения обязательств, как взаимный зачет.

В последнее время широкое развитие получил биржевой рынок, и соответственно начали развиваться специфические биржевые формы расчетов. На бирже могут совершаться простые, форвардные, фьючерсные и опционные сделки.

Простые биржевые сделки – это сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении реального товара; форвардные сделки — это сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении реального товара с отсроченным сроком его поставки; фьючерсные сделки — сделки, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении стандартных контрактов на поставку биржевого товара; опционные – сделки, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку биржевого товара.

Одним из главных инструментов контроля за состоянием расчетов с кредиторами и дебиторами является инвентаризация расчетов. Инвентаризация задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, с бюджетом с подотчетными лицами, работниками, банками и другими кредитными учреждениями, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета расчетов.

Понятия, виды и классификация задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность юридических и физических лиц (дебиторов) данной организации. Такую задолженность еще называют требованиями организации. Задолженность появляется в результате расчетов, денежных взаимоотношений, возникающих между организацией и другой организацией или физическим лицом по товарным и нетоварным операциям.

Экономическая сущность дебиторской задолженности выступает в виде средств, временно отвлеченных из оборота компании. Данное отвлечение может спровоцировать дополнительную потребность в ресурсах и привести к напряженному финансовому состоянию.

Обобщая различные мнения авторов в толковании понятия дебиторская задолженность, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения.

Согласно одной из них, дебиторская задолженность является частью актива организации. Данное толкование в основе своей имеет балансовый принцип. «Дебет» в переводе с латинского языка означает «он должен», отсюда дебитор — должник или заемщик.

В.Б.Ивашкевич в исследовании «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» определяет дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами .

Н.П.Кондраков под дебиторской задолженностью понимает задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.) Организации и лица, которые должны данной организации, называет дебиторами .

Некоторые отечественные и зарубежные экономисты рассматривают дебиторскую и кредиторскую задолженности как инструмент управления оборотным капиталом организации. По их мнению, дебиторская задолженность представляет собой вложение средств и расширение продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала.

С позиции маркетинговой политики организации ряд авторов трактуют дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. Под влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие субъекты стремятся привлечь как можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская задолженность является ожидаемой и планируемой в рамках кредитной политики организации.

Дебиторская задолженность с юридических позиций — это капитал организации — кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организаций-должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они включаются в текущие активы последней либо направляются на погашение ее кредиторской задолженности. Образование дебиторской задолженности первоначально связано с предоставлением денег или материальных ценностей в долг с их последующим возвратом.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть:

1. связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями);

2. не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на:

1. краткосрочную (срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты);

2. долгосрочную.

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на:

1. нормальную (срок оплаты не наступил);

2. просроченную (задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок).

Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.

Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

Учет резервов по сомнительным долгам:

В настоящее время организации обязаны создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

· по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

· от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 % от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

· до 45 дней — сумма создаваемого резерва не увеличивается.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией исключительно на покрытие убытков от безнадежных долгов.

При формировании резерва в бухгалтерском учете составляется проводка:

1. Дебет счета 91 Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — на сумму созданного резерва.

Погашение долгов за счет созданного резерва осуществляется проводкой:

· Дебет счета 63 Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, отражаются в балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в бухгалтерском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается.

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

Таблица 1 — Типовые проводки по дебиторской задолженности:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебит

Кредит

Возврат покупателям, заказчикам ранее полученных авансов, излишне перечисленных сумм, уплата неустоек и штрафов

51,50, 52,55

Зачет авансов полученных и предварительной оплаты

Отражение отпуска продукции и товаров посреднической организацией покупателю

Принятие права требования задолженностей покупателей и заказчиков от обособленных учреждений.

Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданную продукцию и товары. Положительные суммовые разницы

Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданные основные средства, МПЗ и др. активы. Отражение положительных суммовых разниц

Получение наличных и безналичных денег, переводов в погашение задолженности покупателей. Получение предварительной оплаты и авансов. Оплата векселей покупателями

50,51, 52,55,

Отражение зачетов по товарообменным операциям

Зачет авансов полученных и предварительной оплаты

Списание сомнительных долгов за счет ранее созданного резерва

Списание дисконтированных векселей после их оплаты и получения извещения от банка

66,

Предоставление займа работникам путем индоссирования полученных векселей

Передача векселей по индоссаменту в счет оплаты задолженности учредителям по выплате доходов

Предоставление претензий за несвоевременную оплату векселей. Списание задолженности покупателей при уступке права требования

Уступка права требования долга с покупателей и заказчиков в пользу обособленных подразделений. Передача в доверительное управление задолженности покупателей в состав др. активов

Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.

Можно сказать, что кредиторская задолженность — один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств.

По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть:

1. связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям);

2. не связана с приобретением МПЗ, работ и услуг (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

Относительно деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную необходимо отметить следующее. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации кому бы то ни было. В составе долгосрочной задолженности подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам).

Виды ДЗ

Существует две группы статей в разделах баланса актива:

  • Краткосрочная ДЗ — погашение ожидается в течение года после отчетной даты.
  • Долгосрочная — более чем через 12 мес., соответственно.

В зависимости от того, каким образом образовалась ДЗ, можно выделить 3 вида

  • Нормальная. Возникает в ходе выполнения производственных задач предприятия и обусловлена действующими формами расчетов. При функционировании организации в обычном режиме оплата происходит в течение одного месяца.
  • Допустимая. К этой категории относятся авансы за покупку с/х продукции, претензии к подрядчикам за недопоставку материала, задолженность подотчетных лиц, и подобные негативные примеры.
  • Неоправданная. Может возникнуть вследствие нарушения дисциплины, как расчетной, так и финансовой. Также причиной долгов могут стать недостатки ведения учета, недостачи, хищения.

ДЗ можно также подразделить на

  • Реальную, которую наверняка дебиторы смогут вовремя погасить.
  • Спорную, которую предприятие может погасить с помощью судебных разбирательств.
  • Безнадежную, перспективы оплаты которой фактически равны нулю. Когда истекут сроки исковой давности, необходимо будет «дебиторку» списать в убыток.

Если рассматривать ДЗ в качестве объекта учета по сроку платежа, то она бывает

  • Отсроченной, срок погашения которой пока еще не настал.
  • Просроченной, по которой уже наступил срок исполнения обязательств.

Страхование ДЗ

Механизм страхования «дебиторки» заключается в следующем:

  • Организация и страховая компания заключает соглашение. В нем должны быть определены и четко прописаны ключевые условия договора страхования. Сюда включается полный перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения дебиторов.
  • Фирма-страховщик совместно со страхователем определяют состав и объем дебиторской задолженности, которая будет подлежать страхованию. Важно учесть, что страховая не застрахует ДЗ в целом, а в обязательном порядке оценит риски неоплаты по каждому клиенту страхователя.
  • Если страховой случай все-таки наступает, тогда страховщик выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной ДЗ за минусом той части суммы долга, которая будет списана в расходы последнего. После этой процедуры уже непосредственно к страховой переходят все права требования по долгу.

Перед заключением такого соглашения предприятию все же рекомендуется сопоставить предстоящие расходы и возможную выгоду от данного вида страхования.

Можно сделать выводы, что для обеспечения конкурентоспособных коммерческих условий для своих контрагентов (дебиторов) организации следует найти на период отсрочки дополнительный способ финансирования собственных расходов. Это наиболее рациональный подход, ведь увеличение либо уменьшение сумм ДЗ оказывает колоссальное влияние и на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, и, как следствие, на общее финансовое положение организации в целом.

Теоретические основы учета дебиторской задолженности



Денежные обязательства занимают особое место в отношениях участников экономических отношений. Большая их часть принадлежит организациям, банкам, инвестиционным и страховым компаниям. Долги вызваны как отсутствием средств для погашения обязательств, так и их избытком. Одним из основных видов долговых обязательств является дебиторская задолженность. Под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, работников организации, а также физических лиц.

Задолженность может возникнуть по всем видам расчетов организации с юридическими и физическими лицами и включает в себя суммы задолженностей по подотчетным лицам, по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при их приемке, по штрафам, пеням, неустойкам, по выданным авансам, по расчетам с поставщиками и покупателями. Возникновение дебиторской задолженности покупателей и поставщиков объясняется несовпадением момента перехода права собственности на товар, работу или услугу с моментом оплаты. Отгружая произведенную продукцию или предоставляя услуги, организации, в большинстве случаев, не получают оплату немедленно, то есть кредитуют покупателей и заказчиков. При таких условиях, кредитор получает возможность расширения рынка сбыта товаров, работ и услуг, а дебитор — возможность привлечения дополнительных оборотных средств.

С точки зрения гражданского права, дебиторская задолженность является имущественным правом, то есть это право на получение определенной денежной суммы. Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что средства, включенные в нее, являются активами, выведенными из производственного оборота и существующие лишь в балансовом виде. То есть, это средства, которые существуют в виде обязательств и требований физических и юридических лиц, являющихся должниками организации .

Таким образом, дебиторская задолженность может быть представлена в виде:

  1. Реализованной, но не оплаченной продукции.
  2. Приобретенной оплаченной, но не поставленной продукции.
  3. Элемента оборотных активов, финансируемых за счет заемных или собственных средств организации.
  4. Средства погашения кредиторской задолженности.

На современном этапе развития экономики наблюдается замедление платежного оборота организаций, что приводит к росту дебиторской задолженности. Следовательно, важной задачей для организации становится эффективное управление долгами. С этой целью принято классифицировать дебиторскую задолженность по признакам, представленным на рисунке 1.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности

С целью отражения информации о дебиторской задолженности, представленной в классификации по признаку «экономическое содержание», в бухгалтерском учете применяется ряд счетов, приведенных в таблице 1.

Таблица 1

Счета учета дебиторской задолженности

Номер счета

Название счета

Применение

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В случае осуществления организацией предоплаты в счет поставки

Расчеты с покупателями и заказчиками

В случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты. В случае приема от контрагента в качестве платежа векселя

Расчеты по налогам и сборам

В случае переплаты в бюджет сумм налогов и сборов

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

В случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации

Расчеты с персоналом по оплате труда

При удержании с работника определенных сумм в пользу организации

Расчеты с подотчетными лицами

В случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств

Расчеты с персоналом по прочим операциям

При наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.

Расчеты с учредителями

При наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам. В случае приема от контрагента в качестве платежа векселя по нетоварным операциям

Согласно данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную. Под краткосрочной следует понимать задолженность, со сроком погашения в течении 12 месяцев после отчетной даты. Следовательно, долгосрочной принято считать задолженность по платежам, выплаты по которым ожидаются не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Группировка задолженности по срокам погашения осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету. Наиболее распространенной является краткосрочная задолженность, так как отсрочки платежа на период свыше одного года встречаются крайне редко.

По своевременности возврата дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной признается задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты по которым еще не наступил, но право собственности перешло к покупателю . Просроченная, в свою очередь, это задолженность за товары, работы и услуги, срок оплаты по которым согласно договору истек. Возникновение такой задолженности связано с нарушением покупателем или заказчиком сроков расчетов за предоставленные товары, работы, услуги, невозвращенные в срок суммы, выданные подотчетным лицам, а также выявленные хищения товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Просроченная задолженность, не обеспеченная залогом или банковской гарантией, переходит в состав сомнительной. Такой вид задолженности возникает, в случае, когда организация не может быть уверена в получении оплаты за отгруженные товары или выполненные услуги в установленный срок . По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности.

Безнадежными признаются долги, по которым истек срок исковой давности и организация уверена в невозможности взыскания долга в силу определенных обстоятельств, таких как: невозможность его исполнения по решению государственного органа или ликвидация организации; невозможность установления места нахождения должника, его имущества либо невозможность получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.

Срок исковой давности дебиторской задолженности равен трем годам. Течение срока исковой давности начинается со дня окончания установленного в договоре срока исполнения обязательств должником. Если в договоре не прописан срок исполнения обязательств, срок исковой давности определяется с момента предъявления должнику требования об исполнении обязательств.

В случаях, когда контрагенты не уплачивают долги в установленное время, у организации возникает необходимость взыскания долгов. Законодательством предусмотрены досудебные меры и предъявление иска в арбитражный суд. Первым этапом возврата задолженности является направление дебитору претензионного письма на сумму неоплаченного долга, согласно договора, в котором определен порядок и сроки предъявления претензий, а также способы урегулирования споров.

Письмо составляется в письменной форме с обязательным отражением следующих сведений:

  1. Требования заявителя;
  2. Сумма претензии;
  3. Обоснованный расчет суммы претензии;
  4. Перечень прилагаемых к претензии документов.

Письмо подписывается руководителем и главным бухгалтером организации и высылается должнику заказной почтой, что подтвердит получение претензии должником.

Если организации не удается уладить разногласия с помощью претензии, она вправе подать иск в арбитражный суд. При этом необходимо подготовить документы, доказывающие нарушение прав организации-кредитора.

Ведение учета предусматривает соблюдение принципа осмотрительности, согласно которому организация должна применять в бухгалтерском учете такие методы оценки, которые предотвратят занижение обязательств и расходов и завышение активов и доходов. Исходя из этого, организации для целей бухгалтерского учета создают резерв сомнительных долгов, как источник погашения задолженности, по которой существует сомнение о ее возврате . Следовательно, создание резерва позволяет отражать достоверные данные в бухгалтерской отчетности, то есть, исключает завышение размера активов, а также позволяет пользователям отчетности видеть реальную величину дебиторской задолженности. Следует отметить, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам является обязательным, однако налоговый учет определяет создание резерва как право.

Для отражения информации о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете предназначен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Согласно Плану счетов, на сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» . После создания резерва необходим постоянный мониторинг долгов, по которым был создан резерв, в связи с тем, что бухгалтерские записи ведутся по каждому дебитору.

В бухгалтерском учете для создания резерва по сомнительным догам необходимо определить задолженность, которая не была погашена в срок и не обеспечена гарантией. После этого, в зависимости от состояния должника и оценки вероятности погашения задолженности, по каждому сомнительному долгу определяют сумму, на которую необходимо создать резерв. Детальный порядок формирования резерва организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. В налоговом учете резерв определяется исходя из срока возникновения сомнительной задолженности (рис. 2).

Рис. 2. Создание резерва сомнительных долгов

Стоит обратить внимание, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного периода. При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами .

Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, основанием для списания дебиторской задолженности (по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания) в бухгалтерском учете являются данные проведенной инвентаризации . Документами, необходимыми для списания дебиторской задолженности, являются: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, приказ (распоряжение) руководителя организации о списании безнадежной к взысканию задолженности, письменное обоснование, договор, счет на оплату, акт выполненных работ и оказанных услуг.

В налоговом учете, согласно п. 2 ст. 266 ч. 1 НК РФ, основанием для списания дебиторской задолженности (долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения) является акт государственного органа или ликвидация организации . Схема списания сомнительных долгов представлена на рисунке 3.

Согласно представленной схеме, существует два варианта списания дебиторской задолженности. Если организацией в предшествующем отчетном периоде не резервировались суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию, их списывают в прочие расходы организации. При этом, сумма долга отражается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается в течении пяти лет. Следовательно, включение долгов в прочие расходы организации не является аннулированием задолженности контрагентов. Аналитический учет по данному счету ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток. Это позволяет наблюдать за изменением имущественного положения организации должника для взыскания долга. В случае погашения такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В случае создания резерва суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию списываются за его счет.

Рис. 3. Схема списания дебиторской задолженности

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за вычетом образованного резерва . Неизрасходованная сумма созданного резерва подлежит включению в финансовые результаты отчетного года.

Таким образом, в процессе деятельности организация не всегда осуществляет расчеты: с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками одновременно с передачей имущества, выполнением работ, оказанием услуг; работниками организации, а также физическими лицами. В связи с этим возникает дебиторская задолженность, под которой следует понимать задолженность в пользу организации. Величина дебиторской задолженности влияет на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние организации. Чрезмерный рост задолженности может привести к ухудшению финансовых показателей, вызванного замедлением оборачиваемости оборотных активов и нехваткой собственных средств организации.

При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг в кредит у организации появляется риск непогашения всей дебиторской задолженности. Следовательно, всегда есть задолженность, по возврату которой существуют сомнения.

На сумму такой задолженности организации следует создавать резерв сомнительных долгов, который формируется исходя из состояния должника и оценки вероятности погашения задолженности. В случае, если резерв не создается, задолженности следует списывать в прочие расходы организации.

Литература:

  1. Гладковская Е. Н. Финансы : учеб. пособие / Е. Н. Гладковская. — СПб.: Питер, 2012. — 312 с. — (Учебное пособие).
  2. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник / О. В. Ефимова. — 5-е изд., испр. — М.: Омега-Л, 2014. — 348 с. — (Высшее финансовое образование).
  3. Когденко В. Г. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика : учеб. пособие / В. Г. Когденко, М. В. Мельник, И. Л. Быковников. — М.: ЮНИТИ, 2011. — 471 с.
  4. Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент : учебник / Т. В. Кириченко. — М.: Дашков и К, 2016. — 483 с.
  5. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций : Приказ Минфина России от 31 октября 2000 № 94н — . — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/fd05066bbb0a451cf5dc95b2af35808cbef2509e/ (дата обращения: 20.03.2017)
  6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации . — Введ. с 1998–07–29 . — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7f678d1321c139704a2a4d31f0ccd5a03ec5fb51/ (дата обращения: 20.03.2017)
  7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) . — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d987f8aecdea90060f74c0c6bdfe46d28f528d7e/ (дата обращения: 20.03.2017)
  8. Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / А. Д. Шеремет, Е. В. Старовойтова; ред. А. Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 617 с. — (Высшее образование).

Первоначальная оценка дебиторской задолженности в МСФО

Торговая и прочая дебиторская задолженность первоначально отражается по фактической стоимости, т.е. в сумме, причитающейся к получению (включая сумму налога на добавленную стоимость).

В случае, если эффект от временной стоимости денег является существенным, компания отражает долгосрочную дебиторскую задолженность в амортизированной оценке.

Долгосрочная дебиторская задолженность может возникать в случае продажи активов на условиях отсрочки платежа. В этом случае доход от реализации актива эквивалентен сумме денежных средств, которую можно было бы за него получить на дату его продажи (т.е. текущая цена при условии немедленного получения денежных средств).

Разница между ценой при условии немедленного получения денежных средств и приведенной стоимостью будущих ожидаемых потоков денежных средств представляет собой дисконт, который признаётся как процентный доход (амортизируется) в отчете о совокупном доходе на протяжении всего периода до момента получения средств с использованием метода эффективной ставки процента.

В случае, когда цена актива при условии немедленного получения денежных средств неизвестна, для дисконтирования суммы долгосрочной дебиторской задолженности используется рыночная ставка процента, в качестве которой применяется:

  • процентная ставка по банковским кредитам со сходными сроками, валютами, предоставляемым компании-дебитору в период возникновения дебиторской задолженности, или
  • средневзвешенная процентная ставка по данным статистики Центрального Банка РФ, которая начислялась в момент признания дебиторской задолженности, по займам, выданным коммерческим предприятиям со сходными сроками, валютами в случае, если у компании-дебитора нет кредитов со сходными условиями, процентная ставка которых может быть использована в качестве ставки дисконтирования.

Долгосрочный входящий НДС не является финансовым инструментом и не дисконтируется.

Авансы выданные и предварительно оплаченные расходы (расходы будущих периодов) отражаются по номинальной стоимости, так как не являются финансовыми инструментами. В редких случаях, когда договором предусмотрена возможность обратного получения денежных средств (или других финансовых инструментов) и руководство компании намерено использовать эту возможность, такие авансы выданные и предоплаченные расходы отражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.

Обесценение дебиторской задолженности

Компания создает резерв по дебиторской задолженности, погашение или взыскание которой признано сомнительным.

Для этой цели дебиторская задолженность ранжируется в зависимости от периода существования следующим образом:

  • до 90 дней;
  • 90 – 180 дней;
  • 180 – 365 дней;
  • более 365 дней.

Компания может установить следующие коэффициенты вероятности непогашения задолженности дебитором:

Количество дней

Вероятность, %

до 90 дней

0%

90-180 дней

30 %

180-365 дней

50 %

более 365 дней

100 %

Убыток от обесценения дебиторской задолженности рассчитывается путем применения оценочного процента вероятности непогашения долга к соответствующей балансовой стоимости дебиторской задолженности. Таким образом, в отношении дебиторской задолженности со сроком возникновения в пределах 90 дней убыток не начисляется.

При признании дебиторской задолженности нереальной к взысканию она списывается в полной сумме за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам (если он создавался по указанной дебиторской задолженности), а в случае отсутствия резерва признается убытком в составе операционных расходов.

Резерв по сомнительным долгам также создается в отношении НДС к возмещению, если возмещение налога является сомнительным.

Если в отчетном периоде дебиторская задолженность, в отношении которой был начислен убыток от обесценения в предыдущем периоде, была погашена, то убыток подлежит восстановлению. В результате восстановления балансовая стоимость актива не должна превышать его стоимость, по которой он был бы учтен, если бы убыток не был признан.

Доход от восстановления убытка от обесценения отражается в составе той же статьи расходов, что и сам убыток от обесценения.

Начисление процентов по дебиторской задолженности

Раз все бухгалтера здесь, попрошу помощи..

Хер иво знаит. я не бухгалтер

При начислении резерва по сомнительным требованиям в балансе отражается чистая сумма дебиторской задолженности заПроцент предполагаемой сомнительной дебиторской задолженности исчисляется как при методе процента от чистой реализации в кредит.

Аренда помещения не относится к основным средствам. это услуга. оплата аренды-это погашение задолженности перед арендодателем.

Второй вопрос:
Есть поставщик, т. е. предприятие предоставляющее услугу, есть покупатель (подрядчик) , т. е. покупает услугу аренды у предприятия. Задолженность есть у покупателя (подрядчика) перед предприятием за аренду.
Основным средством предприятия является здание, в котором предлагается аренда.

Подскажите пожалуйста как правильно отразить в бухгалтерском учете выданную работнику суду в крупном размере?!

Только через откат)

Начисление резерва по сомнительной дебиторской задолженности. Ноябрь 2013, Автор Н. Салиева, гл. бухгалтер.Необходимо рассчитать сумму резерва по сомнительной дебиторской задолженности на 2013 год, используя метод процента от объема реализации.

Учет выданных займов (ссуд) работникам предприятия ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому может быть открыт субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)». Выдача займа (ссуды) отражается по дебету счета 73-1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (кредит субсчета 50-1 — при выдаче ссуды наличными; кредит счета 51 — при безналичной форме выдачи денежных средств).
И не стоит забывать об НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах и ссуд на безвозмездной основе по ставке 35 %

Помогите!!!Пожалуйста!Завтра экзамен, а я болела …незнаю что делать!!((

Начислена зарплата Д20 (25,26.44…) К70
Д70 К68 — удержан НДФЛ

В дебиторскую задолженность нужно поставить всю сумму, т.е. в т.ч. начисленные проценты за рассрочку. Так как в данной ситуации рассрочка оплаты, то цена товара увеличивается на 10 процентов с начислением процентов на остаток задолженности покупателя.

Пени по дебиторам

Если 0,06% от суммы договора или от оставшейся суммы оплаты то смело умножай сумму на 0,06% и на количество дней просрочки например договор на 5 000 000,00 согласно условий 4 000 000,00 оплатили вовремя остался 1 000 000,00 задерживают оплату на пример 10 дней то 1 000 000,00 х 0,06% х 10 дн = 6000,00 это просто но внимательно читай условия расчета пени не сказано ли там еще что нибудь

Взыскание дебиторской задолженности с партнеров. В условиях экономического кризиса и рецессии могут подвести даже проверенные контрагенты и партнеры.Начисление процентов прекращается в момент исполнения обязательств стороной, получившей кредит, либо в момент…

Какой проводкой учитывается поступление на расчётный счёт средств по договору цессии,какой счёт по кредиту?

По договору цессии провдки разные: зависит от того, кто вы цессенарий или цедент. Дт 51 Кр 76
По кредиту зависит брали вы кредит или давали, краткосрочный или долгосрочный

Планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления задолженностью.ошибочное начисление процентов

Осв 70 Сальдо кон. с минусом

Это может быть, когда выдали аванс, а зарплату не посчитали, или выдали больше, чем надо, НДФЛ удержали позднее, а не при расчете зарплаты.

Начисление резерва в процентном отношении от выручки за период разделение дебиторской задолженности на несколько групп в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, определяемом для каждой группы.

Ну получается начислили меньше чем выплатили. Дебиторская задолженность по оплате труда одноко! Смотри в разрезе сотрудников у кого переплата.

Аванс ?

Люди!!!Хелп!!!Объясните мне пожалуйста как работать с актами сверок…объясните мне по человечески, не бухгалтерскими сл

А что с ними работать? Проверяешь начисления контрагенты, сравниваешь со своими, если совпадает, то подписываешь. Если нет, то пишешь, что у тебя не так перед подписью руководителя. По кредиту это то, что ему было выставлено, по дебиту то что он оплатил.

Возврат дебиторской задолженностиВозврат дебиторской задолженности.4. Возможность начисления процентов на пеню. Согласно статье 550 ГК Украины проценты, предусмотренные статьей 625 ГК Украины, на пеню не начисляются.

Кредит контрагента — это ваш дебет. то есть что вы ему оплатили или отгрузили., . дебет контрагента — это ваш кредит. то есть, то, , что он вам оплатил или отгрузил

В графе кредит стоят цифры Ваших услуг, которые Вы Выполнили для контрагента ( счета и акты по каждой сделки)
В дебите стоит оплата, которую Ваш партнер Вам делал.
Проверяешь, все ли твои услуги значатся в его сверке, а у себя проверяешь, все ли его оплаты проведены у тебя.
цифры должны сходится.
Бывает, что у твоего контрагента пропущен какой либо твой счет, или у тебя оплата. Всегда выгодней просить сверку у агента, т. к по ней можно проверить себя, или ткнуть носом контрагента.

По простому скажем: контрагент — это поставщик товара или услуг. Когда нам поставляют товар — это будет кредит. Когда мы платим на товар — это будет дебет. Если у нас остаток кредитовый — мы товар получили, но не оплатили. А если у нас остаток дебитовый — мы за товар заплатили, но товар еще не получили.

Объясняю простыми словами : валюта дебета кредитора должна соответствовать валюте кредита дебитора!! ! Надеюсь, все понятно?

Акты сверок — само название документа говорит за себя. По Дт у организации, с которой вы сверяется сумма вашей задолженности перед ними, а по Кт — их перед вами и наоборот.

Счет 332 Начисленные проценты содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и другие .

По дебету — это суммы, которые вы оплатили, а по кредиту — это то, что вы должны оплатить. В идеале они совпадают, тогда задолженность отсутствует. Если нет, то сравните цифры, тогда поймете, кто кому должен. Удачи! 🙂

То, что у Вас по Дебету — у контрагента по Кредиту и — наоборот. Выполнение и оплата.

Срочно подскажите по займу!

С начала на основании соглашения поправить аналитику
Дт67,3 Петя Кт67,3Вася
далее Дт67,3Вася Кт51-погашение займа

Счет 332 Начисленные проценты содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и другие .

Задание по корреспонденции счетов (Д?К?)

Всего навсего? и все бесплатно?
ну совсем чуть-чуть)))

Заметим, что данные поступления раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной списанной в одном отчетном периоде причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности…

Расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия к бухгалтерскому учету, включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений, при постановке на учет данных активов сумма процентов по заемным средствам относится на операционные расходы организации-заемщика.
Пример.
ООО «Успех» приобретает за счет заемных средств — краткосрочной ссуды банка в сумме 45 000 руб. (сумма ежемесячных процентов по банковской ссуде составляет 750 руб.) — 100 акций ОАО «Русь» через посредника. Стоимость акций 40 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 720 руб., в т.ч. НДС по услугам посредника (18%) 110 руб. Приобретенные акции приняты на балансовый учет.
В бухгалтерском учете ООО «Успех»:
Дебет 51, Кредит 66– 45 000 руб. — отражена задолженность по полученному краткосрочному займу,
Дебет 76, Кредит 51 — 40 000 руб. — перечислена предоплата за акции,
Дебет 76, Кредит 66- 750 руб. — начислены проценты по банковской ссуде,
Дебет 19, Кредит 76- 110 руб. — начислен НДС по услугам посредника,
Дебет 66, Кредит 51 — 750 руб. — уплачены проценты по банковской ссуде за прошлый месяц,
Дебет 58, Кредит 76- 40 000 руб. — отражена стоимость приобретенных ценных бумаг,
Дебет 58, Кредит 76 — 600 руб. — отражена стоимость комиссионного вознаграждения,
Дебет 58, Кредит 76 — 750 руб. — сумма процентов по заемным средствам включена в первоначальную стоимость финансовых вложений,
Дебет 91 Кредит 76 — 750 руб. — сумма процентов после постановки акций на учет включена в состав операционных расходов

Помогите!!! не знаю как сделать второе задание ( совсем запуталась…

Составьте отчет о финансовых результатах

Списание дебиторской задолженности. 51. 62. 45000. Оплата от другого кредитора, который выплатил заЧто касается процедуры зачисления процентов по различным обязанностям долга к затратам, то они указаны в 269 статье.Начисление НДС для оплаты в бюджет. 51.

Как сделать отчет по дебиторской задолженности?

Дебиторы — в АКТИВЕ. Заплатили ВПЕРЕД, авансом и ОНИ вам ДОЛЖНЫ.
Например, за подписку на 2015, предоплата за телефон на ЯНВАРЬ, или за коммуналку ЛИШНЕЕ заплатили..
Кредиторы в ПАССИВЕ. Кому ВЫ должны. Начислили зарплаты, но еще (на 01,01,15) не ввыплатили, в ФОНДЫ и налоговую, тоже НЕ ПЕРЕЧИСЛЕНО.

10. Начисление суммы резерва сомнительных долгов за отчетный период отражается в отчете о финансовых результатах в составе прочихДолгосрочная дебиторская задолженность, на которую начисляются проценты, отражается в балансе по их настоящей стоимости.

1. Определяешь текущую задолженность по контрагенту
2. В обратном порядке определяешь дату возникновения задолженности.
Ну а дальше дело техники распределяешь по количеству дней.

Помогите пожалуйста пройти тест по Анализу финансово — хозяйственной деятельности

Вопрос 1: Выбор одного или нескольких
В абсолютных величинах выражены следующие показатели:
стоимость активов предприятия составляет 27,5 млрд руб.;
дебиторская задолженность равна 635 млн руб., что составляет 15% актива
Вопрос 2: Выбор одного или нескольких
В относительных величинах выражены следующие показатели:
расход топлива на ТЭЦ составляет 175 г на один кВт*ч;
доля основных средств в активе составляет 73%;
собственный капитал должен составлять не менее половины баланса;
дебиторская задолженность равна 635 млн руб., что составляет 15% актива.
Вопрос 3: Выбор варианта ответа
Графический анализ:
даёт наглядное представление о динамике финансовых показателей предприятия;
Вопрос 4: Выбор варианта ответа
Для того, чтобы определить годовой уровень инфляции, если известен процент роста цен в каждом месяце, необходимо:
среднемесячный процент умножить на 12
Вопрос 5: Выбор одного или нескольких
К внешним по влиянию на показатели финансово-хозяйственной деятельности можно отнести следующие факторы:
налогообложение
процентные ставки по кредитам;
инфляция
состояние спроса
валютный курс;
тарифы на энергию
Вопрос 6: Выбор одного или нескольких
К внутренним по влиянию на показатели финансово-хозяйственной деятельности можно отнести следующие факторы:
себестоимость продукции
ценовая политика предприятия
структура управления
численность персонала;
Вопрос 7: Выбор одного или нескольких
На фондоотдачу влияют следующие факторы:
коэффициент загрузки оборудования;
коэффициент сменности работы оборудования;
Вопрос 8: Выбор одного или нескольких
Применение в анализе метода сравнений даёт следующую информацию:
показывает динамику показателя (рост, падение или стабильность);
Вопрос 9: Выбор варианта ответа
Рентабельность основных средств зависит от следующих показателей:
фондоотдача
Вопрос 10: Выбор варианта ответа
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей считается нормальным, если:
дебиторская задолженность больше кредиторской;

Эффективная ставка процента — это ставка, которая позволяет привести планируемые суммы денежных выплатПо МСФО начисление резервов под обесценение ДЗ — способ приведения суммы дебиторской задолженности, отражаемой в отчетности, к ее справедливой стоимости.

Подскажите, как правильно надо проводить выручку по кредитным картам? Спасибо

В бухгалтерском учете выручка от реализации товаров, которые приобретаются по картам, признается в соответствии с правилами ПБУ 9/99 «Доходы организации» (пункты 5, 6) аналогично тому порядку, который применяется при продаже товаров за наличный расчет.
То есть выручка (согласно п. 12 ПБУ 9/99) признается магазином в тот момент, когда товар передается покупателю посредством расчетов платежной картой (независимо от того момента, когда на счет магазина поступят деньги из банка) .
При этом суммы, оплаченные платежными картами, документы на которые переданы в банк, но еще не зачисленные на расчетный счет магазина, отражаются на счете 57 «Переводы в пути».
В бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие проводки:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » — Кредит 90/1 «Выручка»
— в составе дебиторской задолженности отражена реализация товаров, оплаченных покупателями по платежным картам;
Дебет 90/3 — Кредит 68
— начислен НДС в бюджет со стоимости товаров, оплаченных платежными картами (если организация применяет метод начисления) ;
Дебет 57 — Кредит 62
— переданы в банк документы по оплате платежными картами;
Дебет 51 — Кредит 57
— зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные по платежным картам.
В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с рачетами за проданные товары, за вычетом НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

Контроль расчетов с дебиторами по отсроченным и просроченным задолженностям на основе реестра старения дебиторской задолженности Например, есть ли возможность подождать оплаты без начисления процентов.

Елена, я тебе ответила на электронку.

Оплата по карте: 57/1-90/1,2
Зачисление на счет 51-57
Комиссия банка 91/2-57

ЗАДАЧА ПО НАЛОГАМ

1500 — 126+260-970-750+125=39 000. НДС = 39 000*18%/118=5 949,15 рублей.

Таблица 2 — Ранжирования дебиторов по сумме задолженности 14 .После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате образования и величине целесообразно в соответствии методикой начисления штрафных санкций произвести начисление штрафов на…

Помогите с проводками!

1 Д91.2 К66.3-краткосрочный Д91.2К67.3-долгосрочный
Д66(67)К51-уплачены
2.Д 60К91.1( не указано что за задолженность, не обязательно перед поставщиками)
3.Д91.1К98
4.Д20К97
5.Д 66.1(67.1)К51
и т. д.

Проценты по нему начисляются за каждый день отсрочки платежа из расчета 18 % годовых. 27 932, 05 руб. отражен доход от начисления процентов по коммерческому кредиту и увеличена дебиторская задолженность покупателя.

6)Д-т 51 К-т 91.1
7)Д-т 91.2 К-т 51
8)излишки Д-т 10 К-т 91.1,недостача Д-т 94 К-т 10)
9)Д-т 91.2 К-т 94
10)Д-т 62 К-т 51
11)Д-т 60 К-т 51
12)Д-т 91.2 К-т 68
13)Д-т 90.1 К-т 90.9
Д-т 90.9 К-т 90.2 и 90.3
14)Д-т 90.9 К-т 99
15)Д-т 91.1 К-т 91.9
Д-т 91.9 К-т 91.2
16)Д_т 91.9 К-т 99
17) Д-т 99 К-т 68
18)Д-т 99 К-т 84(прибыль) и если убыток Д-т 84 К-т 99

Кредитные vs дебиторские карты. В чем отличие кредитных карт от дебиторских?

На дебиторскую надо сначала денюжку положить, а потом её можно пользовать без %%. Кредитную карту можно пользовать сразу, но придется возвращать деньги с процентами. И если её украдут, то можно налететь на очень большие деньги.

Как отражать в бух. учете дебиторскую задолженность по основному займу и по процентам?Никаких дополнительных проводок в бухгалтерском учете не требуется, кроме тех, что вы сделали при выдаче займа, и ежемесячные начисления процентов.

Правильно дебетовые, а не дебиторские. Суть проста по кредиторской карте вы оплачиваете услуги (товары или работы) в долг который будете обязаны вернуть, а дебетовая карта служит как правило тому чтобы хранить ваши личные сбережения, иногда на нее поступают соцвыплаты. В общем отличие такое свои деньги или взятые в кредит.

Ну за меня уже все ответили) единственное могу сказать, что сейчас практически во всех банках если возвращаешь сумму которую снял с кредитки раньше чем через 50 дней, то % не начисляются! а дебетовые карты-это просто цифровая копилка, иногда даж % дают по ней

По кредитной карте ты пользуешься деньгами банка, потом возвращаешь их с процентами. Дебетовую карту ты пополняешь собственными средствами и тратишь их по мере своей необходимости.

Не сходиться баланс.

Что вижу сразу:
№4. Д51-К 68 18000 НЕВЕРНО! Д.б. Д19-К 68 18000 Зачтен входной НДС по ОС.
№ 8 Д 20-К 70 начислена ЗП 67000.
№12 Д70-К 68 7000 НДФЛ( сумма странная, д.б.больше). 67000-7000= 60000 к выдаче, почему Д50-К 51 55000? Где еще 5000? Выдано 50000, депонир.5000.Депонент сдается в банк. Кроме Д70-К76 5000, еще Д51-К 50 5000.
№18.Выручка 300000. НДС с нее д.б.45763( № 19)???
№ 15 Д43-К 20 180100,а Д90/2-К 43 180000(где 100руб?)
Соот-но № 31 79900. Д91(общий) 23000,К 91(общий)18000. № 30 23000-18000=5000.

Счет 332 Начисленные проценты характеризует начисление и погашение процентов по дебиторской задолженности. В СБУ 5 Доход п. 21 отмечается, что использование активов другими субъектами обеспечивает доходы в виде процентов…

Обоснованно ли вычитание % из премии продажника за долги по оплате клиентов?

Обосновано, плохо работаешь значит, дебитор тут не причём.

У второго дебиторская задолженность, которая является базой для начисления процентов по договору. Методы начисления процентов. В международной практике учета начисление процентов по лизингу происходит на неравномерной основе.

Это вопрос спорный. Если в вашем трудовом договоре прописано, что именно вы являетесь ответственным за уплату либо не уплату, то имеет полное право. простыми словами говоря, если прописано и вы подписали договор, то будьте добры заплатите. если же нет, то он не имеет права, но это тоже вопрос спорный! объясняю, если вы каким то образом решите поднять спор и обратитесь к примеру в суд, ваше начальство с лёгкостью может выкрутиться, скажет «а я не за долги вычитаю энную сумму денег с вашей премии, а это всего лишь штрафы за плохо выполненную работу, опоздания и т. д. ( это только пример) «. И вообще если ваши рассрочки платежа законны, то с такими делами обращаются в суд ( потому что именно суд должен выбивать деньги от просроченных платежей) , а не занимаются само решением проблем такого типа. на моего коллегу точно так же хотели повесить долг по рассрочке за неуплату, на что мы сказали, давайте прочитаем договор! и в договоре мы не нашли ни единого пункта о том, что мы обязаны платить за чужие просрочки и наше начальство не смогло нам противоречить, потому что, всё, что он собирался сделать было не законно. и мы как фирма с легальной рассрочкой подали в суд на злостного неплательщика и выбили из него все средства, которые он должен был выплатить и процент за каждый день просрочки! почему в банках у сотрудников которые дают кредиты не высчитывают долги с зп? потому что они не подписывают документы такого типа и не берут на себя такую ответственность!

Премии вообще не являются обязанностью руководства. Их дают тем, кого считают хорошими работниками. Имеют право не давать их вообще.

А с чего у вас начисляется премиальная часть, если клиент не заплатил, я не поняла вообще? она должна начисляться с полученных денег

Зависит от того, что написано в Положении о премировании вашего предприятия.. . Если в ваших должностных обязанностях записано, что вы обязаны следить за своевременной опдатой долгов клиентов, то лишать вас премии за просочку оплаты — вполне правомерно, как за служебное упущение…

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям. не могу справиться.

Дт 63 Кт 62Списана дебиторская задолженность покупателей, не реальная к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам
Дт 63 Кт 91 Присоединены неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода
Дт 68 Кт 66Получен краткосрочный кредит банка путем погашения банком задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
Дт 20 Кт 66Начислены проценты по краткосрочному кредиту, использованному на приобретение материалов до момента оприходования материалов
Дт 91.2 Кт 66Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение материалов после оприходования материалов на склад
Дт 99 Кт 68Начислен налог на прибыль
Дт 20 Кт 70Начислена заработная плата персоналу, занятому в основном производстве
Дт 20 Кт 69Начислен единый социальный налог с фонда оплаты труда персонала, занятого в основном производстве
Дт 70 Кт 50Выплачена заработная плата наличными из кассы
Дт 70 Кт 76Депонирована зарплата, не полученная в срок
Дт 51 Кт 50Деньги из кассы переведены на расчетный счет по депонированным суммам
Дт 70 Кт 68Удержан из зарплаты работников подоходный налог
Дт 70 Кт 71Удержана из начисленной зарплаты задолженность подотчетных лиц
Дт 70 Кт 73Удержана из зарплаты задолженность сотрудников по предоставленным займам
Дт 71 Кт 50Выданы подотчетные суммы из кассы
Дт 20 Кт 71Расходы подотчетных лиц отнесены на расходы по продажам
Дт 75 Кт 80Сформирована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
Дт 84 Кт 75Направлена чистая прибыль на выплату доходов учредителям. Начислены дивиденды учредителям за счет чистой прибыли
Дт 75 Кт 51Выплачены дивиденды учредителям перечислением с расчетного счета
Дт 75 Кт 68Удержан подоходный налог из начисленных в пользу акционеров дивидендов
Дт 07 Кт 75Погашена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал путем внесения оборудования к установке
Дт 08 Кт 69Начислены страховые платежи по страхованию поставки оборудования
Дт 69 Кт 51Перечислены страховые платежи страховщику
Дт 76 Кт 08Списаны потери по вложениям во внеоборотные активы за счет сумм страховки по страховым случаям
Дт 51 Кт 76Выплачена страховщиком сумма страховки, зачисленная на расчетный счет
Дт 80 Кт 65Списаны некомпенсируемые страховыми организациями потери от страховых случаев
Дт 20 Кт 97Начислен страховой платеж за счет расходов будущих периодов
Дт 82 Кт 84Использованы средства резервного капитала на погашение убытка отчетного года
Дт 84 Кт 82Начислены взносы в резервный капитал
Дт 99 Кт 84Списана чистая прибыль отчетного года
Дт 10 Кт 60Оприходованы принятые в переработку материалы в качестве давальческого сырья

Основание пункт 3.5 Положения ЦБ РФ от 26.06.98 39-П О порядке начисления процентов по операциям, связанным сОни относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой этих ценностей.

Расшифровка

До недавнего времени строка 1230 отображалась в виде кода 240, который содержит в себе расшифровку относительно дебиторской задолженности.

В строке отображается размер долговых обязательств, который имеется перед организацией ее непосредственными партнерами, контрагентами и иными лицами за определенный временной промежуток.

Стоит отметить, что к этой категории до недавнего времени относилась и 230 строка, которая отражала задолженность, подлежащую закрытию не ранее чем через год.

Кодовые отображения строк бухгалтерского баланса включают в себя определенные сведения:

  • первое число – свидетельствует о принадлежности к бухгалтерскому балансу, а не к иному виду документации;
  • второе число – свидетельствует о принадлежности к определенной категории актива;
  • третье число – отображает месторасположение актива в ликвидном ранжировании (чем больше будет ликвидность, тем больше будет значение кода);
  • четвертое число – служит для непосредственной детализации строк.

Благодаря этому можно без особых усилий узнать всю необходимую информацию, которая зашифрована в коде.

Состав дебиторской задолженности

В составе долговых обязательств могут приниматься во внимание долги потребителей, заказчиков, поставщиков, по заработной плате наемного штата сотрудников и так далее.

«Дебиторка» отображается в бухучете на следующих счетах:

  • 62 – осуществление всех необходимых расчетов с клиентами и заказчиками в размере долга за реализованную продукцию либо предоставленную услугу;
  • 60 – осуществление расчетов с подрядными организациями и поставщиками в размере переведенного компанией авансового платежа за доставку продукции либо предоставление услуг;
  • 68 – осуществление расчетов по налоговым взносам и иным сборам в размере переплаченных налоговых и иных сборов;
  • 69 – осуществление расчета по социальной разновидности страхования в размере переплаты за данные взносы, включая сумму выданных пособий;
  • 70 – выплата наемным сотрудникам заработной платы с учетом авансовых и иных вознаграждений;
  • 71 – денежный расчет с подотчетными лицами, в частности подотчетного размера, по которому не был предоставлен соответствующий отчет о назначении/использовании либо же финансы не возвращались в оговоренные сроки по причине служебных командировок;
  • 73 – денежный расчет с наемным рабочим по иным операциям в размере долговых обязательств по беспроцентным кредитам, включая возмещение материального ущерба;
  • 75 – осуществление расчетов с учредителями в размере неуплаченного взноса в уставной капитал;
  • 76 – выплаты с дебетами и кредитами, которые не упоминались выше, включая «дебиторку» по различным штрафным санкциям, процентным начислениям и так далее.

Помимо этого, в качестве отдельного показателя, способного детализировать «дебиторку», отображается дополнительно невыставленная к оплате начисленная прибыль по соглашениям подрядного строительства, продолжительность которых свыше одного отчетного периода (календарного года).

В ситуации, если ДЗ признана сомнительной, компании формируют резервы по сомнительным долговым обязательствам. Объем сформированного резерва отображается по счету 63 «Резерв сомнительных долговых обязательств» и влияет на финансовые показатели компании.

В свою очередь, под определением «сомнительная дебиторская задолженность» принято считать долговые обязательства компании, которые были не погашены либо же их закрытие маловероятно в оговоренные периодом сроки. Причем какие-либо гарантии возврата отсутствуют.

Стоит напомнить, что формирование резерва рассматривается исключительно как корректировка оценочных показателей согласно ПБУ 21/2008.

Что влияет на состав

В процессе указания всех необходимых сведений в данной строке используются данные об остатке «дебиторки» по счетам 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, за исключением сальдо по кредиту на счете 69 (сформированного резерва по долговым обязательствам).

Согласно имеющимся разъяснениям Минфина РФ, в ситуации, когда перечисление денежных средств проходит в качестве оплаты в полном либо частичном размере в счет будущих поставок товара либо услуг, «дебиторка» подлежит отображению в бухгалтерском балансе с учетом минуса размера НДС.

Помимо этого, необходимо обращать внимание на тот факт, что размер авансового платежа и иной предварительной оплаты за работу либо предоставленную услугу отображается в первом разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, а, к примеру, сумма оплаченного аванса по причине покупки запасов для производственных нужд отображается исключительно во втором разделе «Оборотные активы».

В процессе отображения сведений в отчете крайне нежелателен учет между статьями актива и пассива. Дебиторская задолженность, которая отображается в иностранной валюте, в обязательном порядке должна быть пересчитана в отечественные рубли по официальному курсу, действующему на период указания по счету. При этом есть исключение: если долговые обязательства сформировались уже по оплаченным авансовым платежам, предоплате и так далее, тогда в курс будут считаться те, что действовали на момент оплаты первой части.

Долговое обязательство, при котором не предъявлена к оплате начисленная прибыль, выраженная в иностранной валюте, подлежит переводу на рубли по периоду завершения операции на тот момент, когда размер существенно превышал сумму полученного авансового платежа.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дебетовому остатку по счету 46, 62, 60 за исключением размера авансового платежа и предоплаты, которая подлежала перечислению поставщикам либо подрядным организациям по причине формирования внеоборотного актива.

Причем и в том случае, если у компании по счетам 60 и 76 указаны долговые обязательства в размере предоплаты с учетом НДС, при определении состава строки 1230 необходимо будет снизить остаток по дебету на соответствующие размеры НДС.

Если же в компании по счету 73 расположен субсчет 73-1 «Осуществление денежных расчетов по предоставленным кредитам», во внимание берется предоставленный наемному штату сотрудников беспроцентный заем, согласно требованиям признания их финансовых капиталовложений. Исходя из этого, размер финансовой помощи следует отображать в бухгалтерском балансе по строкам 1170 и 1240 соответственно, а не по 1230 строке.

При наличии общих показателей по строке 1230 «Дебиторская задолженность» на конец декабря предыдущего календарного года и на конец следующего, который следует за предыдущим, они подлежат обязательному переносу из бухгалтерского баланса за прошлый отчетный период.

Если же имеющиеся показатели строки 1230 на отчетную дату созданы по иным правилам, то сведения на конец декабря предыдущего отчетного календарного года на последний месяц следующего за ним подлежат обязательному видоизменению аналогичным образом. Это регулируется пунктом 10 ПБУ 4/99.

В свою очередь в поле «Пояснения» отображаются рекомендации относительно сведений строки 1230 «Дебетироская задолженность». Если же компания формирует Пояснение к бухгалтерскому балансу и самому отчету о финансовых результатах исключительно по тем формам, который имеются в примере оформления сформированной пояснительной записки, указанной в Приложении №3 Приказа Минфина РФ №66н, то в соответствующем поле «Пояснение/Разъяснение» по рассматриваемой строке сведения отображаются в табличном варианте.

Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данного видео.

Состав дебиторской задолженности предприятия. Анализ и контроль дебиторской задолженности

Один из ключевых аспектов оптимизации оборотных активов — управление дебиторской задолженностью и денежными средствами.

Общая сумма средств, находящихся в конкретный момент време­ни на счетах дебиторов, определяется двумя факторами:

♦ средним периодом между реализацией товаров (работ, услуг) и получением выручки от их продажи;

♦ объемом реализации товаров с отсрочкой платежа.

Необходимость правильного управления уровнем дебиторской

задолженности определяется не только стремлением к максимиза­ции денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издерж­ки, которые могут возникнуть из-за того, что любое увеличение деби­торской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (кредитных и иных средств) или за счет собственной прибыли.

Дебиторская задолженность включает следующие виды расчетов:

♦ с покупателями и заказчиками;

♦ по векселям к получению;

♦ с дочерними и зависимыми обществами;

♦ с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;

♦ по выданным авансам;

♦ с подотчетными лицами;

♦ с прочими дебиторами.

Дебиторы — это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

Дебиторская задолженность с точки зрения финансовой отчетно­сти предприятия (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Приложе­ние к бухгалтерскому балансу») условно делится на две группы:

♦ со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (по сути это краткосрочная задолженность);

♦ со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (дол­госрочная задолженность).

С точки зрения практической деятельности организаций и пред­приятий всю дебиторскую задолженность можно разделить на две группы:

♦ реальную к взысканию (по которой срок оплаты, определенный до­говором с покупателем или прочими дебиторами, еще не наступил);

♦ сомнительную к взысканию (по которой срок оплаты, регламен­тированный договором или иными гарантиями, прошел). По дан­ному виду задолженности предприятия формируют резервы по сомнительным долгам. Размер резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (плате­жеспособности) должника и оценки вероятности погашения дол­га полностью или частично.

Кроме того, выделяют просроченную задолженность со сроком исковой давности три года, которая обычно списывается на убытки организации.

К возникновению сомнительной (а впоследствии и просрочен­ной) задолженности приводят неосмотрительная кредитная полити­ка по отношению к покупателям и заказчикам, неправильный выбор партнеров, несвоевременное возмещение материального ущерба, бан­кротство покупателей (клиентов) или слишком высокие темпы на­ращивания объема продаж. Наличие значительной дебиторской за­долженности, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, свидетельствует об иммобилизации оборотных средств и ухудшении финансового состояния организации.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеют особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация оборотных ак­тивов становится особенно невыгодной для предприятия-поставщика. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы, услуги и по полученным векселям могут свидетель­ствовать о том, что данное предприятие активно использует страте­гию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя покупателей, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В тех случаях, когда платежи предприятию-поставщику за­держиваются, оно вынуждено для обеспечения своей хозяйственной деятельности прибегать к заемным источникам, увеличивая тем са­мым кредиторскую задолженность и кредитные обязательства.

На практике, чтобы максимально снизить вероятность безнадеж­ных долгов, необходимо правильно оценить платежеспособность по­купателей, их кредитную историю и т. д. В этом случае единственным способом держать ситуацию под контролем являются обоснованный выбор и применение системы контроля счетов к получению.

Российские экономисты выделяют два подхода к управлению де­биторской задолженностью:

а) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования (предоставление покупате­лям скидки с цены товара), с затратами и потерями, возникающи­ми при изменении политики реализации продукции (предоплата или продажа в кредит);

б) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кре­диторской задолженности.

Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности за­емщика, времени отсрочки платежа, стратегии скидок с цены товара, расходами по инкассации и др.

Управление дебиторской задолженностью включает:

♦ контроль за ее структурой в разрезе должников;

♦ оценку ее ликвидности, т. е. оценку реальности возврата долгов предприятию;

♦ контроль за оборачиваемостью средств в расчетах;

♦ ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возник­новения: до 30 дней; от 31 дня до 60 дней; от 61 дня до 90 дней; от 91 дня до 120 дней;

♦ контроль за состоянием безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва;

♦ анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициен­тов инкассации;

♦ применение различных моделей договоров с партнерами с гибки­ми условиями форм оплаты и ценообразования — от предоплаты или частичной оплаты до использования факторинга или банков­ской гарантии.

Анализ и контроль дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике за ряд кварталов или лет, среди которых можно выделить следую­щие :

а) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ), который традиционно определяется по формуле:

КОдз = ВР /ДЗср, (6)

где ВР — выручка от продаж в свободных оптовых ценах; ДЗСР — средняя дебиторская задолженность за период.

Средняя дебиторская задолженность за период (квартал, год) по средней арифметической:

ДЗСР = (ДЗНП + Д3кп)/2, (7)

где ДЗНП и ДЗКП — дебиторская задолженность на начало и конец расчетного периода.

Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Замедление оборачиваемости свиде­тельствует об отвлечении оборотных средств предприятия для расчетов с поставщиками и другими партнерами;

б) период погашения дебиторской задолженности (ТДЗ) устанавли­вается по формуле:

ТДЗ = 365 дней/КОДЗ. (8)

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задол­женности, тем выше риск ее непогашения;

в) коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (КПДЗ) определяется по формуле:

Кпдз = ДЗср /ВР. (9)

В состав средней за расчетный период дебиторской задолжен­ности включаются: задолженность покупателей и заказчиков, век­селя к получению, авансы выданные, прочие дебиторы. Значение данного показателя зависит от вида заключаемых договоров. Так, например, если основной типовой договор предусматривает опла­ту в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критиче­ское значение коэффициента равно 1/26. Если расчетное значение коэффициента превышает данную величину, то можно констати­ровать, что у предприятия возникли трудности во взаиморасчетах со своими дебиторами (клиентами);

г) доля сомнительной задолженности (со сроком погашения более 12 месяцев) в общем объеме дебиторской задолженности опреде­ляется следующим образом:

ДСД = (СД/ЕДЗ) X 100, (10)

где ДСД — доля сомнительной дебиторской задолженности; СД — сомнительная дебиторская задолженность; £ДЗ — сумма всей со­вокупности дебиторской задолженности.

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской за­долженности. Тенденция к ее росту свидетельствует о снижении ликвидности дебиторов, а следовательно, об ухудшении финансо­вого состояния предприятия;

д) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (ДДЗ) вычисляется по формуле:

Ддз = аДЗ/А^ х 100, (11)

где Аоб — совокупность оборотных активов предприятия.

Сравнение показателя производится за ряд периодов (кварта­лов, лет). Рост доли дебиторской задолженности (в процентах), особенно дебиторов с длительным сроком погашения, свиде­тельствует о снижении ликвидности оборотных активов пред­приятия;

е) коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задол­женности (КС) за расчетный период определяется по формуле:

Кс = ДЗср /КЗср, (12)

где КЗСР — средняя кредиторская задолженность за расчетный пе­риод.

Практикой выработаны некоторые общие правила, позволяющие

более четко управлять дебиторской задолженностью:

♦ контроль за состоянием расчетов с покупателями и подрядчиками по просроченным (отсроченным) платежам;

♦ ориентация на большое число покупателей (их дифференциация) с целью снижения риска неуплаты за товары и услуги одним или несколькими крупными покупателями;

♦ наблюдение за соотношением дебиторской и кредиторской задол­женности: значительное превышение долгов дебиторов над креди­торской задолженностью создает серьезную угрозу финансовой устойчивости предприятия (максимальное значение данного со­отношения равно 1,0), что требует привлечения дополнительных источников заемного финансирования (как правило, предостав­ляемых под высокие проценты);

♦ оплата товаров постоянными клиентами с отсрочкой платежа, ко­торая может зависеть от ряда факторов, в частности от финансо­вого положения поставщика, устойчивости связей и др.;

♦ синхронизация денежных потоков (притока и оттока денежных средств), т. е. максимально возможное приближение по времени получения дебиторской и погашения кредиторской задолженно­сти. Это позволяет уменьшить остаток денежных средств на рас­четном счете, сократить банковский кредит и расходы по обслу­живанию долга;

♦ снижение объема денежных средств, находящихся в пути, посред­ством использования электронных чековых переводов;

♦ продажа дебиторской задолженности специальным факторинго­вым компаниям или банкам, которые занимаются ее взысканием с клиентов предприятия;

♦ селективность, т. е. определение групп или видов товаров с указа­нием периодов, в которые они не отпускаются в кредит, а реализу­ются только за наличные деньги.

В индустриально развитых странах наиболее распространенной

является схема «2/10 полная 30», которая означает следующее:

♦ покупатель получает скидку 10% с цены товара в случае его опла­ты в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

♦ покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата со­вершается в период с 11-го по 30-й день договорного срока;

♦ в случае неуплаты в течение месяца покупатель дополнительно к стоимости товара уплачивает штраф, величина которого зависит от момента платежа.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *