Депонируем зарплату

• 28.12.2007
• Рубрика:

Бывают случаи, когда в день выдачи зарплаты сотрудник отсутствует на работе. Как правильно учесть такую невыплату и в каком порядке отразить дальнейшие взаиморасчеты с работником, должен решить бухгалтер.

Не получил в срок

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату. Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставится штамп или указывается от руки «депонировано».

Учет расчетов с депонентами ведут в специализированной книге учета или специальном реестре. В этих документах каждому депоненту следует отвести отдельную строку. И его табельный номер, фамилия, имя и отчество, а также депонированная сумма.

При выдаче зарплаты в книге нужно сделать соответствующую отметку. Книгу депонентов открывают на год. Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер. Сумму депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4
— депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50
— депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Выдали из кассы

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов.

При выдаче депонированной заработной платы сделайте записи:

Дебет 50 Кредит 51
— получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50
— депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Пример

В ноябре 2007 года сотрудникам основного производства ООО «Пассив» начислена зарплата в сумме 9600 руб. Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб. Сотрудник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату за ноябрь не получил. Иванову было начислено 2700 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб. Заработная плата должна быть выдана сотруднику в размере 2350 руб. (2700 — 350).

«Пассив» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 3,1%, ЕСН — по ставке 26%, взносы на обязательное пенсионное страхование — по ставке 14%. Бухгалтер «Пассива» 30 ноября 2007 года должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70
— 9600 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2007 года;

Дебет 20 Кредит 69-1-2
— 297,6 руб. (9600 руб. × 3,1%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1
— 278,4 руб. (9600 руб. × 2,9%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
— 1920 руб. (9600 руб. × 20%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1 (2)
— 1344 руб. (9600 руб. × 14%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 20 Кредит 69-3-1 (2)
— 297,6 руб. (9600 руб. × 3,1%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1200 руб. — удержан НДФЛ с заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

В день выдачи заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 69-1 Кредит 51
— 297,6 руб. — перечислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы работников за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-1 Кредит 51
— 278,4 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-2-1 (2) Кредит 51
— 1344 руб. — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51
— 1920 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-3 Кредит 51
— 297,6 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 50 Кредит 51
— 8400 руб. (9600 — 1200) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 70 Кредит 50
— 6050 руб. (9600 — 1200 — 2350) — выдана заработная плата сотрудникам «Пассива» (за исключением Иванова);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
— 850 руб. (1200 — 350) — перечислен в бюджет НДФЛ (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).

В день депонирования заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4
— 2350 руб. — депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50
— 2350 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

Сумма заработной платы Иванова в размере 2350 руб. должна быть указана по строке 625 баланса за 2007 год.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником организации в течение трех лет, включите ее в состав прочих доходов.

Такую операцию отразите записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1
— невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

После этого в балансе ее не отражают.

важно

Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет платить не надо.

Как учесть получение аванса

Для учета полученных авансов к счету 62 откройте субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52…) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен под поставку, облагаемую НДС, то сумму предоплаты также облагают этим налогом.

Начисление НДС с аванса отразите так:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса начисляют по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

При передаче покупателю материальных ценностей (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, уплаченную сумму НДС вы можете принять к вычету.

Эту операцию отразите проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— принят к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с полученного аванса.

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразите на счете 62.

Эту операцию оформите проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
— зачтен аванс, полученный от покупателей.

Ю. Лакша

Статья подготовлена по материалам книги «Годовой Отчет — 2007» под редакцией Мещерякова В. И. Приобрести книгу можно в издательстве «Бератор» по телефону: 8 (495) 775-60-26.

Источник материала —
>Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

Проводки по депонированию ЗП

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 50 62 Поступила выручка в кассу организации 30 000 Отчет о розничных продажах 70 76 Депонирование зарплаты 27 840 Ведомость по выдаче заработной платы 76 50 Выплачена депонированная зарплата 27 840 Расходный кассовый ордер 68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ по депонированной зарплате в день ее выдачи 4160 Платежное поручение исх.

Зарплата может быть не получена сотрудником по уважительным причинам: командировка или болезнь. В любом случае получить ее он может в любой день, не дожидаясь срока выплаты по организации. Для этого работнику нужно обратиться в бухгалтерию. Выдача депонированной зарплаты отражается записью:

Начисленные на суммы заработной платы (в том числе депонированные) страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны перечисляться ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Реестр (разработочная таблица) является первичным документом и одновременно учетным регистром. Он ведется порядком, схожим с книгой учета депонированной заработной платы, с той лишь разницей, что он, во-первых, составляется кассиром, а во-вторых, заполняется отдельно за каждый период депонирования зарплаты.

Выплата зарплаты через кассу: сроки и правила

Обратите внимание, что деньги, предназначенные для таких выплат, нельзя хранить в кассе сверх ли­ми­та в те­че­ние срока вы­пла­ты зар­пла­ты. Пре­вы­шать лимит в те­че­ние этого срока (но не более 5 ра­бо­чих дней) можно толь­ко на суммы, ко­то­рые вклю­че­ны в ведомость как оплата труда и социальные выплаты.

Организация может принять решение не использовать ведомости. Иногда это связано с тем, чтобы сотрудники не знали, кто и сколько получает. В таком случае производится выдача зарплаты по расходному кассовому ордеру. И он составляется на каждого работника отдельно. В строке «Выдать» указывается конкретная фамилия работника, который получает деньги.

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.

Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2008. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.

Специалист по расчету заработной платы

Employment-Service.ru — Служба Занятости Населения — сайт, предназначенный для бесплатной публикации резюме соискателями работы и вакансий прямыми работодателями с указанием сферы деятельности, региона места работы, желаемого уровня заработка, условий труда. Наша Мультирегиональная Электронная Служба Занятости Населения поможет трудоустроиться любому безработному или лицу, пожелавшему сменить место работы на более привлекательное. Наш электронный портал Службы Занятости Населения поможет любому работодателю подобрать персонал, решить задачу с подбором кадром на вакантные места в компании (организации, фирме). Подробные поисковые возможности данного сайта трудоустройства Службы Занятости Населения позволяют найти работника (сотрудника) работодателю и новое место работы соискателю работы. С данным веб-сайтом по трудоустройству Службы Занятости Населения ищут работу тысячи человек, воспользуйтесь нашими услугами и Вы!

В обязанности работника на вакантом месте «Специалист по расчету заработной платы» входит следующее:

• Отражать на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной платы и налогов, сборов, полагающихся к начислению с выплат работникам;
• Осуществлять проверку первичной документации, предоставленной для начисления заработной платы: табель учета рабочего времени, листки нетрудоспособности, приказы и т. д;
• Осуществлять ввод информации в учетные системы Компаний-Заказчиков в установленные регламентом сроки;
• Вести лицевые карточки работников. Обеспечивать сохранность документов, оформление их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;
• Оформлять справки работникам по заработной плате;
• Вести учет по начислениям компенсационных выплат по причиненному ущербу, по прочим операциям;
• Регулярно отслеживать депонированную заработную плату и принимать меры для ее выдачи работникам;
• Производить расчет, начисление и перечисление налогов и сборов, подлежащих уплате с заработной платы и иных выплат работникам в соответствующие бюджеты, а также страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;
• Формировать отчетность — бухгалтерскую, статистическую в рамках базы данных связанной с начислением зарплаты;
• Оказывать помощь начальнику отдела по расчетам с персоналом в контроле корректности вводимой информации в учетную систему пользователями, во внутреннем аудите;
• Обеспечивать предоставление необходимых отчетных данных, оперативной информации начальнику отдела по расчетам с персоналом;
• Отслеживать изменения в законодательстве РФ;
• Обеспечивать сохранность бухгалтерских документов, оформлять и производить передачу их в установленном порядке в архив;

Требования к работнику на должности «Специалист по расчету заработной платы», предъявляемые работодателем «ООО С 7 Консалт» в городе Новосибирская область, следующие:

• Знание программы 1 С 8 ЗУП и БП, знание программы ОРАКЛ и работа в КОНТУРе –приветствуется.
• Знание и применение бухгалтерского и налогового учета.
• Формирование отчетности, анализ корректности формируемых баз, начисляемых налогов и взносов.
• Умение работать с первичными документами, знание и применение ФЗ, НК и ТК .

Нормативная база

Рассмотрим нормативные акты, регулирующие вопросы депонирования заработной платы:

Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У	Согласно документу, в последний день выдачи заработной платы кассир в расчетной ведомости обязан проставить штамп «депонировано» напротив ФИО сотрудника, если последний не получил на руки денежные средства. Затем кассир обязан сверить количество фактически выданных, и депонированных денежных средств и передать ведомость на подпись главному бухгалтеру. Также нормативный акт говорит о том, что в сдаче депонированных сумм в банк нет необходимости, однако они будут учитываться в величине лимита кассы.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н	В документе регламентируется порядок отражения депонированных денежных средств в бухгалтерском учете. Так, депонированные суммы проводятся по кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-Ф	Закон гласит, что страховые взносы за работников должны быть перечислены вне зависимости от того, была получена заработная плата или нет.

Причины и общие правила выплаты

Согласно вышеописанному Указанию Банка России №3210-У, организации должны иметь определенный лимит наличных в кассе. Наличие денежных средств, которые превышают этот установленный предел, допускается лишь в конкретные дни – при выдаче зарплаты, пособий и прочих выплат.

В том случае, если по причине невозможности получения денег сотрудником лимит в кассе был превышен, остатки должны быть перечислены обратно в банк, а зарплатную ведомость необходимо закрыть.

Стоит отметить, что субъекты малого предпринимательства освобождаются от обязанности установки лимита и могут хранить в кассе любую сумму. В таком случае процесс бухгалтерского учета и последующие выплаты значительно упрощаются.

Правила выплаты депонированной заработной платы устанавливаются внутренними порядками организации. В большинстве случаев придерживаются следующих нормативов:

• назначается определенный день для выдачи указанных денежных средств;
• определенные суммы выплачиваются работнику при следующей выплате зарплаты.

В том случае если лимит кассы позволяет юридическому лицу держать определенную сумму наличных в кассе, невыплаченная зарплата может быть выдана сотруднику по его просьбе в любой день.

Стоит отметить, что даже при отсутствии у предприятия в кассе необходимого количества денежных средств, работник может обратиться к руководству с письменным обращением по выплате и указанием конкретной даты. После этого работодатель обращается с запросом в банк для получения в кассу наличных.

Отказ работодателя в законной просьбе является грубым нарушением Трудового кодекса РФ, и работник может обратиться за защитой в трудовую инспекцию.

Реестр и книга депонированных сумм

С вступления в силу Указания Банка России №3210-У ведение реестра невыданных денежных средств необязательно. Впрочем, наличие такого документа на вооружении у бухгалтера весьма полезно, поскольку учет задолженности перед работниками значительно упрощается.

Документ содержит следующие данные:

• наименование предприятия;
• ФИО работников;
• дата возникновения депонированных сумм;
• суммы депонированных средств;
• номера расчетных ведомостей;
• табельный номер сотрудника, если таковой имеется;
• итоговые суммы по реестру;
• подпись с расшифровкой кассира, ответственного за депонирование;
• дата оформления реестра.

Кроме этого, в реестре отражают сведения о выплате депонированной зарплаты.

В настоящее время ведение книги депонированных сумм также является необязательным. Книга составляется в произвольной форме на один календарный год. В книге также указываются сведения о работниках, чья зарплата не была выплачена, сведения о задолженности и ее выплате. Реестры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке с начала года.

Пример оформления

Разберем пример списания депонированной заработной платы.

Срок выдачи заработной платы в ООО «Восток» — 10 число каждого месяца. 9 мая 2010 года сотрудникам предприятия была выдана зарплата за апрель. Сторож, по причине болезни, не получил зарплату 15000 рублей, и в последний день выдачи она была депонирована. Бухгалтер организации отразил в учете эту процедуру следующим образом: Дт 70 Кт 76.4 (15000 руб.).

После этого указанная зарплата сторожа была переведена на расчетный счет: Дт 51 Кт 50 (15000 руб.).

Срок исковой давности берет отсчет с 10 мая 2010 года. Если в течение трех лет сотрудник не получит заработную плату, срок исковой давности истечет 10 мая 2013 года. По истечению срока исковой давности зарплата так и не была востребована сотрудником.

Согласно приказу руководителя, ООО «Восток» была произведена инвентаризация кредиторской задолженности. На основании приказа главный бухгалтер предприятия отнес депонированную сумму к прочим доходам в бухгалтерском учете: Дт 76.4 Кт 91.1 (15000 руб.).

Указанная сумма также нашла отражение в налоговом учете. Так, 15000 рублей была проведена как сумма внереализационных доходов по налогу на прибыль.

Данное видео дает представление о депонировании заработной платы.