Счет 201.11 в бюджетном учете

Счет 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»

Счет предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а так же для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

  • 0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на счетах»
  • 0 201 02 000 «Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение»
  • 0 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути»
  • 0 201 04 000 «Касса»
  • 0 201 05 000 «Денежные документы»
  • 0 201 06 000 «Аккредитивы»
  • 0 201 07 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте»

Операции по банковскому счету

Операции по счету 0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» можно разделить на две группы:

  • 1) операции по движению денежных средств, когда у учреждения отсутствует лицевой счет в казначействе, а финансирование осуществляется путем перечисления денег на банковский счет;
  • 2) операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.

Из текста Инструкции N 148н следует, что на счете 0 201 01 000 учитывают операции со средствами, полученными от предпринимательской деятельности, даже если у учреждения есть специальный лицевой счет в казначействе.

Учет денежных средств при отсутствии у учреждения лицевого счета в казначействе

Учет операций по движению средств на счете 0 201 01 000 ведут в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам (платежные поручения, инкассовые поручения, квитанции, чеки и др.).

Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, финансового органа или другой организации.

Поступление денежных средств. Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредиту соответствующих счетов счета 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

Пример учета денежных средств, полученных от главного распорядителя

Бюджетное учреждение, не имеющее лицевого счета в казначействе, получило от главного распорядителя денежные средства для оплаты услуг связи на сумму 5000 руб. и коммунальных услуг на сумму 320 000 руб. Бухгалтер отразил это так:

Поступление денежных средств на счет 0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» возможно и в том случае, если поставщик отказался от выполнения взятых на себя обязательств и вернул учреждению ранее полученный от него аванс.

Пример возврата поставщиком ранее полученного аванса

Поставщик материальных запасов вернул на банковский счет учреждения 30 000 руб., ранее полученные им в качестве аванса. Бухгалтер записал:

Расходование денежных средств. Бюджетное учреждение расходует денежные средства в соответствии со сметой доходов и расходов.

Денежные средства учреждения могут быть направлены на следующие цели:

  • — перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров (работ, услуг);
  • — перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги);
  • — прочие выплаты, осуществляемые учреждением (перечисление налогов, выставление аккредитива, перечисление по исполнительным листам и т.п.).

Пример учета выданного аванса

Бюджетное учреждение перечислило поставщику 20 000 руб. в качестве аванса по договору на приобретение материальных запасов. Бухгалтер записал:

Аналитический учет по счету 0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» ведут в Многографной карточке.

Пример перечисления денег поставщику

Бюджетное учреждение перечислило 180 000 руб. в оплату коммунальных платежей.

Бухгалтер сделал проводку:

Учет денежных средств, полученных от деятельности, приносящей доход

Проводки в данном случае отличаются тем, что в качестве кода вида деятельности нужно указать 2, а денежные средства поступают от покупателей и заказчиков.

Средства, полученные от деятельности, приносящей доход, можно разделить на две группы:

  • — денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, то есть средства, полученные за реализованную готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;
  • — денежные средства, перечисленные бюджетным учреждениям в рамках целевого финансирования, то есть гранты, пожертвования, безвозмездная помощь (содействие).

Кассовые операции бюджетного учреждения

Для учета наличных денег в кассе учреждения предназначен счет 0 201 04 000 «Касса». Учет соответствующих операций ведут в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

Порядок ведения кассовых операций в бюджетном учреждении

При оформлении и учете операций по кассе учреждения руководствуются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40) с учетом следующих особенностей.

Наличные деньги принимают в кассу с использованием следующих документов:

  • — Квитанция (ф. 0504510) — бланк строгой отчетности;
  • — Приходный кассовый ордер (ф. 0310001).

Квитанции используют в том случае, когда наличные деньги принимают в установленном порядке от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. Если это делают уполномоченные учреждением лица, они ежедневно должны сдавать в кассу полученные деньги, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

Если кассир выдает из кассы наличные деньги раздатчикам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, он делает записи в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Если деньги выдают из кассы под отчет нескольким лицам, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяют Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501). Такие ведомости могут составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Учет кассовых операций ведут в Кассовой книге (ф. 0504514). Она применяется для учета наличных денег как в рублях, так и в иностранной валюте. При этом поступление и расходование наличной иностранной валюты ведут на отдельных листах кассовой книги по видам валют.

Если в учреждении кассовые операции автоматизированы, правила ведения кассовой книги также должны соблюдаться.

Учет операций по поступлению наличных денег в кассу

Порядок получения наличных денег в банке. Наличные деньги, полученные учреждениями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

Порядок получения и оформления чековых книжек для бюджетных учреждений утвержден приказом Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 85н «О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Чековая книжка выдается учреждению органом Федерального казначейства бесплатно по его заявлению. Перед выдачей чековой книжки работник Федерального казначейства проверяет наличие в ней всех денежных чеков и проставляет штампом на оборотной стороне каждого денежного чека наименование получателя средств. Исключение делается лишь для получателей средств, которым в соответствии с законодательством предоставлено право не указывать в расчетных и кассовых документах свое наименование. Учреждение в установленные органом Федерального казначейства сроки представляет ему кассовую заявку на предстоящий квартал в одном экземпляре.

Накануне дня получения наличных денег учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявку на получение наличных денег в двух экземплярах.

В заявке на получение наличных денег указывают такие сведения:

  • — серию, номер и дату денежного чека;
  • — номер лицевого счета получателя средств (номер лицевого счета по дополнительному бюджетному финансированию, номер лицевого счета по учету внебюджетных средств);
  • — должность, фамилию, имя и отчество представителя учреждения, на которого выписан чек, данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа;
  • — показатели бюджетной классификации РФ, соответствующие целям получения наличных денег по данному чеку.

Одновременно с заявкой учреждение представляет в орган Федерального казначейства заполненный денежный чек.

Уполномоченный работник Федерального казначейства проверяет правильность заполнения заявки и чека. На лицевой стороне чека ставятся печать и подписи лиц, включенных в карточку с образцами подписей органа Федерального казначейства. После этого чек возвращают получателю средств.

По этому чеку уполномоченный работник бюджетного учреждения получает наличные деньги из кассы банка.

Бухгалтерский учет поступления наличных денег в кассу. Наличные деньги могут поступать со счета в кассу учреждения следующими способами:

  • — с банковского счета учреждения, если у учреждения отсутствует лицевой счет в казначействе;
  • — с лицевого счета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов (казначейство);
  • — от подотчетного лица.

Пример поступления наличных денег с банковского счета

В кассу бюджетного учреждения с банковского счета для выплаты заработной платы поступило 60 000 руб. Бухгалтер записал:

Исходя из процедуры получения наличных денежных средств, определенной в приказе Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 85н, существует временной разрыв между подачей заявки и составлением денежного чека и непосредственным оприходованием денежных средств в кассе учреждения. Согласно Инструкции N 148н, в данном случае необходимо использовать счет 0210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

Пример получения наличных денег на заработную плату

Бюджетное учреждение имеет лицевой счет в федеральном казначействе. Для выплаты заработной платы учреждению необходимо 650 000 руб. Учреждение подало заявку на получение наличных денег, денежные средства поступили в учреждение, и заработная плата была выдана из кассы. Бухгалтер записал:

Если же операции по получению денежных средств связаны с предпринимательской деятельностью бюджетного учреждения и осуществляются через лицевой счет по учету внебюджетных средств в федеральном казначействе, то бухгалтерские записи будут немного иными. Во-первых, изменится код вида деятельности. Во-вторых, вместо счета 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» будет использоваться счет 0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».

Пример возврата наличных денег подотчетным лицом

Работник учреждения вернул неиспользованную подотчетную сумму — 200 руб. (деньги ранее были выданы работнику для приобретения материальных запасов).

Бухгалтер записал:

Учет операций по расходованию наличных денег бюджетного учреждения

Наличные деньги могут расходоваться из кассы учреждения следующими способами:

  • — внесение наличных денег на счет учреждения в банке;
  • — внесение наличных денег учреждением, имеющим лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов (казначейство);
  • — выдача наличных денежных средств под отчет;
  • — выдача заработной платы и денежного довольствия;
  • — выдача стипендий;
  • — выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера;
  • — выдача депонентской задолженности.

Наличные деньги в кассу банка учреждение вносит на основании Объявления на взнос наличными (приказ Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 85н).

В поле «Получатель» указывают наименование органа Федерального казначейства, в скобках — наименование получателя средств, внесшего наличные деньги, а также номер его лицевого счета (лицевого счета по дополнительному бюджетному финансированию, лицевого счета по учету внебюджетных средств).

В поле «Источник взноса» учреждение указывает показатели бюджетной классификации РФ, по которым вносимые средства подлежат отражению на лицевом счете получателя средств (лицевом счете по дополнительному бюджетному финансированию, лицевом счете по учету внебюджетных средств).

Ответственность за достоверность указанных показателей несет учреждение.

Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа Федерального казначейства, а учреждению выдают квитанцию к Объявлению на взнос наличными.

Обратите внимание: в соответствии с Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке — 100 000 рублей.

Пример внесения наличных денег учреждения на банковский счет

Из кассы бюджетного учреждения, не имеющего лицевого счета в казначействе, внесены наличные денежные средства на счет в банке в сумме 2920 руб. Бухгалтер записал:

При возврате неиспользованных наличных денежных средств также образуется временной разрыв между возвратом денежных средств в банк и отражением данного возврата на лицевом счете в казначействе. При отражении данной операции также следует использовать счет 0 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

Пример депонирования заработной платы

В учреждении была депонирована заработная плата и произведен возврат неиспользованных наличных денег в сумме 5000 руб. Проводки будут такими:

Если же операции по возврату денежных средств связаны с предпринимательской деятельностью бюджетного учреждения и осуществляются через лицевой счет по учету внебюджетных средств в федеральном казначействе, то бухгалтерские записи будут немного иными. Во-первых, изменится код вида деятельности.

Во-вторых, вместо счета 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» будет использоваться счет 0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».

Бюджетные учреждения могут производить наличные расчеты с покупателями и заказчиками за готовую продукцию, оказанные услуги или выполненные работы.

Пример учета наличных денежных средств, полученных от покупателя

Бюджетное учреждение осуществляет предпринимательскую деятельность.

Покупателями внесено в кассу 14 000 руб. Бухгалтер запишет:

Денежные средства учреждения в пути

Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой. Подобные суммы учитывают на счете 0 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути».

Пример учета денежных средств в пути

Бюджетное учреждение имеет банковский счет. Главный распорядитель 30 марта 2008 года перечислил учреждению денежные средства в размере 220 000 руб. для оплаты коммунальных платежей. На дату составления отчетности денежные средства до учреждения еще не дошли. Они поступили на счет лишь 2 апреля 2008 года. Бухгалтер записал:

Учет денежных средств бюджетного учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (счет 0 201 11 000)

При проведении бюджетным учреждением безналичных расчетов денежными средствами в валюте РФ через органы казначейства используется счет бухгалтерского учета 0 201 11 000 (и. 156 Инструкции № 157н, абзац 2 и. 71, и. 72 Инструкции № 174н).

Бюджетная организация обязана осуществлять операции по безналичным расчетам через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства установлен приказом Казначейства РФ от 29.12.2012 № 24н (далее — Приказ Каначейства РФ № 24н). Письмом Казначейства России от 22.05.2013 № 42-7.4-05/5.1-288 доведены Методические рекомендации по заполнению форм документов — приложений к Приказу Казначейства РФ № 24н.

Бюджетные учреждения осуществляют безналичные расчеты со средствами, полученными ими в виде:

  • • субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания (и. 1 ст. 78.1 БК РФ);
  • • субсидий из бюджета бюджетной системы РФ на иные цели (абзац 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ);
  • • бюджетных инвестиций в объекты государственной и муниципальной собственности (ст. 79 БК РФ);
  • • собственных доходов (п. 4 ст. 9.2 Закона № 7-ФЗ);
  • • средств ОМС;
  • • средств, находящихся во временном распоряжении.

Во временном распоряжении организации могут находиться денежные средства, поступившие в результате изъятия в ходе дознания, предварительного следствия, не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества, получения средств на ответственное хранение, получения средств бюджетной организацией в обеспечение заявок на участие в конкурсе (аукционе), в прочих установленных законодательством РФ случаях.

Если источником поступления денежных средств являются собственные доходы организации, то в разряде 18 номера счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) 2. В случае поступления денежных средств во временное распоряжение указывается код 3. Денежные средства, поступившие в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, учитываются по коду 4. Субсидии на иные цели учитываются по коду 5. Субсидии на цели осуществления капитальных вложений учитываются по коду 6. Поступившие медицинским учреждением средства по обязательному медицинскому страхованию учитываются по коду 7 (п. 21 Инструкции № 157н).

Зачисленные на лицевой счет бюджетной организации суммы одновременно учитываются на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств». Аналитический учет по этому счету ведется в мно- гографной карточке (форма 0504054) или в карточке учета средств и расчетов (форма 0504051) (и. 366 Инструкции № 157н).

Зачисленные на лицевой счет бюджетной организации суммы возвратов учитываются на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств» как восстановление выбытий. Аналитический учет по этому счету ведется в многографной карточке (форма 0504054) и (или) в карточке учета средств и расчетов (форма 0504051) (и. 368 Инструкции № 157н).

Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетной организации оформляются на основании первичных

(сводных) учетных документов, приложенных к выписке из лицевого счета (п. 72 Инструкции № 174н). Порядок отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни по зачислению денежных средств на лицевой счет представлен в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Отражение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения зачисления денежных средств на лицевой счет

п.п.

Факт хозяйственной жизни

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного(муници пального) задания

4201 11 510

4 205 31 660

Поступление субсидии на иные цели на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения

5 201 11 510

5 205 81 660

Поступление субсидий на цели осуществления капитальных вложений на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения

6201 11 510

6 205 81 660

Поступление денежных средств из кассы организации на лицевой счет:

  • • внесение денежных средств на лицевой счет организации;
  • • зачисление денежных средств на лицевой счет организации

0 210 03 560 0201 11 510

0 201 34 610 0 210 03 660

Отражение поступления денежных средств в рамках расчетов между головной организацией и обособленным подразделением (филиалом):

  • • поступивших на отчетную дату;
  • • не поступивших на отчетную дату;
  • • поступивших после отчетной даты

0201 11 510 0 201 13 510 0201 11 510

0 304 04 XXX 0 304 04 XXX 0 201 13 610

Поступление сумм на восстановление ранее произведенных расходов(авансовых выплат):

  • • погашение дебиторской задолженности поставщиков, исполнителей, подрядчиков;
  • • возврат подотчетных сумм;
  • • возврат излишне перечисленных платежей в бюджет
  • 0201 11 510
  • 0201 11 510 0201 11 510
  • 0 206 XX 660
  • 0 208 XX 660 0 303 XX 730

п.п.

Факт хозяйственной жизни

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Поступление доходов, полученных организацией в связи с ведением уставной деятельности

2 201 11 510

2 205 XX 660

Поступление доходов, полученных организацией в виде грантов, пожертвований

2 201 11 510

2 205 81 660, 2 401 10 180

Поступление медицинскому учреждению средств ОМС на лицевой счет

7 201 11 510

7 205 81 660

Поступление денежных средств от виновных лиц в возмещение ущерба

0 201 11 510

0 209 XX 660

Поступление денежных средств в счет погашения предоставленных организацией займов, ссуд, гарантий, а также начисленных по ним процентов, штрафов, пеней

2 201 11 510

2 207 14 640

Поступление привлеченных организацией кредитов, займов

2 201 11 510

2301 14710

Поступление денежных средств во временном распоряжении из кассы организации на лицевой счет:

  • • внесение денежных средств на лицевой счет организации;
  • • зачисление денежных средств на лицевой счет организации

3 210 03 560 3 201 11 510

3 201 34 610 3 210 03 660

Поступление денежных средств во временное распоряжение на лицевой счет организации

3 201 11 510

3 304 01 730

Отражение денежных средств, возвращенных с аккредитивного счета организации на лицевой счет в органе казначейства:

  • • поступивших в течение одного операционного дня;
  • • перечисленных, но не поступивших в один операционный день;
  • • поступивших в операционный день, отличный от дня перечисления

0 201 11 510 0 201 13 510 0 201 11 510

0 201 26 610 0 201 26 610 0 201 13 610

Поступление денежных средств от конвертации иностранной валюты в рубли

0 201 11 510

0 201 13 610

Факт хозяйственной жизни

Корреспондирующие счета

п.п.

дебет

кредит

Восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, по-

лученных по одному источнику финансового обеспечения и направленных на исполнение обязательств в рамках иного источника финансового обеспечения

0201 11 510

0 304 06 730

Для проведения кассовых выплат бюджетная организация представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе следующие платежные документы (п. 4 Порядка проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых выплат за счет средств бюджетных учреждений, утвержденного приказом Федерального казначейства РФ от 29.10.2010 № 16н (далее — Порядок № 16н)):

  • • заявку на кассовый расход (форма 0531801);
  • • заявку на кассовый расход (сокращенную) (форма 0531851);
  • • заявку на получение наличных денег (форма 0531802);
  • • заявку на возврат (форма 0531803).

Проведение кассовых выплат за счет средств, предоставленных федеральным бюджетом учреждению в виде субсидий, осуществляется после проверки органом Федерального казначейства документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, и соответствия содержания операции кодам КОСГУ и целям предоставления субсидии (п. 5 Порядка № 16н).

Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, установлен приказом Минфина России от 16.07.2010 № 72н.

Порядок санкционирования расходов бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации (муниципального образования) может быть установлен соглашением между субъектом Российской Федерации (муниципальным образованием) и территориальным органом Федерального казначейства РФ (абзац 2 и. 5 Порядка № 16н).

Списанные со счета учреждения суммы одновременно учитываются на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов организации». Аналитический учет по этому счету ведется в много- графной карточке (форма 0504054) и (или) в карточке учета средств и расчетов (форма 0504051). Возврат поступлений одновременно учитывается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета организации» (п. 365 Инструкции № 157н).

Операции по выбытию денежных средств с лицевого счета бюджетной организации оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к выписке из лицевого счета (п. 73 Инструкции № 174н). Порядок отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни при списании денежных средств с лицевого счета представлен в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения при списании денежных средств с лицевого счета

Факт хозяйственной жизни

Корреспондирующие счета

п.п.

дебет

кредит

Перечисление денежных средств в рамках расчетов между головной организацией и обособленными подразделениями (филиалами)

0 304 04 XXX

0 201 11 610

Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг

0 206 XX 560

0 201 11 610

Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков, исполнителей, подрядчиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги

0 302 XX 830

0 201 11 610

Предоставление займа (ссуды), исполнение требования бенефициара в отношении принципала по предоставленной бюджетным организацией гарантии, по которой возникают регрессивные требования организации к должнику (принципалу)

2 207 14 810

2 201 11 610

Исполнение требования бенефициара в отношении принципала по предоставленной бюджетным организацией гарантии, по которой не возникают регрессивные требования организации к должнику (принципалу)

2 302 91 830

2 201 11 610

Факт хозяйственной жизни

Корреспондирующие счета

п.п.

дебет

кредит

Погашение долговых обязательств в сумме привлеченных заимствований, а также процентов, штрафов, пени

2 301 14 810

2201 11 610

Перечисление сумм возвратов (возмещений), излишне уплаченных платежей и иных доходов

0 205 XX 560

0201 11 610

Перечисление сумм возвратов не использованных:

  • • субсидий на иные цели;
  • • субсидий на цели осуществления капитальных вложений
  • 5 205 81 560
  • 6 205 81 560

5 201 11 610 6201 11 610

Прочие выплаты, осуществляемые организацией:

  • • перечисление сумм под отчет;
  • • перечисление начисленных налогов и сборов;
  • • перечисление удержаний из заработной платы;
  • • перечисление депонентов
  • 0 208 XX 560 0 303 XX 830
  • 0 304 03 830
  • 0 304 02 830
  • 0201 11 610 0201 11 610
  • 0201 11 610
  • 0201 11 610

Перечисление денежных средств на приобретение финансовых активов

0 215 2X520, 0 215 3X530, 0 215 5X550

0201 11 610

Перечисление денежных средств на аккредитивный счет

0 201 26 510

0201 11 610

Возврат средств, поступивших на лицевой счет во временное распоряжение, их владельцу

3 304 01 830

3 201 11 610

Зачисление средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств в случае, если они невостре- бованы в течение срока исковой давности

3 401 10 173

3 201 11 610

Получение наличных денежных средств в кассу организации:

  • • списание денежных средств с лицевого счета организации;
  • • поступление денежных средств в кассу организации

0 210 03 560 0 201 34 510

0201 11 610 0 210 03 660

Перечисление денежных средств для конвертации валюты РФ в иностранную валюту

0 201 23 510

0201 11 610

Принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательств

0 304 06 830

0201 11 610

Денежными средствами организации в пути, учитываемыми на синтетическом счете 201 03 «Денежные средства организации в пути», являются денежные средства (как в российской, так и в иностранной валютах), перечисленные учреждению, но подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного банковского счета организации на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день (п. 162 Инструкции № 157н).

Учет операций по движению денежных средств на счете 0 201 13 000 ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами (форма 0504071).

Отражение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения денежных средств на лицевом счете в пути

Таблица 5.3

п.п.

Факт хозяйственной жизни

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Отражение денежных средств в рамках расчетов между головной организацией и обособленным подразделением (филиалом):

  • 1) перечисленных, но не поступивших на отчетную дату;
  • 2) зачисленных после отчетной даты

0 201 13 510 0 201 11 510

0 304 04 XXX 0 201 13 610

Отражение денежных средств, перечисленных с аккредитивного счета организации на лицевой счет в органе казначейства:

  • 1) перечисленных, но не поступивших в один операционный день;
  • 2) поступивших в операционный день, отличный от дня перечисления

0 201 13 510 0 201 11 510

0 201 26 610 0 201 13 610

конвертация иностранной валюты в валюту РФ

Перечисление денежных средств для конвертации после конвертации

0 201 13 510

0 201 27 610

Поступление денежных средств

0 201 11 510

0 201 13 610

пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути

Отражение положительной курсовой разницы

0 201 13 510

0 401 10 171

Отражение отрицательной курсовой разницы

0 401 10 171

0 201 13 610

Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе каждого счета в карточке учета средств и расчетов (форма 0504051) и (или) в журнале операций с безналичными денежными средствами (форма 0504071) (и. 163, 164 Инструкции № 157н).

Для того чтобы отразить денежные средства на счете 0 201 13 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет организации. Такими документами могут являться извещение (форма 0504805) головной организации, платежное поручение организации на перечисление денежных средств с одного счета на другой и др. (и. 74, 75 Инструкции № 174н). Порядок отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни по движению денежных средств на лицевом счете в пути представлен в табл. 5.3.

Учет денежных средств в бюджетных учреждениях

Счет 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета бюджетным учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета денежных документов и денежных средств в иностранной валюте.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;

0 201 02 000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»;

0 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути»;

0 201 04 000 «Касса»;

0 201 05 000 «Денежные документы»;

0 201 06 000 «Аккредитивы»;

0 201 07 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Учет денежных средств на банковских счетах

На счете 1 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций по счетам, открытым в кредитных организациях (не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета).

Также на этом счете отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.

Счета 2 201 01 000, 3 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» используются бюджетными учреждениями для учета средств, полученных из внебюджетных источников, вне зависимости от того, где они находятся (на банковском счете учреждения или на лицевом счете по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах Казначейства).

Учет операций по движению средств на банковских счетах ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

2. Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 301 01 710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам», Кредит 0 301 02 720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам».

3. Поступление денежных средств на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 401 01 200 «Расходы учреждения», Кредит 0 201 04 610 «Выбытия из кассы», Кредит 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», Кредит 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам», Кредит 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», Кредит 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

4. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам», Кредит 0 401 01 100 «Доходы учреждения».

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя):

Дебет 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

2. Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат:

Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

3. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:

Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

4. Получение наличных денежных средств в кассу учреждения:

Дебет 0 201 04 510 «Поступления в кассу»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

5. Расходы за оказанные услуги по конвертации:

Дебет 00 401 01 226 «Расходы на прочие услуги»

Кредит 00 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

6. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на счет, по операциям со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход, открытый в кредитной организации:

Дебет 2 401 01 100 «Доходы учреждения»

Кредит 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

7. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой счет, по операциям со средствами в рамках бюджетной деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:

Дебет 0 210 02 000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Пример 1.

На балансе Областной клинической больницы числится задолженность по недостаче пастельного белья на сумму 900 рублей. Эта недостача подлежит возмещению за счет виновного лица.

При поступлении денежных средств в возмещение недостачи делают следующие записи:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
1 201 01 510 1 209 04 560 900 Внесены денежные средства в счет погашения недостачи пастельного белья
1 210 02 410 1 201 01 610 900 Перечислены средства, полученные в счет погашения недостачи, в бюджет

Окончание примера.

Обратите внимание!

Все поступления или выбытия денежных средств по банковским счетам, отражаемые бюджетным учреждением в бюджетном балансе по дебету (кредиту) счетов 0 201 01 000, одновременно записываются на забалансовых счетах:

— 17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждений»

— 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждений».

Эти забалансовые счета предназначены для учета поступлений или выбытий денежных средств на банковские счета бюджетных учреждений в разрезе КБК.

Аналитический учет по забалансовым счетам 17 и 18 ведется в Многографной карточке.

Учет денежных средств, находящихся во временном распоряжении

Счет 0 201 02 000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении» применяется учреждениями для учета денежных средств, поступивших им во временное распоряжение, и подлежащие возврату владельцу или передаче по назначению при наступлении определенных условий.

К таким средствам относятся:

— средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества;

— средства, полученные на ответственное хранение.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью:

Дебет 0 201 02 510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения»

Кредит 0 304 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

При возврате денежных средств их владельцу или при передаче их по назначению в установленном порядке делают следующую запись:

Дебет 0 304 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»

Кредит 0 201 02 610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение».

УЧет денежных средств в пути

Денежными средствами в пути – это денежные средства, которые уже перечислены бюджетному учреждению, но будут получены им только в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Учет операций по движению денежных средств на счете 00 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути» ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
0 201 03 510 0 201 01 610, 0 201 07 610 Перечислены средства на конвертацию
0 201 03 510 0 304 04 000 Предоставленные из бюджета средства, за исключением иностранной валюты, но не поступившие на отчетную дату

Операции по выбытию средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
0 201 07 510 0 201 03 610 Поступили денежные средства в иностранной валюте получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью
0 201 01 510, 0 201 07 510 0 201 03 610 Поступление средств по конвертации
0 201 01 510 0 201 03 610 Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде

Касса

Счет 0 201 04 000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе бюджетного учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности:

— Квитанциям (форма 0504510),

— Приходным кассовым ордерам (форма 0310001).

Если наличные денежные средств принимаются уполномоченными лицами, то последние обязаны ежедневно сдают в кассу бюджетного учреждения полученные денежные средства по Реестру сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

В бюджетных учреждениях широко практикуется выдача денежных средств раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

Учет денежных средств, выдаваемых раздатчиками, ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

При выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет на хозяйственные расходы или на командировочные расходы нескольким лицам одновременно, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) Инструкцией №25н рекомендовано использовать Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).

Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях ведется в Кассовой книге (форма 0504514).

Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) по видам иностранных валют.

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 00 201 04 000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов, которые составляются кассиром ежедневно.

Отражение кассовых операций бюджетными учреждениями осуществляется следующими записями на счетах:

Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
0 201 04 510 0 201 01 610 0 210 03 660 Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с банковского счета
0 201 04 510 0 304 05 000 0 210 03 660 Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов
0 201 04 510 0 201 02 610 0 210 03 660 Отражено поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении
0 201 04 510 0 304 01 730 Приняты наличные денежные средства во временное распоряжение
0 201 04 510 0 209 00 660 Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
0 304 01 830 0 201 04 610 Выданы наличные денежные средства, находящихся во временном распоряжении учреждения
0 208 00 560 0 201 04 610 Выданы из кассы денежные средства подотчет
0 302 01 830 0 302 02 830 0 302 03 830 0 201 04 610 Выдана заработная плата, денежное довольствие и прочие выплаты работникам бюджетного учреждения
0 302 18 730 0 201 04 610 Выдана стипендия
0 206 01 560 0 201 04 610 Выплачен аванс по заработной плате
0 302 03 830 0 201 04 610 Осуществлены выплаты по больничному листу за счет средств Фонда социального страхования
0 302 08 830 0 201 04 610 Произведена оплата труда работникам, не состоящим в штате, выполняющим работу, связанную с содержанием имущества
0 304 02 830 0 201 04 610 Выдана депонированная заработная плата
0 210 03 560 0 304 05 000 0 201 04 610 Отражены наличные денежные средства, внесенные из кассы бюджетного учреждения на лицевой счет, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов
0 201 01 510 0 210 03 560 0 201 04 610 Внесены наличные денежные средства из кассы учреждения на банковский счет
0 201 02 510 0 210 03 560 0 201 04 610 Внесены наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, на счет учреждения в банке
0 209 05 560 0 401 01 130 Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждения
0 401 01 130 0 201 04 610 Произведено списание денежных средств
0 201 04 510 0 209 05 660 Кассир внес в кассу денежные средства в погашение недостачи
0 210 03 560 0 201 04 610 Денежные средства, полученные в счет возмещения недостачи, внесены на лицевой счет учреждения (в казначейство)
0 304 05 212 0 210 03 660 Отражено поступление денежных средств на лицевой счет учреждения в соответствии с выпиской
0 210 02 130 0 304 05 290 Денежные средства, полученные в счет погашения недостачи, зачислены в доход бюджета

Обратите внимание!

Для расчетов с наличными средствами для бюджетополучателей введен счет 0 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

В связи с этим, не применяется с 1 января 2006 года в части отражения бюджетополучателями операций с наличными денежными средствами, счет 00 306 00 000 «Расчеты по выплате наличных денег», рекомендованный ранее Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 марта 2005 года №02-14-10а/462 совместно с Казначейством Российской Федерации №42-7.1-01/5.1-58 не применяется с 1 января 2006 года.

При использовании счета 0 210 03 000 выдача наличных денежных средств бюджетным учреждениям оформляется в два этапа:

— бюджетное учреждение отражает задолженность перед получателем денежных средств на основании представленной заявки;

— образовавшаяся задолженность погашается на основании чека, и одновременно, полученные денежные средства принимаются к учету в кассе учреждения.

Лимит остатка кассы — это та сумма наличных денежных средств, которую бюджетное учреждение может оставлять в кассе на конец рабочего дня.

Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно.

Бюджетным учреждениям, обслуживающимся в ОФК лимит остатка кассы устанавливается казначейством.

Орган Федерального казначейства устанавливает единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Указанный расчет лимита составляется ОФК методом обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.

Получатели средств федерального бюджета обязаны обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы.

Если бюджетное учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня — сверхлимитной.

Учет денежных документов

К денежным документам относятся:

— оплаченные талоны и пластиковые карты на бензин и масла,

— талоны на питание,

— оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы,

— полученные извещения на почтовые переводы,

— почтовые марки,

— марки государственной пошлины,

— прочие денежные документы.

Все денежные документы должны храниться в кассе учреждения.

Поступление в кассу денежных документов оформляются приходным кассовым ордером (форма 0310001), выбытие — расходным кассовым ордером (форма 0310002).

Обратите внимание! Приходные и расходные кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Для отражения операций с денежными документами предназначен счет 00 201 05 000 «Денежные документы».

Счета по учету денежных документов не корреспондируют со счетом 00 201 04 000 «Касса». Но они хранятся в кассе, и кассир несет полную материальную ответственность за них.

В целях контроля по обеспечению сохранности денежных документов в кассе учреждения комиссией, назначенной приказом руководителя, не реже одного раза в месяц должна проводиться внезапная инвентаризация. Ее результаты оформляются в «Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов» по форме 0504086.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерской записью:

Дебет 0 201 05 510 «Поступления денежных документов»

Кредит 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Выдача из кассы денежных документов отражается записью:

Дебет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 0 201 05 610 «Выбытия денежных документов».

Пример 2.

Станция скорой помощи перечислила денежные средства бензозаправочной станции на покупку бензина в сумме 10 000 рублей.

Для заправки автомобилей поставщик выдал пластиковую карту.

В течение отчетного месяца был заправлен бензин марки 92 в объеме 520 литров по цене 19 рублей за литр, всего на сумму 9 880 рублей.

В бюджетном учете будут сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей
Дебет Кредит
1 206 22 560 1 304 05 340 10 000 Перечислены денежные средства в счет предоплаты поставщику за бензин
1 201 05 510 1 302 22 730 10 000 Передана пластиковая карта в кассу станции скорой помощи
1 208 22 560 1 201 05 610 10 000 Пластиковая карта передана водителю
1 105 03 340 1 208 22 660 — 9 880 Представлен в бухгалтерию авансовый отчет водителя
1 302 22 830 1 206 22 660 9 880 Зачтена предварительная оплата поставщику

Окончание примера.

Учет аккредитивов

Счет 0 201 06 000 «Аккредитивы» предназначен для учета движения денежных средств по аккредитивным расчетам как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

1. Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается следующей записью:

Дебет 0 201 06 510 «Поступления денежных средств на аккредитивный счет»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», Кредит 0 201 07 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», Кредит 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов».

2. Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью:

Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», Дебет 0 107 00 000 «Нефинансовые активы в пути», Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 0 201 06 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета».

3. Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается записью:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», Дебет 0 201 07 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», Дебет 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»

Кредит 0 201 06 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета».

Учет денежных средств в иностранной валюте

Иногда бюджетным учреждениям приходится сталкиваются с необходимостью осуществления операций в валюте иностранных государств. Чаще всего она возникает при командировании сотрудника за рубеж.

Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) валютные операции определены как приобретение резидентом у нерезидента (нерезидентом у резидента), а также отчуждение резидентом в пользу нерезидента (нерезидентом в пользу резидента) валютных ценностей и валюты на законных основаниях, использование валютных ценностей и валюты в качестве средства платежа.

Под резидентом следует понимать Российскую Федерацию, субъекты РФ, муниципальные образования, которые вступают в правоотношения, регулируемые Законом №173-ФЗ и другими нормативными правовыми актами. Резидентами, так же, являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бюджетные учреждения являются резидентами.

Иностранную валюту бюджетные учреждения могут получать:

— из бюджета в качестве финансирования;

— в результате осуществления деятельности, приносящей доход.

Для учета денежных средств в иностранной валюте предназначен счет 0 201 07 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Инструкцией №25н установлено, что на счете 0 201 07 000 учитываются операции по движению денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Также на этом счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте.

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Корреспонденция счетов

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *