Управленческая отчетность банка

Трансформация бухгалтерской отчетности по МСФО

Переход России к рыночной экономике обусловил реформирование системы бухгалтерского учета в стране в соответствии с требованиями рынка и необходимостью понимания иностранным инвесторам и кредиторам. Сближение экономических отношений разных стран подразумевает сближение в учете каждой страны, необходимость развития единых унифицированных форм учета, применение единообразных способов и методов ведения учета.
В связи с этим возникает немало проблем, одной из которых является гармонизация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет должен обеспечивать понятность информации для разного круга пользователей, будь то инвесторы, администрация или иные категории. Это затрудняется тем, что страны используют разные правила ведения учета, и, например, если крупный зарубежный инвестор захочет вложить в российскую организацию средства, то он не сможет проанализировать ее возможности на дальнейшую перспективу. В этом случае необходимо составление отчетности о финансовом состоянии предприятия по стандартам той стран, представителем которой и является инвестор. На этот случай и предназначен переход от национальных стандартов к международным.
Переход российских организаций на финансовую отчетность, которая понятна и вызывает доверие не только в России, но и за рубежом, является весьма важным направлением учетной реформы, предусмотренной в постановлении Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года №283 «Об утверждении программ реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
Однако принятие международных стандартов открывает вопрос о совместимости с российскими стандартами бухгалтерского учета. Российская система стандартов складывалась многие годы и стала довольно гармоничной и сбалансированной. В свою очередь международные стандарты не способны полностью отразить все факты хозяйственной жизни организации и детально описать способы ведения учета. Обобщение опыта разных стран в этом случае несет в себе некоторую неопределенность и неполноценность. Поэтому не следует торопиться с переходом на МСФО, ведь и наша система может послужить достойным примером для подражания. А поторопившись можно наделать много трудноисправимых ошибок и в конечном итоге привести к развалу всей экономики страны.
Безусловно, сближение с международными стандартами необходимо, но полное принятие их взамен действующей системе бухгалтерского учета не имеет никакой необходимости. Для чего, к примеру, малому предприятию «перекраивать» весь учет своего предприятия, проводить дорогостоящую переподготовку кадров, изменить учетную политику и т.д., если оно в своей дальнейшей перспективе не собирается выходить на международный рынок и не заинтересована привлечением зарубежных инвесторов.
Для кого же нужны и чем полезны международные стандарты? В первую очередь они нужны крупным компаниям, акции которых котируются на фондовом рынке. Средний и малый бизнес уже в меньшей степени заинтересованы в переходе на МСФО, даже наоборот боится перемен, в связи с понесением больших финансовых потерь. Основные выгоды от использования МСФО это, конечно же, возможность привлечения заемного капитала для компаний от широкого круга инвесторов. Если власти озабочены привлечением западных инвестиций в Россию, то введение МСФО просто необходимо.
Переход России на международные стандарты финансовой отчетности, по мнению экспертов, неизбежен. Вопрос лишь в том, когда и как это произойдет.

Преимущества и недостатки МСФО перед национальными стандартами.

Влияние МСФО возрастает, о чем свидетельствует и тот факт, что фондовые биржи всего мира требуют от фирм, сдающих свои ценные бумаги, предоставление отчетности в соответствии с МСФО.
Во многих странах национальные стандарты максимально приближены к международным, некоторые используют стандарты в качестве национальных, другие используют МСФО в качестве основы для разработки своих национальных стандартов.
Безусловно, МСФО имеют международное признание. Их рекомендуют, некоторые страны им следуют, они считаются собранием опыта мировой практики.
Перед национальными учетными стандартами МСФО имеют следующие преимущества:
— при разработке МСФО обобщаются лучшие знания и опыт, накопленный бухгалтерами разных стран;
— составление стандартов принадлежит широкому кругу людей, которые подлежат обсуждению;
— обеспечивают сопоставимость бухгалтерской отчетности компаний разных стран, а также являются условием доступности информации для зарубежных пользователей;
— постоянно совершенствуются;
— наличие четкой экономической логики
— позволяют значительно сократить расходы по составлению консолидированной отчетности.
Однако следует отметить и недостатки МСФО. К ним относятся:
— обобщающий характер стандартов, предусматривающий достаточно большое многообразие методов учета;
— отсутствие подробных указаний, разъяснений и примеров применения МСФО в конкретной ситуации;
— ориентация стандартов на развитую рыночную экономику, что затрудняет их использование развивающимися странами;
— рекомендательный характер МСФО, их необязательность применения затрудняет гармонизацию учета.
Переход России к МСФО также приведет ко многим финансовым и организационным затруднениям:
— достаточно дорогостоящее мероприятие;
— МСФО приведены на английском языке, и перевод их на русский язык может иметь не точное формулирование и искажение, что приведет к несоответствию учета с МСФО;
— необходимость переподготовки кадров;
— изменение в учебных планах по подготовки специалистов;
— пересмотр автоматизированной формы ведения бухгалтерского учета;
— пересмотр законодательных документов, ПБУ, Инструкции, отмены некоторых из них и разработка новых;
— несоответствие некоторых МСФО российским реалиям. Это может привести к отказу от отдельных МСФО, что приводит к несоответствию с общепринятыми правилами.

Трансформация бухгалтерской отчетности по МСФО.

Необходимость реформирования системы бухгалтерского учета возникла в связи с изменениями в экономике страны. В связи с этим возникли новые требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету. Для изменения такого положения дел разработана Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Этой программой определены следующие задачи:
1. подготовить необходимые изменения и дополнения в Закон «О бухгалтерском учете», в том числе по вопросу проведения аттестации бухгалтеров, и иные нормативные правовые акты;
2. разработать и утвердить положения по бухгалтерскому учету, включающие в себя основную массу требований международных стандартов;
3. пересмотреть первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и иные формы;
4. пересмотреть планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению, учитывая пояснения и особенности деятельности финансовых институтов, особенности обращения ценных ранее утвержденных положений по бухгалтерскому учету, внедрение их в практику.
Изменение системы бухгалтерского учета предусматривает ее трансформацию. Под трансформацией российской отчетности в соответствии с требованиями МСФО следует понимать создание полного комплекта бухгалтерской отчетности российского предприятия по правилам международных стандартов.
Составление отчетности по МСФО на микроуровне возможно двумя способами:
1) ведение параллельного учета;
2) трансформацией финансовой отчетности.
Есть третий путь перехода на МСФО, но он возможен на макроуровне за счет изменения всей системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России в точном соответствии с требованиями МСФО.
Ведение параллельно учета предусматривает отражение фактов хозяйственной деятельности предприятия в регистрах бухгалтерского учета по операциям в соответствии с правилами российской системы бухгалтерского учета и отчетности и международных стандартов финансовой отчетности. В этом случае факт хозяйственной операции учитывается дважды (по МСФО и по российской системе).
Достоинствами ведения параллельного учета является то, что предоставляемая информация будет верно отражаться в отчетности. Внутренние пользователи смогут пользоваться отчетностью подготовленной по российской системе (РСУиО), а для внешнеэкономической деятельности будет применяться отчетность по МСФО. Этот вариант удобен еще и тем, что, в связи с необязательностью ведения бухгалтерского учета по МСФО, не все организации обучены с этими правилами, и информация, полученная в соответствии с МСФО, будет для них непонятна. Здесь то и пригодится отчетность по РСУиО. Еще одно преимущество заключается в том, что в настоящее время у российских бухгалтеров не имеется достаточной практики по МСФО, а это говорит о большой вероятности неверного составления бухгалтерской отчетности в соответствии с этими стандартами. Следовательно, финансовая деятельность организации будет иметь недостоверную информацию, что ведет в ряду проблем, а отчетность по РСУиО будет правильно и полно отражать деятельность предприятия.
В настоящее время для ведения параллельного учета существуют специальные автоматизированные программы. При внесении данных в эти программу по счетам хозяйственных операций в российской системе учета, та же сумма отражается и в соответствии с МСФО.
Наряду с этим, параллельный учет имеет недостатки. Ведение двойного учета требует и двойных затрат на составление учетной информации (затраты на квалификацию персонала, приобретение дорогостоящей программы и т.д.).
Трансформация бухгалтерской отчетности обозначает сближение национальной отчетности с МСФО. Как правило, трансформация представляет собой свод таблиц, наглядно показывающих переход от российских балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах — к соответствующим показателям по МСФО. Процесс трансформации может быть реализован собственными силами организации или посредством привлечения сторонних специализированных организаций.
К достоинствам трансформации отчетности по сравнению с параллельным учетом можно отнести то, что она проще в составлении, хотя и требует специальных навыков. Еще одной особенностью является относительно низкие затраты.
Но недостатки трансформации заключаются в том, что отчетность имеет высокий информационный риск, ее неточность может составлять до 50 %. Также можно сказать, что отчетность не может предоставлять оперативную информацию пользователям, так как составляется только после составления отчетности по правилам РСУиО.
Независимо от того каким способом будут применяться МСФО при первом составлении отчетности по международным стандартам необходимо руководствоваться МСФО 1 «Первое применение МСФО». В соответствии с этим стандартом финансовая отчетность, соответствующая МСФО, должна представлять информацию:

1. понятную с точки зрения пользователей;

2. сравнимую для всех представленных периодов;

3. которая была бы «точкой отсчета» для учета в соответствии с МСФО;

4. расходы на составление которой не превышали бы выгод от ее ценности для пользователей.

Таким образом, предприятия должны сами выбирать тот способ перехода на МСФО, который считает более удобным. Но с внедрением МСФО торопиться не следует, необходимо предварительно изучать, анализировать и применять их с большой осторожностью.
Так же следует выяснить для себя как важна для предприятия отчетность, составленная на МСФО, планирует ли она выход на мировой рынок и ждет ли иностранных инвестиций. От этого будет зависеть применяемый способ. Не следует забывать о том, что затраты на составление такой отчетности не должны превышать выгод от ее использования. Опять же это ведет к тому, будет ли предприятие участвовать во внешнеэкономической деятельности.

Заключение.

Стандартизация систем бухгалтерского учета является закономерностью и добротной основой его эволюции. Влияние международных стандартов финансовой отчетности возрастает в мире с каждым годом.
Процесс международной стандартизации бухгалтерского учета затрагивает и национальную систему учета в России. Необходимость адаптации российского учета к МСФО обуславливается ростом крупных организаций, заинтересованных в привлечении иностранных инвестиций и стремлению выхода на мировой рынок.
Перспективы применения МСФО в России требуют осмысления, анализа и изучения стандартов. При этом должны быть определены новые подходы и рассмотрены все возможные негативные стороны при внедрении МСФО в российскую практику. Осуществляя переход к МСФО, не следует пренебрегать правилами предусмотрительности и соблюдать основные правила и принципы бухгалтерского учета. Возможности применения этих стандартов должны быть законодательно закреплены.
Параллельный учет – это ведение двух баз финансовой отчетности. Этот способ ведения учета более затратный, но точнее и достовернее.
Трансформация бухгалтерской отчетности — это периодический процесс подготовки отчетов по МСФО на заданную дату, получаемый путем анализа статей отчетности РСБУ и внесения корректировок в эти статьи. Этот способ несет в себе некую неточность информации, и с помощью него управленческие решения могут приниматься лишь по мере составления отчетности по РСУиО.
Таким образом, предприятия могут самостоятельно выбирать тот способ перехода на МСФО, который в большей степени им подходит.
На выбор способа влияет цель, для которой предприятие составляет финансовую отчетность. Если деятельность предприятия направлена в первую очередь на привлечение иностранных инвестиций и на участие в мировом рейтинге, то целесообразнее будет использовать метод параллельного учета, так как он наиболее точно и полно отражает информацию о хозяйственной деятельности. Также преимущество этого метода заключается в оперативности ведения учета, а, как известно, для целей управленческого учета необходима своевременная информация. Но не нужно забывать и о затратах. Если предприятию важен результат, то этот способ является более приемлемым.

Что касается применения способа трансформации учета, то отчетность, составленная по нему, несет в себе искаженную информацию. И если у организации нет большой необходимости в оперативности предоставляемой информации, и неточности не доставляют ей неудобства, то этот способ ведения учета может быть более приемлем для организации. Поскольку затраты на его применения не так велики, как при первом варианте.

Содержание против формы

Одно из главных преимуществ, оно же и отличие, МСФО надо РСБУ состоит в том, что согласно международным стандартам содержание операции является преимуществом над ее формой, в российском же учете все наоборот.

На практике это означает, что для отражения по РСБУ в учетных книгах конкретной операции бухгалтеру необходимо удостовериться в наличии всех требуемых законодательством критериев, то есть форм, для данного факта хозяйственной деятельности.

Если у бухгалтера не будет на руках, скажем, оригинала документов, то проводка, проведенная в системе, окажется нарушений правил ведения учета и отчетности будет искажать итоговые финансовые цифры. А

МСФО предписывает учитывать в системе операции, основываясь на их содержани. В нашем примере, по международным стандартам бухгалтер обязан отразить факт деятельности, если у него нет оригинала документа, но есть обоснование, уверенность и другие неоспоримые источники информации о том, что это конкретное действие должно быть отражено в данном отчетном периоде.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Обратим внимание, что он должен отразить эту операцию не стандартной бухгалтерской проводкой, а так называемым «начислением», которое обязательно будет отсторнировано в следующем периоде, как напоминание о проверке достоверности проводки в прошлом периоде.

Закрытие периодов

В МСФО сроки закрытия периодов гораздо короче, чем в РСБУ. Российские иностранные дочки западных компаний обязаны отчитываться материнским компаниям раньше, чем закрываются российские книги. С одной стороны это извечная проблема и трудности работников финансовых департаментов, ведь они берут за основу данные из Российского учета. Но в такие периоды, как закрытие квартала или года, иностранные руководители не будут ждать месяц или три, как предполагается российским законодательством, для получения и анализа результатов деятельности российских подразделений.

Мы охарактеризовали лишь некоторые положительные аспекты использования МСФО, их гораздо больше, если рассматривать сравнения в учете по всем разделам бухгалтерского учета.

В настоящей статье мы рассмотрим вопросы управленческой отчётности в банке, без которой невозможно оперативное управление банком. Будут также представлены варианты банковской управленческой отчётности. Подчеркнём, что управленческий учёт нацелен, прежде всего, на решение задач стратегического планирования и развития банка.

Основным источником информации для принятия правильных управленческих решений и формулирования перспективных задач являются данные бухгалтерского и статистического учёта, сведённые в специальные формы отчётности, которые составляются с определённой периодичностью. При ежедневном руководстве банком необходима оперативная информация по отдельным аспектам деятельности банка, характеризующая текущее состояние дел на различных участках, информация о затратах и доходах, качестве кредитного портфеля, для оценки процентной политики и т.д.

Задачу предоставления необходимой оперативной информации решает управленческий учёт — система сбора и анализа данных о деятельности банка, ориентированная на потребности руководства и участников банка в информации, необходимой для принятия оперативных, тактических и стратегических управленческих решений. Целью управленческого учёта является обеспечение эффективности управления.

Управленческий учёт является средством обеспечения планирования и контроля в банке со стороны органов управления банка.

Система внутренней оперативной управленческой отчётности является частью системы внутреннего контроля. Цель внутренней отчётности заключается в обеспечении управленческого персонала всех уровней необходимой информацией. Требования к содержанию отчётности формируются ответственными лицами и управленческим персоналом, в ней заинтересованным. Осуществление контроля за действиями подчинённых сотрудников предполагает согласование целей и планирование результатов их работы. Обобщение информации для контроля за объёмом предоставленных банковских услуг производится исходя из потребностей руководителей подразделений, которые осуществляют данную деятельность, и руководства банка.

Введём основные понятия:

— управленческий учёт — самостоятельная система учёта, которая в рамках банка обеспечивает её руководство информацией, используемой для планирования, управления и контроля за его деятельностью;

— пользователи информации — общее собрание акционеров банка, совет директоров банка, председатель правления банка, правление банка;

— формы управленческой отчётности — выходные формы (в электронном виде или на бумажном носителе), позволяющие пользователям информации получать объективные данные о финансово-экономическом состоянии банка и уровне рисков банка.

Отличия управленческого учёта от бухгалтерского учёта

Задача управленческого учёта — полное отражение всех операций банка, включая те, которые не отражаются в бухгалтерском учёте, и предоставление руководству предприятия оперативного доступа к этой информации. В управленческом учёте, как правило, содержатся дополнительные данные обо всех операциях, необходимые для эффективного управления банком. Это позволяет быстро анализировать отдельные аспекты деятельности банка для принятия управленческих решений.

Управленческий учёт не регламентирован какими-либо правовыми актами и преследует только внутренние цели банка. Как следствие, учётная политика и план счетов управленческого учёта формируются таким образом, чтобы при минимуме затрат на ведение учёта получить все необходимые руководству данные. Управленческий учёт предназначен для оперативного доступа к информации при принятии управленческих решений. Система управленческого учёта — это, в первую очередь, рабочий инструмент руководителя и только потом — бухгалтера. Одна из важных возможностей системы управленческого учёта — быстрый доступ к полным данным за несколько лет, а также сравнительный анализ текущих результатов и результатов прошлых периодов.

В отличие от бухгалтерского учёта, который ведётся в банках в соответствии с законодательством, управленческий учёт служит исключительно для принятия управленческих решений. Преимущества системы управленческого учёта следующие:

— она написана конкретно «под банк»;

— система гибкая и при необходимости легко адаптируется к новым процессам, возникающим в рамках осуществления основной деятельности;

— она включает в себя как натуральные, так и финансовые показатели;

— при должном внедрении системы все принципы учёта понятны сотрудникам и руководителям структурных подразделений, а промежуточная отчётность используется ими для более эффективного решения повседневных задач.

Задачи управленческого учёта

Управленческий учёт:

1) обеспечивает руководство банка необходимой информацией;

2) показывает результаты работы по отдельным направлениям деятельности банка;

3) группирует доходы и расходы по характеру и раскрывает основные виды банковских доходов и расходов, осуществляет контроль над доходами и расходами путём их учёта по видам;

4) накапливает статистику о доходах и расходах банка в определённом разрезе и выявляет общие тенденции;

5) осуществляет планирование и контролирует выполнение планов;

6) ведёт оперативный учёт активных и пассивных операций банка.

Основными составляющими управленческого учёта являются:

— детализированный бухгалтерский учёт, основанный на использовании возможностей действующего плана счетов и представляющий собой систему сбора и обработки информации для целей управления деятельностью банка, его подразделениями, продуктовым рядом;

— количественный учёт основных параметров, характеризующих работу сотрудников, а также выполняемые операции.

Таблица 1

Критерии

Управленческий учёт

Бухгалтерский учёт

Потребители информации

Руководители банка

Государственные органы, партнёры по бизнесу

Свобода выбора

Полная свобода в определении схемы учёта

Учёт организуется строго в рамках инструкций и положений

Количество учётных систем, используемых на практике

Целесообразно использовать только одну систему

Как правило, ведётся двойная бухгалтерия

Измерители

Любая удобная единица

Рубли и натуральные единицы

Группировка затрат

По «дереву» затрат

По статьям

Основной объект учёта

Банк и его подразделения

Банк в целом

Точность показателей

Допускается использование приблизительных величин

Требуется абсолютная точность

Обязательность ведения

По мере необходимости

Ведение обязательно

В основе структуры управленческого учёта лежат следующие основные элементы, составляющие систему внутреннего контроля и управления:

— контроль принятых допущений;

— контроль планов;

— контроль ресурсов;

— контроль текущей деятельности.

Контроль принятых допущений: допущения должны быть чётко сформированы и контролируемы в течение всего периода планирования. Если они не оправдываются, то необходимо вносить изменения в плановые сметы и финансовый план. Задача управленческого учёта состоит в оказании помощи в достижении поставленных целей.

Контроль планов состоит из двух самостоятельных этапов: преобразования поставленных целей в плановые задания и контроля фактических отклонений от плановых. На первой стадии контролю подвергаются обоснованность планов, их соответствие целям, значимость отдельных плановых этапов, оптимальность сроков их выполнения.

Контроль ресурсов обеспечивается информацией об их наличии и расходовании.

Контроль текущей деятельности обеспечивается информацией по обычной деятельности, которая не охватывается планированием целей и ресурсов. В текущей деятельности отражается эффективность работы всех составляющих понятия «деятельность».

Требования к управленческой отчётности

Внутренняя управленческая отчётность должна соответствовать следующим требованиям:

1) целесообразность. Информация, обобщённая во внутренних отчётах, должна отвечать цели, ради которой она была подготовлена;

2) объективность и точность. Отчёты не должны содержать субъективного мнения и предвзятых оценок, степень погрешности в отчётах не должна мешать принятию обоснованных решений;

3) оперативность. Отчётность должна представляться к сроку, когда она является необходимой для принятия решений;

4) краткость. Отчётность не должна содержать излишней, избыточной информации для оперативного осмысления её содержания и принятия необходимого решения;

5) сопоставимость отчётности заключается в возможности использовать отчётную информацию для работы разных подразделений. Отчётность должна быть также сопоставима с планами, для чего используются единые для планирования и учёта единицы измерения;

6) адресность. Внутренняя отчётность должна попасть к руководителю и другим ответственным лицам при условии соблюдения конфиденциальности, установленной в банке;

7) эффективность. Затраты на составление внутренней отчётности должны быть соотнесены с выгодами от полученной управленческой информации;

8) использование первичной и промежуточной информации для целей управления;

9) формирование показателей внутренней отчётности как основы принятия управленческих решений.

К специальным требованиям к внутренней отчётности относятся:

— гибкая, но единообразная структура;

— понятность и обозримость информации;

— оптимальная частота представления.

Гибкость и единообразие управленческой информации обеспечивается тем, что на самом первичном уровне регистрации накапливается необходимый объём данных, которые затем могут отбираться и группироваться по различным учётным признакам.

Понятность и обозримость информации предполагает, что каждая отчётная форма должна содержать информацию, необходимую руководителю для принятия верного управленческого решения.

Оптимальная частота представления отчётности является производной от назначения информации возможностей принятия решений, т.е. факторов, определяющих использование отчётов в управлении. Внутренние отчёты могут быть ежегодными, ежеквартальными, ежемесячными, еженедельными, ежедневными или представлены по мере необходимости для принятия решения.

Первый вариант банковской управленческой отчётности

Возможны две концепции управленческой отчётности в банке. Первая подразумевает, что управленческий учёт в банке охватывает не только финансовую информацию, но и другие нефинансовые отчётные формы, как, например, отчёт СВК совету директоров. Вторая концепция подразумевает финансовые отчёты бизнес-подразделений. В рамках первой концепции представлены первый и второй вариант управленческой отчётности, а в рамках второй концепции — третий.

Управленческая отчётность подразделяется на: ежедневную, еженедельную, ежемесячную, ежеквартальную, полугодовую и годовую.

К ежедневной отчётности относятся:

— ежедневный расчёт обязательных экономических нормативов (ответственное подразделение — управление бухгалтерского учёта и отчётности);

— расчёт структуры активов и пассивов.

К еженедельной форме отчётности относится:

— отчёт о работе казначейства банка.

К ежемесячной отчётности относятся:

— справка по ликвидности банка;

— отчёты по банковским рискам по установленным формам;

— справка о состоянии кредитного портфеля.

К ежеквартальной отчётности относятся:

— анализ динамики показателей финансовой деятельности банка;

— отчёты дополнительных офисов;

— отчёты по банковским рискам;

— отчёт об открытых счетах новых клиентов;

— прогноз доходов и расходов;

— динамика количества сообщений в ФСФМ России по обязательному контролю и необычным операциям.

К полугодовой отчётности относится:

— отчёт СВК совету директоров банка;

— анализ рыночных процентных ставок и тарифов.

К годовой отчётности относятся:

— отчёт председателя правления общему собранию акционеров о деятельности банка;

— отчёт ревизора банка;

— отчёт о ходе выполнения планов реализации стратегии развития банка;

— отчёты подразделений о выполненной работе;

— отчёт СВК общему собранию акционеров.

Форма 4. Структура управленческой отчётности

Орган управления — получатель информации

Наименование управленческой информации

Подразделение, ответственное за разработку и передачу информации

Периодичность представления информации

Общее собрание акционеров

Отчёт председателя правления о деятельности банка

Председатель правления банка

Ежегодная

Отчёт ревизора банка общему собранию акционеров

Ревизор банка

Ежегодная

Отчёт СВК общему собранию акционеров

СВК

Ежегодная

Совет директоров

Отчёт о ходе выполнения планов реализации стратегии развития банка

Председатель правления банка

Не реже одного раза в год

Отчёт СВК совету директоров

СВК

Полугодовая

Основные показатели деятельности банка за квартал (анализ динамики показателей)

Отдел оценки рисков или казначейство

Ежеквартальная

Отчёты по рискам

Отдел оценки рисков

Ежеквартальная

Председатель правления банка

Активы и пассивы (в том числе ОВП)

Казначейство

Ежедневная

Обязательные экономические нормативы

Управление бухгалтерского учёта

Ежедневная

Справка по ликвидности

Казначейство

Ежемесячная

Прогноз доходов и расходов

Управление бухгалтерского учёта

Ежеквартальная

Динамика количества сообщений в ФСФМ России по обязательному контролю и необычным операциям (подозрительным сделкам)

Отдел по противодействию легализации доходов, полученных преступным путём

Ежеквартальная

Справка о непредвиденных расходах

Подразделение, в котором возникли расходы

На нерегулярной основе (по мере необходимости)

Отчёты по рискам

Отдел оценки рисков

Ежемесячная и ежеквартальная

Отчёт профессионального участника рынка ценных бумаг

Контролёр профессионального участника рынка ценных бумаг

Ежегодная

Правление банка

Отчёт об операциях казначейства

Казначейство

Еженедельная

Справка о состоянии кредитного портфеля

Управление коммерческого кредитования

Ежемесячная

Отчёты подразделений о выполненной работе (в свободной форме)

Начальники управлений

Не реже одного раза в год

Отчёт об открытых счетах новых клиентов

Отдел по привлечению клиентов

Ежеквартальная

Анализ финансовой деятельности банка (таблица «Анализ показателей финансового положения»)

Отдел оценки рисков

Ежеквартальная

Отчётность по дополнительным офисам

Отдел оценки рисков

Ежеквартальная

Анализ рыночных процентных ставок и тарифов

Отдел оценки рисков

Не реже одного раза в полгода

>Второй вариант банковской управленческой отчётности

Форма 5. Структура управленческой отчётности

N п/п

Наименование подразделения кредитной организации, представляющего управленческую отчётность

Наименование управленской отчётности

До сведения каких органов управления кредитной организации доводится управленческая отчётность

Сроки представления управленческой отчётности органам управления кредитной организации

Правление банка

Отчёт правления о результатах работы банка за год

Совет директоров

Ежегодно

Отдел ПЛД (ответственный сотрудник ПОД/ФТ)

Годовой отчёт ответственного сотрудника ПОД/ФТ

Совет директоров

Ежегодно

Председатель правления

Информация о полученных актах, предписаниях, а также о других существенных документах, поступивших в банк из надзорных органов

Совет директоров

По мере получения актов, предписаний, а также других существенных документов, поступивших в банк из надзорных органов

Управление внутреннего контроля

Сводный отчёт о выявленных недостатках и принятых мерах по их устранению

Совет директоров, председатель правления

Два раза в год

Управление внутреннего контроля

Сводный отчёт о выполнении плана проверок

Совет директоров, председатель правления

Два раза в год

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт об оценке уровня стратегического риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Два раза в год

Начальник отдела банковских рисков

Стресс-анализ

Председатель правления, комитет по управлению активами и пассивами, совет директоров

Два раза в год

Управление внутреннего контроля

Акты проверки структурных подразделений

Председатель правления

Постоянно по результатам проверок

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт о совокупном уровня риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежеквартально

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт о результатах исследования факторов возникновения правового риска и риска потери репутации

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

Начальник отдела банковских рисков

Анализ и оценка валютных рисков

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

Начальник отдела банковских рисков

Отчёт об оценке кредитного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

Начальник отдела банковских рисков

Анализ ликвидности баланса

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

Начальник отдела банковских рисков

Анализ процентного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

Начальник отдела банковских рисков

Оценка рыночного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

Начальник отдела банковских рисков

Оценка операционного риска

Комитет по управлению активами и пассивами, председатель правления

Ежемесячно

Комитет по управлению активами и пассивами, начальник отдела банковских рисков

Сводный отчёт о размере риска комитета по управлению активами и пассивами для совета директоров

Совет директоров

Ежемесячно

Управление бухгалтерского учёта

Отчёт по отдельным показателям баланса и финансовому результату деятельности банка

Председатель правления

Ежемесячно

Управление бухгалтерского учёта

Прогноз финансового результата банка

Председатель правления

Ежемесячно

Комитет по управлению активами и пассивами

Динамика активов и пассивов банка

Председатель правления

Ежемесячно

Управление кредитования и инвестиций

Анализ движения средств по счетам крупнейших заёмщиков

Председатель правления

Ежемесячно

Управление кредитования и инвестиций

Кредитный портфель

Председатель правления

Еженедельно

Управление бухгалтерского учёта (расчёт), начальник отдела банковских рисков (проверка расчёта и оценка риска)

Расчёт обязательных нормативов

Председатель правления

Ежедневно

Начальник отдела банковских рисков

Структура активов и пассивов банка

Председатель правления

Ежедневно

Учетно-операционный отдел

Информация о движении и остатках средств по корреспондентским счетам банка

Председатель правления

Ежедневно

Учетно-операционный отдел

Данные о движении средств по счетам клиентов

Председатель правления

Ежедневно

Управление казначейства

Портфель ценных бумаг

Председатель правления

Ежедневно

Управление казначейства

Отчёт о сделках на рынке МБК

Председатель правления

Ежедневно

Управление казначейства (расчёт), начальник отдела банковских рисков (проверка расчёта)

Расчёт показателей избытка (дефицита) и коэффициентов избытка (дефицита) мгновенной и текущей ликвидности

Председатель правления

Ежедневно

Управление казначейства (расчёт), начальник отдела банковских рисков (проверка расчёта)

Прогноз нормативов мгновенной и текущей ликвидности

Председатель правления

Ежедневно

Управление валютного контроля (расчёт), главный бухгалтер (проверка расчёта)

Расчёт ОВП

Председатель правления

Ежедневно

>Третий вариант банковской управленческой отчётности

Форма 6. Структура управленческой отчётности

Объекты

Ответственный за результаты

Цели управления объектом

Количественные показатели, используемые для оценки

Оцениваемые финансовые результаты

Продуктовые группы (продуктовые линейки)

Центры финансовой ответственности (ЦФО)

— Управление структурой баланса;

— совершенствование системы мотивации персонала;

— оптимизация организационной структуры банка

— объёмные показатели;

— чистые операционные доходы (расходы) (с учётом трансфертных доходов (расходов));

— прямые и косвенные неоперационные расходы

— Объёмные показатели ЦФО (управленческий баланс ЦФО);

— финансовый результат ЦФО и его составляющие

Отдельные продукты

Менеджеры по продажам

— Расширение продуктового ряда;

— управление тарифами и ставками;

— организация бизнес-процессов как сбалансированной системы между перечнем предоставляемых продуктов и клиентскими сегментами;

— эффективное использование капитала;

— эффективная система мотивации

— Объёмные показатели;

— чистые операционные доходы (расходы) (с учётом трансфертных доходов (расходов));

— прямые и косвенные неоперационные расходы

— Объёмы продаж каждого менеджера;

— доходность и себестоимость продукта;

— анализ продуктового ряда по эффективности использования капитала

Клиентские группы (сегменты) (клиенты)

Клиентские менеджеры

— Расширение групп клиентов, обслуживаемых банком;

— оценка эффективности продаж банковских продуктов в разрезе клиентских групп

— Доходы (расходы) по клиентским сегментам и отдельным клиентам;

— качественные показатели обслуживания клиентов

— Прибыльность клиентов;

показатели качества обслуживания клиентов;

— концентрация клиентской базы

Инвестиционные проекты

Руководители проектов

— Эффективные инвестиционные решения банка

— Денежные потоки по периодам;

— соотношение и стоимость собственного и заёмного капитала

— Чистая приведённая стоимость (NRV);

— срок окупаемости проекта;

— внутренняя доходность (IRR) проекта

>Структурные части управленческой отчётности

Форма 8. Отчёт о доходах и расходах

Наименование статей доходов и расходов

Тыс. руб.

Удельный вес

1. ДОХОДЫ (всего):

1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, в том числе:

— по кредитам физических лиц;

— по кредитам юридических лиц;

— по предоставленным МБК

1.2. Проценты, полученные по открытым счетам в кредитных организациях

1.3. Доходы от операций с ценными бумагами, в том числе:

— доходы, полученные по операциям с векселями сторонних эмитентов;

— доходы, полученные по операциям с ценными бумагами

1.4. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме

1.5. Штрафы полученные

1.6. Другие доходы, в том числе:

— от восстановления ранее созданных резервов;

— комиссия полученная;

— другие доходы

1.7. Положительная переоценка счетов в иностранной валюте

1.8. Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

2. РАСХОДЫ (всего):

2.1. Проценты, уплаченные за привлечённые кредиты, в том числе:

— проценты, уплаченные по привлечённым МБК;

— проценты, уплаченные по субординированному кредиту

2.2. Проценты, уплаченные по привлечённым средствам юридических лиц, в том числе:

— по открытым счетам клиентов;

— по привлечённым депозитам

2.3. Проценты, уплаченные по депозитам физических лиц

2.4. Расходы по операциям с ценными бумагами, в том числе:

— расходы по операциям с выпущенными векселями;

— расходы по операциям с учтёнными векселями;

— расходы по операциям с ценными бумагами

2.5. Расходы от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме

2.6. Расходы на содержание аппарата

2.7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные

2.8. Операционные расходы, в том числе:

— на создание резервов,

— комиссия уплаченная

2.8. Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка, в том числе:

— арендная плата;

— налоги, отнесённые на расходы;

— расходы по аудиторским проверкам;

— другие произведённые расходы

2.9. Отрицательная переоценка счетов в иностранной валюте

2.10. Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости

3. Балансовая прибыль (головная организация)

4. Балансовая прибыль (свод)

5. Балансовая прибыль нарастающим итогом с начала года

Справочно:

Положительная (отрицательная) переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (добавочный капитал)

Итоговое сальдо процентные доходы/процентные расходы

Итоговое сальдо комиссионные доходы/комиссионные расходы

Итоговое сальдо доходы (расходы) от операций купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной форме

Итоговое сальдо положительная/отрицательная переоценка счетов в иностранной валюте

Всего создано резервов на возможные потери (РВПС и РВП)

Форма 10. Отчёт по МБК и ценным бумагам

1. Операции на межбанковском рынке

1.1. Заключение генеральных соглашений о сотрудничестве с банками;

1.2. Привлечение межбанковских кредитов, в том числе арбитражные сделки

Банк-контрагент

Сумма

Ср. срок

Ср. ставка

1.3. Размещение межбанковских кредитов, в том числе арбитражные сделки

Банк-контрагент

Сумма

Ср. срок

Ср. ставка

Справочно: указывается сумма дохода, полученная за счёт проведения арбитражных операций.

2. Операции на рынке ценных бумаг

2.1. Операции с векселями

2.1. Операции по покупке

Векселедатель

Номинал

Дата выпуска

Дата погашения

Дата покупки

Цена покупки

Доходность

2.2. Операции по продаже, погашению

Векселедатель

Номинал

Дата выпуска

Дата погашения

Дата покупки

Цена покупки

Доходность

Всех приветствую вновь. Думаю, что нам необходимо много поговорить про финансовую документацию, которую Вы предоставляете в Банк для кредитования. Как мне кажется, не все понимают, что от них в-принципе требуется, и зачем она нужна.

Ведь чего ее смотреть-то спросите Вы). Бизнес работает уже 10 лет. Есть недвижимость в собственности (транспорт/оборудование – замените на своё), чего тут смотреть, Банк должен быть просто счастлив уже от того, что Вы с ним начали работать.

И во многом я с Вами соглашусь. Еще лет 5-7 назад, практически на основании вышеизложенных позиций, Вы бы благополучно могли получить кредит … Однако, как мы знаем, все процессы идут к усложнению (пусть и декларируются цели обратные).

Вот к усложнению идут и банковские порядки.

Давайте вынесем за скобки отдельные продукты банковские, где можно получить кредит, по вашей официальной отчетности (особенно если Вы на усн/енвд/патенте). Когда решение выносится за 2-3 рабочих дня, и когда сумма вашего кредита не будет превышать 3-5 млн. руб.

Это отдельные высоко маржинальные банковские экспресс кредиты для юр. лиц, действительно упрощают процедуры получения. НО это совершенно отдельная технология. О которой, если Вы захотите мы поговорим с Вами отдельно. Потому что тема тоже кстати актуальна для многих.

Мы же в этой статье, поговорим о суммах больших к получению. Когда Банк запрашивает у Вас полную финансовую документацию. Причем разделяет понятия официальной и управленческой выручек.

Не будем кривить душой, и делать круглые глаза). Да, есть отчетность для налоговой, а есть реальные финансовые показатели, собственно благодаря которым любой конкретный бизнес и функционирует. Причем я сейчас не говорю о мошеннических схемах ведения бизнеса или о каких-то незаконных способах ухода от налогов.

Я говорю сейчас об абсолютно законных схемах работы. Так называемой «оптимизации налогообложения».

Ведь мы же понимаем, что организация при выручке допустим в 500 млн. руб. за год, имеющая прибыль в размере 1 млн. руб. Это чистейший воды альтруизм. Однако, это вполне себе реальность. И на ресурсах, где в открытом доступе выложены отчетности организаций, мы только в этом можем убедиться.

Затрагивать моральные стороны данного вопроса, я думаю, нет смысла. Да и вопрос это не этический. Мы имеем то, что имеем. Те законы, которые прописаны, они соблюдаются. Да, есть большое количество разъясняющих актов, в частности у налоговиков, как обнаруживать фиктивные расходы, завышение НДС, и т.д. Но каждая камеральная или выездная проверка натыкается на то, что документация организации ведется в соответствии с нашим налоговым законодательством.

Но здесь мы ушли в сторону. Вернемся к нашим… документам). Собственно отступление выше необходимо было как раз для того, чтобы пояснить, почему в Банк необходимо предоставлять именно управленческие (реальные) данные.

Потому что, исходя из Вашей налоговой отчетности, если бы анализировалась именно она, никаких выводов, кроме того, что организация находится на грани краха, сделать было бы нельзя.)))

Но мы же понимание что это далеко не так.

Отсюда и происходит запрос управленческой (читай реальной) вашей отчетности. Сюда попадает и ваша реальная дебиторская и кредиторская задолженность, и имущество которое не находится на балансах организаций, но используется в бизнесе. И ваши реальные товарные остатки. И ваши реальные расходы.

Не стоит бояться предоставлять данную документацию в Банк. Банк очень серьезно соблюдает коммерческую тайну. Не стоит также переживать, что Ваша документация попадет в надзорные органы. Это может произойти только в рамках судебных разбирательств, и только после соответствующих запросов … т.е. если до этого дошло, то не пеняйте уже на банк, Вы сами довели значит до этой ситуации.

Отсюда вывод, сотрудник банка, работающий с Вами, на самом деле один из ваших самых больших друзей, т.к. он не меньше Вашего заинтересован в том, чтобы Вы получили кредит на устраивающих Вас условиях. Поэтому, утаивать какую-либо информацию бесполезно. Все ваши тонкие моменты будут выяснены, Вы и сами не поймете, откуда Банк про это знает. Но, это очень легко читается по Вашей отчетности (причем не важно, по официальной или управленческой).

Т.е. если Вы конечно изначально не мошенник, который в-принципе обращается в Банк чтобы получить средства обманным путем (а с такими, Вы уж извините, мне дел иметь не хочется), а нормальный предприниматель, то никакого нет смысла недоговаривать что-то Банку. Вы лишь этим удлините процесс принятия решения.

Ведь менеджер Банка, который работает с Вашими документами, еще должен получить одобрения от инстанций выше его, а это он может сделать, только владея полной информацией о Вашем бизнесе. Если же картины полной нет, то решение с большой вероятностью будет отложено, до прояснения вопросов, что отразится на конечно сроке принятия решения, а может и полностью перечеркнуть возможность кредитования.

Думаю, что в будущем мы к этой теме еще можем вернуться, т.к. она очень обширна, и имеет большой количество нюансов. Дополнительные вопросы готов обсудить с Вами.

Пишите)

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *