Операционный день (Operational Day) — часть рабочего дня банка или другого учреждения — члена платежной системы, в течение которой от клиентов принимаются документы на перевод и документы на отзыв средств и можно, при наличии технической возможности, осуществить их обработку, передачу и исполнение. Документы, поступившие в банк в течение операционного дня от клиентов, принимаются к исполнению в тот же день, а те, которые поступили после окончания операционного дня — на следующий рабочий день. В зависимости от специфики платежей клиентов банки могут устанавливать продленный операционный день.
С понятием операционный день связан термин «время отсечения», который широко применяется в международной банковской практике и означает время, до наступления которого платежи клиентов принимаются сегодняшней датой валютирования.
Продолжительность операционного дня устанавливается банком или другим учреждением — членом платежной системы самостоятельно и закрепляется в их внутренних нормативных актах. Как правило время окончания операционного дня в банке — это время с 16.00 до 18.00.
Если банк принял документ от клиента в послеоперационное время, то банк как правило ставит на нем печать «Послеоперационное время» и данный документ обрабатывает и проводит по счетам на следующий операционный день, т.е. такие документы отражаются в балансе следующего рабочего дня.
Банк самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление ежедневного баланса в установленные соответствующими нормативными документами сроки.
Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) для соответствующих операций (служб или внутренних структурных подразделений, их совершающих) определяется кредитными организациями самостоятельно исходя из режима работы служб или внутренних структурных подразделений и конкретных условий проведения операций.
Кассовые операции для хозяйственной деятельности организаций являются одним из центральных звеньев, позволяющих оперативно решать многие вопросы.
Наличные средства могут быть использованы:
- на заработную плату и приравненные к ним выплаты;
- командировочные расходы;
- целевые хозяйственные расходы;
- другие выплаты.
Кассовые поступления могут составлять:
- выручка за реализованные товары и услуги;
- погашение задолженности работников по заработной плате;
- возврат подотчетных сумм;
- получение наличных на целевые выплаты с расчетного счета банка;
- и другие поступления.
Контроль кассовых операций
Помимо ежедневной сверки фактических операций по кассе с данными бухучета, правила предусматривают проведение внезапных ревизий, выполняемых по приказу руководителя.
В случае выявления отклонений, недостачи удерживаются с материально-ответственного лица, а излишки приходуются.
Обязанностью руководителя являются создание условий, соответствующих правилам о хранении, использовании денежных средств и ценных бумаг, а так же обеспечение контроля за их выполнением.
12
Лекция № 2 Кассовые операции.
Нормативное регулирование кассовых операций.
К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денежных средств непосредственно из кассы организации.
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций являются:
— Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98.
— Порядок ведения кассовых операций в Р.Ф. утверждённый решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93
— Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов»
Эти нормативные документы предусматривают
— Наличие специально оборудованного помещения кассы
— Ведение кассовой книги и других кассовых документов
— Использование ККМ при осуществлении расчётов с населением
— Хранение свободных денежных средств в учреждениях банков
— Расходование наличных денег, полученных из банков строго на цели, указанные в чеке
— Хранение в кассе наличных денег в пределах лимитов установленных обслуживающим банком.
Организация работы кассы.
Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. Касса – это обобщённое подразделение, осуществляющая и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Оперативные кассы служат для приёма наличных денежных средств у населения за реализуемые товары с применение ККМ. Главная касса должна иметь изолированная помещение, удовлетворяющее требованиям безопасности и надёжности в сохранении денежных средств. Все наличные деньги должны храниться в несгораемых металлических шкафах.
В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несёт материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. Приём кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После принятия на работу кассира с ним заключается договор о полной материальной ответственности. На его основании кассир несёт ответственность за сохранность средств в кассе, правильности оформления кассовых документов и ведения кассовой книги а так же за ущерб причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате недобросовестного отношения к своим обязанностям. Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскание сумм недостачи в полном объёме.
На малых предприятиях не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Кассиру запрещается передоверять свою работу другим лицам. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношения к её работе воспрещается.
Проведение кассовых операций контролируются коммерческими банками, которые обслуживают предприятие. Между предприятием и банком заключается договор, по которому устанавливается лимит кассы. Лимит кассы – это ограничение на остаток денег, который может находится в кассе на конец дня. Предприятия, не имеющие лимита должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность.
Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, командировочных и т.д. в течении трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке.
В свою очередь ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение ) наличных расчётов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время данный лимит составляет 100 000 тысяч рублей.
За несоблюдение организациями условий работы с денежной наличностью, а так же несоблюдение порядка ведения кассовых операций к ним могут быть применены меры финансовой ответственности.
ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ КАССЫ
■ ■организацию налагается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.
При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:
— для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки или предприятия Госкомсвязи России, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы организаций;
— для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банки или предприятия Госкомсвязи России, — на следующий день;
— для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, — 1 раз в несколько дней.
Организации имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, на хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации.
Организации могут хранить наличные деньги в своих кассах только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями организаций.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.
Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки организации.
При необходимости (в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п.) лимиты остатков касс могут пересматриваться.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
В данном расчете устанавливается лимит остатка кассы и оформляется разрешение на расходование организацией наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу.
Если организация имеет несколько расчетных счетов в различных банках, то она по своему усмотрению обращается в один из банков для установления лимита остатка наличных денег в кассе.
После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты ей соответствующие счета. При проверке данной организации банки руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
Если организация не приняла мер по установлению лимита остатка наличных денег в кассе ни в одном из обслуживающих ее банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность — сверхлимитной.
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Образец заполненной формы расчета № 0408020 приведен на следующей странице.
В данном расчете условно принято, что налично-денежная выручка организации за последние три месяца составила 480 000 руб., количество рабочих дней составило 60 дней 20, 18 и 22 рабочих дня по месяцам). Наличными деньгами за эти три месяца выплачено 180 000 руб. (без учета расходов на заработную плату и выплаты социального характера);
— на основании этих данных среднедневная выручка организации за последние три месяца составит 8000 руб. (480 000 руб.: 60 дней);
— среднечасовая выручка составит 1000 руб. (8000 руб.: 8 час);
— среднедневной расход составит 3000 руб. (180 000 руб.: 60 дней).
Приложение 1
к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П
ОКУД | БИК |
0408020 | 044525788 |
= с!П ‘о У,,».:
РАСЧЕТ
на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2006 г.
V:. )Г:ДЯС!0П М\І:.;. . ■ ‘чиЙГ
ООО «Производственник»_________________
|
(нужное подчеркнуть)
Часы работы предприятия с 10 час. 00 мин. до 18 час. 30 мин.
Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии,
инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) 16 час. 30 мин.
Испрашиваемая сумма лимита Три ———————————————————- тыс. руб.
(сумма прописью)
Просим разрешить расходование выручки на хозяйственные расходы,________
командировочные расходы ______________________________________________________
(указать цели расхода)
* В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц
** Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.
*** Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).
Руководитель предприятия Петров_______ Петров П.П. (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер Иванова Иванова И.И. (Ф.И.О:)
РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА
Установить лимит остатка кассы в сумме Три———————————————- тыс. руб.
(сумма прописью)
Разрешено расходование выручки на хозяйственные расходы,________________________
командировочные расходы_________________________________________________________
(указать цель)
Руководитель учреждения банка Козлов Козлов В.К. (Ф.И.О.)
При расчетах с поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке. Согласно указаниям ЦБ России предельный размер расчетов наличными день- -ами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тыс. руб.
При этом под одной сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора. Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми расчеты можно проводить без ограничений.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ.
Так, например, неприменение ККТ в установленных законом случаях влечет наложение административного штрафа на организацию (юридическое лицо) в размере от 300 до -00 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).
При этом наложение административного штрафа за неприменение ККТ на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо (руководителя организации, -авного бухгалтера, кассира) данной организации.
Контроль организаций по выполнение ими порядка ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного обращения осуществляют банки, з которых данные организации обслуживаются.
ЦБ России возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два пода проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.
В ходе проверок банками контролируются:
— полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке:
— полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;
— соблюдение согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу организации наличных денежных средств;
— соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
— соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
— правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.
При проверке правильности ведения кассовой книги и оформления кассовых документе контролируются:
— соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации;
— ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег);
— составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям 1 соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.
Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026 (приложение 8 к Положению ЦБ России от 05.01.1998 № 14-П).
При необходимости копии справок направляются в соответствующие налоговые инспекции по месту учета организаций для принятия к ним мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью.