Инвентаризация бюджетных и внебюджетных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета

1.1 Учет излишков

1.2 Учет недостач

2. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

2.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

2.2 Учет расчетов с бюджетом

2.3 Учет расчетов с органами социального страхования

Задача

Список использованных источников

1. Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета

Если в ходе инвентаризации были выявлены отклонения фактических данных от учетных, то составляются сличительные ведомости. Формы сличительных ведомостей для основных средств, нематериальных активов и материально-производственных запасов утверждены постановлением Госкомстата России (формы № ИНВ-18, № ИНВ-19).

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

излишки имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации; недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы) , сверх норм — на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 3 ст. 12 закона о бухучете) . Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

1.1 Учет излишков

В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности превышение фактического наличия имущества над данными бухгалтерского учета (излишек имущества) приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

При определении рыночной стоимости выявленного при инвентаризации излишка имущества могут быть использованы:

данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;

сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций;

сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

экспертные заключения о стоимости отдельных объектов.

Сумма излишка имущества подлежит зачислению на финансовые результаты организации. В бухгалтерском учете делаются записи:

Д 04 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — оприходованы неучтенные нематериальные активы, выявленные при инвентаризации;

Д 07 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — оприходовано оборудование к установке, выявленное при инвентаризации как неучтенное;

Д 08 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — приняты к бухгалтерскому учету завершенные строительством объекты, выявленные при инвентаризации;

Д 10, 15, 20, 21, 23 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — оприходованы материалы и иные материальные ценности;

Д 41, 43 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — приняты к бухгалтерскому учету товары и готовая продукция в виде излишков, выявленных при инвентаризации;

Д 45 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — отражена стоимость выявленной при инвентаризации отгруженной продукции, не отраженной в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета;

Д 50 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — оприходованы выявленные при инвентаризации денежные средства и денежные документы.

Для отражения в бухгалтерском учете ранее неучтенных объектов основных средств, выявленных как излишки имущества при инвентаризации, следует применять счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Это следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, согласно которой принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств отражается на дебете счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08. В упомянутой Инструкции, в разделе, касающемся применения счета 08, сказано, что он предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Здесь же говорится о том, что только дебет счета 08 корреспондируется с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Следовательно, оказавшиеся по результатам инвентаризации среди излишков имущества объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету следующими записями:

Д 08 — К 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — оприходовано основное средство по рыночной стоимости;

Д 01 — К 08 — принято в эксплуатацию оформленное в установленном порядке основное средство по окончательно сформированной первоначальной стоимости.

1.2 Учет недостач

Некоторые товарно-материальные ценности при хранении, транспортировке или переработке могут изменять свои физико-химические свойства, что может стать причиной их естественной убыли, выявленной в ходе инвентаризации.

Согласно п. 28 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности установленные в ходе инвентаризации недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм компенсируются за счет виновных лиц.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Установленные при инвентаризации недостачи ценностей отражаются на данном счете в следующей оценке:

* основные средства и нематериальные активы — по остаточной стоимости;

* материалы, готовая продукция — по фактической себестоимости;

* товары — по цене приобретения или по фактической себестоимости.

Выявленные при инвентаризации суммы недостачи ценностей отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Д 94 — К 01, 04 — списана остаточная стоимость недостающих (испорченных) объектов основных средств и нематериальных активов;

Д 94 — К 03 — списаны недостающие (испорченные) материальные ценности, приобретенные для сдачи во временное пользование (временное владение и пользование) за плату;

Д 94 — К 07 — списана стоимость недостающего (испорченного) оборудования к установке;

Д 94 — К 08 — списана числящаяся стоимость недостающих (испорченных) объектов незавершенных капитальных вложений;

Д 94 — К 10 — отражена недостача (порча) товарно-материальных ценностей;

Д 94 (16) — К 16 (94) — списаны отклонения, относящиеся к недостающим ценностям (запись осуществляется при использовании счетов 15 и 16 для учета приобретения и заготовления материально-производственных запасов);

Д 94 — К 19 — списаны числящиеся суммы НДС по похищенным и испорченным материальным ценностям, ранее принятым к учету;

Д 94 — К 20, 23, 29 — отражена числящаяся стоимость незавершенного производства согласно результатам инвентаризации;

Д 94 — К 44 — отражена недостача, связанная с осуществлением расходов на продажу;

Д 94 — К 21 — списаны недостающие (испорченные) полуфабрикаты собственного производства;

Д 94 — К 41 — списана числящаяся стоимость недостающих (испорченных) товаров, если организация осуществляет торговую деятельность;

Д 94 — К 42 — произведена сторнировочная запись на сумму торговой наценки по недостающим или испорченным товарам, если организация осуществляет торговую деятельность;

Д 94 — К 43 — списана числящаяся стоимость недостающей (испорченной) готовой продукции;

Д 94 — К 45 — списана стоимость недостающей готовой продукции, ранее учтенной в установленном порядке как товары отгруженные, у организации-поставщика;

Д 94 — К 50 — отражена недостача наличных денежных средств и денежных документов в кассе, выявленная при инвентаризации;

Д 94 — К 58 — списана числящаяся стоимость недостающих, испорченных долговых ценных бумаг;

Д 94 — К 81 — отражена недостача собственных акций, выкупленных у акционеров (участников).

После определения причин недостач и источников их погашения суммы, учтенные на счете 94, подлежат списанию в следующем порядке. Недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли списываются на счета учета затрат на производство и расходы на продажу. При этом в учете делаются записи:

Д 20, 23, 25, 26, 29 — К 94 — сумма выявленных недостач в пределах норм естественной убыли списана на счета учета затрат;

Д 44 — К 94 — сумма выявленных недостач материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списана на расходы на продажу, если организация осуществляет торговую деятельность.

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации в случае выявления фактических недостач. Причем недостачи в пределах установленных норм естественной убыли определяются после зачета недостач по пересортице. Если после зачета недостач по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только к тому наименованию ценностей, недостача которых установлена.

В соответствии с п. 9.24 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, для равномерного включения потерь от естественной убыли в расходы организации, ведущие торговую деятельность, могут формировать резерв на естественную убыль. Сумма фактически установленных в процессе инвентаризации потерь от естественной убыли списывается за счет такого резерва в пределах его величины. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Д 96 — К 94 — списаны потери за счет резерва на естественную убыль, если организация ведет торговую деятельность.

Недостача имущества и потери от порчи ценностей, а также недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли подлежат возмещению виновным лицом.

За недостачу ценностей, вверенных работнику на основании договора о полной материальной ответственности, он несет полную материальную ответственность, которая заключается в обязанности возмещать нанесенный ущерб в полном размере.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. Это означает, что по решению руководителя организации недостача с виновного лица может быть взыскана не по фактической себестоимости недостающих ценностей, а по рыночным (для организаций торговли — продажным) ценам, по которым эти ценности будут вновь приобретены.

Взыскание суммы ущерба в размере не более среднего месячного заработка может производиться по распоряжению работодателя. Причем такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если этот срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а его сумма превышает средний месячный заработок работника, то взыскание причиненного ущерба осуществляется в судебном порядке.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы ограничен: удержания не могут превышать 20%, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, для обобщения информации о расчетах по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Задолженность работника по возмещению материального ущерба отражается в бухгалтерском учете записью:

Д 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К 94.

Спорным остается вопрос, касающийся восстановления НДС, относящегося к недостающим товарно-материальным ценностям. На практике налоговые органы требуют восстановить ранее принятый к вычету налог, ссылаясь на ст. 171 НК РФ, в которой определено, что вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. В случае недостачи такое имущество уже не может быть использовано для осуществления налогооблагаемых операций, поэтому НДС подлежит восстановлению.

С другой стороны, Налоговый кодекс Российской Федерации прямо не требует восстанавливать налог в данной ситуации, и если изначально товарно-материальные ценности приобретались для осуществления операций, облагаемых НДС, вычет был произведен правомерно.

Если недостача взыскивается по распоряжению руководителя в размере рыночной стоимости недостающего объекта, то разница между его рыночной и учетной стоимостью (включая сумму восстановленного «входного» НДС) подлежит учету в составе доходов будущих периодов до момента погашения недостачи виновным лицом:

Д 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К 98, субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

По мере получения с виновного лица суммы, подлежащей взысканию, указанная выше разница списывается со счета 98, субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей», в кредит счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы». Таким образом, разница между рыночной ценой и учетной стоимостью недостающих ценностей в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов будет отражаться равными частями в течение срока погашения задолженности виновным лицом.

Работник может добровольно возместить недостачу полностью или частично. По соглашению сторон допускается также возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник должен дать письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. При увольнении такого работника, если он отказывается возместить причиненный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Погашение задолженности по возмещению ущерба путем внесения денежных средств в кассу организации отражается записью:

Д 50 — К 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если задолженность по возмещению ущерба погашается путем удержания из заработной платы виновного лица, то в учете делается запись:

Д 70 — К 73, субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». инвентаризация бухгалтерский дебиторский

Согласно ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

При отказе работодателя от взыскания суммы причиненного ущерба с работника сумма выявленной недостачи ценностей признается прочим внереализационным расходом и отражается в учете записью по кредиту счета 94 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

В таких случаях согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц.

В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач ценностей, учтенные первоначально на счете 94, списываются в Д сч 91/2.

2. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация расчетов с учредителями, финансовыми учреждениями, бюджетом, покупателями, поставщиками, связанными сторонами, собственными работниками, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

* тождественность расчетов с финансовыми учреждениями, связанными сторонами организации, выделенными на самостоятельные балансы, и с вышестоящими органами;

* правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы задолженности по недостачам и хищениям, меры, принятые к взысканию этой задолженности;

* правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также принятие мер принудительного характера с целью взыскания дебиторской задолженности, не инкассируемой финансовым учреждением.

По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, оформляется информационная справка, в которой указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Результаты инвентаризации расчетов вносятся в акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на основании данных выписки со счета, подтвержденных дебиторами и кредиторами, а в случае не подтверждения ими — на основании подтверждающих документов.

2.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

Расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и др. могут оплачиваться наличным путем через подотчетных лиц.

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-управленческие или командировочные расходы.

Полученные под отчет денежные средства разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы.

В установленные сроки подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (авансовые отчеты по командировкам внутри страны — в течение трех дней, по заграничным командировкам — в течение 10 дней). Авансовый отчет утверждается руководителем организации, неизрасходованные суммы возвращаются в кассу, и новый аванс выдается только после полного отчета по ранее выданному авансу.

Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Схема бухгалтерских проводок такова:

Дебет счета 71 Кредит счета 50 «Касса» — выдан аванс под отчет (перерасход по авансовому отчету).

Расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, на основании авансового отчета и в зависимости от назначения относятся на:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение материалов», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 50 Кредит счета 71 — сдан в кассу остаток аванса.

Аналитический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу и по каждому выданному авансу.

2.2 Учет расчетов с бюджетом

Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 — перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

68-1 — «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

68-2 — «Расчеты по НДС»;

68-3 — «Налог на прибыль»;

68-4 — «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» — начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно);

Дебет счета 76, субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2 — учтен НДС при уплате налога «по оплате»;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредит счета 68, субсчет 2 — начислен НДС с авансов полученных;

Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — предъявлен НДС к зачету из бюджета;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 — начислен налог на прибыль;

Дебет счета 91, субсчет 1 «Прочие расходы», Кредит счета 68, субсчет 4 — начислен налог на имущество;

Дебет счета 99, Кредит счета 68 — начисленые штрафные санкции в бюджет;

Дебет счета 68, соответствующие субсчета, Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет.

Аналитический учет ведется по каждому налогу.

2.3 Учет расчетов с органами социального страхования

С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников как в денежной, так и в натуральной форме организации производят отчисления на социальное страхование и обеспечение.

Налогоплательщиками в соответствии со ст. 234 НК признаются:

лица, производящие выплаты физическим лицам:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

— индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В настоящее время организации уплачивают единый социальный налог (ЕСН). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду отчислений. Начисление страховых взносов отражается по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.

Из сумм, причитающихся к уплате в фонды социального страхования, организация может оплачивать пособия по временной нетрудоспособности и производить другие выплаты, предусмотренные законодательством. При этом в учете делается запись:

Дебет счета 69 Кредит счетов 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму произведенных выплат из средств фонда.

Перечисление средств в фонды социального страхования оформляется проводкой:

Дебет счета 69 Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму фактически перечисленных средств.

Аналитический учет ведется по каждому фонду.

Задача

Оформить документально инвентаризацию основных средств по магазину № 1 за 30 апреля (приказ, инвентаризационную опись). Отразить на счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации. Инвентаризация начата 30 апреля в 10 час. 00 мин., окончена 30 апреля в 19 час. 00 мин.

По приказу № 22 от 30 апреля проведена инвентаризация основных средств находящихся под материальной ответственностью Ивановой А.Д. в магазине №1 по состоянию на 30 апреля комиссией в составе: председатель комиссии — бухгалтер А.А. Гончарова, члены комиссии : специалист по коммерческой работе В.В. Ильина, зав. Магазином А.М. Алексеева, МОЛ- Н.В. Прохорова.

Наименование	Инвентарный номер	Стоимость	Кол- во	Фактически обнаружено
Компьютер
Компьютер
Стул
Стол письменный
Стул
Сейф
Стол для заседания
Принтер
Шкаф для одежды
Стул

Список использованных источников

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №412-ФЗ

2.Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета: учебник/ под ред. Ю.А.Бабаева- 5 изд., перераб. и доп. — Москва: Проспект,2012.-240с.

3. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник — 6-е изд.,

перераб. и доп. — Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. — 958 с.

4. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — 4 — е

изд., перераб. и доп.. — Ростов н/д: Феникс, 2007. — 858 с.

5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет — 5-е изд. перераб. и доп. — М.:

Инфра — М, 2007. — 717с.

Дополнительные источники:

1. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. практическое

пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, изд-во Проспект,

Общие правила проведения инвентаризации расчетов

Инвентаризация расчетов проводится по тем же правилам, что и инвентаризация склада, но с некоторыми уточнениями. Для проведения инвентаризации расчетов вы собираете инвентаризационную комиссию, издаете приказ об инвентаризации и контролируете проведение необходимых процедур.

Порядок проведения инвентаризации расчетов описывается в учетной политике компании. По итогам оформляется акт инвентаризации расчетов. Проверять придется:

• расчеты с контрагентами;
• расчеты с другими дебиторами и кредиторами;
• расчеты по оплате труда (зарплата, премии, бонусы, компенсации);
• расчеты с подотчетными лицами;
• другие расчеты с работниками (от материальной ответственности за недостачу до выданной сотруднику ссуды);
• внутрикорпоративные расчеты (например, между несколькими вашими торговыми точками);
• расчеты с банками по займам и кредитам;
• расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (налоги, сборы, страховые взносы).

Основные отличия инвентаризации расчетов от проверки склада в том, что в инвентаризационную комиссию не входят материально-ответственные лица.

Учет результатов инвентаризации: пошаговая инструкция

Вы также можете проводить более частые инвентаризации расчетов, чтобы точнее представлять положение дел. Результаты инвентаризации расчетов отражаются в учете и отчетности за тот период, когда она закончена (соответственно, год или месяц).

Инвентаризация расчетов нужна, в первую очередь, вам для понимания действительного положения дел в компании. По сути, результаты такой инвентаризации показывают, где в какой момент находятся ваши деньги. Частых проверок расчетов можно избежать, если правильно использовать программу автоматизации.

Хотите проводить инвентаризацию расчетов быстро и удобно? Вам поможет онлайн сервис для автоматизации магазина Бизнес.Ру. Программа позволяет выгружать необходимые документы, выполнять операции по списанию и оприходованию товара в «пару кликов»!
Попробуйте программу для автоматизации магазина Бизнес.Ру прямо сейчас>>>

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчетов с дебиторами проводится в рамках управления дебиторской задолженностью. Инвентаризация задолженности помогает вовремя понять:

• какие суммы нужно как можно скорее истребовать (в случае инвентаризации расчетов с покупателями);
• кому и какие суммы придется срочно выплатить (в отношении инвентаризации расчетов с поставщиками и банками).

При инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками анализируйте в первую очередь неотфактурованные поставки (когда товар уже у вас, а оплатить его еще не просили). Также оплаченные, но еще не поставленные товары.

Проверка расчетов с банками по кредитам, выявит не образовалось ли у вас не погашенной вовремя задолженности, которая обернется штрафными санкциями. Кроме того, убедитесь, что правильно учитываете эту задолженность. Она подразделяется на:

• краткосрочную (срок выплаты меньше 12 месяцев);
• долгосрочную (срок выплаты больше года);
• просроченную (учитывается отдельно).

При инвентаризации расчетов с банками в первую очередь проверяются соответствующие кредитные договоры. Также при проверке расчетов с дебиторами и кредиторами инвентаризуются и договоры:

• аренды;
• комиссии;
• цессии (уступки прав требования);
• поручения.

Инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда

При инвентаризации расчетов по заработной плате и другим вознаграждениям проверяются данные лицевых счетов работников, расчетные и расчетно-платежные ведомости.

Расчеты с сотрудниками по вознаграждениям и возмещениям расходов классифицируются как дебиторская или кредиторская задолженность.

Нужно проверить, вы должны сотруднику денег или он вам (например, не было ли переплат по зарплате).

Если работник сам не забрал вовремя свои деньги в кассе, это не так страшно, нужно только своевременно депонировать невостребованную сумму, чтобы выдать ее по первому требованию. Если же вы забыли начислить зарплату вовремя, трудовое законодательство грозит вам за это штрафом.

Не забудьте проверить и документы, подтверждающие оплату:

• отпусков;
• больничных, в том числе по беременности и родам;
• пособий по уходу за ребенком.

С сервисом для автоматизации работы магазина от Бизнес.Ру вы сможете создать максимально информативную базу сотрудников,а также проводить расчеты, авансовые и отпускные выплаты. Программа позволяет получать максимально подробный отчет по любым направлениям деятельности вашего магазина.
Попробуйте все возможности программы для автоматизации магазина Бизнес.Ру бесплатно!>>>

Важный элемент проверки расчетов с работниками – инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. Она касается сотрудников, получавших от вас деньги на приобретение чего-то, а также командированных. Здесь в первую очередь проверяются авансовые отчеты и кассовые документы, подтверждающие выдачу денег.

Если вы выдавали кому-то из сотрудников заем или ссуду, при инвентаризации расчетов оцените и этот вид дебиторской задолженности. Основные данные для сверки содержатся в договоре займа.

Как проверить контрагента на благонадежность

Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Другие формы инвентаризации включают проверку расчетов с государством, ваших внутрихозяйственных (внутрифирменных) расчетов.

Инвентаризация расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также с внебюджетными фондами по страховым взносам может выявить как задолженность перед государством, так и переплату по налогам или взносам. Переплату можно зачесть при последующих перечислениях подобных сумм в бюджет или фонды.

Такие операции оформляются соответствующими документами, формы которых можно получить в налоговой. Недоплату придется перечислить с учетом пени или штрафа. Однако в определенных обстоятельствах компания имеет право на отсрочку (рассрочку), в частности, по страховым взносам.

При анализе внутрикорпоративных расчетов вы сверяете информацию о взаиморасчетах всех ваших обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс. Инвентаризация расчетов производится по той же схеме, что и для расчетов с контрагентами.
Комиссия на основе соответствующих документов проверяет взаиморасчеты:

• по имуществу, материальным ценностям;
• по товарам, услугам, работам;
• по оплате труда;
• по распределению общих управленческих расходов компании.

Читайте подробнее о расчетах магазина:

1. Взаимозачет между организациями в 2018 году
2. Излишки и недостачи при инвентаризации
3. Учет результатов инвентаризации: пошаговая инструкция
4. Организация приемки товаров
5. Как правильно провести инвентаризацию в магазине днем