Страховые взносы 2012 ставки

Ставки страховых взносов в
2012 году.

Пенсионный фонд ФФОМС ФСС Полная налоговая нагрузка
Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть Страховая часть Накопительная часть
Общий режим 22 16 6 5,1 2,9 30
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Общий режим (свыше 512 тысяч рублей) 10 10 10
Плательщики, применяющие УСН (свыше 512 тысяч
рублей)
Плательщики переведенные на ЕНВД (свыше 512000 рублей)
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги 22 16 6 5,1 2,9 30
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ
(за искл. рекламы)
20,8 14,8 6 3,3 2,9 27
Начисления инвалидов и общественных организаций
инвалидов
16 10 6 2,3 1,9 20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ
соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности
8 2 6 4 2 14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г.
бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию
программ для ЭВМ, БД
Плательщики, применяющие УСНО с основным видом
деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ
20 14 6 20
Аптечные организации
НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в
области соц. обслуживания населения, научных разработок,
здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные
организации
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» 14 8 6 14
  • В таблице не указана ставка страхования соцстраха от травматизма, поскольку эту ставку ФСС устанавливает индивидуально по организациям.

Сроки сдачи отчетов
для агентов, производящих выплаты физическим лицам:

Отчет ФСС – не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным.

Отчет РСВ-1 и сведения по персонифицированному учету ПФ – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ – не позднее 1-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки страховых взносов для 2013 года.

Ставки страховых взносов на 2014 год.

Временно пребывающие иностранцы получат право на пенсию?

С 1 января 2012 г. для целей обязательного пенсионного страхования застрахованными считаются работники, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, если они заключили трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Такое изменение внесено п. 2 ст. 3 Закона N 379-ФЗ. Эта норма не распространяется на высококвалифицированных специалистов.

Взносы, начисляемые на заработную плату временно пребывающих, будут направляться только на страховую часть трудовой пенсии.

Таким образом, с 1 января 2012 г. работодатели, которые заключили трудовые договоры с иностранцами, должны получить для них карточки пенсионного страхования и вести по ним персонифицированный учет. Как это сделать, говорится в разд. III Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н.

Означает ли это, что временно пребывающие в России иностранцы смогут получить трудовую пенсию?

Обратимся к ст. 3 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». В ней сказано, что право на трудовую пенсию имеют граждане РФ. Также трудовую пенсию могут получить иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ, если федеральным законом или международным договором не установлены особые правила.

Таким образом, на данном этапе работодатели обязаны платить страховые взносы в ПФР за временно пребывающих иностранных работников, но это не дает последним права получить трудовую пенсию.

Таблица 4. Основные тарифы взносов в ПФР в 2012 году с доходов работников 1967 года рождения и моложе

База для начисления
страховых взносов
в ПФР
Общий
тариф
страхового
взноса
в ПФР, %
Страховая часть трудовой
пенсии
Накопительная
часть трудовой
пенсии
Солидарная
часть
тарифа, %
Индивидуальная
часть тарифа, %
Индивидуальная
часть тарифа, %
До 512 000 руб. 22 6 16 6
Свыше 512 000 руб. 10 10 0 0

Отметим, что, как и ранее, пенсионные права граждан в 2012 г. будут формироваться не за счет всего объема страховых взносов.

Количество платежных поручений в ПФР в 2012 г. не изменится. В прошлом году работодатели перечисляли пенсионные взносы двумя платежными поручениями — на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Несмотря на то что с 2012 г. страховая часть будет распределяться на солидарную и индивидуальную, количество платежных поручений пока останется прежним. Не планируется вводить и новые КБК. Распределение тарифа на солидарную и индивидуальную части — забота сотрудников ПФР, а не страхователей.

КБК для перечисления с 1 января 2012 г. страховых взносов в ПФР установлены в Приложении 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 N 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (см. табл. 1 ниже).

Пенсионные взносы

Дополнительный тариф. В связи с необходимостью компенсировать снижение основного тарифа страховых взносов в 2012 — 2013 гг. п. 9 ст. 3 Закона N 379-ФЗ вводит дополнительный тариф в размере 10% с суммы облагаемых выплат, превышающей предельную величину базы для начисления взносов — 512 000 руб. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Заметим, в 2011 г. превышение предельной величины выплат взносами не облагалось.

Введенная регрессия, или, как называют этот платеж специалисты, «налог для богатых работников» относится к солидарной части тарифа, которая пойдет на выплаты пенсий пенсионерам, но не будет влиять на размер будущей пенсии ныне работающих.

Ставки пенсионных взносов в 2012 — 2013 гг. для основной части плательщиков установлены в новой ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ (п. 9 ст. 3 Закона N 379-ФЗ) и приведены в табл. 3 и 4 (см. с. 50).

Пример. ЗАО «Русский крендель» применяет общую систему налогообложения. Зарплата генерального директора А.С. Бубликова (1970 года рождения) — 50 000 руб. в месяц. В каком порядке следует начислять страховые взносы на зарплату работника в 2012 г.?

Решение. В период с января по октябрь 2012 г. сотруднику будет начислено 500 000 руб., заработная плата сотрудника с начала года не превысит 512 000 руб. Поэтому страховые взносы с выплат генеральному директору бухгалтер ежемесячно будет начислять в общем порядке по тарифу 30%:

  • в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 8000 руб. (50 000 руб. x 16%);
  • ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 3000 руб. (50 000 руб. x 6%);
  • ФСС РФ — 1450 руб. (50 000 руб. x 2,9%);
  • ФФОМС — 2550 руб. (50 000 руб. x 5,1%).

В ноябре 2012 г. облагаемая страховыми взносами база, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составит 550 000 руб. В этом месяце бухгалтер начислит страховые взносы по общему тарифу с суммы 12 000 руб. (512 000 руб. — 500 000 руб.).

С суммы 38 000 руб. (550 000 руб. — 512 000 руб.) страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС начислять не нужно. А с суммы превышения страховые взносы будут уплачиваться только на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть) по тарифу 10%:

  • в ноябре — 3800 руб. ;
  • декабре — 5000 руб. .

Примечание. Тарифы пенсионных взносов для работников-иностранцев

С 1 января 2012 г. работодатели уплачивают страховые взносы в ПФР с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства по тарифу, установленному для граждан РФ в зависимости от их статуса:

  • в отношении постоянно проживающих — на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (в зависимости от года рождения);
  • в отношении временно проживающих и временно пребывающих — на финансирование страховой части трудовой пенсии (независимо от года рождения).

Об этом говорится в ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ в редакции п. 6 ст. 3 Закона N 379-ФЗ.

Новые категории плательщиков, имеющих право применять пониженные тарифы

С 1 января 2012 г. льготой смогут также воспользоваться (п. п. 10, 11, 12 и 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ):

  • аптеки, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность. Лицензирование осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.07.2006 N 416;
  • некоммерческие организации на УСН, за исключением государственных (муниципальных). Они должны вести деятельность в сфере социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового непрофессионального спорта;
  • благотворительные организации на УСН, зарегистрированные в установленном порядке (ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях);
  • организации, оказывающие инжиниринговые услуги: инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и др.).

Таблица 6. тарифы страховых взносов для инжиниринговых компаний в 2012 году

Категории
плательщиков
Совокупный
тариф, %
Пенсионный фонд (п. 13 ст. 33 Закона N 167-ФЗ ФСС, % ФОМС, %
Лица 1966 года рождения
и старше
Лица 1967 года рождения и моложе (ч. 3.5 ст. 58
Закона
N 212-ФЗ)
Страховая часть трудовой
пенсии
Страховая часть трудовой
пенсии
Накопительная
часть трудовой
пенсии
Солидарная
часть
тарифа, %
Индивидуальная
часть тарифа,
%
Солидарная
часть
тарифа, %
Индивидуальная
часть тарифа,
%
Индивидуальная
часть тарифа,
%
Организации,
оказывающие
инжиниринговые
услуги
30 Общий пенсионный тариф — 22% 2,9 5,1
6 16 6 10 6

Условия для применения льготы. Условия, при которых инжиниринговые компании могут не начислять дополнительные пенсионные взносы в размере 10%, перечислены в ч. 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. пп. «п» п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Во-первых, доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, должна составлять не менее 90% суммы всех доходов организации за указанный период. Сумму доходов организации должны определять в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса.

Во-вторых, средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, должна быть не менее 100 человек.

И в-третьих, организация должна получить положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам при Министерстве экономического развития РФ.

Если хотя бы одно из условий по итогам отчетного периода не выполняется, компания теряет право на льготный тариф (ч. 5.6 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции пп. «с» п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Документы в электронном виде

Если организация не перечислила страховые взносы в установленный срок (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным), фонд может направить ей требование об уплате недоимки (ч. 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ). Погасить задолженность компания обязана в течение 10 календарных дней после получения требования (ч. 5 ст. 22 Закона N 212-ФЗ). В противном случае отделение фонда вынесет решение о принудительном взыскании взносов за счет имущества плательщика и направит в банк поручение на списание денежных средств со счетов организации (ч. 2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ).

С 1 января 2012 г. эти оба документа могут быть переданы руководителю организации или его уполномоченному представителю в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ч. 6 ст. 19 и ч. 7 ст. 22 Закона N 212-ФЗ в редакции пп. «а» п. 7 и п. 8 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Аналогичным образом могут быть направлены и документы, необходимые ПФР и ФСС РФ при проведении проверок страхователей. Например, требование о представлении документов (ч. 1 и 2 ст. 37 Закона N 212-ФЗ в редакции пп. «а» п. 12 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Проверяющие в свою очередь в электронном виде могут переслать страхователю акт по итогам проверки и другие документы, с ней связанные (ч. 4 ст. 38 и ч. 13 ст. 39 Закона N 212-ФЗ в редакции п. п. 13 и 14 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Формы требования, решения и акта утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н. Форматы, порядок и условия направления документов в электронном виде устанавливают ПФР и ФСС РФ (ст. 3 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы с 2012 года

Казанцева О. Н., аудитор

Журнал «Учет в торговле» № 1, январь 2012 г.

С 2012 года тарифы страховых взносов снижены. Специалисты ПФР прокомментировали основные изменения (информация от 8 декабря 2011 года).

Что изменилось

С 1 января 2012 года вступили в силу поправки в федеральные законы от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ . Они внесены Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ.
Как разъяснили специалисты ПФР, изменения коснулись в первую очередь ставки страховых взносов, а также льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф взносов.
В 2011 году общая ставка страховых взносов составляла 34 процента (26% – взносы в ПФР, 2,9% – взносы в ФСС, 3,1% – взносы в ФФОМС, 2% – взносы в ТФОМС). Предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 463 тыс. руб.
С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов, которые по фондам распределяются так:
– 22 процента – взносы в ПФР;
– 2,9 процента – взносы в ФСС России;
– 5,1 процента – взносы в ФФОМС.
Причем в отношении взносов в Пенсионный фонд РФ предусмотрено разделение не только на страховую и накопительную части (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для тех, кто родился в 1966 году и ранее, – 22% на страховую часть). Теперь как страховая, так и накопительная часть подразделяются на солидарную и индивидуальную части тарифов страховых взносов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). Для лиц, родившихся в 1966 году и ранее, из 22 процентов 6 процентов идет на солидарную часть, а 16 процентов – на индивидуальную часть тарифа. Для «молодой» категории работников накопительная часть пенсии полностью состоит из индивидуальной части страхового тарифа (6%), а страховая (16%) делится на солидарную (6%) и индивидуальную (10%) части.
Что касается предельной величины базы для начисления взносов, то она возросла и составляет в текущем году 512 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). И это еще не все. Для 2012 и 2013 годов предусмотрен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов, он составляет 10 процентов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Независимо от возраста работника эта ставка идет на финансирование страховой части пенсии (полностью – солидарная часть страхового тарифа).
Кроме того, расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы. К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ. С их доходов нужно будет начислять взносы на страховую часть пенсии по тарифам, предусмотренным для граждан Российской Федерации (ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Представление отчетности

В 2012 году плательщики страховых взносов будут по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Как и в прошлом году, отчетность в ПФР необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, последние даты сдачи отчетности в 2012 году – 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты РСВ-1, но и сведения по персонифицированному учету.
Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Важно запомнить

С доходов в пределах 512 тыс. руб. максимальный тариф страховых взносов в 2012 году составляет 30 процентов. С сумм, превысивших данный предел, начисляются страховые взносы в ПФР в размере 10 процентов.

>Тарифы страховых взносов в 2012 году

Главная — Статьи

Для базовых тарифов ввели дополнительную ставку

(+) Ставки взносов в ФСС и Фонд медицинского страхования в 2012 г. не изменились. Однако вся сумма взносов на обязательное медицинское страхование должна теперь зачисляться в Федеральный фонд медстраха (Статьи 12, 58.2 Закона N 212-ФЗ). Как вы знаете, в 2011 г. надо было делить взносы на медицинское страхование между Федеральным и Территориальным ФОМС.
А вот общий тариф страховых взносов в ПФР уменьшился с 26 до 22% (Статья 58.2 Закона N 212-ФЗ; ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании…» (далее — Закон N 167-ФЗ)).

(-) На суммы облагаемых выплат работнику, превышающие с начала года 512 000 руб., нужно будет начислять взносы в ПФР по тарифу 10% (Статья 58.2 Закона N 212-ФЗ; ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). А значит, как мы уже сказали, для суммы 512 000 руб. уже не подходит название «предельная величина базы для начисления взносов» (Части 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Фонд

Вид обязательного социального
страхования

Базовый тариф 2012 г.

С выплат,
не превышающих
512 000 руб. в год

С выплат свыше
512 000 руб.
в год

ПФР

Пенсионное страхование

22,0%

10,0%

ФСС

Страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством

2,9%

ФФОМС

Медицинское страхование

5,1%

Итого:

30,0%

10,0%

В результате получается, что по сравнению с 2011 г. новая шкала базовых тарифов выгодна только при годовом доходе работника не более 550 200 руб. (45 850 руб. в месяц).
Рассчитывается эта сумма путем решения несложного уравнения:
463 000 руб. x 34% = 512 000 руб. x 30% + (X руб. — 512 000 руб.) x 10%.
В этом уравнении X руб. — это и есть сумма начислений одному работнику за год, при которых величина взносов за 2011 г. и за 2012 г. будет совпадать.
Получается, что размер страховых взносов с выплат работнику в сумме 550 200 руб. составляет:
— в 2011 г. — 157 420 руб. (463 000 руб. x 34% — ведь в 2011 г. надо было облагать только выплаты в пределах 463 000 руб. за год);
— в 2012 г. — тоже 157 420 руб. (512 000 руб. x 30% + (550 200 руб. — 512 000 руб.) x 10%).

(!) Теперь давайте посмотрим, что же поменялось внутри тарифа пенсионных взносов.

Внимание! Тариф пенсионных взносов делится теперь на солидарную и индивидуальную части.

С 2012 г. появляется солидарная часть тарифа. За счет нее будут финансироваться расходы Фонда, не связанные с выплатами за счет пенсионных накоплений.
За счет солидарной части, к примеру, будут выплачиваться трудовые пенсии в фиксированном базовом размере, социальные пособия на погребение умерших пенсионеров (если на день смерти они не подлежали обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
То есть деньги, уплаченные за работника по солидарному тарифу, никак не повлияют на размер его будущей пенсии.
Другая часть тарифа страховых взносов называется индивидуальной. За счет нее и формируются суммы, учитываемые на индивидуальном лицевом счете работника. И исходя из них будут определяться расчетный пенсионный капитал, а также размер накопительной части трудовой пенсии работника (Статья 3 Закона N 167-ФЗ).
Деление тарифа на солидарную и индивидуальную части не отменяет деления тарифов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. По-прежнему на накопительную часть пенсии надо начислять взносы только с выплат тем, кто родился в 1967 г. или позже.

Появление солидарной части тарифа вызвало как минимум два вопроса.
Первый вопрос: надо ли перечислять взносы по солидарной части тарифа отдельной платежкой? Пока для них не появился отдельный КБК, логичнее делать платежки по-старому: с делением лишь на страховую и накопительную части.
Второй вопрос: как теперь заполнять отчетность в ПФР? Особенно интересно заполнение персонифицированных форм. Пока «пенсионная» отчетность не предусматривает указания «солидарных» взносов. Весьма вероятно, что скоро будут утверждены новые формы отчетности: как персонифицированной, так и РСВ-1 ПФР.
Как вы помните, срок сдачи отчетности в ПФР за I квартал — 15 мая 2012 г. Так что времени для разработки и утверждения новых форм достаточно. Когда эти формы появятся, мы сразу вам сообщим о них.

Некоторые пониженные тарифы тоже изменились

У всех, кто имеет в 2012 г. право на пониженные тарифы, никаких дополнительных ставок страховых взносов не будет. По каждому человеку надо начислять взносы только на облагаемые выплаты, не превышающие 512 000 руб. за год (Часть 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974; ст. 58 Закона N 212-ФЗ; ст. 33 Закона N 167-ФЗ). Причем для многих льготников общая величина тарифов снижена по сравнению с 2011 г. Также появились и новые льготники.

К упрощенцам с льготируемым видом деятельности присоединились аптеки и некоммерческие организации

В 2011 г. упрощенцы, для которых один из видов деятельности, прямо названных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, был основным, могли применять пониженные тарифы. В частности, это те, кто занимается производством, строительством, образованием, здравоохранением, ремонтом бытовых изделий, управлением недвижимостью.

(+) С 2012 г. к ним добавились организации и предприниматели, применяющие упрощенку, основной вид деятельности которых (Пункт 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2012)):
(или) транспорт и связь (ОКВЭД 60.xx.xx — 64.xx.xx) — ранее льготируемой была только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (ОКВЭД 63.xx.xx);
(или) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (ОКВЭД 52.31 и 52.32);
(или) производство гнутых стальных профилей (ОКВЭД 27.33);
(или) производство стальной проволоки (ОКВЭД 27.34).

Для справки
Вид деятельности является основным, если доходы по нему составляют не менее 70% в общем объеме доходов (Часть 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

(?) В 2011 г. если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности упрощенца переставал соответствовать «льготному», то надо было пересчитывать страховые взносы по общему тарифу с начала периода и доплачивать пени (Часть 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012)). В 2012 г. норма о пенях удалена (Часть 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ; пп. «е» п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ). Что это означает? Что пени платить не нужно? Однако в Законе N 212-ФЗ прямо об этом не сказано. И в то же время есть общее правило: пени платятся всегда, когда взносы уплачены с опозданием. Так что эта поправка может быть чисто технической и вообще ничего не значить. За разъяснениями мы обратились к специалистам Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников
Котова Любовь Алексеевна, заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
«Если у организации или предпринимателя, применяющих упрощенную систему, по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности перестал соответствовать «льготному» в 2011 г., то надо пересчитывать страховые взносы по общему тарифу с начала года (с 01.01.2011) и доплачивать пени.
С 1 января 2012 г. норма о пенях удалена из ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (Подпункт «е» п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ). Это означает, что при пересчете страховых взносов за тот или иной период 2012 г. пени платить уже нет необходимости».

Как видим, поправку можно отнести к числу благоприятных. Однако говорить об этом уверенно можно будет после того, как Минздравсоцразвития выпустит официальное письмо (которым инспекторы ПФР и ФСС обязаны будут руководствоваться).

(+) Наравне с вышеперечисленными льготниками-упрощенцами в 2012 г. право на пониженные тарифы имеют:
— аптеки, переведенные на ЕНВД (Пункт 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
— индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и переведенные на ЕНВД, — в отношении выплат и вознаграждений работникам, занятым в фармацевтике;
— упрощенцы — некоммерческие организации (за исключением государственных/муниципальных учреждений), которые занимаются социальным обслуживанием населения, научными исследованиями и разработками, образованием, здравоохранением, культурой и искусством (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массовым спортом. Такие некоммерческие организации имеют право на пониженный тариф в 2012 г. при условии, что по итогам 2011 г. у них не менее 70% доходов составляют целевые поступления, гранты, выручка от льготируемых видов деятельности (Пункт 11 ч. 1, ч. 5.1, 5.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
— благотворительные организации, применяющие упрощенку (Пункт 12 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

(!) Все упомянутые льготники вообще не должны платить в 2012 г. взносы в ФСС и ФФОМС. Платить надо только взносы в Пенсионный фонд.

Категория
застрахованных
лиц (взносы
начисляются
только
на выплаты
в пределах
512 000 руб.
в год)

Тарифы взносов на 2012 г. для упрощенцев-льготников,
аптек на ЕНВД и других льготников, перечисленных
в п. п. 8, 10 — 12 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ

Пенсионный фонд РФ

Фонд
социального
страхования
РФ

Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования

на страховую
часть пенсии

на
накопительную
часть пенсии

Лица 1966 года
рождения и
старше

20%, из них:
— 4% — солидарная
часть тарифа;
— 16% —
индивидуальная
часть тарифа

0

0

Лица 1967 года
рождения и
моложе

14%, из них:
— 4% — солидарная
часть тарифа;
— 10% —
индивидуальная
часть тарифа

6% —
индивидуальная
часть тарифа

Поскольку льготники не платят взносы в ФСС, им придется возмещать из Фонда суммы пособий, выплаченных работникам по больничным листам. То есть ситуация складывается такая же, как и у упрощенцев в 2010 г. Следовательно, опять надо ждать изменений формы-4 ФСС.

Появились новые льготники с тарифом 14%

Пополнился список тех счастливчиков, которые могут платить взносы по совокупному тарифу 14% (Часть 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В 2011 г. такой тариф применялся (Пункты 4 — 6 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012)):
— российскими IT-компаниями (кроме резидентов технико-внедренческих особых экономических зон). Кстати, с 2012 г. для них смягчены требования к применению льготы по средней численности работников (Пункт 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ): вместо 50 человек достаточно 30;
— хозяйственными обществами (ООО и АО), созданными после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и вузами (Пункт 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
— резидентами технико-внедренческих особых экономических зон (ОЭЗ).

(+) С 2012 г. к льготникам добавились (Пункт 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
— резиденты промышленно-производственных ОЭЗ;
— резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства в кластер.

Для справки
Кластер — совокупность особых экономических зон, определенная Правительством РФ, которыми управляет одна управляющая компания (Пункт 1 ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ; ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»).

Категория
застрахованных
лиц (взносы
начисляются
только
на выплаты
в пределах
512 000 руб.
в год)

Тарифы взносов на 2012 г. для IT-компаний; хозяйственных
обществ, созданных бюджетными научными учреждениями
и вузами после 13.08.2009; резидентов технико-
внедренческих и промышленно-производственных ОЭЗ,
а также туристско-рекреационных ОЭЗ

Пенсионный фонд РФ (суммарный
тариф — 8%)

Фонд
социального
страхования
РФ

Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования

на страховую
часть пенсии

на
накопительную
часть пенсии

Лица 1966 года
рождения и
старше

8% —
индивидуальная
часть тарифа

2%

4%

Лица 1967 года
рождения и
моложе

2% —
индивидуальная
часть тарифа

6% —
индивидуальная
часть тарифа

Сельхозпроизводители и «инвалидные» организации: тот же тариф 20,2%

Как и в 2011 г., совокупный тариф 20,2% установлен для следующих категорий (Часть 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
— любых работодателей в части выплат инвалидам (Пункт 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) — если они не имеют права на более низкую ставку;
— плательщиков ЕСХН и сельхозпроизводителей (Пункты 1, 2 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ), которые могут применять ЕСХН (Пункт 2 ст. 346.2 НК РФ), но не перешли на его уплату;
— «инвалидных» организаций и созданных ими социально ориентированных учреждений (Пункт 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) (кроме занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров из правительственного Перечня (Утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762)).
Им взносы в Пенсионный фонд надо платить, как и раньше, — без выделения солидарной части. И только с облагаемых взносами выплат, общий размер которых (рассчитанный нарастающим итогом с начала года) не превышает 512 000 руб.

Категория
застрахованных
лиц (взносы
начисляются
только
на выплаты
в пределах
512 000 руб.
в год)

Тарифы взносов на 2012 г. для любых организаций
по выплатам инвалидам; для сельхозпроизводителей
и плательщиков ЕСХН; для «инвалидных» организаций
и созданных ими социально ориентированных учреждений

Пенсионный фонд РФ (суммарный
тариф — 16,0%)

Фонд
социального
страхования
РФ

Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования

на страховую
часть пенсии

на
накопительную
часть пенсии

Лица 1966 года
рождения и
старше

16,0% —
индивидуальная
часть тарифа

1,9%

2,3%

Лица 1967 года
рождения и
моложе

10,0% —
индивидуальная
часть тарифа

6,0% —
индивидуальная
часть тарифа

Как видим, если в обычной организации есть работник-инвалид, то на выплаты ему страховые взносы надо начислять по пониженным ставкам.

Особые тарифы для инжиниринговых организаций

Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, попали в число льготников-2012. Правда, их пониженные тарифы отличаются от базовых лишь тем, что не нужно платить взносы с выплат, превышающих 512 000 руб. на человека (Пункт 13 ч. 1 ст. 58, ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ; пп. 13 п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ). То есть для них нет дополнительной ставки взносов в Пенсионный фонд.

Для справки
Инжиниринговые услуги — инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции, работ, услуг; подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги) (Пункт 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Чтобы иметь право на пониженные тарифы в 2012 г., инжиниринговые организации должны соответствовать ряду требований (Часть 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
— доля доходов от инжиниринговых услуг за 9 месяцев 2011 г. должна составить не менее 90% всех доходов;
— средняя численность их работников за 9 месяцев 2011 г. должна быть не менее 100 человек;
— самое интересное — требуется получить у экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам положительное заключение. Информация о том, что у организации есть такое заключение, должна быть во внебюджетных фондах не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (Пункт 3 ч. 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пониженные тарифы для СМИ немного повысились

Для средств массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера) совокупный тариф страховых взносов в 2012 г. повышается (Пункт 7 ч. 1, ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) на 1%. Впрочем, такое повышение было запланировано еще год назад. Кроме того, внутри пенсионного тарифа выделяется солидарная часть.

Категория
застрахованных
лиц (взносы
начисляются
только
на выплаты
в пределах
512 000 руб.
в год)

Тарифы взносов на 2012 г. для средств массовой
информации (за исключением СМИ рекламно-эротического
характера)

Пенсионный фонд РФ (суммарный
тариф — 20,8%)

Фонд
социального
страхования
РФ

Федеральный
фонд
обязательного
медицинского
страхования

на страховую
часть пенсии

на
накопительную
часть пенсии

Лица 1966 года
рождения и
старше

20,8%, из них:
— 4,8% —
солидарная часть;
— 16,0% —
индивидуальная
часть

2,9%

3,3%

Лица 1967 года
рождения и
моложе

14,8%, из них:
— 4,8% —
солидарная часть;
— 10,0% —
индивидуальная
часть

6,0% —
индивидуальная
часть

И еще одно изменение, касающееся средств массовой информации. Из Закона N 212-ФЗ убрали упоминание о том, что при утрате ими права на пониженные тарифы в течение года надо платить пени (Подпункт «е» п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ). Осталась только норма о том, что надо пересчитать взносы по общим (нельготным) тарифам с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с начала года (Часть 1.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

* * *

Перед нами очередная перетасовка тарифов страховых взносов. Практически для всех льготников-2011 поправки благоприятные.
Изменение тарифов взносов означает, что потребуются новые формы отчетности по страховым взносам — по крайней мере, по взносам в ПФР. Так что бухгалтеров ждут новые сюрпризы. А еще неприятные новости ожидают тех, у кого работают временно пребывающие иностранцы. Об этом — в нашей следующей статье.

Пенсионная система России прошла долгий путь становления от выплат отдельным категориям граждан до уровня всеобщего пенсионного обеспечения. В результате она взяла на себя реализацию одной из важнейших функций государства – социального обеспечения в целом.

За последние годы в сфере социального обеспечения произошли существенные изменения. Это, прежде всего, переход от уплаты единого социального налога (ЕСН) к уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ВБФ). И, кроме того, передача контрольных полномочий налоговых органов в отношении указанных платежей Пенсионному фонду РФ и его территориальным органам.

Законодательство о страховых взносах

В результате указанных изменений можно говорить об образовании относительно самостоятельной группы правовых актов, регулирующих уплату страховых взносов в ВБФ. Назовем ее «законодательство РФ о страховых взносах». При этом следует отметить, что данная сфера относительно независима как от налогового права, так и от других отраслей российского законодательства.

В настоящее время сфера правового регулирования социального обеспечения формируется следующими федеральными законами:

  • «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

  • «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ;

  • «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Следует заметить, что указанные изменения первоначально не привели к повышению тарифов страховых выплат. Так, до 1 января 2011 года тарифы страховых взносов не превышали действовавшую с 2009 года ставку ЕСН. В этот период менялась только шкала для начисления взносов.

Однако возникла проблема: образовавшийся дефицит бюджетов ВБФ нужно было сокращать. Поэтому начиная с 2011 года предусмотрены более высокие по сравнению с ЕСН и тарифами страховых взносов 2010 года ставки страховых взносов.

Что будет с тарифами?

Вышеуказанные изменения серьезно увеличивают фискальную нагрузку на индивидуальных предпринимателей и организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Так, если в 2010 году они уплачивали только 14% страховых взносов, то с 2011 года размер страхового платежа составляет 26%.

Плательщики страховых взносов, которые не имеют право применять пониженный тариф страховых взносов, с 2011 года обязаны уплачивать в ВБФ взносы по тарифу 34%.

В 2012 году общий тариф страховых взносов не изменится. Однако планируется снизить с 2 до 0% тариф взносов, уплачиваемых в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Одновременно повысится с 3,1 до 5,1% тариф страховых взносов, уплачиваемых в Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база

Тариф

ПФР

ФСС

ФФОМС

Итого

Не превышает предельную величину

22%

2,9%

5,1%

30%

Превышает предельную величину

10%

0%

0%

10%

Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база

Тариф

На финансирование страховой части пенсии

На финансирование накопительной части пенсии

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Не превышает предельную величину

22%

22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)

16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)

6% (полностью индивидуальная часть)

Превышает предельную величину

10%

10% (полностью солидарная часть)

10% (полностью солидарная часть)

0%

Льготные тарифы и категории

В настоящее время рассматривается законопроект «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды». Если он будет принят, то значительно расширится перечень лиц, уплачивающих страховые взносы по льготному тарифу.

Так, к существующим льготным категориям плательщиков страховых взносов предлагается, в частности, добавить:

  • организации и индивидуальных предпринимателей, основным видом экономической деятельности которых являются транспорт и связь либо розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами;
  • благотворительные организации;
  • некоммерческие организации, осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения.

Помимо новых субъектов льготного режима уплаты страховых взносов указанный законопроект также предусматривает снижение тарифов страховых выплат для уже существующих льготников.

Интересным является предложение Минфина России, поддерживаемое Правительством РФ, о введении регрессивной шкалы для взимания страховых взносов. Так, предлагается в качестве временной меры на период 2012–2013 годов снизить максимальный тариф страховых взносов с 34 до 30% для зарплат, которые за год не превышают 512 тыс. руб. С выплат, превышающих эту сумму, будут взиматься взносы по ставке 10%.

Индикатор справедливости

В заключение хотелось бы отметить следующее. Пенсионная система играет роль своеобразного индикатора социальной справедливости, стабильности в обществе. А целью взимания страховых платежей является защита и улучшение условий существования страхователей. Исходя из этого не вполне оправданно выглядит увеличение фискальной нагрузки на субъектов малого и среднего бизнеса путем повышения процентных ставок страховых выплат с 2011 года.

Однако необходимо подчеркнуть, что в настоящее время существуют проекты законов, направленные как на расширение субъектного состава льготного режима уплаты страховых взносов, так и на снижение тарифов страховых взносов. Мы считаем, что это оправданные решения, и надеемся, что соответствующие законодательные инициативы найдут свое отражение в российском праве.

Екатерина Виниченко, юрисконсульт

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

prednalog.ru

Страховые взносы в 2012 году несколько изменились по сравнению с прошлым годом. В 2012 году ставки несколько снижены и опять введена регрессивная шкала. В целом, такие показатели можно считать положительными.

Максимальный размер базы для страховых начислений по основным ставкам в 2012 году составил 512000 рублей (вместо 463000 рублей в прошлом году). При базе свыше этой величины, начисления в Пенсионный фонд снижены до 10%. Ограничения по льготам – база 512 000рублей.

Ставки страховых взносов в 2012 году.

ПФР – 22% ( для лиц 1967 года и выше – 16% — страховая часть трудовой пенсии, 6% — накопительная, для тех, кто старше 1967 года (до 1966 года включительно) ставка – 22% — на страховую часть трудовой пенсии).

ФСС – 2,9%

ОМС – 5,1% (он сейчас считается ФФОМС. В ТФОМС начислений нет).

Всего сумма начислений к заработной плате составляет 30%.

Льготные ставки (для лиц 1967 года и выше – 14% — страховая часть трудовой пенсии, 6% — накопительная, для тех, кто старше 1967 года (до 1966 года включительно) ставка – 20% — на страховую часть трудовой пенсии).

Всего сумма начислений 20%

Для сельхозпроизводителей (для лиц 1967 года и выше – 10% — страховая часть трудовой пенсии, 6% — накопительная, для тех, кто старше 1967 года (до 1966 года включительно) ставка – 16% — на страховую часть трудовой пенсии).

ФСС – 1,9%

ОМС — 2,3%

Всего сумма начислений 20,2%

Страховые взносы у ИП (налог на себя (фиксированный) в 2012 году рассчитываются, исходя из базы 55 332рубля.

ИП уплачивают страховые взносы в следующих размерах:

ПФР — 26%

ФФОМС — 5,1%.

Всего 31,1%

На работников ИП уплачивает страховые взносы в том же порядке, как и организации.

Кто может воспользоваться льготами?

На основании изменений Федерального Закона №212-ФЗ п.8 ч.1 ст.58 от 24 июля 2009 г. льготами могут воспользоваться предприятия и ИП, применяющие УСН, основными видами деятельности (выручка которых не менее 70% всех доходов) которых являются следующие:

1. Швейное производство

2.Текстильное производство.

3.Изготовление кожи, обуви и кожаных изделий;

4. Производство пищевых продуктов, минеральной воды и др. безалкогольных напитков;

5. Связь и транспорт.

6. Мебельное производство

7. Производство резиновых и пластмассовых изделий, игр и игрушек;

8. Торговля в розницу ортопедическими изделиями, медицинскими и фармацевтическими товарами.

9. Ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;

10. Образование, здравоохранение, социальные услуги;

11. Информационные технологии и СМИ

12. Издание журналов, газет и периодических публикаций

13. Инжиниринговые услуг

14. Аптечные организации,

15. Учреждения культуры и спорта и др.

Пример начислений страховых взносов в 2012 году.

Заработная плата Крутова А.И. (1968 года рождения) в январе 2012 года составила 20 000 рублей. Он работает токарем на заводе.

Взносы с его зарплаты за январь:

20 000 * 16% = 3200 руб — страховая часть трудовой пенсии

20 000 * 6% = 1200 руб. — накопительная часть трудовой пенсии

20 000 * 2,9% = 580 руб. — соц.страхование

20 000* 5,1% =1020 руб. — мед.страхование

Итого : 6000 рублей

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *