Ставка НДС 10

Департамент общего аудита о возможности применения налоговой ставки 0% предприятиями общественного питания при реализации продовольственных товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ

Ответ

Прежде всего, отмечаем, что в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ приведен перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается по ставке 10%.

Как следует из вопроса, ресторан реализует продовольственные товары, указанные в данном перечне.

Соответственно, при ответе мы исходим из того, что у Вашей организации имеется подтверждение кодов ОКП реализуемой продукции и указанные коды содержатся в Перечне кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%.

Следует отметить, что ресторан является предприятием общественного питания.

Вопрос о возможности применения предприятиями общественного питания ставки 10% к реализуемым товарам до настоящего времени является спорным.

По мнению Минфина РФ и налоговых органов, предприятия общественного питания не могут применять ставку 10% по продовольственным товарам в силу того, что они оказывают услуги общественного питания, не предусмотренные в пункте 2 статьи 164 НК РФ, а не осуществляют реализацию продовольственных товаров.

Такую позицию фискальных органов поддерживал и ряд арбитражных судов.

Так в Постановлении ФАС ВВО от 30.09.05 № А29-277/2005а, в частности, указано:

«В целях обеспечения работников горячим питанием Общество приобретало продовольственные товары, которые подвергались термической обработке поваром в котлопунктах, то есть имело место изготовление различных блюд, в дальнейшем реализуемых работникам в этих же котлопунктах.

Суммы за питание удерживались ежемесячно из начисленной работникам предприятия заработной платы. Данные факты, как и то, что отдельные компоненты (молоко, яйца, мука, и др.

), используемые для приготовления горячего питания, работникам предприятия не реализовывались, Общество не оспаривает.

При указанных обстоятельствах котлопункты, используемые Обществом для приготовления и приема пищи его работниками на лесозаготовительных участках, по своему функциональному назначению фактически являются столовыми, а приготовление горячего питания и его реализация в этих котлопунктах – услугой питания.

Реализация услуг питания отсутствует в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, Общество неправомерно применило при исчислении налога на добавленную стоимость при реализации данных услуг налоговую ставку 10 процентов.»

По нашему мнению, такая позиция налоговых органов не в полной мере соответствует требованиям действующего налогового законодательства.

Как было отмечено выше, для того, чтобы организация имела право применять ставку 10% необходимо, чтобы она осуществляла реализацию продовольственных товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

По нашему мнению, реализуемые предприятием общественного питания товары и блюда, являются имуществом.

При этом реализацией товаров признается передача права собственности на такие товары на возмездной и безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 218 ГК РФ право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом для себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом.

Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (пункт 2 статьи 218 ГК РФ).

Собственник вправе по своему усмотрению, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам (пункт 2 статьи 208 ГК РФ).

Таким образом, собственником товаров, приобретенных у третьих лиц, либо блюд, приготовленных организацией общественного питания, является организация общественного питания, в связи с чем она может продать указанное имущество в собственность третьим лицам.

При этом НК РФ не ставит возможность признания имущества товаром в зависимость от способов его получения организацией в собственность. Иными словами, товаром признается любое имущество, как приобретенное у третьих лиц, так и созданное самой организацией, предназначенное для реализации.

Соответственно, по нашему мнению, реализуемые организацией общественного питания продукты и блюда с точки зрения норм НК РФ признаются реализацией товаров.

Данный вывод не опровергается и ГОСТ Р 50647-94 «Общественное питание. Термины и определения», согласно которому оказание услуг общественного питания предполагает как производство, так и реализацию кулинарной продукции.

По мнению налоговых органов, в данном случае речь идет о реализации услуги, которая не поименована в статье 164 НК РФ.

Однако под услугой с точки зрения НК РФ понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ).

В данном случае деятельность Вашей организации имеет материальное выражение.

Соответственно, такая деятельность не подпадает под оказание услуг с точки зрения норм НК РФ.

Кроме того, НК РФ не установлены какие-либо ограничения в отношении применения ставки 10% в зависимости от отраслевой принадлежности лица, реализующего товар (подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ, пункт 7 статьи 168 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, считаем, что с точки зрения налогового законодательства организации общественного питания осуществляют реализацию товаров.

Соответственно, если товары включены в перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, то организация общественного питания вправе применять ставку 10%.

Обращаем Ваше внимание, что на сегодняшний день имеется положительная арбитражная практика по данному вопросу.

В Постановлении ФАС СЗО от 31.05.05 № А56-28046/04, отмечено:

«В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права и нарушение норм процессуального права, просит отменить судебные акты и отказать в удовлетворении заявленных требований. По мнению подателя жалобы, Общество в нарушение пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) необоснованно применило ставку 10 процентов по налогу на добавленную стоимость, поскольку оно не осуществляло реализацию определенных товаров, а оказывало услуги общественного питания в сети ресторанов. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия).Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что коды видов продукции, налогообложение которых производится по налоговой ставке 10 процентов, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.В соответствии со статьей 38 НК РФ товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В данном случае Общество в проверенный период осуществляло реализацию товара (собственного производства и приобретенного), то есть деятельность налогоплательщика имела определенное материальное выражение. Инспекция не оспаривает, что заявитель реализовывал определенный вид товаров – пиццу, гренки, спагетти, пироги, мороженое и сметану, о чем имеется указание в оспариваемом решении налогового органа.

Поэтому судебные инстанции правомерно отклонили ссылку Инспекции на то, что Общество, реализуя товары, оказывало услуги общественного питания.

Суд правильно признал необоснованным и довод налогового органа о том, что пониженная ставка налога на добавленную стоимость не применяется в случае реализации налогоплательщиком товара собственного производства, поскольку такого ограничения статья 164 НК РФ не содержит.

Таким образом, заявитель, реализуя пиццу, гренки, пироги, хлеб и сметану, правомерно применял ставку налога на добавленную стоимость 10 процентов»

Более подробный анализ норм налогового законодательства был проведен в Постановлении ФАС МО от 06.05.11 № КА-А40/3551-11.

В указанном Постановлении, кроме аргументов, приведенных выше, была высказана также следующая позиция:

«Суды установили, что при применении понятий «реализация товаров» и «оказание услуг» в целях оценки налоговых последствий деятельности заявителя инспекция использует положения, не относящиеся к законодательству о налогах и сборах, что приводит к неправильному толкованию и применению данного законодательства.

Как правомерно указали судебные инстанции, поскольку ГОСТ Р 50647-94 “Общественное питание.

Термины и определения” оказание услуг общественного питания подразумевает производство и реализацию кулинарной продукции, то согласно ГОСТ Р 50647-94 квалификация деятельности заявителя как деятельности предприятия общественного питания не исключает одновременной квалификации операций общества в целях налогообложения как операций по реализации товаров.

Понятие “оказания услуг”, предусмотренное в ГОСТ Р 50647-94 “Общественное питание. Термины и определения”, несет иную смысловую нагрузку по сравнению с понятием “оказания услуг”, принятым в целях налогообложения.

Если в целях налогообложения понятия “оказания услуг” и “реализации товаров” не пересекаются, а, напротив, противопоставляются друг другу, то в целях ГОСТ Р 50647-94 и иных стандартов, указанные понятия отождествляются. В связи с чем, такое противоречие в подходах является дополнительным аргументом в пользу недопустимости использования положений государственных стандартов для целей налоговой квалификации деятельности общества.

Кроме того, суд кассационной инстанции полагает, что правильным является вывод судов о том, что квалификация продуктов из мяса и молока, хлебобулочных изделий, морепродуктов и т.п.

в качестве кулинарной продукции, не превращает операции по реализации этих продуктов в оказание услуг, а также не влияет на возможность применения ставки НДС в размере 10 процентов с учетом пункта 2 статьи 164 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации N 908 (“Изделия кулинарные” подлежат обложению НДС по ставке 10 процентов).»

Аналогичное по сути решение было принято в Постановлении ФАС МО от 03.05.11 № КА-А40/333-11.

Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что позиция налогового органа по данному вопросу, несмотря на имеющуюся положительную арбитражную практику скорее всего останется неизменной. Соответственно, в случае применения ставки 10% существует большая вероятность отстаивания своей позиции в судебном порядке.

При этом судебные решения принимаются с учетом конкретных обстоятельств дела. Вследствие этого говорить о том, что при решении данного вопроса в судебном порядке, суд с вероятностью 100% встанет на сторону налогоплательщика, мы не можем.

Вопрос 2: Как рассчитать ставку НДС для «сложного» блюда, состоящего из продуктовых товаров, облагаемых при реализации по ставкам 10 и 18%? Возможно ли применение пониженной ставки для всего блюда, если основной продукт поименован в п. 2 ст. 164 НК РФ? (Пицца)

Как было отмечено при ответе на предыдущий вопрос, налогоплательщик имеет право применять ставку 10% при реализации продовольственных товаров, коды ОКП которых содержатся в перечне, утвержденном Правительством РФ.

При этом НК РФ не установлено специальных норм в отношении того, какую ставку необходимо применять по готовому блюду, в которое входят компоненты, реализация которых облагается как по ставке 10%, так и по ставке 18%.

Вследствие этого считаем, что в случае, если код ОКП готового блюда подпадает под перечень, утвержденный Правительством РФ для применения ставки 10%, Ваша организация вправе применять ставку 10%.

В противном случае при реализации такого блюда будет применяться ставка 18%.

Вопрос ставки НДС, применяемой при реализации пиццы, в настоящее время является спорным.

Ндс на продукты питания: ставка 10%, 18%, проводки

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне.

Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара.

В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объекты налогообложения НДС

Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

Ставка НДС на продукты питания различна. Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%.

Налогообложение продуктов питания

Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий.

В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца.

При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.

При ввозе товаров питания на территорию РФ по ставке 0% покупателю самому предстоит определить ставку налога, если целью ввоза является дальнейшая реализация. На основании применяемой ставки производится подсчет общей суммы для оплаты в бюджет.

Ндс на продукты питания со ставкой 10%

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые.

С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов.

Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

  • мясные продукты, изделия из него;
  • молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
  • яйца и яичные товары;
  • разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
  • масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
  • сахар, сахар-сырец;
  • соль;
  • мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
  • живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
  • морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
  • детские продукты питания;
  • товары диабетического характера;
  • овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ.

Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

Ндс на продукты питания со ставкой 18%

Большинство продовольственных товаров облагается с использованием НДС 10%. Подробный список указан в НК РФ и Перечне товаров. Прочая продукция подлежит реализации на иных основаниях – с использованием 18-процентной ставки.

К таким продуктам питания относятся деликатесные товары, дорогостоящие продукты питания:

  1. При реализации колбас и колбасных изделий следует обратить внимание на то, что сырокопченые и некоторые виды сыровяленой продукции, а также балык, карбонад, шейка, пастрома и прочие, реализуются по 18% ставке.
  2. Из молочных продуктов, облагаемых по 10-процентной ставке, исключение сделано для мороженого на фруктовой основе, масла сливочного.
  3. К хлебобулочным изделиям с налогообложением на общих основаниях относят торты, пирожные и прочую кондитерию.
  4. Если речь идет о рыбе и морепродуктах, налогообложение по 18-процентной ставке необходимо для рыб ценных промысловых пород (белуга, форель, семга, омуль и прочие), а также изделий из них. Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.

Освобождение от налогообложения

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности.

Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно.

Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%.

Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке.

Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию.

Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС.

Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика.

ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей — отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей — НДС с реализации.

Ставки ндс на какие продукты

Важно иметь в виду, что как правило, большинство газет и журналов включают в себя различные рекламные публикации.

Следует учитывать, что если рекламный текст превысит 40% всего содержания печатного издания, тогда журнал или газета будут признаны рекламными изданиями и применение пониженной ставки 10% в данном случае будет неправомерным.

Реализация рекламных периодических печатных изданий облагается НДС по основной ставке 18%. Кроме того, важным нюансом является печатная форма издания.

Многие журналы издаются в электронном виде, в этом случае также будет применяться ставка 18%; — медицинские товары (отечественного и зарубежного производства). К ним относятся лекарства и различные медицинские изделия; — реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и т.п.

Необходимо иметь в виду, что соответствующая продукция облагается НДС по ставке 10% только в том случае, если определенные категории товаров, содержатся в постановлениях Правительства Российской Федерации, конкретизирующих те или иные группы продукции. Например: для применения ставки 10% в отношении лекарственных препаратов необходимо наличие регистрационных удостоверений на конкретные наименования. Если регистрационное удостоверение отсутствует или срок его действия истек, применение пониженной ставки недопустимо. Схема расчета НДС при применении налоговой ставки 10% будет аналогична расчету налога по ставке 18%.

* 10% = 10 000 руб.

Внимание Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика.

ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей — отгружена продукция покупателю. Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей — НДС с реализации. Оцените качество статьи.

Энциклопедия спорных ситуаций по НДС Суд пришел к выводу о том, что коды ТН ВЭД применяются не только при ввозе импортных продовольственных товаров в Россию, но и при их реализации на территории РФ без определения соответствия кода ТН ВЭД коду ОКП. Таким образом, при реализации в России импортных продовольственных товаров ставка НДС определяется в соответствии с кодами ТН ВЭД.
Путеводитель по налогам.

Перечень товаров, облагаемых ндс по ставке 10 процентов

Товары для детей:

  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
  • швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.

К группам товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, относятся, в частности, следующие: — продовольственные товары, например: мясо и продукты из мяса (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты (в том числе мороженое), яйца и продукты из яиц, растительное масло, маргарин, сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука, живая рыба (кроме ценных пород), морепродукты, овощи и другие продукты питания; — детская продукция, например: трикотажные и швейные изделия, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, школьные принадлежности и т.п.; — практически все периодические печатные издания, за некоторым исключением. В данном контексте под периодическим печатным изданием понимаются журналы, газеты и другие аналогичные издания, выходящие в тираж не реже одного раза в год, и имеющие свое индивидуальное название и порядковый номер выпуска.

Важно Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей.

Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%.
Расчет НДС будет следующим: Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб.

Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.

Основная ставка 10% Данная ставка относится к определенным категориям товаров, закрытый перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса. Соответственно, для применения такой пониженной ставки необходимо убедиться, находится ли реализуемая продукция в законодательно установленном списке.

Налоговые ставки ндс 18%, 10%, 0%

Расчетные ставки 18/118 и 10/110 В отличие от основных ставок, выраженных в процентах, расчетные ставки представляют собой формулы, соответствующие основным ставкам 18% и 10%.

Пункт 4 статьи 164 НК РФ регламентирует ситуации, при которых необходимо применение таких ставок.

На практике наиболее распространено использование расчетных ставок при получении авансовых платежей (предварительной оплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Поскольку полученный платеж уже включает в себя сумму налога, то для расчета НДС применяется следующая формула: Сумма НДС = Размер авансового платежа * 18/118 (или 10/110). Другими словами, расчетные ставки складываются по формулам: 18 / (100 + 18) и 10 / (100 + 10).

Ставки ндс на продукты питания

Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.Освобождение от налогообложения Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений. Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности.

Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Печатные издания (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера)

  • периодические печатные издания;
  • книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания. 4.

Таможенный ндс при импорте с 10% ставкой

ВажноПравда, существует судебная практика, которая говорит о возможности неподтверждения применения данной ставки документально (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08). Налоговая база и сумма налога, исчисленная по ставке 10%, будут отражены в строке 020 (графах 3 и 5 соответственно) декларации по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
НДС на продукты питания по ставке 18% Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, по всем остальным продуктам питания (не указанным в пункте 2 указанной статьи) будет применяться ставка 18%. Она же применяется и в случае, если налогоплательщик не сможет обосновать применение ставки 10%.
При заполнении декларации по НДС суммы, полученные от реализации продуктов питания, облагаемых по ставке 18%, и сам НДС будут включены в раздел 3 (строка 010, графы 3 и 5 соответственно).

В случае отсутствия (а также окончания срока действия или незавершенной процедуры перерегистрации) регистрационного удостоверения на лекарственные средства и изделий, что предназначены для медицинского использования, применение налоговой ставки 10 процентов невозможно, согласно письма Минфина России от 12.07.2013 №03-07-07/27209, от 29.06.2012 №03-07-07/61, от 10.02.2013 №03-07-07/19, от 15.11.2011 №03-07-11/309, от 07.10.2011 №03-07-07/55, от 05.10.2011 №03-07-07/53. 5. В соответствии с подпунктом 5 п. 2 ст. 164 НК РФ применение десятипроцентной ставки НДС предусмотрено при продаже племенного крупного рогатого скота или племенных овец, свиней, коз, лошадей, племенного яйца.

А также спермы (что получена от племенных быков, баранов, свиней, козлов и жеребцов) и эмбрионов (что получены от племенного крупного рогатого скота, или других племенных животных — лошадей, свиней, овец, коз).

Классификатор ндс 10 и 18 на продукты питания

В таком случае для применения десятипроцентной ставки НДС необходимо наличие рецепта на лекарственный препарат или требования медицинского учреждения. Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688.

  • изделий медицинского назначения (латексные изделия, рентгеновские фотопленки, предметы ухода за больными, бумага медицинского и санитарно-гигиенического назначения, гипс, хирургические нити, стоматологические, хирургические, перевязочные материалы, бандажи, медицинская тара, ампулы и пр.).

Обязательным условием для применения десятипроцентной ставки является наличие регистрационного удостоверения на товар, что имеет медицинское назначение.

  • яйца и яичные товары;
  • разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
  • масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
  • сахар, сахар-сырец;
  • соль;
  • мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
  • живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
  • морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
  • детские продукты питания;
  • товары диабетического характера;
  • овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен.
Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

  • обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради и дневники школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • тетради и альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.

ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПО КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС В РАЗМЕРЕ 10 ПРОЦЕНТОВ

размер шрифта

ПИСЬМО Минсельхозпрода РФ от 26-12-95 П-2-242958 АССОРТИМЕНТ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ ПО КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС В… Актуально в 2018 году

1. Скот и птица в живом весе

Скот и птица в живом весе, поставляемые на переработку, доращивание, откорм, племенные цели и биологической промышленности (крупный рогатый скот, буйволы, яки, зубры, лошади, ослы, мулы, включая лошаков, свиньи, овцы, козы, кролики, олени и верблюды всех видов, семя и эмбрионы племенных животных), а также лабораторные животные и дикие животные зоопаркового содержания, выбракованные на мясо.

2. Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных)

Мясо и мясопродукты всех видов скота и других видов животных, включая охотохозяйственную продукцию, мясо птицы, копчености, колбасные изделия, хлебы мясные, субпродукты I и II категории (всех видов обработки), сосиски, сардельки, котлеты, студни, мясные полуфабрикаты, мясные кулинарные изделия, жиры животные пищевые сырые и топленые, консервы мясные, консервы мясорастительные и салобобовые, консервы мясные с макаронами, мясные продукты сублимационной сушки, бульоны сухие, мясные блюда быстрозамороженные (включая пельмени, фрикадельки, тефтели), паштеты, желатин пищевой

92 1001 — 92 1021, 92 1023 — 92 1036, 92 1038 — 92 1064, 92 1066 — 92 1113, 92 1130 — 92 1310, 92 1312 — 92 1332,

92 1342, 92 1360 — 92 1600, 92 1603 — 92 1619, 92 1621 — 92 1622, 92 1630 — 92 1632, 92 1800, 92 1810 — 92 1982,

92 1985 — 92 1989, 92 1702, 92 1725.

3. Молоко и молокопродукты

Молоко и молокопродукты, получаемые от крупного рогатого скота, коз, овец, лошадей;

цельномолочная продукция, молоко питьевое (цельное), витаминизированное, пастеризованное, кипяченое топленое стерилизованное; напитки молочные, молоко сухое, цельное и обезжиренное; обрат, консервы молочные: молоко сгущенное с сахаром, сгущенное стерилизованное без сахара, молоко сгущенное нежирное (сгущенный обрат) с сахаром; сливки, сливки сухие, сгущенные, сгущенные с сахаром; какао со сгущенными сливками с сахаром; кофе натуральный со сгущенными сливками и сахаром; сметана, сыры, брынза, кефир, простокваша, ацидофилин, ряженка, йогурт, творог, сырковая масса, сырковые изделия, полуфабрикаты творожные, торты творожные, крем творожный, паста творожная, масло животное всех видов обработки; пахта; казеин сухой

92 2000 — 92 2005, 92 2007 — 92 2036, 92 2037 — 92 2077, 92 2079, 92 2082, 92 2086, 92 2091, 92 2092,

92 2100 — 92 2122, 92 2200 — 92 2294, 92 2300 — 92 2332, 92 2350 — 92 2392, 92 2400 — 92 2472, 92 2480 — 92 2522,

92 2700 — 92 2723, 92 2800 — 92 2892, 92 2910 — 92 2932, 92 3200 — 92 3229;

сыр домашний,

молоко с наполнителями,

молоко концентрированное стерилизованное,

кисломолочные напитки с наполнителями и витаминами,

сметана диетическая,

творог с плодово-ягодными наполнителями,

молочный жир,

масло бутербродное,

казециты пищевые,

казеинаты пищевые,

сгущенная и концентрированная сыворотка с сахаром,

молочная сыворотка,

регенерированное молоко,

молоко и сливки заготовляемые.

4. Яйца и яйцепродукты

Яйцо всех видов птиц, включая инкубационное яйцо и яйцо-отходы инкубации всех видов птиц, охлажденные и мороженые яичные продукты: меланж, белок, желток; сухие яичные продукты: яичный порошок, белок, желток

92 1905, 92 1906, 92 1990 — 92 1993, 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415,

98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 — 98 4919, 98 4939.

5. Масло растительное

91 4011 — 91 4028, 91 4100, 91 4110 — 91 4196.

6. Маргарин и маргариновая продукция.

91 4200 — 91 4234, 91 4500, 91 4510 — 91 4511, 91 4520 — 91 4522, 91 4540 — 91 4541, 91 4550 — 91 4551,

91 4553 — 91 4555, 91 4560 — 91 4562.

7. Сахар, включая сахар — сырец

Сахар — песок, сахар — рафинад, сахар жидкий, сахарная пудра, фруктовый сахар, фруктоза, сахар — сырец, глюкоза в твердом виде, патока, меласса

91 1001, 91 1002, 91 1100 — 91 1112, 91 1120 — 91 1123, 91 1130 — 91 1144, 91 1190, 91 1210 — 91 1213, 91 8737,

91 8800 — 91 8801, 91 8810, 91 8812, 91 8820 — 91 8823.

8. Соль

91 9011 — 91 9013, 91 9200 — 91 9273.

9. Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы

Зерно зерновых и зернобобовых культур, включая фуражное и семена: пшеница озимая и яровая, рожь озимая и яровая, ячмень озимый и яровой, овес, кукуруза, рис, просо, гречиха, сорго, зернобобовые (горох, кормовые бобы, вика, люпин, чечевица, фасоль, прочие), прочие яровые;

зерноотходы (продукты переработки зерна): отруби, мучка, лузга, сечка, дробленка, пыль мельничная;

комбикорма: концентрированные корма; кормовые смеси: сено, солома, травяная мука (включая посевной материал, семена травяных культур), травяные котлеты, премиксы, белковые корма микробиологического синтеза, белково-витаминные и минеральные добавки, минеральные корма, кормовые фосфасты, микроэлементы, витаминные концентраты, метионин, меласса, кормовой жир, сухое обезжиренное молоко (СОМ), заменитель цельного молока (регмолоко), творог, непищевое мясо, мясо-костная мука, костная мука, мясная мука, кровяная мука, обогатитель кормовой, корма животные сухие, мясо-костные, прочие корма, мука рыбная и морепродуктов, рыба кормовая, рыбные отходы, криль, крильная мука, известняковая мука, мел, жом, лизин, овощи для кормления пушных зверей.

Примечание: включая продукцию п. 9, поступающую по импорту.

91 8910 — 91 8913, 91 8940 — 91 8943, 91 8960 — 91 8964, 91 8970 — 91 8973, 91 1210, 91 1220 — 91 1227,

92 9500 — 92 9641, 97 1100 — 97 1900, 97 1915.

10. Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи)

Продукция масличных культур: подсолнечника, льна — кудряша (масличного), горчицы, клещевины, сои, арахиса, кунжута, рапса;

продукция побочная масличных культур основных и прочих;

продукция эфиромасличных культур; посадочный и посевной материал масличных, эфиромасличных и лекарственных культур;

продукция лекарственных культур

91 8920 — 91 8923, 91 4600 — 91 4750, 97 2100 — 97 2115, 97 2118, 97 2121 — 97 2123, 97 2221, 97 2611,

97 2911 — 97 2912, 97 2930 — 97 2936, 97 2942.

11. Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные)

Пироги, пирожные, пончики;

хлеб, хлебобулочные изделия диетические и диабетические;

пиццы

91 1006 — 91 1009, 91 1300 — 91 1985.

12. Крупа

Включая толокно и овсяные хлопья «Геркулес»

92 9051 — 92 9070, 92 9400 — 92 9500, 91 9604 — 91 9605.

13. Мука

92 9026 — 92 9042, 92 9300 — 92 9357.

14. Макаронные изделия

Макароны длиннотрубчатые, вермишель, лапша, фигурные изделия, рожки, прочие макаронные изделия, полуфабрикаты макаронного теста, перья из муки с обогатителями и без обогатителей

91 4900 — 91 4972.

15. Напитки специального назначения: диабетические, диетические, лечебно-профилактические.

16. Продукты детского и диабетического питания

Кондитерские изделия диабетические, хлеб и хлебобулочные изделия диабетические, консервы плодоовощные диабетические, консервы фруктовые диабетические, сухие продукты для детского, диетического и лечебно-профилактического питания и отходы их производства

91 0014, 91 1009, 91 6013, 91 6365, 91 9700 — 91 9790.

— Жидкие и пастообразные молочные продукты:

молоко стерилизованное витаминизированное, стерилизованные смеси («Малютка», «Виталакт ДМ», «Виталакт обогащенный», «Молочко»), ацидофильные смеси («Малютка», «Бифилин», «Крошечка», «Молочко КМ», «Биолакт», «Балдырган», «Балбобек», «Биолакт обогащенный», «Биолакт адаптированный», «Биолакт с лизоцимом»)

«Творог детский»

«Кефир детский»

Кисломолочный напиток «Детский»

Сухие молочные смеси:

— «Малютка», «Малыш», «Детолакт», «Солнышко», «Аистенок», «Новолакт-1», «Новолакт-2», «Новолакт МН», Витолакт М», «Ладушка», «Росток», «Росток-1», «Бидидолакт», «Биофруктолакт», «Фитолакт», «Сухое низколактозное молоко», «Энпит (белковый, жировой, обезжиренный)», «Унипит-ДЦ», БАД-1Л, БАД-1Б, БАЛ-2

— Продукты детского питания на зерномолочной основе:

молочные смеси с отварами «Крепыш»

молочные смеси с мукой «Здоровье»

каши молочные

мука из крупы и злаковых

кисель молочный

быстровосстанавливаемые продукты

— Консервы плодово-ягодные для детского питания

пюре плодовые натуральные

пюре из смеси плодов

пюре плодовые и ягодные с сахаром

пюре из смеси плодов, ягод, овощей, плодовых и ягодных соков

пюре из плодов с крупами и молоком

пюре из плодов со сливками «Неженка»

кремы плодово-ягодные

десерты плодово-ягодные

соки плодовые и ягодные натуральные

соки плодовые и ягодные с сахаром

соки плодовые и ягодные купажированные натуральные

соки плодовые и ягодные купажированные с сахаром

соки плодовые и ягодные с мякотью натуральные

соки плодовые и ягодные с мякотью и сахаром

соки плодовые и ягодные с мякотью и сахаром купажированные

компоты плодовые

консервы с добавлением витаминов

— Консервы овощные, овощи плодовые для детского питания:

пюре овощные натуральные

пюре овощные с добавлением других

компонентов пюре из смеси овощей и плодов с сахаром

соки овощеплодовые

соки овощные

икра овощная

пюре овоще-мясные консервы овощные и овоще-мясные

консервы овощеплодовые

первые обеденные блюда

вторые обеденные блюда

консервы с добавлением витаминов

— Консервы мясные, рыбные для детского питания:

пюре мясное детское

пюре из свинины

пюре из мяса птицы

пюре куриное для супа

пюре мясорастительное

пюре на рыбной основе

пудинг рыбный паштеты

кремы колбаски детские

полуфабрикаты рубленые

— Компоненты для производства детских молочных продуктов:

добавки сухие молочные для детского питания

17. Рыба живая

Включая ее молодь (мальки, личинки, сеголетки), живую икру, производителей (самок, самцов).

18. Море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельди, консервы и пресервы (за исключением деликатесных).

19. Овощи и продукты их переработки

Овощи свежие, фаршированные, маринованные, сушеные, соленые, квашеные, в том числе консервированные, быстрозамороженные, плоды бахчевых культур, семена овощных и бахчевых культур, кормовых корнеплодов, семена лука севка, рассада овощных культур, овощи для кормления пушных зверей; сахарная свекла (включая семена)

91 6015, 91 6100 — 91 6149, 91 6155 — 91 6156, 91 6170 — 91 6171, 91 6173 — 91 6182, 91 6200, 91 6210 — 91 6213,

91 6220 — 91 6243, 91 6400, 91 6401, 91 6410 — 91 6418, 91 6430 — 91 6434, 91 6454 — 91 6456, 91 6500,

91 6520 — 91 6555, 91 6700, 91 6710 — 91 6713, 91 6724, 91 6910, 91 6912, 91 6920 — 91 6922, 91 6930 — 91 6932, 91 6950,

91 6952, 91 6960, 91 6962, 91 6970 — 91 6974, 92 1700, 92 1710 — 92 1734, 97 2311, 97 2321, 97 2330, 97 2331,

97 3211 — 97 3218, 97 3221 — 97 3228, 97 3231, 97 3238, 97 3241 — 97 3244, 97 3251 — 97 3262, 97 3272, 97 3281,

97 3411 — 97 3413, 97 3966, 97 4221 — 97 4225, 97 3346, 97 3953, 97 3956, 97 3959.

20. Картофель и картофелепродукты

Картофель:

свежий, сушеный, быстрозамороженный, крахмал, чипсы, жареный хрустящий, картофельный гранулят, картофельная мука, семена

91 6600 — 91 6662, 91 8710, 91 7611, 91 8720, 91 8721, 91 8736, 91 8740, 91 8741, 91 8800, 91 8810, 91 8811, 97 3111, 97 3112.

При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления указанных в данном Перечне продовольственных товаров ставка налога на добавленную стоимость также применяется в размере 10 процентов.

Примечание. Применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10% на продукцию пищевой и перерабатывающих отраслей промышленности, относящуюся в соответствии с действующей нормативно-технической документацией к Перечню продовольственных товаров, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.11.95 N 1120, не включенных в общероссийский классификатор продукции ОК 005-93.

На что распространяется льготная ставка НДС

Льготная ставка НДС 10%, согласно ст. 164 Налогового кодекса РФ, распространяется на большинство продуктов питания, в том числе на овощи, крупы, молоко, хлеб, мясо, рыбу (за исключением деликатесов). Такой же ставкой налога облагаются товары для детей, в том числе одежда и обувь. Льгота распространяется и на периодические печатные издания и книжную продукцию (за исключением изданий рекламного и эротического характера), а также на лекарственные средства и медицинские изделия. Кроме того, по ставке 10% облагаются услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Законопроект о повышении НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 года правительство внесло в Госдуму 16 июня, и он уже прошел первое чтение. Ранее производители продуктов, в том числе один из крупнейших производителей мяса «Русагро», предупреждали, что из-за повышения НДС потребительские цены вырастут и россияне могут снова начать экономить на продуктах.

Удар по потребителю

Понятие «молокосодержащие продукты» закреплено в техрегламенте Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции». К молокосодержащим относятся молочные продукты, в которых помимо молока и продуктов его переработки есть и немолочные компоненты. В таких продуктах разрешено заменять до 50% молочного жира. Чаще всего заменителем выступают растительные жиры, в частности пальмовое масло. К молокосодержащим относятся, в частности, сырные продукты и спреды, которые занимают значительную долю на рынке. Например, по данным Росстата, по итогам 2017 года было произведено 461,5 тыс. т сыра, а сырных продуктов — 181,9 тыс. т. По оценке ИК «Грифон-эксперт», в прошлом году было произведено 269 тыс. т сливочного масла и 165,4 тыс. т спредов.

Такие товары стоят дешевле продуктов из цельного молока. Например, у творога из цельного молока и с его заменителями разница в себестоимости может достигать 10–15%, у сыра — около 20%, констатирует Екатерина Нестерова. По ее мнению, повышение НДС на продукты с заменителями молочных жиров приведет к увеличению их себестоимости и производители могут поднять цену пропорционально повышению НДС.

Фото: Сергей Мальгавко / ТАСС

Но в этом вопросе необходимо учесть все возможные риски для бизнеса и потребителя, призывают отраслевые объединения. Увеличение НДС на любые продукты питания приведет к общему сокращению спроса, при том что потребление только начало восстанавливаться после многолетнего падения, указывает Даниленко. С мая 2017 года по апрель 2018-го продажи молочной продукции вновь растут, по данным Nielsen, как в натуральном, так и в денежном выражении — на 3 и почти 10% соответственно.

Увеличение НДС для молокосодержащей продукции и, как следствие, ее существенное подорожание «ударят по самому доступному ценовому сегменту», поставив потребителя в условиях падения реальных доходов в «достаточно затруднительное положение», полагает исполнительный директор Масложирового союза России Михаил Мальцев. Определенная категория населения не сможет употреблять эти продукты, что скажется на объемах переработки молока и его продуктов, говорит Нестерова.

Молокосодержащие продукты на 50% состоят из молока и его производных — в год это около 3 млн т в текущем потреблении, указывает Мальцев. Он предупреждает, что снижение производства молокосодержащих продуктов снизит объем потребления сырого молока, что автоматически приведет к падению цен. Увеличение НДС для молокосодержащей продукции может косвенно повлиять на снижение спроса на сырое молоко, согласен Даниленко.

Многолетняя борьба

Проблемами российских производителей молока, которые страдают от недобросовестной конкуренции, Минсельхоз озаботился уже давно. Для их поддержки министерство разрабатывало ряд мер: например, экс-министр сельского хозяйства Александр Ткачев предлагал запретить использовать растительные жиры при производстве любой молочной продукции. Активнее всех о проблеме фальсификации в молочной продукции заявлял Россельхознадзор.

В начале этого года правительство инициировало масштабную проверку молочного рынка, чтобы «раз и навсегда» поставить точку в вопросе, есть ли в молочной продукции фальсификат. Проверку проводили совместно Россельхознадзор, Роспотребнадзор и Роскачество, они исследовали три наиболее популярные у потребителей категории продуктов: молоко, сливочное масло и творог. Масштабная фальсификация молочных продуктов в России по итогам проверки не подтвердилась. Согласно результатам исследования, растительные жиры чаще всего используются при производстве масла, доля фальсифицированной продукции в этой категории — почти 14% в натуральном выражении. Для молока этот показатель не превышает 12%, для творога — 2%.

Тезис о том, что потребитель молочно-растительной продукции — это введенный в заблуждение покупатель, не соответствует действительности, считает Мальцев. Замещение молочного жира растительным не является фальсификацией, если производитель честно указал это на упаковке. «Фальсификат — это когда производитель заведомо ложно написал на этикетке состав продукта и ввел покупателя в заблуждение. Существует огромное количество добросовестных производителей, которые все четко отразили на этикетке. Но покупатель ее просто не читает», — объясняет Нестерова. К примеру, в случае с сырной продукцией речь идет о легальной продукции, спрос на которую растет: в 2017 году, по данным Росстата, было произведено почти 182 тыс. т сырного продукта, что более чем в два раза больше, чем годом ранее.

Бороться за прозрачность рынка можно, усилив практику применения контрольно-надзорных мероприятий и борясь с фальсификатом, а также регулируя импорт молочного сырья и молочных продуктов и стимулируя рынок переработки внутри страны, считает Мальцев. Для борьбы с фальсификатом необходимо закрепить четкое определение нарушений и наказания производителей за нарушения при указании масложирового состава продукции, полагает Даниленко.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *