Гражданско трудовой договор

Трудовой и гражданско-правовой договор

На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

Трудовой договор (ТД) – соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) – вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

Трудовой договор или договор ГПХ: в чем разница?

ТД Договор ГПХ
Работник устраивается на определенную должность, предусматривающую постоянное выполнение трудовых обязанностей. В договоре приводится конкретный перечень работ или услуг, которые необходимо выполнить. Результат их выполнения фиксируется двусторонним актом. Оформление на должность не предусматривается.
Распоряжения руководства выполняются по мере их поступления. Важен результат, а не процесс. Заказчик не вправе вмешиваться в процесс, за исключением промежуточной приемки результатов.
Обязательно соблюдение правил внутреннего распорядка. ТК предусматривает работу по определенному графику, который закрепляется внутренними документами. В договоре ГПХ предусматриваются даты начала и окончания работ, но исполнитель может работать в удобное для него время. Важен результат, за который ему платят деньги.
Работника необходимо обеспечить всем необходимым для работы (рабочее место, материалы, инвентарь и др.). В договоре может быть предусмотрено предоставление исполнителю каких-либо условий, однако это необязательно.
Предполагается исполнение трудовых обязанностей непосредственно самим работником. Исполнитель может привлекать третьих лиц для выполнения работ.
Выплата зарплаты производится своевременно, не реже двух раз в месяц. Месячная заплата не может быть ниже установленного МРОТ при условии выработки нормы рабочего времени и надлежащем исполнении обязанностей. Порядок оплаты устанавливается по соглашению сторон (например, аванс и оплата по завершении и приемке работ на основании акта).
Удержание НДФЛ, уплата взносов в ПФР, ФОМС и ФСС. Заказчик удерживает НДФЛ, платит взносы в ПФР, ФОМС, а взносы в ФСС не платит. В ПФР, ОМС взносы не уплачиваются по ряду договоров ГПХ, например, по договору аренды имущества. Договором может быть предусмотрено страхование на случай производственной травмы, в этом случае дополнительно уплачиваются взносы в ФСС на травматизм.
Работодатель обязан предоставлять трудовые гарантии, предусмотренные ТК:

  • компенсации и возмещение расходов в процессе выполнения трудовых обязанностей;
  • отпуск не менее 28 календарных дней в год с выплатой отпускных;
  • выплату больничных и пособий;
  • уплату взносов в ПФР;
  • компенсации при увольнении;
  • сохранение за работником среднего заработка в предусмотренных законом случаях (например, на время простоя).
Нет трудовых гарантий, кроме взносов в ПФР и ФОМС. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж.
Необходимо оформление трудовой книжки, приказов, личных карточек Т-2.
Трудовые книжки совместителей оформляются по желанию работников-совместителей.
Действуют нормы ТК о равенстве в вопросах трудоустройства по возрасту, национальности и другим критериям.
Для устройства сотрудников нужен только договор.
Договор закрывается актами выполненных работ/оказанных услуг.
Заказчик вправе отказать в заключении договора ГПХ без объяснения причин.
Договоры могут заключаться на неопределенный срок или на определенный срок (не более 5 лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами). Всегда устанавливаются конкретные сроки исполнения договора.

Рассчитывайте зарплаты, налоги и страховые взносы. Отчитывайтесь за сотрудников в налоговую, пенсионный фонд и ФСС

Узнать больше

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

  • установлены правила внутреннего трудового распорядка;
  • постоянная заработанная плата;
  • указана трудовая функция (работа по должности, профессии, специальности);
  • систематическое выполнение одной и той же работы;
  • обустроенное рабочее место;
  • неустановленные сроки исполнения договора;
  • упоминание о подчиненности сотрудникам, состоящим в штате;
  • премирование;
  • предоставление отпуска;
  • направление в командировку и гарантии, связанные с ней.

Подробнее по этой теме читайте статью «Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы».

Для кого важны эти критерии?

I. Для ФНС и ПФР

Налоговые органы заинтересованы в переквалификации договора ГПХ в ТД, так как это приводит к доначислению налогов. Наиболее часто рассматриваются ситуации, когда компания заключает договор ГПХ с ИП. Работодатели нередко хитрят, желая сэкономить на платежах по НДФЛ: они предлагают своим работникам зарегистрироваться как ИП и оформляют с ним договор ГПХ.

Однако, как показывает судебная практика, доводы контроллеров не рассматриваются судом в случаях, когда отсутствуют явные признаки трудовых отношений, а сам работник заявляет в суде, что имел намерение заключить с работодателем именно договор ГПХ в качестве ИП. Граждане имеют право по своему усмотрению распоряжаться своими трудовыми возможностями.

II. Для трудовой инспекции и ФСС

По договору ГПХ вознаграждение не облагается страховыми взносами по нетрудоспособности и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (за исключением случаев, когда в договоре прописано, что такие взносы уплачиваются). Признать такие отношения трудовыми интересно двум фондам: ФСС — для начисления взносов, пеней, штрафов; трудовой инспекции — для сбора штрафов за нарушение прав работника.

III. Для самих работников

Если договором ГПХ по факту регулируются трудовые отношения между заказчиком и исполнителем, то работник может обратиться в суд с иском о признании гражданско-правового договора трудовым. Его мотивация в данном случае понятна — получить полагающиеся по ТК гарантии и льготы. Велика вероятность того, что суд примет во внимание доводы истца и переквалифицирует договор. Самая опасная ситуация — именно когда сам сотрудник обращается в суд.

Чтобы избежать спорных ситуаций, работодателю необходимо правильно формулировать условия договора и грамотно выстраивать отношения с исполнителем.

Договор ГПХ: риски переквалификации в трудовой договор

Ст. 15 ТК РФ не допускает заключения договоров ГПХ, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. В этой же статье дается четкое определение понятию «трудовые отношения».

Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров.

В ст. 19.1 указаны несколько способов переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые:

  • на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по договору,
  • на основании не обжалованного в суд предписания ГИТ;
  • если физлицо, являющееся исполнителем по договору, обратилось непосредственно в суд;
  • по материалам, направленным ГИТ, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Павел Орловский, эксперт сервиса Эльба

Выбираем договор: трудовой или гражданско-правовой

На практике возникает необходимость разграничения трудового и гражданско-правового договоров. Дело в том, что проверяющие органы часто не признают заключенные договоры гражданско-правовыми. На этом основании они делают выводы о занижении страховых взносов, уклонении от предоставления работникам определенных льгот, уменьшении полноты налоговой базы по единому социальному налогу и т.п. Дело в том, что трудовой и гражданско-правовой договоры близки по правовому регулированию: трудовые отношения по своей сути являются смежными с обязательственными отношениями по выполнению работ и оказанию услуг в рамках гражданско-правового договора.

Для того чтобы определить, какой именно договор необходимо использовать в конкретной ситуации, необходимо понимать, в чем состоят ­существенные различия между трудовым и гражданско-правовым договорами.

Правильное разграничение данных видов договоров имеет существенное практическое значение, поскольку трудовые права и обязанности, гарантии прав работника, которые ставят работодателя в довольно жесткие условия, установленные законодательством о труде, распространяется только на работников по трудовому договору. А при оформлении гражданско-правового договора количество обязательств работодателя перед лицом, с которым заключен такой договор, существенно меньше, следовательно, и работник обходится гораздо «дешевле».

Таким образом, для разграничения содержательности понятий «трудовой договор» и «гражданско-правовой договор» необходимо прежде всего провести тщательный анализ их определений.

Понятие «трудовой договор»

В соответствии со статьей 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату. При этом работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Трудовой договор (ст. 67 ТК РФ) заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. При этом трудовой договор считается заключенным (даже не оформленный в письменной форме), если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя. В этом случае трудовой договор необходимо оформить в срок не позднее трех дней со дня фактического допущения работника к работе. Таким образом, и в соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения «работник – работодатель» возникают независимо от того, оформлен трудовой договор или еще нет.

Что касается непосредственно содержания трудового договора, то в соответствии со статьей 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор, помимо фамилии, имени, отчества работника, наименования работодателя, сведений о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя – физического лица, ИНН работодателя, места и даты заключения трудового договора, являются:

  • место работы (в случае если работник принимается в обособленное структурное подразделение, расположенное в другой местности);
  • трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием ­квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);
  • дата начала работы (в случае заключения срочного трудового договора – также срок его действия и основание для заключения именно срочного трудового договора – статья 59 Трудового кодекса РФ);
  • условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки, оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
  • режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, принятых у данного работодателя);
  • компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;
  • условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути и др.).

Также в трудовом договоре могут быть предусмотрены условия об уточнении места работы, об испытании, о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной), об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение проводилось за счет средств работодателя, о видах и условиях дополнительного страхования работника и иных условиях, установленных трудовым законодательством и иными нормативными ­правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Трудовой договор должен содержать следующий набор реквизитов:

  1. Название документа – трудовой договор.
  2. Дату создания договора.
  3. Место подписания – город.
  4. Регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации договоров (или трудовых договоров).
  5. В преамбуле указываются сведения, позволяющие идентифицировать стороны договора, в том числе конкретные должностные лица, которые уполномочены на подписание данного договора, ­и документы основания.
  6. Текст договора.
  7. Реквизиты (данные) сторон. В реквизитах работодателя обязательно должен быть указан ИНН.
  8. Подписи сторон с указанием должности и расшифровки подписи. Обязательна простановка собственноручных дат подписания ­трудового договора.
  9. Печать на реквизитах юридического лица.
  10. Наличие как минимум двух идентичных документов, переданных каждой стороне.

Примерная форма трудового договора утверждена постановлением Минтруда России от 14 июля 1993 г. № 135. Ее можно использовать как в качестве основы для разработки договоров, так и в качестве шаблона, но с учетом условий нового трудового законодательства и особенностей сторон договора.

Существует еще ряд форм, разработанных для отдельных отраслей деятельности, для отдельных категорий рабочих и служащих, а также для отдельных регионов (например, Крайнего Севера).

Типовая форма трудового договора утверждается руководителем организации. При заключении индивидуального трудового договора проставлять реквизит «Утверждено» уже не надо. При приеме на работу применяется текст типового трудового договора и корректируется под условия приема на работу конкретного сотрудника.

Для того чтобы в дальнейшем не возникало конфликтных ситуаций и недопонимания с работниками, рекомендуется подписи сторон трудового договора проставлять на каждой странице текста трудового договора.

Разница между трудовым и гражданско-правовым договорами

Итак, некоторые организации часто на практике путают или целена­правленно пытаются «подменить» трудовой договор гражданско-правовым договором. Здесь необходимо помнить, что если в судебном порядке будет установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ). Аналогичное мнение высказали судьи в абзаце 3 пункта 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Пример 1

Нельзя нанять на работу секретаря приемной, назвать заключенный с ним договор договором подряда и на этом основании не предоставлять ему социальных гарантий. Секретарь приемной принадлежит к штату организации, его работа не имеет конечного результата, он выполняет обязательные указания должностных лиц относительно его трудовой деятельности, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. При рассмотрении этого договора в судебном споре он, по указанным признакам, будет отнесен к трудовому договору со всеми вытекающими из этого последствиями.

Для того чтобы работодатель четче понимал все скрытые опасности при заключении как трудового, так и гражданско-правового договоров, приводим практическую разницу в Таблице 1 между трудовым договором и гражданско-правовыми договорами (на примере трех видов договоров).

Сравнение трудового и гражданско-правового договоров

Трудовой договор

Гражданско-правовой договор

Договор подряда

Договор поручения

Договор возмездного оказания услуг

1. Основные нормативные акты, регулирующие договоры

Главы 10-13 Трудового кодекса РФ Глава 37 Гражданского кодекса РФ Глава 49 Гражданского кодекса РФ Глава 39 Гражданского кодекса РФ

2. Наименование сторон

Работник и Работодатель Подрядчик и Заказчик Поверенный и Доверитель Исполнитель и Заказчик

3. Предмет договора

Договор регламентирует процесс труда, процесс выполнения работ и оказания услуг. Договор регламентирует достижение и передачу результата труда Заказчику Договор регламентирует достижение и передачу результата труда Доверителю. Договор регламентирует достижение и передачу ­результата труда Заказчику.

4. Характер выполняемой работы

Работник выполняет любую порученную ему работу по определенной ­специальности, квалификации или должности. Изготовление, переработка, обработка вещи подрядчиком, другая работа ­с передачей ее результата Заказчику. Совершение поверенным от имени и за счет доверителя определенных юридических действий. Оказание услуг, совершение определенного действия, осуществление ­определенной деятельности.

Пример 2

Секретарь, работающий в организации, обязан выполнять всю работу, связанную с организацией делопроизводства, вести учет поступающих в организацию и исходящих из организации документов, грамотно оформлять документацию, печатать по требованию руководителя отдельные документы, принимать посетителей, отвечать на телефонные звонки, исполнять иные поручения работодателя.

Пример 3

Лицо, работающее по договору подряда, принимает на себя обязанность напечатать по заданию Заказчика 100 документов в течение недели. Остальную работу, связанную с регистрацией, рассылкой этих документов адресатам, Заказчик будет выполнять самостоятельно.

Пример 4

Лицо, работающее по договору поручения, участвует в качестве защитника в уголовном судопроизводстве.

Пример 5

Лицо, работающее по договору возмездного оказания услуг, принимает на себя обязательство предоставить информационно-консультационные услуги, например, проведение семинара с определенным лектором.

5. Соотношение прав и обязанностей сторон

Подчинение Работника и Работодателя (в лице администрации организации) правилам внутреннего трудового распорядка. Права и обязанности Заказчика и Подрядчика определяются соглашением (договором). Права и обязанности Поверенного и Доверителя определяются соглашением (договором). Права и обязанности Заказчика и Исполнителя определяются соглашением (договором).

6. Расчеты по договорам

Оплата производится не по результатам работы, а за ее процесс в виде регулярных выплат, обусловленных наступлением очередного срока платежа. Работник получает заработную плату и социальные льготы. Оплата производится по результатам выполненной работы, как правило, после подписания акта ­сдачи-приемки выполненных работ. Вознаграждение может быть предусмотрено или ­не предусмотрено в договоре. Срок и порядок оплаты услуг Исполнителя определяются соглашением (договором).

7. Срок договора

Договор может быть заключен:

  • на неопределенный срок;
  • на определенный срок не более 5 лет (срочный трудовой договор).
Договор заключается на определенный срок (срок выполнения работы). В договоре указываются начальный и конечный сроки. Договор заключается на определенный срок (срок выполнения работы). В договоре указываются начальный и конечный сроки. Договор заключается на определенный срок (срок выполнения работы). В договоре указываются начальный и конечный сроки.

8. Субординация сторон, соблюдение режима (графика) работы, трудовой дисциплины

Работник исполняет распоряжения администрации организации, соблюдает дисциплину труда, находится в штате организации. Подрядчик в штат не включается, выполняет работу за свой счет и самостоятельно. Поверенный в штат не включается, работает ­по указаниям доверителя. Исполнитель оказывает услуги, как правило, лично. В штат не включается.

9. Организация труда, содействие исполнению обязательств

Администрация организации обязана обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором с Работником. Заказчик может оказывать Подрядчику содействие в выполнении работы, в том числе на безвозмездной основе. Доверитель может возмещать Поверенному издержки и обеспечивать ­необходимыми средствами. Заказчик может возмещать фактически понесенные Исполнителем расходы при невозможности исполнения договора на ранее д­остигнутых условиях.

10. Риск случайной гибели результатов труда

Риск случайной гибели результатов лежит на Работодателе. Риск случайной гибели до передачи результатов труда Заказчику лежит на Подрядчике. Результатов труда может не быть. Порядок возмещения убытков определяется соглашением сторон ­и закрепляется в договоре. Результатов труда может не быть. Порядок возмещения убытков определяется соглашением сторон ­и закрепляется в договоре.

11. Учет стажа и заработка, предоставление льгот

Стаж работы и заработок учитываются при назначении пенсии и определении пособия по безработице. Работнику предоставляется ежегодный основной (и дополнительный) оплачиваемый отпуск, оплачивается время нетрудоспособности, возмещаются расходы, связанные с командировками, выплачивается выходное пособие и т.п. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж, вознаграждение учитывается в составе заработка, из которого исчисляются пенсия и пособие по безработице. Отпуск не предоставляется, время нетрудоспособности не оплачивается. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж, вознаграждение учитывается в составе заработка, из которого исчисляется пенсия, но не учитывается при назначении пособия по безработице. Отпуск не предоставляется, время нетрудоспособности не оплачивается. Время выполнения договора включается в общий трудовой стаж, вознаграждение учитывается в составе заработка, из которого исчисляется пенсия и пособие по безработице. Отпуск не предоставляется, время нетрудоспособности не оплачивается.

12. Расторжение договора (в одностороннем порядке)

В одностороннем порядке только со стороны Работника, а в случаях, ­предусмотренных статьей 81 ТК РФ, – Работодателя. Возможно в одностороннем порядке как со стороны Подрядчика, так и со стороны Заказчика. Возможно в одностороннем порядке как со стороны Поверенного, так и со стороны Доверителя. Возможно в одностороннем порядке как со стороны Исполнителя, так и со стороны Заказчика.

13. Рассмотрение споров

Споры рассматривает Комиссия по трудовым спорам и суд общей юрисдикции. Трудовой кодекс РФ не содержит положений об обязательном предварительном внесудебном порядке разрешения трудового спора Комиссией по трудовым спорам, поэтому Работник вправе сразу обратиться в суд за его разрешением. Споры, вытекающие из договора подряда, рассматривает суд общей юрисдикции. Споры, вытекающие из договора поручения, рассматривает суд общей юрисдикции. Споры, вытекающие из договора возмездного оказания услуг, рассматривает суд ­общей юрисдикции.

Судебная практика также свидетельствует о том, что очень велика опасность признания договора гражданско-правового характера трудовым. Поэтому следует учитывать признаки данных видов договоров, четко соблюдая ­законодательство Российской Федерации, регулирующее указанную проблему.

В качестве доказательства изложенной точки зрения можно привести еще и тот факт, что налоговые органы вправе доказывать в судебном порядке действительное содержание договоров, заключенных организацией с лицами, занятыми в текущей деятельности компании. Следовательно, разграничение понятий трудового и гражданско-правового договоров имеет существенное значение и для налоговиков, особенно в части полноты определения организацией налоговой базы по единому социальному налогу (ст. 31, 33 НК РФ).

Также при проведении анализа реальных взаимоотношений сторон, складывающихся в ходе выполнения работ по трудовому или гражданско-правовому договорам, необходимо отметить, что в соответствии с разъяснениями ФСС РФ (письмо от 20 мая 1997 г. № 051/160-97) страхователь обязан начислять страховые взносы в ФСС РФ на всю сумму оплаты труда по всем основаниям, за исключением некоторых сумм, к которым относятся вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам. В соответствии с проводимыми Фондом социального страхования РФ проверками было обнаружено, что неполное начисление страховых взносов на фонд оплаты труда администрация организаций (предприятий, учреждений) нередко объясняет наличием письменных соглашений с работниками, ­которые ошибочно считаются договорами гражданско-правового характера.

Судебно-арбитражная практика

Суд указал на следующие признаки, позволяющие отграничить трудовой договор от гражданско-правовых договоров. Выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность общества. Кроме того, трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность. Согласно трудовому договору работник осуществляет выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика. При исполнении трудовой функции по трудовому договору работнику предоставляются социальные гарантии и компенсации (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 июля 2006 г. № А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1 по делу № А33-19664/05)

Судебно-арбитражная практика

По мнению ИФНС, гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с физическими лицами, не могут быть признаны гражданско-правовыми и в полном объеме относятся к трудовым договорам, так как данные лица по заключенным договорам исполняли определенную функцию.

Признавая позицию ИФНС неправомерной, суд указал следующее. Договоры с данными исполнителями не содержали условий договора, отсутствие которых свидетельствует о том, что трудовой договор не заключен.

Прием на работу указанных лиц не оформлялся приказами, не выдавались трудовые книжки. Работы не соответствуют определенной специальности, квалификации, должности, указанные исполнители работ не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка. Условиями договора не определялись условия оплаты, определялась твердая денежная сумма.

Таким образом, включения в договоры организации с физическими лицами условий о соблюдении исполнителями требований по охране труда, гигиены, производственной санитарии, условий о материальной ответственности не изменяет гражданско-правовой природы договоров, обязанность организации обеспечить безопасность работ сохраняется и в случае привлечения работников для выполнения работ на основании гражданско-правовых договоров ­(постановление ФАС Московского округа от 16 августа 2006 г. № КА-А41/7668-06).

Судебно-арбитражная практика

Налоговый орган полагал, что сумма компенсации стоимости проездных билетов при приеме на работу по договору подряда подлежит включению в доход физического лица, поскольку в соответствии со статьей 169 ТК РФ подлежат возмещению расходы при переезде на работу в другую местность только при приеме на работу по трудовому договору. Суд в этой связи указал, что возмещение расходов по переезду к месту работы признается компенсацией при наличии трудовых отношений. В случае выполнения работ по договору гражданско-правового характера сумма такой компенсации является доходом физического лица и подлежит налогообложению (постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 мая 2006 г. по делу № А21-9905/2005).

* * *

Таким образом, в целях защиты интересов работодателей нужно отметить, что поскольку необходимость четкого разграничения трудового договора и смежного с ним гражданско-правового договора возникает по­всеместно и имеет глобальное значение не только в отношениях работодателя с работниками, но и при начислении обязательных платежей в государственную казну (налоги, страховые взносы и т.п.), решать данную проблему следует на местах путем тщательного анализа реальных взаимоотношений сторон, складывающихся в ходе выполнения работ, которые должны быть отражены в таких договорах.

Обновление: 17 сентября 2018 г.

Нередко у компаний возникает потребность в дополнительном работнике. Но принять его требуется не на постоянной основе, а только для выполнения определенного вида работ и/или на определенный период времени. Казалось бы, проще всего заключить с ним срочный трудовой договор. Однако в ТК РФ прописан конкретный перечень оснований, по которым возможно заключение такого договора.

К примеру, если вам нужен человек, способный выполнять работу, выходящую за рамки обычной деятельности вашей организации, то его можно принять по срочному трудовому договору (ст. 59 ТК РФ).

А если оснований для заключения срочного договора нет, то работодатели вспоминают про гражданско-правовые договоры (ГПД) – выполнения работ и оказания услуг. Физическим лицам важно знать, что на исполнителей, с которыми заключены ГПД, не распространяются гарантии и компенсации, установленные ТК РФ (отпускные, суточные и проч. им не выплачивают).

По ряду критериев ГПД и трудовой договор отличаются друг от друга. Но если вы решите заключить с исполнителем ГПД, хотя по сути своей он будет трудовым, потребовать переквалификации договора сможет не только трудинспектор при проверке, но и сам работник – в судебном порядке.

Критерии, по которым трудовой договор отличается от ГПД

Для наглядности сравним трудовой договор с договором подряда. Кроме наименований договоров, в них также отличаются наименования сторон, их подписавших: в трудовом договоре – работодатель и работник, в ГПД подряда – заказчик и подрядчик. Помимо этого указанные договоры не совпадают по следующим показателям:

  • предмет договора. Если в ГПД это выполнение определенной работы (п. 1 ст. 702 ГК РФ), допускающей привлечение подрядчиком иных лиц к ее выполнению (п. 1 ст. 706 ГК РФ), то по трудовому договору работник должен выполнять свою трудовую функцию сам лично (ст. 15, 57 ТК РФ). Его трудовые обязанности могут быть прописаны непосредственно в трудовом договоре, либо в должностной инструкции. Здесь, кстати, раскрывается еще одно отличие между работником и исполнителем по ГПД: на последнего не распространяются локальные нормативные акты организации-заказчика;
  • сроки начала и окончания работ. Такие сроки обязательно указываются в договоре подряда (п. 1 ст. 708 ГК РФ), иначе подрядчика при невыполнении им своих обязанностей по договору нельзя будет заставить окончить работы в принципе и привлечь к ответственности. Трудовой же договор, как было сказано выше, на срок можно заключить далеко не всегда. А без указания срока договор считается заключенным бессрочно;
  • сумма вознаграждения / зарплаты и порядок ее выплаты. В ГПД может быть предусмотрена приблизительная стоимость работ (п. 4 ст. 709 ГК РФ), в том числе в зависимости от результатов работ, их предварительная или поэтапная оплата, либо оплата по факту после приемки работ (ст. 711 ГК РФ). В трудовом договоре с работником обязательно прописывается конкретная сумма зарплаты, которая подлежит выплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 129, 136 ТК РФ). Сроки выплат устанавливает работодатель;
  • график работы. Он может быть установлен только работнику. Исполнитель по ГПД вправе выполнять свои работы в то время, когда считает нужным. Ему не оплачивается сверхурочная работа, а также работа в праздники. Соответственно, заказчик не ведет учет времени, потраченного подрядчиком на выполнение работ. Но при этом заказчик в любое время вправе проверить ход выполнения работ (п. 1 ст. 715 ГК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *