В платежке неверно указан кпп. Какие ошибки в платежках мешают налогам и взносам попасть в бюджет

Ежедневно компании отправляют десятки, а то и сотни платежных поручений. И хотя процесс автоматизирован, но ошибки все же случаются. Что делать, если деньги ушли не туда?

Посчитать и пересчитать
Допустим, поставщику перечислена большая сумма, чем предусмотрено по договору. Чаще всего бывает достаточно написать письмо поставщику с просьбой вернуть излишне перечисленные средства. Если же поставщик отказывается добровольно вернуть излишек денег, например, под предлогом зачета в счет дальнейших поставок при долгосрочном договоре, то в первую очередь необходимо изучить договор с этим поставщиком. Иногда излишне перечисленная сумма может быть расценена поставщиком как досрочное исполнение обязательств покупателя. Но если в договоре не оговорена такая возможность, то у поставщика нет оснований самостоятельно зачесть лишние деньги (ст. 315 ГК РФ).
Как правило, в договорах указывается сумма, которую должен заплатить покупатель за определенное количество поставляемого товара и его доставку, то есть в нем должна быть оговорена стоимость за партию товара. В этом случае ни поставщик, ни покупатель не могут самостоятельно (без предварительной договоренности, закрепленной в письменной форме) менять стоимость ни в большую, ни в меньшую стороны. Поэтому, когда покупатель перевел «лишние» деньги по договору, но не на основании условий договора, а ошибочно, из этого следует, что средства получены поставщиком необоснованно.
Хорошим доводом в споре с контрагентом может быть упоминание о том, что с суммы неосновательного денежного обогащения уплачиваются проценты по ставке рефинансирования с момента, когда приобретателю стало известно о неосновательности полученного (п. 2 ст. 1107 ГК), а также ссылка на судебную практику (п. 4, 5 Информационного письма Президиума ВАС от 11 января 2000 г. № 49) и Положения Гражданского кодекса о неосновательном обогащении (гл. 60). Все доводы необходимо представить в письменно в виде.

Проверить всё
Ошибки в реквизитах контрагента, например, в наименовании получателя, ИНН, номере расчетного счета, влекут за собой невозможность зачисления денег на счет получателя.
Перечисленные суммы «зависают», как правило, на пять банковских дней, на «невыясненных платежах», на корсчете банка-получателя (счет № 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»). Но при своевременном уточнении указанных параметров денежные средства могут быть зачислены. Согласно Положению ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (п. 6 Приложения 28) «Кредитная организация (филиал) получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса кредитной организации (филиалу) плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов». На практике банки зачастую таких оперативных мер сами не принимают.
Поэтому в случае ошибочного указания реквизитов контрагента, неверных данных в наименовании, ИНН, № расчетного счета, организации-плательщику необходимо написать письмо в свой обслуживающий банк с уточнением реквизитов. Банк плательщика, в свою очередь, должен направить это письмо в банк получателя платежа. Если письмо написано не было, банк получателя по истечении пяти дней должен вернуть сумму, перечисленную с ошибочными реквизитами, в банк плательщика. А тот, в свою очередь, зачисляет деньги на ваш расчетный счет (п. 8 Приложения 28 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»).

Невнимательность клерка
Случается, что банк зачисляет перечисленные средства на расчетный счет другой фирмы. Например, при ошибочно указанном расчетном счете в платежном поручении или просто в случае опечатки операциониста.
Увы, без официальной переписки с банками тут уже не обойтись. Для начала необходимо обратиться в свое финансовое учреждение с просьбой уточнить, куда были зачислены деньги. Получив ответ, нужно написать претензию с просьбой вернуть ошибочно перечисленные средства.
Если в Договоре банковского счета банка получателя и организации, ошибочно получившей деньги, есть пункт о безакцептном списании средств в случае ошибок банка, то вероятность того, что вам вернут деньги, достаточно велика (это зависит только от банка получателя). Если такого пункта нет, то придется писать письмо в организацию, ошибочно получившую деньги, с требованием вернуть сумму, а также с расчетом расчетом процентов за просрочку в возврате неосновательно полученных средств (п. 2 ст. 1107 ГК).
Если же ничего не помогает – придется решать вопрос в судебном порядке.
Бывают случаи, когда платеж перечисляется на уже закрытый счет. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, должны вернуться отправителю. Если этого не произошло, то организация-плательщик вправе истребовать деньги у банка, в котором находился закрытый расчетный счет получателя (п. 8.2 Инструкции ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»).
На основании пункта 6 приложения 28 к Положению ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» можно сделать вывод о том, что ошибочно перечисленные средства до их зачисления на счет получателя являются собственностью отправителя средств, и право собственности у банка на них не возникает. Обязательство по возврату данной суммы относится к текущим обязательствам банка, поэтому даже при отзыве у финансовой организации лицензии на осуществление банковских операций и назначении временной администрации возврат денег должен производиться во внеочередном порядке, то есть вне конкурсных процедур (Постановление ФАС МО от 20 мая 2009 г. № КГ-А40/3691-09).

Пишите правильно
Ошибка в назначении платежа, как то: неверно указано основание проведения платежа, № договора, счета; неверно указано наименование работ или товара, за который осуществляется платеж, неправильно выделен НДС, – не является существенным показателем. Как правило, сумма по такой «платежке» благополучно доходит до получателя. При неуказании в назначении платежа суммы НДС банк вправе отказать в приеме платежного поручения.
Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» не регламентирует порядок действий организации при исправлении ошибки, допущенной в назначении платежа при заполнении платежного поручения.
Чаще всего бывает достаточным отправить письмо с указанием верного назначения платежа в бухгалтерию организации-получателя, банк информировать при этом не обязательно.
Тем не менее вы можете направить аналогичное письмо и в свой обслуживающий банк. Правда не все кредитные организации такие письма принимают, мотивируя это тем, что назначение расчетов касается только отношений поставщика и покупателя.
Однако существуют и такие банки, которые отказывают в проведении платежа на основании существующей ошибки в назначении перевода. Как правило, в данном случае речь идет о грамматических ошибках.

