Электронные денежные средства

Электронные денежные средства: в чем их сила?

Эффективное использование предлагаемых возможностей рынка высоких технологий, таких как электронные деньги, являясь удобным способом заказа товара или получения услуг, а так же их оплаты с наименьшими потерями времени, способно в немалой степени повысить конкурентоспособность организации и привлечь дополнительных клиентов. В то же время повсеместного использования электронных денег в России не происходит, что обусловлено рядом причин.

Далеко не всегда организации удобно пользоваться только теми расчетными счетами, которые открыты у нее в коммерческой организации. Некоторым компаниям гораздо более удобно будет расплачиваться или же принимать поступления денежных средств при помощи «электронных кошельков», которые сейчас с легкостью можно открыть юридическому лицу практически в любой платежной системе такого типа. Для этого надо просто заключить договор с оператором электронных денег. В роли такого могут выступать любые банки или российская организация, не являющаяся кредитной .

Вкратце затронем историю развития электронных денег. Эта относительно новая форма денег. С 1993 г. в оборот впервые были введены цифровые деньги «Digi-Cash» (с помощью технологии eCash без использования электронного кошелька). Первая в мире покупка через Интернет была совершена в 1994 году. Для её осуществления использовалась технология eCash. В 1995 году английская компания Mondex создала первый в мире электронный кошелек, а годом спустя его уже запустила платёжная система Visa. Окончательная победа цифровых денег над бумажными в США пришлась на период 1995 года. К этому же году 90 % всех банковских платежей в США проводилось в электронной форме. По подсчетам National Automated Clearing House Association, 3 трлн. транзакций совершались в электронной форме, 1 трлн. — чеками и лишь 0,2 трлн. — наличными .

Россию можно назвать страной наличных денег. Если сравнить с США, Евросоюзом и Швецией, у нас в обороте самый большой объем бумажных купюр (рисунок 1).

Бумажные деньги первой в мире ввела в оборот Швеция. Спустя почти 4 столетия Швеция первая и отказывается от них. Как видно из рисунка 1 сейчас доля наличных денег в экономике этой страны составляет всего 3 %, против 7 % в США и 9 % в Евросоюзе. В России же этот показатель равен 25 %. Специалисты уверены, что в ближайшее время от банкнот откажутся и другие страны.

Рис. 1. Доля наличных денег в экономике

На сегодняшний день существует необходимость резко снизить количество наличности — ее высокая доля в денежном обороте ограничивает рост экономики страны, которая теряет около 1 % ВВП в год .

Национальное агентство финансовых исследований провело опрос 1,6 тысяч человек из 140 населенных пунктов. Результаты следующие: о существовании электронных платежных системах знают 81 % россиян, но используют электронные кошельки лишь 31 %. В качестве причин, которые сдерживают использование электронных кошельков, выступают: верность наличным деньгам (47 %); недоверие к электронной платежной системе (22 %); неумение ими пользоваться (15 %); недовольство комиссией за данные платежи (10 %); нет возможности (6 %) .

Традиционные деньги были, есть и будут. Их вес по отношению к электронным эквивалентам с каждым днем все меньше. Равно как и e-mail вытиснул по объему переписки на второй план реальные письма в бумажных конвертах. Люди пока не привыкли пользоваться электронными кошельками, не оценили все преимущества виртуальных расчетов. Со временем начнут более эффективно пользоваться электронными деньгами, ведь это не просто удобно, но и выгодно государству.

Выделим преимущества электронных денег над традиционными:

  • экономия времени — вот главный аргумент тех, кто использует электронные платежи. Переводы средств с одного кошелька на другой происходят практически мгновенно, время совершения внешних платежей определяется только скоростью работы платежной системы;

  • низкая стоимость эмиссии электронных денег: изготовление электронных денег происходит практически бесплатно, в то время как создание бумажных купюр требует затраты на печать, краску, различные системы защиты данных наличных;

  • безопасность электронных денег гарантируется организационными мероприятиями и так же техническими. Безопасность же наличных денег требует постоянного внимания и постоянных денежных затрат на перевозку и хранение;

  • электронный учет: нет необходимости пересчитывать деньги, поскольку все инструменты заложены непосредственно в системе;

  • снижается риск ошибок под влиянием человеческого фактора, поскольку момент платежа фиксируется электронными системами;

  • электронные деньги не теряют своих качеств с течением времени, защищены от подделки и изменения номинала.

Использование электронных денег это своего рода культура, которая не может появиться сама собой в очень короткий срок. В России такая культура только набирает обороты. Мнение П. А. Гагарина, председателя совета директоров ГК «Градиент Альфа»: «По моему мнению, ощущается нехватка пропаганды и рекламы платежных систем с акцентом на простоту и удобство пользования ими. Людям необходимо доходчиво объяснить, что достаточно один раз уделить немного времени обучению работе с такими системами — и больше никогда не придется стоять в очередях в Сбербанке. Кроме того, сами электронные платежные системы должны быть удобнее в работе. До сих пор существует множество недоработок, таких как отсутствие удобного интерфейса и четких инструкций по использованию. Если человек готов воспользоваться системой, но элементарно не может понять, на какие кнопки ему следует нажимать, то он просто выбирает более простые, с его точки зрения, способы оплаты».

Виртуальные деньги не идеальное платежное средство: малейшая невнимательность и кошелек взломали, и получить свои деньги, вероятно не удастся.

Если пропало соединение с Интернетом во время оплаты услуги, то достаточно трудно понять прошел платеж или нет. Страшнее всего не банковские ошибки, а мошенничество. Схем как украсть электронные деньги, придумано много. «Сайты-двойники» — одно из изобретений мошенников. Пользователь вносит все свои данные на привычный ему электронный сайт, но адрес странички отличается одной или двумя буквами. Через некоторое время деньги исчезают. Существует большое количество «сайтов-двойников» и время их существования весьма ограничено.

Банки стараются защитить средства клиента, но пытливый ум «кибер-воров» всегда на шаг впереди. На 2 млрд. рублей в год мошенники опустошают электронные кошельки российских компаний, и как утверждают эксперты, эти цифры будут расти. Объемы расчетов через интернет постоянно увеличиваются.

Несмотря на то, что электронные деньги появились недавно, можно с уверенностью утверждать, что они имеют ряд преимуществ над «реальными»: это удобство, относительная простота и быстрота расчётов.

Если рассматривать государственное регулирование электронных платежных систем, то долгое время операции с электронными деньгами законодательство никак не регулировало. Нормативное оформление они получили только в 2011 году в связи с принятием Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г. «О национальной платежной системе». Из закона следует, что электронные деньги — это средства, предоставляемые компанией платежной системе в целях исполнения обязательств перед третьими лицами. Расчеты электронными деньгами с помощью электронных средств платежа называются электронными расчетами.

Отметим, что средства, получаемые организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую или деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами, не являются электронными деньгами. Электронные денежные средства бывают трех видов: неперсонифицированные; персонифицированные; корпоративные.

Организации и индивидуальные предприниматели могут использовать только корпоративные электронные денежные средства.

Электронные деньги обращаются внутри электронной платежной системы, внутри которой организации открывают электронные кошельки — счета в электронных деньгах. В России наибольшее распространение получили такие электронные платежные системы как WebMoney и Яндекс-Деньги.

Однако даже в сфере электронных расчетов государство установило свои ограничения:

  • электронные кошельки пополняются исключительно с расчётного счета (п. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);

  • фирма не имеет права перечислять электронные денежные средства другой компании или же индивидуальному предпринимателю. Такие расчеты правомерны только в том случае, когда одним из участников сделки является именно физическое лицо (п. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);

  • на счёт компании нельзя перевести сумму, превышающую 15 тысяч рублей, а общий остаток электронных средств не может быть больше 100 тысяч рублей либо эквивалентной суммы в валюте. Суммы превышения автоматически переводятся оператором на банковский счёт компании (п. 23 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);

  • для использования электронного средства платежа юридические лица или предприниматели обязаны пройти идентификацию. Она проводится согласно положениям Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Налоговое законодательство также требует жесткой персонификации электронных счетов, принадлежащих юридическим лицам. Так, статья 86 Налогового кодекса обязывает банки запрашивать у организаций свидетельства о присвоении ИНН при предоставлении им доступа к электронным средствам платежей;

  • любая операция с использованием электронных денег, обязательно должна иметь документальное подтверждение. Для таких случаев действуют стандартные бухгалтерские правила. Подавать можно документы в электронном виде, либо на бумажном носителе. В первом случае электронная платежная система просто заверяет документы цифровой подписью. Однако стоит подстраховаться и хотя бы раз в месяц получать бумажные копии документов.

Затрагивая организацию бухгалтерского учета расчетов при помощи «электронного кошелька» следует отметить и тот факт, что пока нет точного определения того, по какому именно счету должны учитываться средства, находящиеся у компании в электронном виде. Фирма имеет право самой его выбрать и обязательно указать это в своей учетной политике.

Некоторые специалисты рассматривали электронные деньги как анонимный авансовый платеж, предоплаченный финансовый продукт, а также другие подобные активы, которые учитывались на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Другие оформляли электронные деньги как электронные чеки, специфические ценные бумаги, которые отражались на счете 58 под названием «Финансовые вложения», и требовали сложного налогового учета.

Однако, исходя из предпосылки, что электронный рубль является эквивалентом реальной валютной единицы, для его отражения можно использовать счет 55 «Специальные счета в банках», открыв по нему соответствующие субсчета. Таким образом, фирма, ведущая полноценный бухгалтерский учет операции с электронными деньгами будет отражать аналогично поступлениям и списанием денег со счетов 51 «Расчетный счет» и 50 «Касса». В бухгалтерском учете будет отражаться следующем образом:

Дебет 55 — Кредит 62 — получена сумма в электронных деньгах в качестве оплаты от покупателя за товары, работы или услуги;

Дебет 51 — Кредит 55 — денежные средства переведены из электронной платежной системы на расчетный счет;

Дебет 76 — Кредит 55 — списана оплата услуг электронной платежной системой за вывод средств на расчетный счет.

Таким образом, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут не только получать деньги на электронный кошелек, но и расплачиваться ими по своим обязательствам.

Единственным аргументом, который может заставить сомневаться в использовании счета 55, является то, что платежная система не является банком. Однако, согласно законам, вступившим в силу совсем недавно, все электронные платежные системы должны иметь статус кредитной организации. Таким образом, на сегодняшний день, все платежные системы имеют соответствующие лицензии. Еще одним фактом, подтверждающим правильность использования счета 55, является принцип преобладания экономического содержания над правовой формой. Данный принцип изложен в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Что касается ведения налоговой политики, то здесь важно учесть два основных аспекта:

  • необходимо известить налоговую инспекцию об открытии электронного счета. Сообщать надо и о закрытии электронного кошелька. На это отведено 7 рабочих дней с даты его открытия или закрытия. Если этот срок нарушен, то компания обязана уплатить штрафы — 200 рублей за каждый документ, который не был предоставлен (ст. 126 Налогового кодекса РФ), либо 5 тысяч рублей;

  • в соответствии с законодательством налоговые службы имеют право накладывать арест не только на счета фирмы, открытые в банках, но и на электронные. С 2 декабря 2011 г. вступил в силу приказ ФНС России от 10 октября 2011 г. № ММВ-7–8/636@. Согласно этому документу налоговики имеют право взыскивать недоимки за счет электронных денег, если на банковских счетах компании недостаточно средств для оплаты долгов по налогам, пеням и штрафам.

Налоговый учёт доходов (или расходов) выраженных в электронных деньгах, фактически ничем не отличатся от учёта традиционных платёжных средств. Это следует из закона № 161-ФЗ. Например, авансы, полученные электронными рублями, требуют начисления НДС в общей системе налогообложения. Для фирмы или предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, которые, как известно, применяют кассовый метод учёта доходов и расходов, факт перечисления оплаты за электронный кошелек — повод увеличить на соответствующую сумму налоговую базу. Если компания расплачивается электронными деньгами с работниками по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня выплаты самой суммы вознаграждения. Сделать это налоговый агент должен с расчётного счёта .

Таким образом, электронные деньги иногда приносят больше проблем, чем пользы. К числу их недостатков относят:

  • достаточно высокие размеры комиссий, взимаемых с плательщика за осуществление операций с электронными деньгами;

  • отсутствие надежной защиты персональных данных. Теоретически, злоумышленники могут пытаться отслеживать персональные данные плательщиков и обращение электронных денег вне банковской системы;

  • возможны хищения электронных денег, посредством инновационных методов, используя недостаточную зрелость технологий защиты.

Для того, чтобы обеспечить повсеместное использование компаниями электронных денег, последние, должны соответствовать ряду требований, а именно:

  • невысокая стоимость обслуживания. Для торговых предприятий очень важно, чтобы предлагаемые новые платежные решения были недорогими и, в то же самое время, были конкурентоспособными и снижали их чистую прибыль лишь незначительно. Если они не предлагают ни каких особых преимуществ клиентам, или если конкуренция среди них очень сильная, действительность рыночной экономики, будет очень сложно заставить торговые организации принять дополнительные затраты;

  • большое количество потребителей, использующих электронные деньги. Торговым предприятиям нет никакого интереса владеть платежной инфраструктурой и нести дополнительные затраты если электронными деньгами пользуются лишь несколько клиентов;

  • продуктивность. Платежные механизмы должны предоставлять возможность осуществлять мелкие платежи, так называемые микро-платежи. Для того, чтобы гарантировать это, необходимо принять во внимание соотношение между безопасностью и затратами. Достаточно разработать платежную систему, в которой затраты на воровство превысят стоимость украденных электронных денег;

  • надежность. Торговые предприятия должны гарантировать клиентам, что последние могут совершать покупки при помощи электронных денег. Если клиенты не доверяют данной платежной системе, торговые предприятия рискуют их потерять;

  • безопасность.

Подробно рассмотрев ФЗ «О национальной платежной системе», можно сказать о наличии достаточно жестких рамок, существующих по отношению расчетов юридических лиц в сети Internet. Регулирование, безусловно, необходимо, но есть вероятность, что вместо этого мы получим «зарегулирование». Несмотря на это, такой вид операций приобретает все большую популярность среди компаний.

Внедрение в практику электронных денег является весьма и весьма привлекательным. Они не только позволяют значительно сократить временные и материальные затраты всех участников платежной системы, но и обеспечивают минимальную скорость совершения платежей. Один из основных законов экономики гласит «Деньги должны находиться в постоянном и непрерывном обращении». Создание банками электронных средств ускорило обращение денег, а, значит, увеличило прибыль. Однако необходимо учесть, что для успешного развития электронных денег и применения их в банковской практике необходимо обеспечить их «широкую применяемость к оплате», а для этого электронные деньги должны соответствовать вышеизложенным требованиям.

Проблема перехода на использование электронных денег имеет больше вопросов, чем ответов. Однако спорить с тем, что электронные деньги имеют огромнейший нереализованный потенциал и преимущества над традиционными средствами оплаты — бессмысленно. Другое дело, как этим потенциалом воспользоваться. Главное быть внимательным и помнить, любая новинка и система безопасности так же может давать сбой.

Литература:

  1. Зубченко Е. Страна победившего нала / Е. Зубченко // Новые известия. — 2011 — Режим доступа: http://www.newizv.ru/economics/2011–09–28/152042-strana-pobedivshego-nala.html — Загл. с экрана

  2. Петров А. Электронные деньги: возможности использования и учета // Audit-it.ru. — 2012 — Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a14/525335.html — Загл. с экрана

  3. Электронные платежи // Мир ПК. — 2012. — № 1. — С.66–72.

  4. Электронные деньги на службе юридического лица // Largo management group. — 2012 — Режим доступа: http://largo.ru/blog/accounting/post/elektronnye_dengi_na_sluzhbe_u_yuridicheskogo_litsa-458/ — Загл. с экрана

Переводы электронных денежных средств

Это как раз тот аспект безналичных расчетов, по которому кредитным организациям придется нормативную базу разрабатывать практически с нуля.
Начинать эту работу следует даже не с тщательного изучения соответствующих разделов Положения № 383-П, а с Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Именно этим документом вводится определение важнейших терминов, касающихся электронных денег, а также основные правила работы с ними. Положение № 383-П практически ничего нового к требованиям закона не добавляет.
Перевод электронных денежных средств (далее — ЭДС) осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований Положения № 383-П.
Банки могут осуществлять переводы, включающие различные преобразования ЭДС в традиционные (наличные, безналичные) денежные средства и обратно, в том числе:

— переводы денежных средств по банковским счетам;

— переводы денежных средств без открытия банковских счетов

В первом случае переводы осуществляются посредством списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и увеличения остатка ЭДС получателей средств.
Во втором случае — при осуществлении переводов без открытия банковских счетов (у отправителя платежа) — возможны следующие варианты:

— прием наличных денежных средств, распоряжения плательщика — физического лица и увеличение остатка ЭДС получателя средств;

— уменьшение остатка ЭДС плательщика и зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств;

— уменьшение остатка ЭДС плательщика и выдача наличных денежных средств получателю средств — физическому лицу;

— уменьшение остатка ЭДС плательщика и увеличение остатка ЭДС получателя платежа.

Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств. В случаях, предусмотренных договорами между плательщиком и оператором электронных денежных средств, между плательщиком и получателем средств, перевод электронных денежных средств может осуществляться на основании требований получателей средств в соответствии состатьей 6 настоящего Федерального закона с учетом особенностей перевода электронных денежных средств, за исключением случаев использования электронных средств платежа, предусмотренных частью 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

8. Перевод электронных денежных средств может осуществляться между плательщиками и получателями средств, являющимися клиентами одного оператора электронных денежных средств или нескольких операторов электронных денежных средств.

15. Перевод электронных денежных средств становится безотзывным и окончательным после осуществления оператором электронных денежных средств действий, указанных в части 10 или 11 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

16. В случае автономного режима использования электронного средства платежа перевод электронных денежных средств становится безотзывным в момент использования клиентом электронного средства платежа в соответствии с требованиями части 12 настоящей статьи и окончательным после учета оператором электронных денежных средств информации, полученной в соответствии с частью 12 настоящей статьи.

17. Денежное обязательство плательщика перед получателем средств прекращается при наступлении окончательности перевода электронных денежных средств.

18. В случае автономного режима использования электронного средства платежа денежное обязательство плательщика перед получателем средств прекращается в момент наступления безотзывности перевода электронных денежных средств.

19. Оператор электронных денежных средств осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках электронных денежных средств и осуществленных переводах электронных денежных средств.

25. Оператор электронных денежных средств до заключения договора с клиентом — физическим лицом обязан предоставить ему следующую информацию:

1) о наименовании и месте нахождения оператора электронных денежных средств, а также о номере его лицензии на осуществление банковских операций;

2) об условиях использования электронного средства платежа, в том числе в автономном режиме;

3) о способах и местах осуществления перевода электронных денежных средств;

4) о способах и местах предоставления денежных средств клиентом — физическим лицом оператору электронных денежных средств;

5) о размере и порядке взимания оператором электронных денежных средств вознаграждения с физического лица в случае взимания вознаграждения;

6) о способах подачи претензий и порядке их рассмотрения, включая информацию для связи с оператором электронных денежных средств.

  • Перевод денежных средств — почтовое отправление в виде специально оформленного бланка с указанием денежной суммы, которую отправитель поручает объекту почтовой связи выплатить адресату.Синонимы: Денежный переводСм. также:&nbsp… Финансовый словарь
  • ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — изменение сумм денежных средств на счетах физических и юридических лиц, переход денег из одних рук в другие… Экономический словарь
  • БАЛАНС ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — таблица денежных поступлений и расходов фирмы в течение определенного периода, показывающая их соответствие… Большой бухгалтерский словарь
  • ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ, БЛАНКОВ, ДОКУМЕНТОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ — инвентаризация кассы проводится в виде подсчета фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе, и осуществляется с учетом наличных денег, ценных бумаг и денежных документов … Большой бухгалтерский словарь
  • Оператор по переводу денежных средств — «…2) оператор по переводу денежных средств — организация, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе осуществлять перевод денежных средств;…» Источник: Федеральный закон от 27.06… Официальная терминология
  • ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — изменение сумм денежных средств на счетах физических и юридических лиц, переход денег из одних рук в другие… Энциклопедический словарь экономики и права
  • АРЕСТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — запрет на осуществление права требования денежных средств, числящихся на банковском счете , наложенный решением уполномоченного государственного органа… Энциклопедия юриста
  • ОТМЫВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — см. Легализация преступных доходов… Энциклопедия юриста
  • легализация денежных средств — денежных средств или иного имущества, приобретен чых незаконным путем — преступление в сфере экономической деятельности, предусмотренное ст. 174 УК РФ. с объективной стороны представляет собой совершение… Большой юридический словарь
  • ОТМЫВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — см. «Легализация денежных средств , приобретенных незаконным путем»… Словарь-справочник уголовного права
  • Источники денежных средств — Источники денежных фондов Sources of funds — источники получения денежных средств, необходимых предприятию для ведения дел. Основными источниками являются доходы от продажи продукции, займы, выпуск акций и продажа… Словарь бизнес терминов
  • АККУМУЛЯЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ — процесс постепенного накопления денежных ресурсов лицом, фирмой, страной… Экономический словарь
  • Выплата денежных средств — «….. Официальная терминология
  • Перевод денежных средств — «…12) перевод денежных средств — действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика;….. Официальная терминология
  • Арест денежных средств — см. Арест имущества… Большой юридический словарь
  • отмывание денежных средств — см. легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем… Большой юридический словарь

Электронные денежные средства

В соответствии с Законом N 161-ФЗ каждая организация может рассчитываться со своими контрагентами электронными денежными средствами. «Превратить» в электронные деньги можно только те безналичные средства, которые числятся на банковском счете организации.
Денежные средства становятся электронными в том случае, когда организация передает «безнал» оператору электронных денежных средств без открытия банковского счета для того, чтобы рассчитаться с контрагентом.
Электронные денежные средства — это денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа (п. 18 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).
Денежные средства не превращаются в электронные в случае, когда они предоставлены без открытия банковского счета организациям, которые осуществляют:
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
клиринговую деятельность;
деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

Принудительное взыскание налога, пеней, штрафа

Если организация не перечислит налоги в бюджет в срок, то взыскание будет обращено сначала на денежные средства на счетах в банке, затем — на электронные денежные средства и только потом — на имущество организации (п. 1 ст. 46 НК РФ). При этом не имеет значения, в какой валюте лежат деньги у организации в «электронном кошельке».
Взыскание электронных денег будет производиться по решению налогового органа в случае, если денежных средств на расчетном счете оказалось недостаточно. Порядок принудительного взыскания прописан в п. 6.1, которым дополнена ст. 46 НК РФ.
В банк, в котором у организации открыт «электронный кошелек», налоговые органы направляют поручение на перевод электронных денежных средств на счет организации.
В поручении должны быть указаны:
реквизиты корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика;
сумма, подлежащая переводу;
реквизиты счета.
Исполнить это поручение банк обязан в течение одного операционного дня. Электронные деньги банк должен зачислить на расчетный счет организации, а затем перечислить в бюджет.
Если в электронном кошельке организации денег недостаточно, то электронные деньги будут списываться по мере поступления.
Если для взыскания недоимки недостаточно электронных денег в рублях, то оно может осуществляться за счет электронных средств в валюте (в таком случае они переводятся на валютный счет организации). Помимо поручения на перечисление налога налоговая инспекция направляет банку поручение на продажу иностранной валюты организации. Такую продажу банк должен осуществить не позднее следующего дня.

Чем электронные деньги отличаются от «безнала»?

Между электронными деньгами и безналичными денежными средствами имеются и различия.
Во-первых, безналичные денежные средства зачисляются на банковский счет организации. Следовательно, «безнал» может существовать только при наличии расчетного или текущего счета у организации. Банк может выдавать владельцу счета пластиковую карту, при помощи которой он может использовать свои безналичные денежные средства.
Для электронных денег открывать банковский счет не следует — они располагаются в виртуальном пространстве и называются «электронным кошельком».
Во-вторых, размер остатка средств в «электронном кошельке» организации ограничен. На конец рабочего дня он не должен превышать 100 000 руб. или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). Электронные деньги, которые превышают установленный предел, переводятся на банковский счет организации.
В-третьих, получить электронные деньги и осуществлять расчеты электронными деньгами организация может только с физическими лицами (п. 9 ст. 7 Закона N 161-ФЗ). Между юридическими лицами расчеты электронными деньгами не предусмотрены.
В-четвертых, организации не могут уплачивать налоги электронными деньгами.

Оператор электронных денежных средств

Для создания, наполнения и использования «электронного кошелька» организации необходимо заключить договор с оператором электронных денежных средств.
Оператор электронных денежных средств — это оператор по переводу денежных средств, который осуществляет перевод электронных денежных средств без открытия банковского счета (перевод электронных денежных средств).
Оператором электронных денежных средств (далее — оператор ЭДС) может стать кредитная организация, которая имеет право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.
Кредитная организация — это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции, указанные в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Напомним, что кредитные организации подразделяются на банки и небанковские кредитные организации.
Небанковские кредитные организации имеют право осуществлять отдельные банковские операции. Например:
осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц;
инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы;
производить кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной форме;
выдавать банковские гарантии;
осуществлять переводы денежных средств.
Помимо перечисленных операций банки имеют право открывать и вести банковские счета граждан и организаций, привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц, предоставлять кредиты.
О начале своей деятельности по переводу электронных денег кредитная организация должна уведомить Банк России в течение десяти рабочих дней (п. 4 ст. 12 Закона N 161-ФЗ).
На оператора ЭДС возложена обязанность установить правила осуществления перевода электронных денежных средств, в том числе порядок предоставления клиентам электронных средств платежа и осуществления перевода электронных денежных средств с их использованием.

Как создать «электронный кошелек»?

Создать «электронный кошелек» организация может как в том банке, где у нее открыт расчетный счет, так и в иной кредитной организации. В этом случае организации необходимо сообщить оператору ЭДС сведения о банковском счете, который у нее открыт в другой кредитной организации (п. 23 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Направлять деньги в «электронный кошелек» организация может только со своего банковского счета (п. 3 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Оператор ЭДС ведет учет операций, которые организация осуществляет через «электронный кошелек», и предоставляет клиентам информацию об остатке электронных денег (п. 4 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Оператору ЭДС запрещено предоставлять клиенту денежные средства для увеличения остатка на счете; он также не вправе начислять проценты на остаток электронных денежных средств или выплачивать вознаграждение клиенту (п. 6 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Если организация создает «электронный кошелек», то она должна уведомить об этом налоговые органы, что установлено новым пп. 1.1, которым дополнен п. 2 ст. 23 НК РФ.
Сведения о возникновении или прекращении права использования корпоративных электронных средств платежа для перевода электронных денежных средств необходимо представить в течение семи календарных дней со дня возникновения или прекращения такого права. Однако ответственность за нарушение сроков представления сведений в налоговые органы по-прежнему предусмотрена только в отношении открытия или закрытия счетов в банке, поскольку никаких изменений в ст. 118 НК РФ не внесено. Сумма штрафа за такое правонарушение составляет 5000 руб. (п. 1 ст. 118 НК РФ).
За несвоевременное представление сведений об открытии «электронного кошелька» специалисты налоговых органов могут оштрафовать организацию на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. При этом сумма штрафа составит всего 200 руб.
По мнению специалистов налоговых органов, организацию можно оштрафовать за подобное правонарушение и на основании ст. 129.1 НК РФ, предусматривающей ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу. Размер штрафа в этом случае составляет 5000 руб.

Как потратить электронные деньги?

Для того чтобы перевести электронные деньги получателю, организации необходимо направить оператору ЭДС распоряжение (п. 7 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Распоряжение о переводе электронных денег организация передает исключительно с использованием корпоративного электронного средства платежа (далее — КЭСП).
Электронное средство платежа — это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора ЭДС составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием:
информационно-коммуникационных технологий;
электронных носителей информации, в том числе платежных карт;
иных технических устройств.
Использование КЭСП осуществляется на основании договора об использовании электронного средства платежа, заключенного организацией с оператором ЭДС (п. 1 ст. 9 Закона N 161-ФЗ).
Здесь следует обратить внимание на то, что банк предоставляет организации право использовать КЭСП для перевода электронных денежных средств только при представлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 86 НК РФ). При этом оператор ЭДС идентифицирует организацию в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Идентификация юридического лица — это установление следующих сведений: наименование, ИНН или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения (пп. 1 п. 1 ст. 7 Закона N 115-ФЗ).
Распоряжение о переводе электронных денежных средств оператор ЭДС должен выполнять незамедлительно.
Перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором ЭДС распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя на сумму перевода.
Условиями договора с оператором ЭДС может быть предусмотрена и другая схема — перевод электронных денежных средств осуществляется по распоряжению получателя (п. 7 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Остаток электронных денег может быть переведен на банковский счет организации (п. 22 ст. 7 Закона N 161-ФЗ). Туда же направляются и электронные деньги, превышающие установленный размер остатка в «электронном кошельке» в размере 100 000 руб. (п. 9 ст. 10 Закона N 161-ФЗ).
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки об остатках и переводах электронных денежных средств в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа (п. 2 ст. 86 НК РФ). Данную информацию специалисты налоговых органов могут запросить:
после вынесения решения о взыскании налога;
в случае принятия решения о приостановлении переводов электронных денежных средств.
За нарушение банком его обязанностей, связанных с электронными денежными средствами, новой ст. 135.2 НК РФ предусмотрена ответственность.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *