Представительские расходы: гуляем для дела
Поэтому сумма расходов по оплате труда будет увеличиваться. Пример: В апреле учреждение встречало партнеров, в связи, с чем имела следующие траты:
- на доставку партнеров в кафе и обратно— 4 тыс.
руб.;
- на обед в кафе — 20 тыс. руб.;
- на их доставку в сауну и обратно — 4 тыс. руб.;
- на баню — 30 тыс руб.
Последние два пункта принять к учету мы не можем, согласно НК РФ. Таким образом, общая стоимость расходов – 24 тыс. руб. На организацию данных мероприятий работнику были выданы средства под отчет – 60 тыс. руб. Транспортные услуги оплачивались учреждением с расчетного счета.
Проводки по учету представительских расходов в бухгалтерии: Учет налоговый: Отчетным периодом является полугодие. С начала года, затраты по оплате труда составили — 350000.
Особой статьей затрат являются специфические траты на организацию мероприятий по проведению презентаций, деловых встреч с партнерами и потенциальными клиентами, заседаний совета директоров, а также других необходимых для развития бизнеса официальных приемов. Разберемся, какие расходы можно классифицировать как представительские и как их оформить в учете компании.
Учет представительских расходов: проводки на примере
Оружейная компания ООО «Крона» провела презентацию для заинтересованных в выпускаемой продукции представителей сторонних фирм. В программу встречи включены мероприятия:
-
презентация в бизнес-холле;
-
посещение музея холодного оружия;
-
ужин в ресторане;
-
размещение гостей в отеле;
-
доставка их на вокзал.
Для оплаты ужина, проживания гостей и билетов в музей коммерческим директором получены наличные в сумме 40 000 руб., по другим пунктам средства перечислены в безналичном порядке.
Фактические расходы по проведению встречи составили:
-
аренда помещения — 29 500 руб. (в т.ч. НДС 4500 руб.);
-
стоимость билетов в музей — 4500 руб.;
-
ужин в ресторане — 22 000 руб.;
-
проживание в отеле — 7500 руб.;
-
транспортные расходы —2650 руб.
Учитывающие представительские расходы бухгалтерские проводки будут такими:
Операция |
Д/т |
К/т |
Сумма |
Основание |
Выдача наличных под отчет |
40 000 |
РКО |
||
Оплата аренды зала |
29 500 |
Выписка банка, счет |
||
Учтены расходы по аренде |
25 000 |
Договор, акт |
||
Входной НДС |
Счет-фактура |
|||
Стоимость посещения музея |
Авансовый отчет с приложением оправдательных документов |
|||
Стоимость ужина |
22 000 |
|||
Оплата расходов проживания |
||||
Списаны представительские расходы по проживанию партнеров в отеле |
Договор, акт |
|||
Оплата услуг транспортной фирмы |
Выписка банка, счет |
|||
Учтены расходы по доставке |
Договор, акт |
|||
Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетной суммы (40000 – 22000 – 4500- 7500) |
ПКО |
Итак, затраты на проведение презентации составили 66 150 руб. (34 000 руб. наличными и 32 150 руб. безналичным перечислением).
При расчете налоговой базы по прибыли не учитываются затраты на посещение музея (4500 руб.), аренды зала (29 500 руб.) и расходов по проживанию в гостинице (7500 руб.).
Поскольку затраты на аренду не принимаются при расчете прибыли, то сумма НДС по ней также не включается в книгу покупок, ее списывают на прочие расходы:
Д/т 91.2 К/т 19 на сумму 4500 руб.