Виды льгот, положенных сельским медработникам в 2019 году

Льготы медработникам, которые выполняли свои обязанности в сельской местности, делятся на две категории:

• общие;
• коммунальные.

К списку специальных субсидий относятся:

• льготы на коммунальные услуги (представляют собой возврат денежных средств, которые были затрачены на основные коммуникации льготником);
• условия льготного исчисления трудовой выслуги;
• возможность проходить бесплатное исследование в учреждении, где осуществляется труд;
• дополнительная денежная помощь за присвоенные категории;
• стимулирующие выплаты медработникам в 2019 году.

Кроме того, льготы районным врачам включают возможность участия в федеральной лотерее, именуемой «Земский доктор». Программа разыгрывает возможность получения 1 миллиона рублей, которые используются на покупку в ипотеку или строительство собственного жилья.

Подробнее в статье: Субсидии для медработников на приобретение жилья

Что характерно для данного вида пособий? Медработникам могут выплачивать надбавки и предоставлять льготы до выхода на пенсию, то есть во время работы в сельской местности. Но если трудящийся только недавно окончил высшее учебное заведение, то обязан подтвердить наличие диплома об образовании. А также, обязательно трудоустроиться в село не позже, чем через 12 месяцев после выпуска из ВУЗа.

Выше представлены специальные виды субсидий. Но также ко всем без исключения докторам применяются общие льготы. К ним относятся:

• льготная ипотека для врачей;
• специальное питание (могут получить служащие рентгенологических кабинетов, отделений ультразвукового исследования, а также хирурги);
• сокращение рабочего дня;
• дополнительные сутки отпуска.

Порядок получения льгот сельским медработникам в 2019 году

Порядок предоставления скидок работникам сельской местности подразумевает обязательную подачу ходатайства. То есть инициировать выплаты могут только сами врачи. Для этого необходимо собрать полный пакет документов и подать их в государственные органы. В течение 30 календарных дней после получения обращения, происходит рассмотрение заявления и оформляется официальный ответ.

При положительном решении со следующего месяца автоматически начинают предоставляться льготы. При отказе формируется соответствующий ответ, который может быть обжалован в суде.

Куда обращаться

Рассмотрением заявлений о присвоении социальных пособий занимаются органы социальной защиты. Так врачу предстоит обращаться в тот центр города, в подчинении которого находится село, где расположена больница. Как правило, все бумаги подаются лично, но есть и альтернативные способы отправки ходатайства. К ним относятся:

• использование услуг МФЦ;
• онлайн отправка документов через Госуслуги;
• через почтовую связь;
• с привлечением законного представителя, действующего по нотариальной доверенности.

Какие документы представить

Перечень обязательных документов, без которых не получить субсидии, включает:

• личное заявление (оформляется по строго установленному образцу);
• гражданский паспорт (с копиями всех страниц, на которых находятся любые отметки);
• код плательщика налогов;
• СНИЛС;
• диплом о получении мед. образования;
• трудовая книжка, подтверждающая официальную работу в деревне;
• подтверждение семейного положения;
• свидетельства о рождении на каждого малыша;
• военный билет (для мужчин).

Также обязательно предоставление справки о доходах с места работы, где должна значиться заработная плата лица за предыдущие три месяца.

Региональные особенности получения льгот для медицинских работников

В целом заслуженный врач РФ льготы получает те же, что и другие доктора, но только до его выхода на пенсию. Что же касается особенностей ведения социальной политики в разных административных регионах, то они практически идентичны.

В некоторых областях льготы медицинским работникам, в том числе и в Саратовской области, подлежат монетизации, но только по желанию самого гражданина. Это значит, что трудящийся может заменить получение субсидии финансовой выплатой. Процедура проводится по инициативе льготника и допускается, если у лица нет возможности воспользоваться субсидией.

Теги: Поделиться:

Как работает сайт?

Пользователь задает
вопрос на сайте Вопрос поступает
дежурному юристу Вопрос обрабатывается:
определяется его тематика,
анализ вопроса, поиск ответа Решение проблем
пользователя — это ответ на
его вопрос Юрист связывается
с пользователем и
предоставляет ему
консультацию >задать вопрос юристу:

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону 8 800 350-81-93

На что могут рассчитывать молодые специалисты?

Получение статуса молодого специалиста дает претенденту право на определенные льготы. Давайте посмотрим, какие преимущества получают медики перед студентами других специализаций. Итак, определим список полагающихся привилегий:

1. Подъемное пособие. Это категория разовых выплат, что назначается на старте карьеры при трудоустройстве в штат государственного предприятия. Размер и условия предоставления льготы определяются на уровне региона. Следовательно, такие показатели зависят от размера бюджета и политики субъекта федерации.
2. Надбавка к заработной плате. Эта привилегия имеет регулярный характер. Продолжительность ее предоставления зависит от периода действия статуса, назначается на весь срок. Сумма надбавки определяется такими факторами, как величина оклада. В процентном соотношении размер ее составляет 30-40% и 50%. Второй показатель устанавливается для студентов с красным дипломом, первый – действует для всех остальных претендентов.
3. Льготная ипотека. Участники программы могут рассчитывать на помощь в размере 30% стоимости жилого объекта. Компенсация предоставляется за счет средств муниципалитета.

Внимание! Претендентам, которые устроились на работу в чужом регионе, предлагаются дополнительные послабления в виде оплаты за проезд и транспортировку вещей, суточные на время переезда и зарплату за тот же срок.

Порядок оформления

Детальный план оформления льгот определяется на региональном уровне, однако предусмотрен ориентировочный сценарий действий. Итак, получить выплату, можно при соблюдении всех требуемых условий. Действовать нужно по такому плану:

1. Получение диплома на руки и направления на работу.
2. Поиск вакансии в срок до одного года с момента окончания обучения на очном отделении.
3. Заключение трудового договора, но только по дипломной специализации.
4. Издание руководителем предприятия приказа о приеме на оговоренную должность. После ознакомления сотрудника с документом и его подписи, трудоустройство состоится.
5. Инициирование выплат. Делается это посредством подачи соответствующего заявления. Пишется оно в произвольной форме, по образцу, утвержденному на предприятии.
6. Предоставление пакета подтверждающих документов. Те бумаги, что есть у работодателя, не требуют дополнительного заверения. К примеру, в отделе кадров имеется трудовая книга сотрудника, сделанные с нее копии будут приложены к делу без участия заявителя.
7. Приказ о назначении помощи молодому специалисту после рассмотрения обращения работодателем. Документ предоставляется работнику для ознакомления и подписи.
8. Перечисление средств тем способом, что практикует компания.

Читательские вопросы

• Вопрос первый Если есть медицинский диплом, но работаю в аптеке, могу ли я претендовать на подъемные для молодого специалиста?
  Ответ. Претендент со специализацией медицинский брат, устроившийся на работу фармацевтом, не может рассчитывать на льготы для молодых медиков. Если не прошло года с момента окончания ВУЗа, то вы можете найти работу по специальности и оформить выплаты.
• Вопрос второй Мне отказали в подъемных выплатах, аргументировав это тем, что это мое не первое трудоустройство. Законен ли такой отказ?
  Ответ. Одно из основных условий предоставления льгот молодым специалистам – оформление их на первом месте трудоустройства по специальности. Получить подъемные вы не сможете, если поменяли работодателя.
• Вопрос третий.У меня медицинское образование, льготы кроме подъемных выплат мне полагаются?
  Ответ. Если вы трудоустроены в бюджетную структуру, то единовременная денежная выплата – не единственное послабление. Вам полагается также надбавка к ЗП и кредит на жилье на льготных условиях. Перечень дополнительных льгот можно уточнить в местной администрации.

Профессия врача (медицинского работника) не только почетна и уважаема. Согласно действующим федеральным и региональным законодательным нормам врачи и медработники вправе получать различные льготы и субсидии, в том числе заслуженные врачи и работники медицинских учреждений в сельской местности.

Виды льгот, положенных медработникам

Всего законодательство предусматривает две большие категории социальных льгот для врачей, медработников и фармацевтов: общие и по оплате ЖКХ, а также пенсионные льготы и стимулирующие выплаты и доплаты.

Общие льготы

Полагаются каждому медработнику, который работает:

• С лазерными, радиоактивными, ультразвуковыми и другими вредными для здоровья излучениями;
• С препаратами биологической или химической природы;
• В режиме высоких физических нагрузок;
• В зонах с особым статусом в соответствии с районными коэффициентами (Крайний Север и др.);
• В спасательных отрядах и службах.

В состав льгот врачам входит:

1. Медобслуживание по месту трудоустройства за счет работодателя.
2. Спецпитание для сотрудников хирургических, реанимационных и рентгенологических отделений.
3. Рабочий день, укороченный до 24, 30, 33 или 36 часов в неделю (по категориям специалистов).
4. Дополнительные оплачиваемые дни к отпуску:

• 14 дней — сотрудникам отделений по лечению СПИДа и тубдиспансеров;
• 21 день — рентгенологам;
• 35 дней — работникам психоневрологических диспансеров.

Помимо этого, предусмотрены различные доплаты для работников среднего и высшего звена, но их размер и состав утверждаются руководством медучреждения.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Ниже представлены льготы медработникам Волгоградской области, данный перечень практически одинаков для остальных регионов Российской Федерации.

Жилищные и коммунальные льготы медработникам

Помощь по оплате ЖКХ врачам и младшему медицинскому персоналу предоставляется в следующих случаях:

1. Когда он относится к любой из категорий, кому положены общие льготы.
2. Место работы — госучреждение.
3. Сумма заработка относительно прожиточного минимума в данной местности — не выше определенного уровня.
4. Занятость в медучреждении не менее, чем на 0,75 ставки.

Для получения дотации необходимо собрать документы и подать их в местный муниципалитет.

Врачу, в особенности в сельской местности, будет предоставлено отапливаемое жилье, коммунальные платежи за которое будет оплачивать местный бюджет. Проработав 10 лет в данном населенном пункте, можно и дальше на законных основаниях использовать это жилье, даже после выхода на пенсию.

Пенсионные льготы медработникам

За стаж продолжительностью 30 лет (в городе) и 25 лет (на селе) медработники оформляют трудовую пенсию досрочно.

Данное правило действительно не только в отношении медработников государственных медучреждений, но и частных.

Расчет производится в каждом случае индивидуально.

Например, в сельском населенном пункте один трудовой год засчитывается за 15 месяцев стажа, а специалистам вузов и научно-исследовательских институтов 18 месяцев стажа приравниваются к 12 месяцам фактической работы.

Стимулирующие выплаты и доплаты

Обучение на различных курсах повышения квалификации, на основании которых медицинский работник получает новую более высокую категорию, влекут для него также увеличение оклада на рабочем месте.

Размеры доплат, а также премирование за работу находятся в ведении того учреждения, где трудится специалист.

Льготы сельским медицинским работникам

Наряду с городскими врачами, льготы медицинским работникам на селе также предоставляются: общие льготы, пенсионные и по оплате коммунальных услуг и ЖКХ. Но не только это сегодня становится стимулом для молодых выпускников выбрать сельскую больницу вместо городского варианта.

Государственная программа «Земский доктор» направлена на привлечение врачей и младшего звена к работе в сельских районах.

Невысокий уровень заработка на селе, в сравнении с городскими больницами, компенсируется возможностью стать собственником жилья. Чтобы принять участие в госпрограмме, необходимо выполнять определенный ряд условий.

Социальные льготы медработникам в сельской местности

Общий перечень льгот врачам выглядит следующим образом:

1. Компенсация расходов на оплату коммунальных услуг в виде выплаты по факту.
2. Зачет в стаж не только стандартных надбавок за профессиональные риски и нагрузки, но и за работу в сельской местности (например, врач-хирург на селе за 1 год работы получает 2 года стажа).
3. Бесплатное лечение в том же медучреждении.
4. Доплаты в зависимости от категории и специальности.
5. Возможность стать участником программы «Земский доктор» и получить субсидию на приобретение жилья — 1 млн. руб.

Что характерно для данного вида пособий? Сотрудникам медучреждений могут выплачивать надбавки и предоставлять льготы для медработников до выхода на пенсию, то есть во время работы в сельской местности. Но если трудящийся только недавно окончил высшее учебное заведение, то обязан подтвердить наличие диплома об образовании. А также, обязательно трудоустроиться в село не позже, чем через 12 месяцев после выпуска из ВУЗа.

Государственная программа «Земский доктор» для медработников

В 2012 году целью программы было обеспечение кадрами удаленных регионов, например, Дальнего Востока, Сибири. Позднее в их перечень добавился Крым. Сегодня вся страна участвует в проекте.

По условиям программы «Земский доктор» врачи, которые уезжают работать в сельскую местность, получают выплату в размере одного миллиона рублей. Законодательной базой предусмотрены такие условия оказания помощи сельским докторам:

1. Рассчитывать на одноразовую выплату могут специалисты с дипломом о высшем образовании. Также они обязаны пройти интернатуру или ординатуру.
2. Возраст доктора должен быть не более 50 лет. Стаж значения не имеет. Рассчитывать на финансовую помощь могут даже доктора сразу после завершения интернатуры или ординатуры.
3. Человек не должен иметь собственного жилья в населенном пункте, в который он едет работать.
4. Доктор обязан отработать в больнице не менее 5 лет. В случае расторжения трудового договора или увольнения врач обязан вернуть выплаченные средства в полном объеме.
5. Врач может перевестись работать в другой населенный пункт в пределах региона или района по согласию работодателя, с которым подписан трудовой договор.

Видео о программе «Земский доктор»

Чтобы принять участие в госпрограмме, сначала следует узнать о вакансиях в выбранном регионе. Для этого обращаются в местное Министерство здравоохранения или Управление. Имеются такие сведения и на некоторых официальных сайтах муниципалитетов.

Условия получения льгот для медицинских работников

Получателем госдотации может стать каждый медработник, достаточно предоставить для этого соответствующий пакет документов.

Так, молодым специалистам они предоставляются только при условии получения ими диплома государственного образца и трудоустройства не позднее 1 года по окончании учебного заведения.

По месту трудоустройства точный льготный перечень предоставляется медработникам государственных медучреждений.

Как предоставляются льготы для медиков по коммунальным услугам

Оплату коммунальных квитанций медработники осуществляют за свой счет, а затем в зависимости от условий в данном конкретном сельском поселении получают субсидию в размере 50% или 100% от этих расходов.

Размер доплаты примерно равен 1800 руб., и зависит от того, работает ли медработник или уже находится на пенсии.

Субсидия выделяется из расчета погашения стоимости 33 кВт электроэнергии в месяц, от 3 до 9 кубометров газа на отопление 1 кв.м. площади жилья, а также на закупку до 1,5 куб.м. древесного топлива или 2 т угольного.

Какие документы надо представить

Конкретный список документов для получения той или иной дотации необходимо уточнять по месту жительства в собесе.

Стандартный перечень для получения льготы медработникам выглядит так:

1. Заявление.
2. Паспорт.
3. Диплом.
4. ИНН.
5. Трудовая книжка.
6. Военное удостоверение.
7. Свидетельство о браке.
8. Выписка с места трудоустройства за 3 месяца или за полгода.
9. Свидетельства о рождении детей.

Срок рассмотрения документов — 1 месяц, после чего должны быть назначены все полагающиеся привилегии, либо выдан письменный мотивированный отказ.

Социальные льготы для медицинских работников в сельской местности

Льготы сельским медицинским работникам:

1. Питание. Медики, которые имеют специализацию в рентгенологии, реанимации или хирургии, получают специальное питание. Им обязательно полагаются мясные продукты и молоко. Кроме того, они всегда могут получить витаминно-минеральные комплексы и некоторые другие препараты.
2. Бесплатная медицинская помощь. Социальные льготы для врачей в сельской местности предусматривают их медицинское обслуживание в медучреждениях, где они работают. Причем эти услуги должны быть бесплатными.
3. Специальный график. Согласно законодательным и нормативным актам, некоторым категориям медицинских работников полагается сокращенный рабочий день, который равен 24, 30, 33 или 36 часам в неделю. Постановление четко регулирует порядок получение такой льготы, так что категории сотрудников определены, как и продолжительность рабочей недели. К примеру, в лепрозориях, станциях по переливанию крови и центрах профилактики СПИДа полагается только 36 часов работы в неделю. Для людей, которые работают с гамма-облучением или подобными препаратами, полагается только 24 часа в неделю для работы. Причем они должны находиться в специальных лабораториях и кабинетах.
4. Отпуск. Некоторым категориям работников в сфере медицины полагаются отпуска, которые оплачиваются из государственного бюджета. К примеру, для людей, которые занимаются лечением больных СПИДом, срок отпуска составляет 2 недели. Сотрудникам, которые работают с больными туберкулезом, тоже дополнительный отпуск полагается на 2 недели. А вот рентгенологам — даже 3 недели. Если сотрудники больницы занимаются лечением заболеваний психического характера, то дополнительный оплачиваемый отпуск длится 35 суток.
5. Пенсионные льготы. Медицинским работникам, проработавшим в городе не меньше 30 лет, полагается трудовая пенсия, которая будет досрочной. Для сотрудников сельских больниц этот срок составляет 25 лет. Причем такая льгота полагается не только медицинским работникам в государственных больницах и поликлиниках, но и тем, кто работает в частных заведениях. Кроме того, тем, кто работает в селах, 1 год работы будет считаться как 1 год и 3 месяца стажа. Медсотрудникам в медицинских вузах и научных учреждениях 0,5 года стажа пойдет за 1 год работы.
6. Доплаты. Медицинским сотрудникам, которые относятся к среднему и высшему звену, установлены специальные доплаты индивидуального характера. Периодичность выплат и их размер определяются только администрацией заведения.

Коммунальные льготы

В каждом регионе страны могут разрабатываться документы, которые регламентируют порядок получения субсидий по оплате услуг коммунального и жилищного хозяйства. Кроме того, врачам, работающим в селах, полагается бесплатное жилое помещение, где есть электричество и отопление. Оплата жилья при этом осуществляется за счет администрации учреждения. После того как врач или медсестра выходят на пенсию, за ними сохраняется это право в том случае, если в селе они проработали не меньше 10 лет.

Также работники здравоохранения могут воспользоваться социальной ипотекой. Она оформляется в том случае, если работник встал в очередь, чтобы получить жилье. Это касается и определенных категорий работников, к которым относятся молодые специалисты. При подаче заявления на ипотечный кредит требуется приложить комплект документов, в который в обязательном порядке входят паспорт и идентификационный номер. Кроме того, нужно приложить документы о получении образования, оригинал трудовой книжки. В дополнение к этому требуется справка о доходах, свидетельство о рождении детей, о браке, военный билет. Социальная ипотека для медицинских работников предполагает, что первый взнос будет не больше 10% от всей суммы, а проценты по кредиту не должны превышать 7%.

Программа «Земский доктор»

Льготы как для сельских фельдшеров, так и для всех медицинских работников обеспечивает программа «Земский доктор». Она касается только тех, кто работает в селах. Условия очень просты. Специалист в области здравоохранения может получить подъемные для того, чтобы купить жилье или самостоятельно построить дом. Размер выплат составляет 1 млн руб. Но необходимо учитывать и ряд условий. Во-первых, возраст работника должен быть до 35 лет. Во-вторых, он должен подписать договор на работу в селе, причем срок составляет минимум 5 лет. Потратить полученную сумму можно только на жилье.

Кроме того, есть и дополнительные условия. Сотрудник больницы обязательно должен иметь диплом о высшем образовании по медицинскому профилю и документ, который свидетельствует о том, что он прошел интернатуру или ординатуру. Он обязательно должен жить в селе после того, как закончил высшее учебное заведение. Работать он должен в местном учреждении. Договор оформляется на сельского доктора в муниципальной или государственной больнице страны. Обязательно заключается договор о разовой выплате после окончания срока работы. Это соглашение заключается с государственными исполнительными органами. Кроме того, работать придется не меньше 5 лет, а декретный отпуск никак не должен повлиять на срок и его продление.

За финансирование этой программы отвечает ФОМС. Единовременная выплата выходит за счет межбюджетных выплат, которые выделяет ФОМС. Перечисление осуществляется в течение 3 дней. Работнику же сумма приходит в течение месяца. Выяснить, куда следует обратиться за суммой, можно в региональном отделении ФОМС.

Обязательно необходимо подготовить комплект документов при подаче заявления на участие в этой программе общероссийского масштаба. Само заявление требуется для того, чтобы стать на учет на получение выплаты. Кроме того, необходимо подготовить паспорт или другой документ, который удостоверяет личность. Обязательно нужны копии. Еще необходима копия идентификационного номера физического лица, которая указывает на то, что человек выплачивает налоги. Также понадобится копия трудового соглашения с места работы в селе, где была вакансия на медицинскую специальность. Вместе с перечисленными документами предоставляется копия приказа о зачислении медицинского работника в штат организации.

Еще необходимо согласие на договор от Министерства здравоохранения.

Обязательно следует предоставить документ, который свидетельствует о том, что работник предварительно прошел ординатуру или интернатуру. Без диплома о высшем медицинском образовании тоже не обойтись (на дипломе должна быть указана специальность). Кроме того, требуется записать данные о собственном личном счете и адресе, где проживает сотрудник в селе. Заявление может отправляться в Министерство здравоохранения. Его можно предоставлять как в электронном, так и в распечатанном виде. Все дубликаты должны быть заверены нотариусом.

Компенсационные выплаты медицинским работникам среднего звена не облагаются НДФЛ

В комментируемом Определении ВС РФ от 12.05.2017 № 3-КГ17-1 арбитры признали незаконными решения нижестоящих судов, которые посчитали обоснованными доначисления НДФЛ на сумму компенсационной выплаты медицинским работникам среднего звена, полученной ими из регионального бюджета при переезде в сельскую местность.

Вначале напомним, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды устанавливаемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом ст. 217 НК РФ пре­дусмотрен перечень доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ. Так, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые по действующему законодательству. В частности, п. 37.2 ст. 217 НК РФ установлено что не подлежат обложению НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Федерального закона № 326-ФЗ. Данной статьей (в редакции, действовавшей в рассматриваемом периоде) были определены единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2013 – 2014 годах после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок или переехавшим на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор. При этом финансовое обеспечение единовременных компенсационных выплат медицинским работникам в 2013 – 2014 годах осуществляется в равных долях за счет иных межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджету территориального фонда из бюджета ФФОМС в соответствии с федеральным законом о бюджете ФФОМС на очередной финансовый год и плановый период, и средств бюджетов субъектов РФ.

• Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы
• НДФЛ и доходы работника в форме материальной выгоды
• Облагается ли НДФЛ стоимость спецодежды, выданной сотруднику аптеки?
• Задержка выплаты заработной платы: ответственность работодателя и налогообложение компенсаций работникам
• Налогообложение компенсации за использование в служебных целях личного автотранспорта

В рассматриваемой ситуации правительство Республики Коми издало Постановление от 14.02.2012 № 45 «Об осуществлении единовременных компенсационных выплат отдельным категориям медицинских работников с высшим профессиональным и средним профессиональным образованием, работающих в сельских населенных пунктах» в силу положений ст. 51 Федерального закона № 326-ФЗ. На основании этого постановления выплачивались единовременные компенсационные выплаты отдельным медицинским работникам со средним медицинским образованием, прибывшим (переехавшим) в 2012 году и последующих годах на работу в сельские населенные пункты. Источником финансового обеспечения выплат являются средства бюджета Республики Коми.

Кроме того, арбитры первой инстанции обратили внимание на то, что в ч. 12.1 и 12.2 ст. 51 Федерального закона № 326-ФЗ выплаты предоставляются медицинским работникам, имеющим высшее профессиональное образование, а не среднее профессиональное образование.

В связи с этими фактами суд первой инстанции сделал вывод, что данные компенсационные выплаты предоставляются из бюджета субъекта РФ, а не из бюджета территориального ФФОМС, а также они предоставлены медицинским работникам, имеющим среднее профессиональное образование. Следовательно, полученный в результате таких выплат доход подлежит обложению НДФЛ и п. 37.2 ст. 217 НК РФ в рассматриваемом случае не применяется.

Отменяя решения нижестоящих судов, ВС РФ обратил внимание на следующее:

• постановлением правительства Республики Коми утверждено положение о предоставлении единовременных компенсационных выплат отдельным медицинским работникам со средним медицинским образованием, прибывшим (переехавшим) в 2012 году и последующих годах на работу в сельские населенные пункты;

• в этом положении сказано, что единовременная компенсационная выплата в размере 350 000 руб. предоставляется медицинским работникам государственных учреждений здравоохранения Республики Коми или муниципальных учреждений здравоохранения в возрасте до 35 лет, имеющим среднее медицинское образование, которые в 2012 году и последующих годах прибыли на работу в сельские населенные пункты после окончания образовательного учреждения среднего профессионального образования или переехали в указанный период на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта;

• выплата предоставляется медицинским работникам, занимающим должности «медсестра фельдшерско-акушерского пункта», «акушерка фельдшерско-акушерского пункта», «фельдшер фельдшерско-акушерского пункта», а также «заведующий фельдшерско-акушерского пункта – фельдшер», при условии заключения ими трудового договора;

• положения ст. 217 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей;

• п. 37.2 ст. 217 НК РФ конкретизирует один из видов компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению. При этом в нем никак не увязывается освобождение от налогообложения с источником выплат.

С учетом приведенных положений законодательства арбитры отметили, что компенсационные выплаты как работникам, имеющим высшее образование, так и работникам со средним образованием имеют одинаковую правовую природу, предоставляются работникам в связи с переездом в сельскую местность на работу для исполнения трудовых обязанностей и должны иметь одинаковый режим налогообложения. Если установить различный режим налогообложения для одной и той же выплаты в зависимости от формальных, не связанных с ее правовой природой критериев, то нарушается принцип равенства лиц, относящихся к одной категории. Следовательно, компенсационные выплаты, предоставленные медицинским работникам как с высшим, так и с средним профессиональным образованием на основании постановления субъекта РФ и за счет средств бюджета РФ, не подлежат обложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.

медицинская деятельность НДФЛ

Доплаты и надбавки работникам медицинских организаций: налоги, страховые взносы

В настоящее время многие медицинские организации стараются обеспечить своим сотрудникам базовые социальные блага, предусмотренные трудовым законодательством, а также дополнительные блага исходя из своих финансовых возможностей. Особенности предоставления таких базовых социальных гарантий, как доплаты и надбавки медицинским работникам, и их налогообложение с учетом последних изменений законодательства рассмотрены в статье.

Базовый перечень социальных гарантий общеобязателен для всех медицинских организаций: своевременная выплата установленной заработной платы; повышенная оплата в условиях, отличающихся от нормальных (работа в ночное время, сверхурочные, вредные условия труда и т.д.); оплата больничных листов согласно законодательству; предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска; перечисление сумм на обязательное медицинское страхование и пенсионное обеспечение; наличие в медицинской организации практики выплаты премий; возможность повышения квалификации и т.д.

Работодатель в зависимости от финансовых возможностей может применять широкий спектр социальных благ для сотрудников: добровольное медицинское страхование работников; доставка к месту работы транспортом медицинской организации или оплата проездных билетов на метро, автобус, троллейбус, трамвай; предоставление бесплатного питания в столовой медицинского учреждения или компенсация стоимости обедов; предоставление жилья для иногородних сотрудников или оплата найма жилья; частичная оплата сотрудникам медицинской организации расходов на коммунальные услуги; компенсация затрат на бензин при использовании личного автомобиля; оплата расходов на мобильную связь для служебных целей; 100% оплата при временной нетрудоспособности и наступлении отпуска по беременности и родам; предоставление дополнительных дней к отпуску; льготные путевки в санаторно-курортные учреждения, оплачиваемые частично или полностью за счет средств медицинской организации или профсоюзных взносов; оплата содержания детей работников медицинской организации в детских садах; предоставление детям сотрудников подарков к новогоднему празднику за счет средств медицинской организации или профсоюзных взносов; оплата стоимости абонементов в бассейн; предоставление работникам беспроцентных займов; негосударственное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами.

Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Включение перечня предоставляемых социальных благ в коллективный договор позволит учесть медицинской организации данные расходы при расчете налога на прибыль. Порядок формирования, принятия, изменения коллективного договора регламентируется главами 6 и 7 ТК РФ. В соответствии с нормами трудового законодательства, если работодатель решит внести изменения в действующий коллективный договор до истечения срока его действия, то необходимо согласовать эти изменения с представителями работников медицинской организации.

В организации может быть принят локальный нормативный акт о социальных гарантиях работникам. Тогда в индивидуальном трудовом договоре, определяющем все выплаты работнику, достаточно дать ссылку на локальный нормативный акт, чтобы иметь возможность учесть расходы при исчислении налога на прибыль.

Рассмотрим особенности реализации таких базовых социальных благ для медицинских работников, как оплата в повышенном размере за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных. Согласно ст. 149 ТК РФ к ним относятся работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочная работа, совмещение профессий (должностей), выполнение работ различной квалификации.

В соответствии со ст. 96 ТК РФ ночным временем считается время с 22 часов до 6 часов.

К работе в ночное время в медицинском учреждении не допускаются: беременные женщины; работники, не достигшие возраста 18 лет; женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; инвалиды; работники, имеющие детей-инвалидов; работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке; матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста. Эти категории сотрудников могут привлекаться к работе в ночное время в медицинской организации только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.

Согласно ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

В настоящее время действует Постановление Правительства РФ N 554 от 22.07.2008 , согласно которому минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются в медицинской организации коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

При формировании графика работы сотрудников медицинского учреждения должны соблюдаться нормы трудового законодательства, установленная продолжительность рабочего времени. Правительство РФ выпустило Постановление от 14.02.2003 N 101 «О продолжительности рабочего времени медицинских работников в зависимости от занимаемой ими должности и (или) специальности». В пункте 1 данного Постановления установлена для медицинских работников сокращенная продолжительность рабочего времени в зависимости от занимаемой ими должности или специальности:

— 36 часов в неделю — по перечню согласно приложению N 1;

— 33 часа в неделю — по перечню согласно приложению N 2;

— 30 часов в неделю — по перечню согласно приложению N 3;

— 24 часа в неделю — для медицинских работников, непосредственно осуществляющих гамма-терапию и экспериментальное гамма-облучение гамма-препаратами в радио-манипуляционных кабинетах и лабораториях.

В Приложении N 1 поименованы медицинские учреждения: лепрозории; лечебно-профилактические учреждения по профилактике и борьбе со СПИДом и инфекционными заболеваниями; психиатрические, нейрохирургические, наркологические лечебно-профилактические организации; физиотерапевтические лечебно-профилактические организации (оказывающие услуги в грязелечебницах и озокеритолечебницах); учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы, осуществляющие освидетельствование граждан, страдающих психическими заболеваниями; станции скорой медицинской помощи; организации государственной санитарно-эпидемиологической службы; станции переливания крови; лечебно-исправительные учреждения для принудительного лечения лиц, страдающих наркоманией и хроническим алкоголизмом; организации здравоохранения и социального обслуживания населения, организации, осуществляющие работу с рентгеновским излучением и т.д.

В Приложении N 2 указаны медицинские организации: лечебно-профилактические организации (поликлиники, амбулатории, диспансеры…); физиотерапевтические лечебно-профилактические организации (работа на медицинских генераторах с УВЧ), стоматологические лечебно-профилактические организации.

В Приложение N 3 входят: туберкулезные организации здравоохранения; патолого-анатомические отделения, морги, бюро судебно-медицинской экспертизы и т.д.

Таким образом, продолжительность рабочего времени сотрудника медицинской организации не должна быть более 39 (36, 33, 30, 24) часов в неделю в зависимости от характера и условий труда, а также должности или специальности, а продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов согласно ст. 110 ТК РФ.

В стационарах, на станциях скорой помощи и т.п. приостановка работы в выходные дни невозможна, поэтому установлен сменный режим работы и выходные предоставляются в различные дни недели в соответствии с установленным графиком. Если рабочий день медицинского работника по графику выпал на субботу или воскресение, то работа в этот день оплачивается в обычном размере.

Согласно ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается: работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки; работникам, получающим оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

По желанию сотрудника медицинской организации, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. Тогда работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается совсем.

Сверхурочная работа — работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени — сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ).

Если сотрудник медицинской организации отработал больше часов, чем установленная продолжительность рабочего времени за учетный период, то ему полагается оплата сверхурочных часов. Привлечение медицинского работника к сверхурочной работе допускается с его письменного согласия, например, для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. Не допускается привлечение к сверхурочной работе беременных женщин, работников в возрасте до 18 лет. Привлечение к сверхурочной работе инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия.

Согласно ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

По желанию сотрудника медицинской организации сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

В медицинском учреждении часто используется совмещение профессий.

С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную плату (ст. 60.2 ТК РФ).

Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.

Согласно ст. 151 ТК РФ при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы. Минимальный размер доплат при совмещении профессий не установлен.

Многие категории медицинских работников заняты на работах с вредными и опасными условиями труда.

В соответствии со ст. 147 ТК РФ оплата труда таких работников устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами, установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством.

Минимальные размеры повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, и условия указанного повышения устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

В Приложении N 2 к Приказу Минздрава России от 15.10.1999 N 377 (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 08.09.2005 N 553) указан Перечень учреждений, подразделений и должностей, работа в которых предоставляет право на повышение окладов (ставок) в связи с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда. Также в Перечне поименованы учреждения с особо опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда, работа в которых дает право на повышение окладов (ставок) на 30, 40 и 60%.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором.

Надбавки за продолжительность непрерывной работы в учреждениях здравоохранения устанавливаются в следующих максимальных размерах (п. 6.1 Приказа Минздрава России N 377) в размере 30% оклада (ставки) за первые три года и по 25% за каждые последующие два года непрерывной работы, но не выше 80% оклада:

— старшим врачам станций скорой медицинской помощи;

— врачам, среднему и младшему медицинскому персоналу и водителям выездных бригад станций скорой помощи и выездных реанимационных гематологических бригад;

— врачам, среднему и младшему медицинскому персоналу и водителям выездных бригад отделений плановой и экстренной консультативной медицинской помощи (станций санитарной авиации) и т.п.

Надбавка в размере 30% оклада (ставки) за первые три года и по 15% — за каждые последующие два года непрерывной работы, но не выше 60% оклада:

— врачам и среднему медицинскому персоналу расположенных в сельской местности участковых больниц и амбулаторий, домов-интернатов всех типов;

— среднему медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов;

— заведующим терапевтическими и педиатрическими отделениями поликлиник, а также участковым терапевтам и педиатрам, участковым медицинским сестрам терапевтических и педиатрических территориальных участков и т.д.

Работникам учреждений по борьбе с особо опасными инфекциями — в размере 10% оклада за каждый год работы. Максимальный размер надбавки не может превышать для медицинских работников 40% (п. 6.1.2.1 Приказа N 377).

Врачам-терапевтам и среднему медицинскому персоналу цеховых врачебных участков — в размере 30% оклада за первые три года и 10% за последующие два года непрерывной работы, но не выше 40% оклада (п. 6.1.3 Приказа N 377).

Всем работникам учреждений здравоохранения и социальной защиты населения — в размере 20% оклада (ставки) за первые три года и 10% за последующие два года непрерывной работы, но не выше 30% оклада (п. 6.1.4 Приказа N 377).

Как учесть при налогообложении доплаты за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу, совмещение профессий?

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Данные выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ как выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ.

В п. 37.2 ст. 217 НК РФ указаны лишь единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 35 лет, прибывшим в 2011-2012 гг. после окончания образовательного учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор, предусмотренный ст. 51 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в РФ». Следовательно, они подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Аналогичная позиция определена в письме Минфина России от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174.

Налог на прибыль. Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ вышеуказанные виды расходов можно отнести к «другим видам расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором». Таким образом, если данные расходы предусмотрены коллективным или трудовым договором, они могут учитываться при исчислении налога на прибыль.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Рассматриваемые выплаты облагаются страховыми взносами, так как согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 9 Закона N 212-ФЗ), данные выплаты не поименованы.

На рассматриваемые выплаты начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Список источников

1. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время».

2. Приказ ФСКН от 30.10.2008 N 364 «Положение об оплате труда медицинских и фармацевтических работников медицинских учреждений ФСКН России и медицинских подразделений территориальных органов, образовательных учреждений ФСКН России».

3. Постановление Правительства РФ от 14.02.2003 N 101 «О продолжительности рабочего времени медицинских работников в зависимости от занимаемой ими должности и (или) специальности».

4. Приказ Минздрава России от 15.10.1999 N 377 (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 08.09.2005 N 553).

5. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».