Светлана Бухарина, главный бухгалтер, и Татьяна Муликова, генеральный директор ООО «Консалтинговая компания «ГУДВИЛЛ»»

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Содержание журнала № 6 за 2012 г.

Н.Г. Бугаева, экономист

Как бухгалтер узнает об ошибке в платежке?

Вариантов несколько:

• неисполненное платежное поручение вернул банк, и тогда поручение нужно переоформить;
• вы сами заметили неточность уже после того, как платежка ушла в банк;
• об ошибке сообщили из фонда, например пришло требование об уплате недоимки и пени.

Как будем исправлять ошибку? Сначала нужно определить ее критичность.

Дело в том, что все ошибки, допускаемые при заполнении платежного поручения, можно условно разделить на критичные и некритичные. К первым относятся те, из-за которых суммы не попали на нужные счета Казначейства. В таком случае вам придется повторно делать платеж. А некритичными можно считать те ошибки, которые не приводят к непоступлению денег в бюджет ПФР или ФСС, поэтому они исправляются простым уточнением платежа.

Покажем на примере платежного поручения на уплату взносов на страховую часть трудовой пенсии за февраль 2012 г., в каких графах платежки ошибки будут критичными (они выделены красным ), а в каких — нет (они выделены синим ).

Сумма прописью	Шестнадцать тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7723045954	КПП 772301001		Сумма	16000-00
ООО «Марафон» Плательщик
			Сч. №	40702810838110104803
Московский банк Сбербанка России (ОАО) г. Москва Банк плательщика			БИК	044525225
			Сч. №	30101810400000000225
Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва 705			БИК	044583001
Банк получателя			Сч. №
ИНН 7703363868	КПП 770301001		Сч. №	40101810800000010041
УФК по г. Москве (для ГУ — Отделения ПФР по г. Москве и Московской области)
			Вид оп.	01	Срок плат.
			Наз. пл.		Очер. плат.		3
Получатель			Код		Рез. поле
39210202010061000160 КБК	45286575000	ТПОснование платежа	МС.02.2012Период уплаты	0		0		ВЗТип платежа

Некритичные ошибки

Какие ошибки не так страшны

Некритичные ошибки не приводят к непоступлению сумм «по адресу», а значит, не приводят к начислению пеней. Контролирующие органы это подтверждаю тПисьма ПФР от 09.06.2011 № 30-26/6418 , от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272 ; Минздравсоцразвития от 14.12.2010 № 3758-19 . Разберемся с тем, ошибки в каких реквизитах необходимо уточнять, а когда и это не потребуется.

Неверные ИНН, КПП получателя, назначение платежа (если оно противоречит иным сведениям в платежке). Эти ошибки приводят к тому, что платежи относятся к невыясненным поступления мпп. 12, 13 Порядка . Их нужно уточнят ьч. 8 ст. 18 Закона № 212-ФЗ .

Неверные ИНН, КПП, название плательщика. Без уточнения этих сведений фонд не сможет определить, от кого поступил платеж. Конечно, если вы указали свой регистрационный номер плательщика, ПФР может «вычислить» вас по нему. Но это не спасет, если вы, например, укажете ИНН одной организации, а название — другой.

Неверные статус плательщика, основание платежа, период уплаты, тип платежа. Эти ошибки не должны повлечь никаких проблем. Их можно в принципе не уточнять, поскольку все деньги, поступившие от плательщика, будут отражены на его лицевом счете.

Чтобы уточнить платеж, нужно направить в свое отделение ПФР или ФССч. 8 ст. 18 Закона № 212-ФЗ :

• заявление об уточнении с указанием в нем верных реквизитов;
• копии платежки и выписки банка.

Оформить заявление можно по форме, которую в одном из своих писем предложил страхователям ПФРПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Причем ее можно дополнять своими реквизитами, если в самой форме графы для уточнения нужных вам сведений нет. После подачи заявления отделение внебюджетного фонда:

• принимает решение об уточнении платежа (для решений ФСС утверждена форм аутв. Приказом ФСС от 31.10.2011 № 434 ) на дату уплаты взносов;
• пересчитывает пени (если все было уплачено вовремя — обнуляет их);
• в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения уведомляет вас о не м
  

  ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

  

  Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

  “ На принятие решения дается 5 рабочих дней, которые будут отсчитываться со дня получения заявления от плательщика об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой. Такой срок указан в наших методических рекомендациях ПФР по проведению зачетов и возвратов. Хотя уточнение платежа — немного иная ситуация, мы все равно пользуемся этим документо м” .

  Выходит, что в отделении ФСС рассматривать ваше заявление могут сколь угодно долго. А вот ПФР, скорее всего, вышлет вам уведомление о решении в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления об уточнении.

  Ошибки в КБК: особый подход

  С ошибками в КБК не все так однозначно. С одной стороны, это критичная ошибка, влекущая начисление пеней и даже штрафа, если неуплату обнаружил фонд. С другой стороны, если ошибка в КБК не помешала поступлению взносов в бюджет соответствующего фонда, то у организации есть основания настаивать на уточнении платежа. Спор, конечно, очень вероятен. Но в конечном счете вы сможете избежать и пени, и ответственност иПостановления ФАС ЦО от 07.10.2011 № А14-11622/2010 , от 24.01.2012 № А14-1357/2011 .

  Как видим, в определенных случаях ошибку в КБК можно исправить. Кстати, в форме заявления об уточнении, разработанной ПФР, в числе уточняемых реквизитов поименован и КБК. Так что косвенно ПФР и сам признает, что ошибка в этом коде не всегда приводит к перечислению денег не туда.

  Сразу после нового года большое количество платежей, предназначенных для ТФОМС, зависли в невыясненных поступлениях как раз из-за неразберихи с КБКПисьмо Казначейства от 17.02.2012 № 42-7.4-05/2.0-93 . В связи с этим Казначейство России и ПФР приняли решение о самостоятельном уточнении платежей, не дожидаясь заявлений от страхователе йПисьмо Казначейства № 42-7.4-05/5.4-53, ПФР № КА-30-24/1165 от 02.02.2012 . Это, пожалуй, приятная новость.

  На сайте ПФР можно найти памятку о том, как правильно заполнить платежные поручения на уплату взносов

  Внебюджетные фонды тоже заинтересованы в том, чтобы платежи по страховым взносам приходили к ним своевременно. Поэтому региональные отделения разместили на своих страницах образцы заполнения платежек отдельно для каждого взноса.

У нас есть обособленное подразделение в Московской области. Мы всегда перечисляли НДФЛ за работников этого подразделения в инспекцию, где оно состоит на учете. Но в прошлом году несколько раз по ошибке поставили в платежках КПП головного офиса, а не подразделения. На выездной проверке налоговики обнаружили, что этих платежей нет в лицевой карточке компании, посчитали налог неуплаченным, начислили нам пени и штраф по ст. 123 НК РФ. Правомерны ли действия ревизоров?
М. Кленова, г. Москва

Вам не стоит переживать из-за того, что бухгалтер указал в платежном поручении на перечисление НДФЛ по обособленному подразделению КПП головного офиса. Если вы подадите в налоговую инспекцию заявление на уточнение платежа, то штрафные санкции и пени вам не грозят. Объясним подробнее.

Организации — налоговые агенты, у которых есть обособленные подразделения, перечисляют исчисленный и удержанный с доходов физических лиц НДФЛ как в инспекцию по месту своего нахождения, так и в инспекции по месту нахождения каждого подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). В этом случае в платежке необходимо привести реквизиты инс­пекции, в которой состоит на учете подразделение, ОКАТО того муниципального образования, на территории которого это подразделение находится, а также его КПП. На это обращает внимание Минфин России в письме от 03.07.2009 № 03-04-06-01/153 .

Таким образом, такой реквизит платежного поручения, как КПП подразделения, должен присутствовать в до­кументе. Но вот ошибка в его заполнении не приведет к негативным последствиям. Дело в том, что, даже ошибившись в указании КПП, вы все равно исполнили обязанность по уплате НДФЛ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление в бюджет денежных средств с расчетного счета организации. При этом на расчетном счете организации на день платежа должно находиться достаточно денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Перечень ситуаций, в которых обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, содержится в подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ , и этот список является закрытым. В нем упомянуты следующие основания:

• отзыв налогоплательщиком или возврат банком налогоплательщику неисполненного поручения;
• отзыв налогоплательщиком-органи­зацией, которой открыт лицевой счет, или возврат органом Федерального казначейства налогоплательщику неисполненного поручения;
• возврат местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет;
• неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка-получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет;
• если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Данные правила распространяются не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Поэтому неверный КПП обособленного подразделения вашей организации в платежном поручении не говорит о неуп­лате НДФЛ. А если ваша компания заплатила налог полностью и вовремя, то у налоговиков нет оснований для начисления пеней и штрафа (ст. 75, 123 НК РФ).

Арбитражная практика по рассматриваемому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 18.03.2009 № КА-А40/11099-08 арбитры пришли к выводу, что неправильное указание в платежном поручении КПП организации не может являться основанием для того, чтобы расценить обязанность по уплате налога не исполненной. Судьи отметили, что ошибочное указание в платежном поручении номера КПП не привело к неуплате налога в бюджет, поскольку платежные документы были приняты к исполнению банком и денежные средства в бюджет поступили.

Правда, в этом деле рассматривался вопрос, связанный с неверным указанием КПП организации в платежном поручении на перечисление налога на прибыль. Но на суть нашего вопроса это не влияет.

Чтобы избежать недоразумений с налоговиками, советуем вам уточнить назначение платежа. Так поступить позволяет п. 1 ст. 45 НК РФ . В этой норме Кодекса сказано, что при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения на перечисление налога налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенном огрехе с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.

На основании этого заявления налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговики должны пересчитать сумму пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Недавняя замена кодов ОКАТО на коды ОКТМО в платежных поручениях на уплату налогов (см. » «) вызвала множество вопросов и наверняка приведет к огромному количеству ошибок. К каким последствиям могут привести ошибки в платежках и как их исправить? На эти вопросы ответил налоговый юрист «БухОнлайна» Алексей Крайнев.

Две группы ошибок

Действующая сегодня редакция статьи 45 НК РФ все ошибки в заполнении платежных поручений делит на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. Назовем их «фатальными». А во вторую — те, которые к таким последствиям не приводят.

В группу «фатальных» включены всего две ошибки. Чтобы налог считался не уплаченным, ошибиться нужно либо в номере счета Федерального казначейства либо в наименовании банка-получателя. Соответственно, если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями (пенями, возможным штрафом, блокировкой счета и необходимостью повторной уплаты налога).

Если «фатальная» ошибка обнаружилась уже после исполнения поручения банком, исправить ее можно только одним способом: повторно перечислить деньги по правильным реквизитам. Первоначальную же сумму нужно будет возвращать как излишне уплаченную. Для этого необходимо написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и подождать 10 дней (ст. 78 НК РФ, письма ФНС России от 06.09.13 № ЗН-3-1/3228 и Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 — см. » «). В аналогичном порядке можно попросить провести зачет этой суммы.

Последствия «не фатальных» ошибок

Любые другие ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении платежного поручения, по задумке законодателя, не влекут возникновения недоимки и не требуют повторной уплаты налога. Проще говоря, если вы при заполнении платежки неправильно указали КБК, ИНН, КПП, ОКАТО/ОКТМО, наименование плательщика, назначение платежа, то все равно будет считаться, что налог вы уплатили вовремя. То есть вроде бы никаких проблем с этими ошибками быть не должно.

Однако практика показывает, что намерения законодателя так и остались намерениями. В жизни все гораздо сложнее.

Зачастую инспекции начисляют пени и штрафы налогоплательщикам, допустившим «не фатальные» ошибки при заполнении платежного поручения. И добиваться справедливости все равно приходится в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 и ФАС Центрального округа от 31.01.13 № А64-5684/2012).

Связано это с тем, что в Налоговом кодексе не слишком четко прописаны обязанности налогоплательщика и налоговой инспекции в случае, когда в платежке допущена ошибка. На практике получается, что именно налогоплательщик должен проявить инициативу, дабы сумма, перечисленная по содержащей ошибку платежке, была признана конкретным налогом и правильно учтена на лицевом счете плательщика. Хотя согласно НК РФ в таких случаях обязанность по уплате налога считается выполненной даже несмотря на то, что в платежном поручении содержатся ошибки. Главное, что сумма предназначена плательщиком для перечисления в бюджет. Поэтому подача заявления об уточнении платежа, как говорится в пункте 7 статьи 45 НК РФ, — это право, а не обязанность налогоплательщика.

То есть теоретически сумма, направленная в бюджет по ошибочному платежному поручению, должна быть признана налогом вообще без какого-либо участия налогоплательщика. Приятно отметить, что суды поддерживают такой подход (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.10 № А27-19112/2009). По мнению судей, налоговики совместно с органом Федерального казначейства должны сами распределить сумму, поступившую по ошибочной платежке, в соответствующие бюджеты (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.08 № А42-1319/2008). Соответственно, ни о какой недоимке и пенях при «не фатальных» ошибках и речи быть не может.

Инициатива полезна

Однако такая обязанность налоговиков, как распределение сумм, поступившим по платежкам с ошибками, в НК РФ прямо не зафиксирована. В итоге до того момента, как инспекция и казначейство разберутся со статусом вашего «ошибочного» платежа, по лицевому счету будет числиться недоимка и пени на нее. Поэтому при обнаружении ошибки мы рекомендуем не дожидаться «торжества справедливости», а немедленно подавать в ИФНС заявление на уточнение платежа. К заявлению надо приложить платежное поручение с отметкой банка. На основании этого заявления инспекция может инициировать сверку уплаченных налогов, пеней, штрафов или сразу вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. Соответственно, пени, начисленные по лицевому счету, должны быть пересчитаны.

Срок на вынесение такого решения Налоговый кодекс тоже не установил. Но здесь на защиту налогоплательщиков встал Минфин, по мнению которого, сделать это инспекция должна в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или с момента подписания акта сверки (письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324 — см. » «).

Подведем краткий итог нашим рассуждениям. Итак, налогоплательщик, который узнал, что из-за ошибки в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить два действия:
1. Обратиться в банк и получить письменное подтверждение того, что налог был перечислен своевременно, то есть платежное поручение с отметкой банка об исполнении.
2. Направить в налоговую инспекцию по месту учета заявление об уточнении платежа. При необходимости одновременно можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Также заметим, что при заполнении платежек на уплату налогов и взносов наиболее комфортно чувствуют себя те, кто формирует платежки с помощью веб-сервисов. Там актуальные формы платежных поручений со всеми необходимыми кодами устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Платежка

На основании предписания пункта 1 статьи 863 Гражданского кодекса РФ платежное поручение выступает в роли письменного распоряжения, направленного в банк владельцем денежных средств. Согласно содержанию платежки, кредитная организация перечисляет деньги на счет их получателя.

Платежное поручение появилось не само собой, а разработано Центробанком России на основании Положения № 383-П от 19 июня 2012 года. Утвержденная форма этого бланка обязывает прописывать в ней все обязательные реквизиты. В том числе и КПП – код причины постановки предприятия на налоговый учёт.

Проще говоря, всё заполнять надо таким образом, как разъясняет ЦБ России в своих нормативных актах.

В этом Положении есть Приложение № 3, которое говорит о том, что рассматриваемый код в платежном бланке должен быть отображён в следующих строках:

• поле 103 предназначено для того, чтобы ввести в него КПП лица, которое должно получить денежные средства;
• поле 102 служит для указания в нём кода, по которому на налоговом учете стоит источник платежа – обязанное лицо.

Вместе с ИНН юридических лиц реквизит КПП применяют для отображения информации касаемо основания налогового учета компании.

Код причины постановки в платежном поручении должен состоять из 9 цифр. Они дают следующую информацию:

Расшифровка КПП
Порядок цифр	Что означает
Первые две	Номер региона России
3-я и 4-я	Номер налогового органа
5-я и 6-я	Показывают номер кода постановки на учет
оставшиеся 3 цифры	Номер записи

Правила заполнения

Приложение № 1 Положения № 383-П поясняет, что в случае перечислений денег в бюджет должно быть правильно заполнено каждое поле «КПП» в платежном поручении.

В частности, надо вписать следующие данные:

• цель и назначение платежа;
• информация о плательщике, который перечисляет деньги, вместе с его КПП;
• адресат, который получит соответствующие суммы, с отображением в платежке его КПП.

Эти же самые позиции должны быть заполнены, когда деньги перечисляют частным компаниям. То есть, которые не имеют отношения к бюджетной системе РФ.

Также см. «КПП обособленного подразделения: как узнать и получить».

Чем может обернуться ошибка в КПП в платежном поручении? Важно заметить, что поля 102 и 103 этого документа заполняют с четким соблюдением присвоенного отправителю и получателю денег кода причины постановки на учет. Другая информация в этих полях, которая не отражает действительность, говорит об ошибочных данных в платежке.

В такой ситуации Минфин России указывает, что ошибочный или отсутствующий КПП получателя в платежном поручении дает основание отнести всю сумму перечисления к группе невыясненных поступлений (на основании п. 14 Порядка, утвержденного 18 декабря 2013 года № 125н).

Таким образом, становится ясен ответ на вопрос об обязательности КПП в платежке. Да! Иначе деньги просто не дойдут. Отправитель должен его указать, если:

• перечисляет средства в бюджетную систему (прописывает свой код причины постановки в поле 103 данного платежного поручения);
• деньги адресованы лицу не из бюджетной сферы (закон всё равно обязывает внести его КПП в бланк платежки).

Наш обзор показал, обязателен ли КПП в платежном поручении. Если заполняющий этот документ по какой-то причине проигнорирует или упустит заполнение полей 102 и 103, то проведение платежа станет невозможным. Перечисленные деньги как бы зависнут. При этом будет признан факт неисполнения обязанности по совершению платежа (если он обязателен).

Также см. «КПП индивидуального предпринимателя в платежном поручении».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Онлайн журнал для бухгалтера

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки — исправление»: 2018 г.

1. Исправляем ошибки в бухотчетности, № 8

2014 г.

1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
2. Уточненки во время проверки, № 20
3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

Согласно этому приказу до 2017 года при уплате всех видов страховых взносов в поле 101 платежного поручения нужно было указывать код 08. Вместе с этим, в 2016 году Минфин России обнародовал проект приказа «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Этот документ был разработан, в частности, в связи с тем с 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
См. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».

Ошибки в платежках по взносам: автоматическое исправление ифнс

Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)», «Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации») (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913)Кодексы

• Налоговый кодекс Статья 45.

Если так, то в начале 2017 года возможна путаница: одни бухгалтеры при уплате страховых взносов в статусе плательщика, как и раньше, будет указывать 08, другие – 01. Не исключено, что один из этих вариантов налоговики расценят ошибочным. И тогда может возникнуть недоимка по страховым взносам.

Дело в том, что платежи по платежным поручениям, в которых указаны разные статусы плательщика, ИФНС разносят на разные лицевые счета. То есть, платеж со статусом 08 налоговики могут принять как «другие обязательные платежи», а не страховые взносы. Может получится, что по «другим платежам» возникнет переплата, а по страховым взносам – задолженность.

А на сумму недоимки налоговая инспекция, как известно, может начислить пени и штрафы (ст. 75, 122, 123 НК РФ). Чтобы избежать этого, в инспекцию следует подать заявление об уточнении платежа (письмо ФНС России от 10.10.2016 г. № СА-4-7/19125).

По результатам рассмотрения заявления налоговая инспекция примет решение об уточнении платежа. Предварительно по инициативе инспекции или организации может быть проведена сверка расчетов с бюджетом. Если решение о переносе будет положительным, то пени, начисленные на недоимку до уточнения платежа, налоговая инспекция аннулирует.

ВниманиеОб этом сказано в пунктах 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса. Организация может поступить и по-другому. Сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении. Затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.
Однако в этом случае организация избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3 ст.
Последние изменения в этот порядок, которые вступили в силу 2 октября 2017 года, внес приказ Минфина России от 05.04.2017 № 58н «О внесении изменений в приказ Минфина от 12 ноября 2013 г. № 107н». Документом внесены поправки в порядок заполнения платежных поручений при перечислении денег в бюджет. Образец бланка платежного поручения Особенности заполнения поля 101.

Примеры заполнения при формировании платежек Статус составителя документа в платежном поручении 2018 заполняется на основании новых требований Минфина, которые изменили приказ № 107н. Значение зашифровано кодом из двух цифр от 01 до 26. В связи с передачей контроля за средствами страховых фондов, кроме взносов «на травматизм», в ведомство ФНС со 2 октября 2017 года специалисту требуется обратить внимание на изменение кодов платежей страховых взносов, администрируемых налоговой.

Доброго времени суток, коллеги! 03.02.2017 (письма ещё не было) при подготовке п/п на зп и взносы сбер не дал сохранить со статусом 14. Обратился в онлайн поддержку, там сказали ставить 08, переспросил, а не 01? Нет, ставьте 08. Платёж прошёл, но беспокойство осталось.Решил подключить личный кабинет налогоплательщика на налог.ру, чтобы увидеть расчёты воочию.

Подключение с помощью ключа от 1с-отчётность получилось, но ещё тот квест (если будет интересно, распишу как, но в другой теме). Сегодня в кабинет загрузились данные и на «невыясненных» висят три мои платёжки, ошибка — указание статуса. Прямо из таблицы отправил электронное заявление на изменение статусов на 14.

Всё.

Ошибки в платежном поручении контрагенту

В данной статье рассмотрим ошибки в платежном поручении и их последствия. А также возможные варианты их исправления. Проанализируем законодательные акты, регулирующие систему платежных поручений.

Платежные поручения бывают двух видов:

1. Оформляемые для внесения платежей по налогам и сборам в бюджетные или внебюджетные государственные фонды;
2. Оформляемые на организацию (ведущую коммерческую или некоммерческую деятельность) или на ИП, то есть платеж предназначается контрагенту.

Основными ошибками в платежных документах являются:

• переплаты (на которые почти всегда можно оформить возврат),
• либо недоплаты каких-либо сумм (когда выходом из ситуации будет внесение доплаты или, если это возможно, зачет переплаченных средств).

Если платеж находится в обработке банком, еще не поздно отправить уточняющее письмо в операционный отдел. Там проверят реквизиты, и неприятностей не возникнет. Сложнее с ошибочными платежами, которые уже были исполнены. Читайте также статью: → “”

Обычно повышенное внимание уделяется вычислениям необходимых к уплате сумм, а заполнение платежных поручений считается процессом несложным, оттого его поручают помощникам и секретарям, оставляя бухгалтеру работу потруднее. Однако порой неверное заполнение платежного документа обходится фирме не менее дорого, чем неправильный расчет сумм налогов и сборов.

Ошибки в платежном поручении: последствия ошибок

Заполнять платежные документы нужно крайне внимательно, ведь даже если деньги не пропадут, придется долго заниматься оформлением возврата денежных средств, их зачета в счет будущих платежей, объяснениями ситуации ФНС. Это отрыв от работы своих сотрудников и работников налоговой службы, лишние документы, иногда уплата пеней и штрафов, а то и обращение в суд.

Последствия неверно заполненной информации в платежках могут быть следующие:

1. Признание суммы налогового сбора перечисленной не вовремя (влечет за собой начисление пеней, наложение штрафа, иногда вторичную уплату всей суммы);
2. Признание суммы налога невыплаченной (опять же, не удастся избежать пеней, штрафов, а то и других серьезных наказаний);
3. Поступление налога или сбора в другой бюджет или фонд (зачет выплат между различными бюджетами не представляется возможным, вся сумма уплачивается заново по верным реквизитам).

Проще допустить ошибку в налоговом платежном поручении из-за большого количества полей для заполнения, однако дела с ошибками здесь обстоят проще, нежели с выплатами страховых взносов.

Ошибки в платежном поручении при отправке платежа контрагенту

Ошибки в платежках бывают не только при расчете с ФНС и внебюджетными фондами, они также могут возникнуть при работе с контрагентами. Могут произойти следующие ситуации:

• ИНН указан неправильно. Банк не сможет требовать уточнения от налогоплательщика, если по остальным пунктам платежный документ заполнен верно;
• Основание платежа записано неверно. Так как денежные средства найдут правильного получателя, исправить ситуацию не трудно. Нужно только связаться с ним и затем приложить письмо с его ответом к платежному поручению. Несмотря на безобидность ошибки, исправлять ее нужно, чтобы не путать бухгалтеров и налоговые органы;
• Выделение НДС в платежном поручении компаниям на специальном налоговом режиме. Если предприятию, которое в силу уплаты налогов по специальному налоговому режиму (УСНО, например) не платит НДС, прислать платежку с выделенной суммой данного налога, компания будет вынуждена эту сумму перечислить в бюджет. Когда фирма, уплачивающая НДС по заниженной ставке (0% или 10%) получает платежку с НДС по ставке 18%, она должна будет платить налог по высокой ставке. При возникновении таких ошибок, отправителю требуется направить уточняющее письмо банку, который в свою очередь уведомит банковское учреждение получателя платежа;
• Неверное обозначение цели отправки денег. Деньги перечислялись на одни цели, а в ведомости указаны другие причины отправки, например, делалась предварительная оплата услуг, а в платежке указан займ. Если не исправить положение, уведомив банковские учреждения, налоговая служба не позволит сделать налоговый вычет по авансовому платежу;
• Неправильное указание реквизитов контрагента. Иногда компании забывают сообщить своих партнеров о смене платежных реквизитов, и денежные средства остаются в банке до выяснения обстоятельств. Ближайшие 5 дней сотрудник банка будет наводить справки о том, кому предназначался платеж. Здесь два варианта действий. Либо известить банк об ошибке, либо получить возвращенные на 6-ой день деньги и переоформить платежный документ).

Читайте также статью: → “Статусы плательщика в платежном поручении”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие бывают ошибки в платежном поручении

В платежном поручении могут быть следующие ошибки:

Ошибка	Возможность исправить (других ошибок нет)	Что делать?
Неверно указано назначение платежа	Есть	– Организовать сверку с ИФНС по налогу, – оформить акт сверки, – подписать акт самому и отдать его на подпись сотруднику ИФНС.
Завышена сумма платежа	Есть	Вариант 1: – Оплатить налог или сбор заново, – переплаченные средства оставить для зачета будущих платежей. Вариант 2: – Сразу учесть при осуществлении других выплат (в тот же бюджет). Вариант 3: – Оформить возврат на р/с.
Занижена сумма платежа	Нет. Налог признается не выплаченным, и будет начисляться пеня.	Доплатить недостающую сумму.
Вписан неактуальный КБК – неправильные цифры, – старый КБК.	Нет. Деньги будут отнесены к числу неклассифицированных платежей, и налог останется неуплаченным, что повлечет за собой начисление пеней.	Заполнить заявление в ИФНС, попросить зачесть перечисленную сумму, оставить копию неправильно заполненного документа и выписку из банка.
Вписан ошибочный КБК (КБК актуален, но относится к др. налогу того же фонда)	Нет. Тот налог, который изначально предполагалось уплатить, будет признан невыплаченным (начислят пени), а по налоговому сбору, КБК которого ошибочно использовался, возникнет переплата.	Вариант 1: Произвести возврат на р/с. Вариант 2: Перечислить всю сумму заново, в отношении переплаты ничего не предпринимать, в дальнейшем зачесть ее при уплате аналогичного налога. Вариант 3: Сразу произвести зачет в счет уплаты других налогов в тот же бюджет.
Указан КБК одновременно и неверного налога, и другого фонда	Нет. Налог окажется неуплаченным, и будет начислена пеня.	Перечислить всю сумму заново. (Платеж будет принят бюджетом другого уровня, чей КБК был ошибочно указан, образуется переплата по налогу. Зачет денежных средств в счет уплаты налогов не может производиться между фондами разного уровня.)
В графе 101 неправильно указан статус плательщика	Нет. Налог не будет считаться уплаченным, т. к. деньги будут причислены к неклассифицированным платежам.	Просить ИФНС путем заполнения заявления о переводе денег зачетом с неверно обозначенного кода на правильный.

Ошибки в платежном поручении, которые невозможно исправить

Ошибки платежного поручения, не возможные к исправлению:

Ошибка
Неверно указан счет получателя	Худшая ошибка из всех. Деньги не признаются уплаченными в бюджет. Нужно отправлять средства повторно, за каждый день просрочки платежа к сумме налога будет добавляться пеня.
Неверно вписано наименование банка	Еще одна необратимая ошибка, приводящая к неуплате налога вовремя и к начислению пеней.
Вписали неверный КБК	При внесении страховых платежей нужно платить снова, т. к. возникнет недоплата. А вот при уплате налогов в ФНС подается заявление для уточнения кодов.
Указан несуществующий КБК	Денежные средства остается только возвращать, а платеж осуществлять повторно, потому что деньги попросту не найдут получателя.

Ошибки в налоговом платежном поручении, которые можно исправить

Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно уточнить данные путем подачи заявления в ФНС (нужно будет предъявить копию платежного поручения).

Ошибка	Графа в платежном поручении	Верный вариант
Неверный статус плательщика	101	01 – для перечисления средств в счет уплаты налога на обязательное страхование (медицинское, пенсионное), получатель – внебюджетный фонд; 02 – расчет по НДФЛ; 08 – платежи в фонд соц. страхования; 09 – платежи ИП.
Неверный КПП или ИНН получателя	61 или 103	КПП состоит из девяти цифр, ИНН – из десяти цифр
Неверный КБК	104	Верный КБК состоит из двадцати цифр
Неверный ОКАТО	105	Включает в себя одиннадцать цифр. Если ошибка допущена при уплате местных налогов (НДФЛ, ЕНВД), средства могут ошибочно поступить в бюджет не того района. Поэтому в случаях с местными сборами безопаснее будет перечислить всю сумму налога повторно, а затем заняться возвратом неверно отправленных денег.
Неправильное основание платежа	106	ТП – текущий платеж; ЗД – уплата в счет задолженности по своей воле; ТР – принудительный платеж (требование сотрудников ФНС).
Неверное указание налогового периода	107	МС.(N).2017 – ежемесячный; КВ.(N).2017 – ежеквартальный; ПЛ.(N).2017 – за полгода; ГД.00.2017 – за 2017г.
Неверно вписан тип платежа	110	НС – налог; ВЗ – взнос; АВ – аванс; ПЕ – пеня.

При допущении каких ошибок в платежном поручении налог считается неуплаченным

Есть ошибки, исправить которые есть возможность, при этом налоговые обязательства признаются исполненными, и штрафные санкции применены не будут. Но бывают такие ошибки в заполнении платежек, последствия которых являются более серьезными, и главное – налог не считается выплаченным (соответственно, появятся штрафы, пени или другие наказания, особенно значимые для юридических лиц). Читайте также статью: → “Срок действия платежного поручения: операции, документация и срок действия”

Итак, налог или сбор признается невыплаченным, если произошло:

1. Ошибочное указание счета получателя платежа. Деньги не будут перечислены в бюджет РФ, или они поступят на счет Федерального казначейства, на который пересылать деньги не предполагалось;
2. Неверное указание наименования банка. Те же последствия, что и при ошибочном указании счета получателя;
3. Неправильное указание счета Федерального казначейства или наименования банка по вине банка. Последствия аналогичные первым двум пунктам. Несмотря на то, что виновен сотрудник банка, наказан за неуплату налога будет налогоплательщик, а он в свое время имеет право предъявить претензии к банку и потребовать выплаты компенсации.

Законодательные акты по теме

Документы представлены следующими актами:

Письмо Минфина РФ от 01.03.05 № 03-02-07/1-54	О дальнейших действиях при совершении ошибки в назначении платежа
ст. 75 НК РФ	О начислении пеней на сумму несвоевременно уплаченного налога
Федеральный закон от 23.12.04 № 174-ФЗ	О новых 20-значных КБК и об отказе банков принимать платежные поручения со старыми КБК с 01.01.05
Приказ Минфина России 16.12.04 №116н “Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации”	О причислении денежных средств, отправленных по платежному поручению с абсолютно неверно указанным или старым КБК, к разряду неклассифицированных платежей
п. 2.10 Положения о безналичных расчетах в РФ (утверждено Банком России 03.10.02 № 2-П)	Требования к информации об организации-плательщике в поле 101 платежного поручения
Письмо ФНС РФ от 14.07.05 № 10-3-03/3184 (не является нормативным актом, но используется налоговыми органами в подобных случаях)	О причислении денежных средств к неклассифицированным платежам в случае неверного указания статуса плательщика в платежном поручении
пп. 1 п. 2 Приложения № 1 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании реквизитов плательщика в налоговом платежном поручении
п. 4 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н, Постановление Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413	Об указании КБК в платежном поручении
п. 5 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании основания платежа в налоговом платежном поручении
п. 6 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании налогового периода в платежном поручении
п. 9 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании типа платежа в платежном поручении
Письмо ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445	О реквизитах платежных поручений по платежам в Пенсионный Фонд
Приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н	Утверждение 20-значного КБК
Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324	О сроках принятия решения об уточнении платежа налоговой службой или фондом (10 дней)
п. 4 ст. 45 НК РФ	О признании налогового платежа с неверно указанными наименованием банка или счетом Федерального казначейства непоступившим в бюджет
Письмо Минфина РФ от 4 марта 2011 г. № 03-02-07/1-64	Об уточнении страхового платежа в случае неверного указания КБК
п. 1 ст. 1102 ГК РФ	О неосновательном обогащении контрагента на сумму ошибочно полученных им средств
ст. 395 ГК РФ	О начислении процентов на сумму ошибочно отправленного платежа за каждый день ее удержания
АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015; АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014; ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012; ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159; ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012; ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010.	Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указан КБК.
ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 № А27-25035/2009; ФАС Московского округа от 26.10.2009 № КА-А41/10427-09; ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 № Ф08-180/2008-68А; постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13; АС Северо-Кавказского округа от 22.03.2016 № Ф08-1378/2016; АС Московского округа от 06.10.2015 № Ф05-13213/2015; ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-9057/12; ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2011 № А33-17476/2010, от 01.09.2011 № А33-3885/2010; ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2011 № А05-5601/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 № А29-1642/2010.	Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указаны ИНН, КПП, наименование налогового органа, ОКАТО, основание платежа.
Письма ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@, от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@	О признании налога неуплаченным при ошибочном указании счета получателя или наименования банка
Письмо ФНС РФ от 02.09.2013 № 3Н-2-1/595@	О начислении пеней налогоплательщику за неуплату налога в случае, когда сотрудником банка в платежном поручении неверно были указаны номер счета Управления Федерального казначейства или наименование банка
абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ	О праве налогоплательщика предъявить претензии к банку, по вине которого в платежном поручении были неверно указаны счет Федерального казначейства или наименование банка
п. 1 ст. 864 ГК РФ	О соответствии содержания платежного поручения требованиям закона и банковских правил
Постановления ФАС Московского округа от 5 мая г. 2010 № КА-А40/3335-10, ФАС Волго-Вятского округа от 27 августа 2010 № А43-42247/2009	О недопущении к налоговому вычету сумм денежных средств, отправленных с неверным указанием основания платежа в платежном документе

Типичные ошибки

Ошибка №1: Предприятие на УСНО принимает платежные поручения, не проверяя их на наличие данных об НДС.

Комментарий: Фирмы на УСНО должны внимательно относиться к проверке платежных поручений, нужно убедиться, что на них присутствует пометка “Без НДС”.

Ошибка №2: Контрагент получил от фирмы излишне уплаченную сумму и отказался возвращать переплату. Фирма-отправитель, исходя из того, что это была ее ошибка, не стала более требовать денег.

Комментарий: Несмотря на то, что ошибка была допущена отправителем платежа, к отказавшемуся выплачивать излишек денег контрагенту можно предъявить претензию и добиться возврата средств через суд.

Ошибка №3: Бухгалтер предприятия по ошибке отправил деньги контрагенту, с которым фирма более не работает, оставив без оплаты другого контрагента. Тот, который получил платеж ошибочно, отказывался возвращать денежные средства на протяжении долгого периода времени, пока ему не пригрозили судом. После этого компания оформила возврат ошибочно принятых денег.

Комментарий: В случае, когда организация, принявшая ошибочно отправленные деньги, не торопится их вернуть и нарочно тянет время, отправитель платежа может потребовать не только всю сумму перечисленных денег, но и проценты за пользование средствами. Суд будет на стороне отправителя платежа, т. к. получение денежных средств по ошибке считается неосновательным обогащением, а невозврат средств предполагает незаконное пользование ими, поэтому можно требовать проценты по ставке рефинансирования на день возврата денег.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Компания выплатила налог на прибыль, после чего бухгалтером была замечена ошибка в платежном поручении: было указано название не того банка. Как поступить в данной ситуации?

Ответ: Придется отправить полагающуюся к уплате налога сумму заново, ведь в случае неправильного указания названия банка или счета Фед. казначейства деньги не дойдут до места назначения. Уточнение платежа в этой ситуации невозможно.

Вопрос №2: Какой период времени дается налоговой службой на уточнение платежа в случае обнаружения ошибки?

Ответ: Законодательно сроки подачи заявления для уточнения реквизитов платежа (для налогов и сборов, в случае с которыми это вообще возможно) не определены, но беспроблемно можно это сделать не позднее 3 лет. По решению вопросов с более ранними ошибками нужно обращаться в суд.

Вопрос №3: Нужно ли выплачивать сумму пеней, начисленных за период, когда ФНС находилась в процессе принятия решения о том, будет ли уточняться платеж по ошибочному платежному поручению, или не будет?

Ответ: Нет, ФНС начисляет пени, начиная с даты принятия решения по этому вопросу. За этот день принимается тот, когда налоги были уплачены по ошибочному поручению.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Проанализируем законодательные акты, регулирующие систему платежных поручений.

Платежные поручения бывают двух видов:

1. Оформляемые для внесения платежей по налогам и сборам в бюджетные или внебюджетные государственные фонды;
2. Оформляемые на организацию (ведущую коммерческую или некоммерческую деятельность) или на ИП, то есть платеж предназначается контрагенту.

Основными ошибками в платежных документах являются:

• переплаты (на которые почти всегда можно оформить возврат),
• либо недоплаты каких-либо сумм (когда выходом из ситуации будет внесение доплаты или, если это возможно, зачет переплаченных средств).

Если платеж находится в обработке банком, еще не поздно отправить уточняющее письмо в операционный отдел. Там проверят реквизиты, и неприятностей не возникнет. Сложнее с ошибочными платежами, которые уже были исполнены.

Обычно повышенное внимание уделяется вычислениям необходимых к уплате сумм, а заполнение платежных поручений считается процессом несложным, оттого его поручают помощникам и секретарям, оставляя бухгалтеру работу потруднее. Однако порой неверное заполнение платежного документа обходится фирме не менее дорого, чем неправильный расчет сумм налогов и сборов.